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1 INSTITUTO POLITÉCNICO DO PORTO INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAÇÃO Tributação das Sociedades e do Consumo Ano Lectivo de 2011/2012 Exame Época de Recurso 1 de Fevereiro de 2012 Duração: 2 horas 30 minutos Identificação do Aluno: Nome: Número Informático: Turma: Professor: Pontuação: Grupo I Grupo II Grupo III Total: Classificação: O Professor Observações: - O exame é obrigatoriamente TODO REALIZADO NESTAS FOLHAS DE PROVA. - Ao escrever a sua resposta nestas folhas de prova tenha em consideração que NÃO SERÃO DISTRIBUÍDAS OUTRAS FOLHAS DE PROVA para substituição destas. - No Grupo I, a cada resposta errada corresponde uma cotação negativa de 0,5 v., igual à cotação positiva da resposta correcta, NÃO SENDO CONSIDERADAS AS RESPOSTAS QUE CONTENHAM QUALQUER TIPO DE EMENDA OU RASURA. - Fundamente sumariamente as suas respostas às questões do Grupo II e Grupo III. - É permitida a consulta de toda a legislação que entender conveniente. - NÃO É PERMITIDO O USO DE TELEMÓVEIS, seja a que título for. - NÃO É PERMITIDO O USO DE MÁQUINAS DE CALCULAR, excepto em caso de estas apenas realizarem as operações aritméticas básicas. 1

2 Grupo I (3 val.) As afirmações a seguir referidas podem ser correctas ou incorrectas. Identifique umas e outras, assinalando com um X a coluna que corresponde à respectiva qualificação. Afirmação Resposta Correcta Incorrecta Nº O CIRC prevê uma taxa especial para a tributação das mais-valias. 1. A eliminação da dupla tributação económica de lucros distribuídos pode consistir na dedução à base tributável da totalidade ou de 50% desses lucros. A cessação de actividade para efeitos do CIVA implica automaticamente a cessação de actividade para efeitos do CIRC. Em princípio, os encargos com veículos ligeiros e pesados estão sujeitos a taxas liberatórias. O transporte intracomunitário, mesmo quando adquirente e prestador são sujeitos passivos de IVA devidamente identificados como tal, nunca fica abrangido pelo estabelecido no art.14.º, do RITI. Actualmente apenas podem beneficiar do regime de isenção previsto no CIVA os sujeitos passivos de IRS Grupo II (12 val.) Leia e analise atentamente a factualidade descrita no anexo intitulado Dados e, depois, nos quadros abaixo indique qual o tratamento fiscal a dar a esses factos. Nos casos em que haja divergências valorativas entre os critérios contabilísticos e fiscais para efeitos de IRC, efectue os necessários cálculos. 2. Depois, tomando por referência a mesma e as respostas que deu ao solicitado na questão precedente, proceda ao apuramento do Imposto a Pagar (ou recuperar) da Ideias Novas, Lda.", preenchendo para tanto os quadros que se inserem a final desta prova. 2

3 - Análise de factos fiscalmente relevantes - - Ponto 1. (Perda por Imparidade Coisas Loisas ) Tratamento fiscal Disposições legais aplicáveis: CIRC: art. 36º/1/c), 2/a) e 3/b) x 50% = // x 0,25 = Valor da imparidade ,00 Valor aceite.1.250, ,00 acresce ao RLP (Q7-L718) Nota: - Caso se suponha não terem sido realizadas diligências para o seu recebimento, então acresce ao RLP o valor de Ponto 2.1, (Prémio Administrador Único ) Tratamento fiscal Disposições legais aplicáveis: CIRC: 23º; 45º 1ª Hipótese: Entendendo que não é accionista - Aceite como custo fiscal pela totalidade se pago (Q7-718) e por distribuição de lucros ou não P+ ou custo 2ª Hipótese: Entendendo que é acionista com -1% - Aceite como custo fiscal pela totalidade se pago (Q7-718) e por distribuição de lucros ou não P+ ou custo 3ª Hipótese: Entendendo que é acionista com 1% ou + - Aceite como custo fiscal apenas o valor de que implica fazer acrescer aos RLP o valor de no caso de distribuição de lucro (Q7-735) - Aceite como custo fiscal apenas o valor de que deduz como P- (Q7-704) Tributação autónoma art. 88º/13/b) do CIRC x 0,35 = acresce ao RLP (Q10-365) Remuneração anual = 2000 x 14 = x 25% = Valor do prémio = > 25% Rem anual e >

