Sumário. Capítulo 1. Estrutura Conceitual Básica da Contabilidade. Princípios de Contabilidade 1. Contábil-Financeiro Útil...11

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1 Sumário Capítulo 1 Estrutura Conceitual Básica da Contabilidade. Princípios de Contabilidade Estrutura Conceitual Básica da Contabilidade e Princípios de Contabilidade Conceito e Objetivo Objeto Campo de Atuação Estrutura Conceitual da Contabilidade Objetivo do Relatório Contábil-Financeiro de Propósito Geral Premissa Subjacente Continuidade Características Qualitativas da Informação Contábil-Financeira Útil Características Qualitativas Fundamentais Relevância Materialidade Representação Fidedigna Aplicação das Características Qualitativas Fundamentais Características Qualitativas de Melhoria Comparabilidade Verificabilidade Tempestividade Compreensibilidade Aplicação das Características Qualitativas de Melhoria Restrição de Custo na Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro Útil Elementos das Demonstrações Contábeis Posição Patrimonial e Financeira Ativos Passivos Patrimônio Líquido Desempenho Receitas Despesas Reconhecimento dos Elementos das Demonstrações Contábeis Probabilidade de Realização de Benefício Econômico Futuro Confiabilidade da Mensuração...18 Contabilidade_Livro.indb 11 31/07/ :13:05

2 Reconhecimento de Ativos Reconhecimento de Passivos Reconhecimento de Receitas Reconhecimento de Despesas Mensuração dos Elementos das Demonstrações Contábeis Conceitos de Capital e de Manutenção de Capital Conceitos de Capital Conceitos de Manutenção do Capital e Determinação do Lucro Princípios de Contabilidade (aprovados pela Resolução do Conselho Federal de Contabilidade CFC n o 750/93) Princípio da Entidade Princípio da Continuidade Princípio da Oportunidade Princípio do Registro pelo Valor Original Princípio da Competência Princípio da Prudência Importante para a Prova...36 Capítulo 2 Patrimônio Objeto da Contabilidade Aspectos Patrimoniais Patrimônio Equação Fundamental do Patrimônio Situação Líquida Importante para a prova...64 Capítulo 3 Escrituração, Operações Financeiras e Operações com Duplicatas Escrituração Contábil Conta Livros Comerciais (Empresariais) Diário Livro Caixa Razão Livros Especiais Razonete ou conta T ou conta em T Débito e Crédito Saldo de uma Conta Lançamento em uma Conta Método das Partidas Dobradas Fórmulas de Lançamento Erros de Escrituração...85 Contabilidade_Livro.indb 12 31/07/ :13:05

3 3.11. Atos Administrativos Fatos Administrativos Permutativos, Qualitativos ou Compensativos: representam permutas entre contas do Ativo, Passivo, entre ambos ou entre contas do Patrimônio Líquido sem provocar alterações neste Modificativos ou Quantitativos: provocam variações no Patrimônio Líquido Mistos ou Compostos: envolvem, simultaneamente, um Fato Permutativo e um Fato Modificativo Escrituração de Operações Financeiras Aplicações Financeiras Empréstimos Bancários Empréstimos com Juros Prefixados Empréstimos com Juros Pós-Fixados Operações com Duplicatas Factoring Variações Monetárias Importante para a prova Capítulo 4 Provisões, Depreciação, Amortização e Exaustão, Práticas Contábeis, Mudanças de Estimativas e Correção de Erros Provisões Provisões em Geral Provisões do Ativo Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado Instrumentos financeiros, Direitos, Títulos de Crédito e Estoques Instrumentos Financeiros Disponíveis para Venda ou Mantidos para Negociação Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado Demais Instrumentos Financeiros, Direitos e Títulos de Crédito Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado Estoques Provisão para Estimativa de Perdas em Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) ou Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa (PCLD) ou Provisão para Perdas com Créditos Incobráveis ou Provisão para Devedores Duvidosos (PDD) Investimentos Permanentes Provisão para Perdas Prováveis na Realização de Investimentos Provisões do Passivo Passivo Contingente Ativo Contingente Depreciação, Amortização e Exaustão Critérios de Avaliação e Baixas das contas do Ativo Imobilizado e Intangível Depreciação Método das Quotas Constantes ou Método Linear ou Método da Linha Reta Contabilidade_Livro.indb 13 31/07/ :13:05

