Palestra. SPED - Escrituração Fiscal Digital - EFD - Roteiro. Agosto Elaborado por: José Sérgio Fernandes de Mattos

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) , (teleatendimento), fax (11) web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nóbrega Gestão Palestra SPED - Escrituração Fiscal Digital - EFD - Roteiro A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Elaborado por: José Sérgio Fernandes de Mattos O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). Agosto 2012 Acesso gratuito pelo portal do CRC SP

2 EFD-ICMS e IPI Introdução: 1. O Convênio ICMS nº 143/2006 teve como objetivo a implantação de uma sistemática nacional de escrituração fiscal digital para substituir a forma atual, com validade jurídica garantida pela assinatura digital do remetente, simplificando o cumprimento dessa obrigação acessória e permitindo, ao mesmo tempo, o melhor acompanhamento dessas informações pelo Fisco, portanto, a - EFD, tornou-se integrante do Sistema Público de Escrituração Digital SPED. 2

3 Conceito: 1. A - EFD compõe-se da totalidade das informações econômico-fiscais e contábeis, em meio digital, necessárias à apuração dos impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse das administrações tributárias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB. 2. Essas informações referem-se aos dados correspondentes ao período compreendido entre o primeiro e o último dia do mês, considerando-se totalidade das informações: Conceito: a. As relativas às entradas e saídas de mercadorias bem como aos serviços prestados e tomados, incluindo a descrição dos itens de mercadorias, produtos e serviços; b. As relativas a quantidade, descrição e valores de mercadorias, matériasprimas, produtos intermediários, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricação, em posse ou pertencentes ao estabelecimento do contribuinte declarante, ou fora do estabelecimento e em poder de terceiros; c. Qualquer informação que repercuta no inventário físico e contábil, na apuração, no pagamento ou na cobrança de tributos de competência dos entes conveniados ou outras de interesse das administrações tributárias. 3

4 Livros abrangidos: 1. Livro Registro de Entradas; 2. Livro Registro de Saídas; 3. Livro Registro de Inventário; 4. Livro Registro de Apuração do IPI; 5. Livro Registro de Apuração do ICMS; 6. Documento Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP. Obrigações que poderão ser incorporadas: 1. Guias informativas anuais; 2. Arquivos do Convênio ICMS 57/95; 3. Informações do IPI na DIPJ; 4. Detalhamento da origem do crédito no PER/DCOMP (Pedido Eletrônico de Ressarcimento ou Restituição / Declaração de Compensação), no caso de Ressarcimento de IPI; 5. DNF - Demonstrativo de Notas Fiscais; 6. DCP - Declaração do Crédito Presumido do IPI; 7. DE - Demonstrativo de Exportação; 8. DIF (Bebidas, Cigarros e Papel Imune); 9. Arquivos digitais dos produtos do capítulo 33 da TIPI. 4

5 Geração, validação e recepção: 1. Para geração da EFD, o contribuinte deverá observar as especificações técnicas estabelecidas em Ato Cotepe, cujo leiaute será detalhado por registros, de forma a identificar perfeitamente a totalidade das informações. 2. Informações retiradas de tabelas próprias, conforme segue: a. Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM/SH; b. Tabela de Municípios do IBGE; c. Código Fiscal de Operações e Prestações - CFOP; d. Código de Situação Tributária - CST; e. Outras tabelas e códigos que venham a ser estabelecidos pelas administrações tributárias das unidades federadas e da RFB. Geração, validação e recepção: 1. Antes do envio do arquivo digital, este deverá ser submetido à validação de consistência de leiaute efetuada pelo software denominado Programa de Validação e Assinatura da Escrituração Fiscal Digital - PVA-EFD, que será disponibilizado na internet nos sítios das administrações tributárias das unidades federadas e da RFB, considerando-se validação de consistência do leiaute: a. A consonância da estrutura lógica do arquivo gerado pelo contribuinte com as orientações e especificações técnicas do leiaute do arquivo digital da EFD definidas em Ato Cotepe; b. a consistência aritmética e lógica das informações prestadas. 5