4 - Ponto 2.2 (Depreciações ) Tratamento fiscal Disposições legais aplicáveis: CIRC: arts. 31º e 88º (val. fiscal 2008) x 0,25 = ,87 x 0,25 = 7.481, ,97 = 5.018,03 Acresce ao RLP (Q07 L719) Tributação autónoma: - Ponto 3 (Alienação da quota Casa Própria, Lda. ) Tratamento fiscal Disposições legais aplicáveis: CIRC: art. 45º/3 VR = VAq = (2006) MVF = VR (VAq. x Ccm) = ( x 1,05) = = (menos-valia) x 0,50 = Deduz ao RLP (Q07 L 768) MVC = = (menos-valia) Acresce ao RLP (Q07 L 736) 4

5 - Ponto 4 (Lucros da La Maison, S.A. ) Disposições legais aplicáveis: CIRC: art. 51º/1 e 5 Lucro = Deduz ao RLP (Q07 771) Tratamento fiscal - Ponto 5. a) Pagamento especial por conta Tratamento fiscal Disposições legais aplicáveis: CIRC: arts. 93º e 106º Vol. Negócios = x 1% = > logo PEC = ( ) x 0,20 Ppc = x 0,20 = = = = = Logo PEC = 0 Isto é, não há lugar a PEC 5

6 - Ponto 5. b) Pagamento por conta Disposições legais aplicáveis: CIRC: arts. 105º/3 e 90º/1 Tratamento fiscal Vol. Negócios > ,90 Ppc = C n-1 x 0,90 RF = x 0,90 = / 3 = valor de cada um dos Ppc a efectuar Nota: As RF (Retenções na Fonte) dedutíveis são apenas as referidas no art. 90º/2/d), isto é, as «retenções na fonte não susceptíveis de compensação ou reembolso nos termos da legislação aplicável.» Como nos Dados se refere a verba de de retenções sem qualquer outra referência admitimos que estas seguem a regra geral, isto é, são susceptíveis de compensação ou reembolso e, por tal, não são aqui relevantes. - Ponto 6. (Estimativa IRC.) Tratamento fiscal Disposições legais aplicáveis: CIRC: art. 45º/1 A estimativa de IRC não é aceite como custo fiscal RAI = Assim, assume-se este valor como RLP e já não consideramos a correcção pela estimativa de imposto. 6

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12 Grupo III (5 val.) Ainda com base na factualidade descrita no anexo intitulado Dados, nos quadros abaixo, indique qual o tratamento fiscal a dar aos factos do ponto de vista da tributação operada em sede de IVA e sempre na perspectiva da sociedade Casa à Vista, S.A,.". 7. Enquadramento da Ideias Novas, Lda. Tratamento Fiscal - Disposições legais aplicáveis: CIVA: 12

13 7.1. Venda a Espanha Tratamento Fiscal - Disposições legais aplicáveis: CIVA: RITI: Qualificação e quantificação do IVA envolvido na operação: Descrição Valor IVA suportado dedutível IVA suportado não dedutível IVA liquidado (confere direito a dedução) IVA liquidado (não confere direito a dedução) Explicação Sumária Tópicos para a resposta: Transmissão intracomunitária de bens Localizada em Portugal Sujeita a IVA Isenta 7.2. Prestação serviços França Tratamento Fiscal - Disposições legais aplicáveis: CIVA: RITI: Qualificação e quantificação do IVA envolvido na operação: Descrição Valor IVA suportado dedutível IVA suportado não dedutível IVA liquidado (confere direito a dedução) IVA liquidado (não confere direito a dedução) Explicação Sumária Tópicos para a resposta: Prestação de serviços Não localizada em Portugal art. 6º/6/a) Não sujeita a IVA em Portugal 13

14 7.3. Renda Tratamento Fiscal - Disposições legais aplicáveis: CIVA: RITI: Qualificação e quantificação do IVA envolvido na operação: Descrição Valor IVA suportado dedutível IVA suportado não dedutível IVA liquidado (confere direito a dedução) IVA liquidado (não confere direito a dedução) Explicação Sumária Tópicos para a resposta: Prestação de serviços Sujeita a IVA Isenta: art. 9º/30 Renúncia à isenção art. 12º 7.4. Compra Brasil Tratamento Fiscal - Disposições legais aplicáveis: CIVA: RITI: Qualificação e quantificação do IVA envolvido na operação: Descrição Valor IVA suportado dedutível 150 x 23% = 34,50 IVA suportado não dedutível IVA liquidado (confere direito a dedução) IVA liquidado (não confere direito a dedução) Explicação Sumária Tópicos para a resposta: Importação Sujeita a IVA em Portugal IVA dedutível 150 x 23% 14

