A ESTRUTURA NORMATIVA E OS PADRÕES DE AUDITORIA DA INTOSAI

Transcrição

1 A ESTRUTURA NORMATIVA E OS PADRÕES DE AUDITORIA DA INTOSAI Ministro Weder de Oliveira Ministro do Tribunal de Contas da União - Brasil Cartagena/Colômbia, julho/2013

2 INTOSAI INTOSAI Exemplo - Brasil 3 Conteúdo 1 Quadro de normas da INTOSAI 2 Implementação 2

3 DECLARAÇÃO DA ÁFRICA DO SUL O XX Congresso da INTOSAI decide conclamar seus membros e outros interessados a: Usar o quadro das normas (ISSAI International Standards of Supreme Audit Institutions ) e guias de boa governança (Intosai GOV) da Intosai como estrutura comum de referência para a fiscalização no setor público; Mensurar o desempenho das EFS e diretrizes de auditoria tendo as ISSAI como referência; Implementar o uso das ISSAI de acordo com suas competências e com suas regulamentações e legislação nacionais; Compartilhar experiências, boas práticas e desafios na implementação das ISSAI e Intosai GOV. 3

4 RESUMO DO QUADRO DE ISSAIS Nível 1 Princípios Fundamentais ISSAI 1 A Declaração de Lima Nível 2 Pré-requisitos para o funcionamento das EFS ISSAI 10 Declaração do México sobre a Independência das EFS ISSAI 11 Diretrizes e Boas Práticas relacionadas à independência das EFS ISSAI 20 Princípios de Transparência e Accountability ISSAI 21 Princípios de Transparência e Accountability (boas práticas) ISSAI 30 Código de Ética ISSAI 40 Controle de Qualidade para EFS

5 RESUMO DO QUADRO DE ISSAIS Nível 3 Princípios Fundamentais de Auditoria ISSAI 100 Princípios Básicos ISSAI 200 Normas Gerais ISSAI 300 Normas de Campo ISSAI 400 Normas para Relatórios 5

6 RESUMO DO QUADRO DE ISSAIS Nível 3 Nova proposta (a ser aprovada no XXI Incosai) ISSAI 100 Princípios Básicos de Auditoria no Setor Público ISSAI 200 Princípios Básicos de Auditoria Financeira ISSAI 300 Princípios Básicos de Auditoria de Desempenho ISSAI 400 Princípios Básicos de Auditoria de Conformidade 6

7 RESUMO DO QUADRO DE ISSAIS Nível 4 Diretrizes de Auditoria: Diretrizes de implementação: ISSAI Auditoria Financeira ISSAI Auditoria de Desempenho ISSAI Auditoria de Conformidade Diretrizes específicas: ISSAI Instituições Internacionais ISSAI Auditoria Ambiental ISSAI Privatização (outras ISSAI...) INTOSAI GOV Diretrizes para a Boa Governança 7

8 AS ISSAIS ACRESCENTAM VALOR AO TRABALHO DAS EFS A adesão às ISSAI promove a transparência no setor público e dá credibilidade ao nosso trabalho como auditores. Melhora a eficácia e a eficiência do trabalho da EFS e fornece a base para auditorias de alta qualidade. Aumenta o nível percebido de profissionalismo das EFS. 8

9 ADOÇÃO E IMPLEMENTAÇÃO É responsabilidade de todos os membros da INTOSAI ajudar a estabelecer o quadro de ISSAI como uma estrutura comum de referência para a auditoria do setor público. Dois aspectos importantes devem ser considerados: Adoção Implementação 9

10 ADOÇÃO Considerações a serem feitas pela alta administração quando da adoção das ISSAI: Competências e requisitos em um contexto nacional Implicações da implementação para a EFS específica Ambiente de fiscalização atual Passos necessários antes da decisão final sobre a implementação Recursos necessários - internos/ externos 10

11 IMPLEMENTAÇÃO - PASSOS Sustentando resultados Aplicação Conscientização Necessidades prioritárias Aprendizagem

12 PROGRAMA ISSAI IMPLEMENTATION INITIATIVE (3i)

13 ISSAI IMPLEMENTATION INITIATIVE (3i) Objetivos Programa Global da INTOSAI para criar capacidade de implementação das ISSAIs Avaliar, em nível regional e de EFS, as necessidades no que se refere à implementação dos níveis 2, 3 e 4 das ISSAIs. Isso é feito com uso da ferramenta icat (próximo slide) Implementação iniciada na AFROSAI-E, ASOSAI, CAROSAI, PASAI e EUROSAI. Facilitar a implementação das ISSAIs, nos níveis regionais e de EFS, nos países em desenvolvimento das regiões de língua inglesa. Prover forum de discussão, baseado na web, para o programa 3i e seus produtos.

14 icat (ISSAI COMPLIANCE ASSESSMENT TOOL) Apresenta todas as exigências (requirements) do nível 4 das ISSAIs em forma de check list. Contém uma classificação de conformidade para cada exigência. Obtém evidências para subsidiar classificação/grau de conformidade. Explicações para a não-conformidade da EFS.