6 Geração, validação e recepção: 1. Uma vez transmitido, a recepção do arquivo será precedida no mínimo das seguintes verificações: a. dos dados cadastrais do declarante; b. da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital; c. da integridade do arquivo; d. da existência de arquivo já recepcionado para o mesmo período de referência; e. da versão do PVA-EFD e tabelas utilizadas. Geração, validação e recepção: 1. Efetuadas essas verificações, será automaticamente expedida pela administração tributária, por meio do PVA-EFD, comunicação ao respectivo declarante quanto à ocorrência de um dos seguintes eventos: a. falha ou recusa na recepção, hipótese em que a causa será informada; b. regular recepção do arquivo, hipótese em que será emitido recibo de entrega, com o número de identificação; 6

7 Compartilhamento de informações: 1. As informações da EFD serão enviadas somente à respectiva unidade da federação onde se encontra o estabelecimento da pessoa jurídica. Dessa forma, o Estado de São Paulo, por exemplo, não receberá informações acerca da escrituração de um estabelecimento localizado no Estado de Pernambuco, mesmo que a matriz da pessoa jurídica esteja localizada em São Paulo. Certificação digital: 1. Podem assinar o arquivo da escrituração fiscal digital: a. o e-pj ou e-cnpj que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento; b. o e-pf ou e-cpf do representante legal da empresa no cadastro CNPJ; c. a pessoa jurídica ou pessoa física com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB, por estabelecimento. 7

8 Obrigatoriedade: 1. Em regra, a EFD é de uso obrigatório, a partir de 1º , para todos os contribuintes do ICMS ou do IPI. Todavia, mediante a celebração de Protocolo ICMS, as administrações tributárias das unidades federadas e da RFB poderão: a. dispensar a obrigatoriedade da EFD para alguns contribuintes, conjunto de contribuintes ou setores econômicos; ou b. indicar os contribuintes obrigados à EFD, tornando a utilização facultativa aos demais. Obrigatoriedade: 2. No caso de fusão, incorporação ou cisão, a obrigatoriedade da EFD se estende à empresa incorporadora, cindida ou resultante da cisão ou fusão. 3. Também foi facultado a cada uma das unidades federadas, em conjunto com a Secretaria da Receita Federal do Brasil, estabelecer a obrigação da EFD para determinados contribuintes durante o exercício de 2008, conforme alteração constante do Convênio ICMS nº 13/ A partir de 1º , aplica-se aos contribuintes especificados nos anexos do Protocolo ICMS nº 77/

9 Obrigatoriedade: 5. O arquivo digital deverá ser gerado de acordo com as especificações (leiaute) previstas em Ato Cotepe. 6. A administração tributária da unidade federada atribui o perfil ao estabelecimento localizado em seu território. 7. Atualmente, existem dois perfis, o "A" e o "B". O perfil "A" é mais detalhado, enquanto o perfil "B" é composto por informações consolidadas. a. Observe-se que na hipótese de a unidade federada não atribuir um perfil ao estabelecimento, o contribuinte deverá obedecer ao leiaute relativo ao perfil "A". b. Nesse sentido, o Protocolo ICMS 77/2008 especificou o perfil de apresentação do arquivo contendo a EFD por contribuinte. Prazo de entrega do arquivo: 1. O arquivo digital da EFD deverá ser enviado, em regra, até o quinto dia do mês subsequente ao encerramento do mês da apuração, podendo a administração tributária da unidade federada alterar esse prazo. 2. Destaca-se que a prorrogação refere-se somente ao prazo de entrega dos arquivos, e não ao início da exigência da EFD, que continua a abranger os fatos geradores ocorridos desde 1º de janeiro de