15 7.5. Prestação de serviços Inglaterra Tratamento Fiscal - Disposições legais aplicáveis: CIVA: RITI: Qualificação e quantificação do IVA envolvido na operação: Descrição Valor IVA suportado dedutível IVA suportado não dedutível IVA liquidado (confere direito a dedução) IVA liquidado (não confere direito a dedução) Explicação Sumária Tópicos para a resposta: Aquisição de serviços Localizada em Portugal art. 6º/6/a) Adquirente é sujeito passivo Há IVA liquidado e IVA dedutível 7.6. Compra a Itália Tratamento Fiscal - Disposições legais aplicáveis: CIVA: RITI: Qualificação e quantificação do IVA envolvido na operação: Descrição Valor IVA suportado dedutível 2000 x 23% = 460 IVA suportado não dedutível IVA liquidado (confere direito a dedução) 2000 x 23% = 460 IVA liquidado (não confere direito a dedução) Explicação Sumária Tópicos para a resposta: Aquisição intracomunitária de bens art. 3º RITI Localizada em Portugal Sujeita a IVA Adquirente é sujeito passivo Há IVA liquidado e IVA dedutível 15

16 Tributação das Sociedades e do Consumo Exame Época Normal Ano Lectivo de 2011/ de Fevereiro de 2012 Duração: 2h30m - DADOS - Relativamente à Casa à Vista, S.A.", que se dedica à actividade de indústria, comércio e prestação de serviços relativamente a de artigos de decoração para casa, com sede em Braga, conhecem-se os seguintes elementos: A. Em 2011 atingiu um volume de negócios de ,00, tendo apurado um resultado antes de impostos no valor de ,00. B. Em 2010 o volume de negócios foi de ,00, tendo nesse mesmo exercício apurado uma colecta de ,00, feito pagamentos por conta no valor de 6.000,00 e contabilizado retenções na fonte de C. Os resultados foram influenciados, entre outros, pelos seguintes movimentos contabilísticos: 1. Foi constituída uma perda por imparidade de dívidas de clientes, no valor de ,00, para a cliente "Coisas & Loisas, Lda.", correspondente a uma factura vencida em Este crédito encontrava-se garantido por uma letra avalizadas pelos gerentes da referida cliente, sendo que 50% do mesmo estava coberto por um seguro de crédito. 2. Foram contabilizados os seguintes encargos: 2.1. Prémio pago ao Administrador Único, cujo salário mensal ascende a 2.000,00 x 14 meses , Depreciações relativas a um veículo ligeiro de passageiros, adquirido em 2008, cujo custo de aquisição foi de , ,00 3. Foi alienada uma quota que a Casa à Vista, S.A." detinha na sociedade Casa Própria, Lda. por ,00, sendo que esta quota tinha sido adquirida em pelo preço , Recebeu da sociedade La Maison, S.A.., com sede em França, na qual é detentora de acções representativas de 11% do capital social desde , lucros no valor de , Cumpriu integralmente com as suas obrigações, designadamente as de: a) pagamento especial por conta e 16

17 b) pagamento por conta. 6. A estimativa de IRC foi contabilizada tendo em conta os factos anteriores. 7. Observando os registos contabilísticos relativos ao mês de Dezembro de 2011 constata-se que efectuou, entre outras, as seguintes operações (valores em e sem inclusão do IVA, salvo indicação expressa): 7.1 Vendeu mobílias de quarto a uma sociedade comercial com sede em Espanha devidamente identificada , Prestou serviços de reparação de mobílias a uma sociedade com sede em França, tendo a reparação sido executada em França , Pagou a renda devida ao abrigo do contrato de arrendamento relativo às instalações da sociedade , Comprou a uma sociedade com sede no Brasil materiais vários decorativos para aplicação no produto final , Pagou um estudo de consultoria em marketing a uma sociedade com sede em Inglaterra Comprou a uma sociedade com em Itália vários objectos para oferta a clientes ,00 17