15 ISSAI IMPLEMENTATION INITIATIVE (3i) Resultados esperados Desenvolvimento do icat e curso a distância para os níveis 2 e 4 das ISSAIs (nível 3 a ser inserido após aprovação do INCOSAI) para auditorias de conformidade, operacional e financeira (CA, PA e FA). 180 Handbook 30 Comunidade de prática Facilitadores certificados para implementação das ISSAIs para CA, FA e PA. Elaboração de Handbook e curso a distância para implementação das ISSAIs. Orientações sobre estratégia, práticas de auditoria baseadas nas ISSAIs e estudo de caso. Avaliação de conformidade às ISSAIs, estratégia de implementação. Lançamento em pelo menos 30 EFS de regiões de língua inglesa. Compartilhamento do conhecimento de implementação das ISSAIs. Criação de comunidade de prática e lançamento de portal.

16 ISSAI NA OLACEFS

17 OLACEFS Grupo de Trabajo para la Aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría - GTANIA EFS Integrantes: EFS da Argentina, Brasil, Chile, Equador, El Salvador, México, Panamá, Paraguai Criação em 09/11/2012 XXII Assembleia Geral Ordinária da OLACEFS Meta: Aplicação dos níveis 1 a 3 das ISSAIs nas EFS membros da OLACEFS - possibilidade do nível 4 Prazo de Execução: 2013 e 2014 Desafios: (1) apoio para êxito da Iniciativa de Implementação das ISSAIs (Programa 3i), sob a responsabilidade da IDI (2) fortalecimento da colaboração com o Comitê de Normas Profissionais e IDI- INTOSAI 17

18 A IMPLEMENTAÇÃO DAS ISSAIs NO TCU 18

19 Participação no Projeto de Harmonização, que consolidou as ISSAI de nível 3 Participação do TCU no Programa 3i Participação como expert indicado pelo Performance Audit Subcommittee (PAS) na elaboração dos icats e de handbook sobre auditoria operacional Tutor de curso a distância sobre icats e auditoria operacional Normativos do TCU Normas de Auditoria do TCU (NAT) fazem referência às ISSAIs Manual de Auditoria Operacional referenciado à ISSAI

20 Auditoria financeira Projeto financiado com doação do Banco Mundial para capacitar o TCU a realizar auditorias financeiras de acordo com as ISSAIs 100% de alinhamento até Capacitação Em 2011 e 2012 houve capacitação maciça dos auditores do TCU em Auditoria Governamental, composta por três etapas: Curso a distância Realização de auditoria Avaliação do relatório de auditoria pela Diretoria de Controle de Qualidade 20

21 A EXPERIÊNCIA DO TCU INTOSAI Exemplos de utilização das normas da Intosai Percepção dos benefícios para nossa instituição Auditoria de TI Auditoria na prestação de serviços públicos de infraestrutura 21

22 DIRETRIZES DA INTOSAI PARA BOA GOVERNANÇA INTOSAI Gov 9100: padrões para o Controle Interno do Setor Público Avaliação de governança de TI dos principais órgãos da administração pública federal 2007 e 2010 Criação de Índice de Governança de TI (igovti) INTOSAI PSC Professional Standards Committee TCU Tribunal de Contas da União

23 INSTITUIÇÕES X NÍVEIS DE igovti igovti de 0.6 a 0.84 igovti de 0.4 a 0.59 igovti de 0.0 a % Avançado Intermediário Inicial 38% 57% Quantidade de Instituições

24 ISSAI PARA O CONTROLE DA REGULAÇÃO Um guia para monitorar e auditar a regulação de serviços públicos prestados pela iniciativa privada. Dividido nas seguintes seções: 1. Habilidades das EFS 2. O Negócio da Regulação Econômica 3. O Fornecimento de Serviço 4. O Preço do Serviço 5. Desenvolvendo Competição

25 FORNECIMENTO A CONSUMIDORES VULNERÁVEIS: Examinar como o regulador monitora se o regulado fornece acesso aos consumidores vulneráveis Programa Luz para Todos: Acesso a energia elétrica no meio rural Achados de auditoria:» inconsistências em métodos de fiscalização;» fragilidades em normativos regulatórios que tratam de regiões isoladas;» falhas no planejamento para atendimento de remanescentes. Ações implementadas:» alterações de ato regulatório submetido à audiência pública;» elaboração de plano de ação para identificar remanescentes e planejar ações. Tarifa Social de energia elétrica: Beneficiar baixa renda Achados de auditoria:» Inconsistência nos critérios legais (consumo x renda).» Desperdício de R$382 milhões por ano. Ações implementadas:» Nova Lei: nº /2010» Novo ato regulatório (Resolução 414/2010).

26 A REGULAÇÃO DO PREÇO DOS SERVIÇOS: Examinar se o regulador implementa um regime de preços bem desenhado e transparente Fiscalização dos reajustes tarifários para distribuição de energia elétrica: Achado:» Erro em fórmula paramétrica» cobrança maior nas tarifas: R$1 bilhão por ano desde 2002 Ações implementadas:» alterações dos contratos de concessão de todas as empresas de distribuição de energia elétrica alterando a forma de cálculo do reajuste.

27 A IMPLEMENTAÇÃO DAS NORMAS É UM PROCESSO DE LONGO PRAZO Conclusão Operacional Metodologia Seja realista