10 Prazo de entrega do arquivo: 1. Retificação do arquivo: a) até o prazo normal de entrega, independentemente de autorização da administração tributária; b) após o prazo normal de entrega, conforme dispuser a legislação da unidade federada de localização do estabelecimento. Guarda do arquivo digital: 1. O contribuinte deverá: a) armazenar o arquivo digital da EFD, pelo mesmo prazo estabelecido pela legislação para a guarda dos documentos fiscais. b) guardar os documentos que deram origem às informações nele constantes, na forma e prazos estabelecidos pela legislação aplicável. c) consultar a legislação do respectivo ente federado para saber o prazo mínimo de guarda do arquivo digital. 10

11 Sintegra e outras obrigações acessórias: 1. O contribuinte obrigado à EFD não está, inicialmente, dispensado da entrega do Sintegra, cabendo à administração tributária de cada unidade federada divulgar a data a partir da qual ocorrerá essa dispensa. 2. O Protocolo ICMS nº 3/2011 estabeleceu que os contribuintes, destaque para São Paulo, obrigados à EFD serão dispensados da entrega do Sintegra a partir de 1º de janeiro de

12 EFD-CONTRIBUIÇÕES 12

13 Introdução: 1. Instrução Normativa RFB 1.052/2010 Instituiu a EFD Pis e Cofins. 2. Instrução Normativa RFB 1.252/2010 Revoga a IN acima e institui a EFD Contribuições, contemplando: a) O PIS/PASEP; b) A Cofins; c) A Contribuição Previdenciária incidente sobre a Receita: Arts. 7º a 9º da Lei nº , de 14 de dezembro de Cronograma: Fatos geradores ocorridos a partir de 1º Fatos geradores ocorridos a partir de 1º Fatos geradores ocorridos a partir de 1º Fatos geradores ocorridos a partir de 1º Fatos geradores ocorridos a partir de 1º PJ sujeita à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real Em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, para a PJ que prestam exclusivamente os serviços de Tecnologia da Informação (TI) e de Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC), e aos fabricantes de vestuários e seus acessórios, artigos têxteis, calçados, chapéus e couros, dentre outros. Em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, para a PJ que prestam serviços de TI e de TIC e outras atividades, e aos fabricantes de couros, grampos, colchetes, ilhoses, botões, bolas infláveis, dentre outros. PJ sujeita à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado - Bancos, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil e cooperativas de crédito; - Empresas de seguros privados; - Entidades de previdência privada, abertas e fechadas; - Empresas de capitalização; - Pessoas jurídicas que tenham por objeto a securitização de créditos imobiliários, financeiros, agrícolas; - Operadoras de planos de assistência à saúde; - Empresas particulares que exploram serviços de vigilância e de transporte de valores. 13

14 Dispensa de apresentação: 1. As Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime do Simples Nacional; 2. As pessoas jurídicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins apurada seja igual ou inferior a R$ ,00; 3. As pessoas jurídicas que se mantiveram inativas desde o início do anocalendário ou desde a data de início de atividades, relativamente às escriturações correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condição; 4. As pessoas jurídicas ainda não inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ), desde o mês em que foram registrados seus atos constitutivos até o mês anterior àquele em que foi efetivada a inscrição. Dispensa de apresentação: 1. A pessoa jurídica no regime do Lucro Real ou Presumido que: 1. Não tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e serviços, ou de outra natureza, sujeita ou não ao pagamento das contribuições, inclusive no caso de isenção, não incidência, suspensão ou alíquota zero; 2. Não tenha realizado ou praticado operações sujeitas a apuração de créditos da não cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operações de importação. A dispensa de entrega da EFD-Contribuições não alcança o mês de dezembro do ano calendário correspondente, devendo a pessoa jurídica, em relação a esse mês, proceder à entrega regular da escrituração digital, na qual deverá indicar os meses do ano calendário em que não auferiu receitas e não realizou operações geradoras de crédito. 14

15 Transmissão: 1. Assinatura digital: a) Nas mesmas regras da EFD ICMS e IPI. 2. PVA Programa Validador e Assinador: a) Tal qual o PVA da EFD ICMS e IPI, este aplicativo permite importar o arquivo texto, conforme leiaute do manual de orientação, como também criar uma nova EFD, virando um programa gerador. Prazo e Penalidades: 1. Prazo: a) A EFD-Contribuições será transmitida mensalmente ao Sped até o 10º (décimo) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente a que se refira a escrituração, inclusive nos casos extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial. 2. Penalidades: a) A não apresentação da EFD-Contribuições no prazo fixado acarretará a aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mêscalendário ou fração. 15

16 Substituição: 1. A EFD-Contribuições poderá ser substituída, mediante transmissão de novo arquivo digital validado e assinado, para inclusão, alteração ou exclusão de documentos ou operações da escrituração fiscal, ou para efetivação de alteração nos registros representativos de créditos e contribuições e outros valores apurados. 2. O arquivo retificador da EFD-Contribuições poderá ser transmitido até o último dia útil do ano calendário seguinte a que se refere a escrituração substituída. Vedação à Retificação: 1. Reduzir débitos de Contribuição: 1. Cujos saldos a pagar já tenham sido enviados à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrição em Dívida Ativa da União (DAU), nos casos em que importe alteração desses saldos; 2. Cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos às informações indevidas ou não comprovadas prestadas na escrituração retificada, já tenham sido enviados à PGFN para inscrição em DAU; ou 3. Cujos valores já tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalização; 2. Alterar débitos de Contribuição em relação aos quais a pessoa jurídica tenha sido intimada de início de procedimento fiscal, e 3. Alterar créditos de Contribuição objeto de exame em procedimento de fiscalização ou de reconhecimento de direito creditório de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declaração de Compensação. 16

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18 VALOR TOTAL DA RECEITA NO MÊS DE: jun/12 CPRB 2,50% Consultoria em tecnologia da informação ,00 375, Representantes comerciais e agentes do comércio , Desenvolvimento de programas de computador sob encomenda , , Suporte técnico, manutenção e outros serviços em tecnologia da informação ,00 250, Atividadesde consultoria em gestão empresarial ,00 TOTAL , ,00 VALOR TOTAL DA FOLHA INSS SAT OUTROS EMPRESA Empregados ,00 20,00% 2,00% 5,80% 6.950,00 Sócios 8.000,00 20,00% 0,00% 0,00% 1.600,00 Autônomos ,00 20,00% 0,00% 0,00% ,00 TOTAL , ,00 500, , ,00 GPS ,50% PROPORCIONALIDADE EMPREGADOR 8.475,00 COMPENSAÇÃO ,00 EMPREGADO ,00 SALÁRIO FAMÍLIA (112,69) 62,50% SAT 500,00 TOTAL EMPRESA ,31 OUTRAS 1.450,00 TOTAL DA GPS ,31 VANTAGEM ,00 EFD-Social 18

19 A EFD-Social consiste na escrituração digital da folha de pagamento e das obrigações trabalhistas, previdenciárias e fiscais relativas a todo e qualquer vínculo trabalhista contratado no Brasil. As informações que farão parte da EFD-Social são: Eventos trabalhistas informações resultantes da relação jurídica entre o empregado e o empregador, tais como admissões, afastamentos temporários, comunicações de aviso prévio, comunicações de acidente de trabalho, etc. Folha de Pagamento; Ações judiciais trabalhistas; Retenções de contribuição previdenciária; Algumas contribuições previdenciárias substituídas como as incidentes sobre a comercialização da produção rural, espetáculos desportivos, cooperativas de trabalho, prestação de serviços com cessão de mão de obra, patrocínios a associações desportivas que mantenham equipes de futebol profissional, etc. O projeto da EFD-Social está em fase de especificação e a divulgação do leiaute de armazenamento das informações disponível no segundo semestre de 2013 e sua implementação prevista para o início de CONTATO: desenvolvimento@crcsp.org.br 19