4 Método da Soma dos Dígitos ou Método de Cole Métodos das Unidades Produzidas e de Horas de Trabalho Tipos de Depreciação Alienação de Bens do Ativo Não Circulante Imobilizado Depreciação de Bens Adquiridos Usados Pontos Importantes da Resolução CFC n o 1.177/ Amortização Exaustão Exaustão de Recursos Minerais Exaustão de Recursos Florestais Práticas Contábeis, Mudanças de estimativas e correção de erros Definições Políticas Contábeis Mudança nas políticas contábeis Mudança nas estimativas contábeis Retificação de erro Limitação à reapresentação retrospectiva Importante para a Prova Capítulo 5 Operações com Mercadorias e Operações com Pessoal Operações com Mercadorias Cumulatividade e Não Cumulatividade Tributos sobre Compras e Vendas ICMS (Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação) IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) ISS (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza) PIS (Programa de Integração Social) e Cofins (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) Tributação Operações de Compras Tributação Operações de Vendas Fatos que Alteram o Valor das Compras e das Vendas Devoluções Abatimentos Descontos Ajustes das Compras Mercadorias Disponíveis para Venda (MDV) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) Ajustes das Vendas Brutas (Deduções) Mensuração dos Estoques Conceitos Mensuração dos Estoques Custos dos Estoques Contabilidade_Livro.indb 14 31/07/ :13:05

5 Custo de Aquisição Custo de Transformação Custos de estoques de um prestador de serviços Sistemas de Inventário Sistema de Inventário Periódico Sistema de Inventário Permanente Operações com Pessoal Importante para a prova Capítulo 6 Balanço Patrimonial Introdução Classificação das Contas Classes de Contas Grupos de Contas Antes das Alterações da Lei n o / Após as Alterações da Lei n o / Subgrupos de Contas Antes das Alterações da Lei n o / Após as Alterações da Lei n o /07 e antes das alterações da Lei n o / Após as Alterações da Lei n o /07 e da Lei n o / Contas Subcontas Itens Patrimoniais: conteúdo, conceitos e estrutura Ativo Circulante Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Diferido (extinto pela Lei n o /09) Passivo Circulante Passivo Não Circulante Resultados de Exercícios Futuros (extinto pela Lei n o /09) Patrimônio Líquido Capital Social Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Reserva Legal Reservas Estatutárias Reserva para Contingências Reserva de Incentivos Fiscais Contabilidade_Livro.indb 15 31/07/ :13:05

6 Reserva de Retenção de Lucros ou Reserva Orçamentária ou Reserva de Investimentos ou Reserva de Expansão Reserva de Lucros a Realizar Reserva Especial de Dividendos Obrigatórios Não Distribuídos Reserva Específica de Prêmio na Emissão de Debêntures Ações em Tesouraria Prejuízos Acumulados Outros Assuntos Demonstrações Obrigatórias pela Lei das S.A Acionista Controlador Conselho de Administração Importante para a Prova Capítulo 7 Critérios de Avaliação de Ativos e Passivos Notas Explicativas Critérios de Avaliação Critérios de Avaliação de Ativos Instrumentos Financeiros Disponíveis para Vendas ou Mantidos para Negociação Demais Aplicações e Direitos ou Títulos de Crédito Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo Ativo Não Circulante Investimentos Ativo Não Circulante Imobilizado e Intangível Arrendamento Mercantil Arrendamento Mercantil Operacional Contabilização pelo Arrendatário Contabilização pelo Arrendador Arrendamento Mercantil Financeiro Contabilização pelo Arrendatário Contabilização pelo Arrendador Valor Justo Teste de Recuperabilidade (impairment) Critérios de Avaliação de Passivos Debêntures, conceito, avaliação e tratamento contábil Tratamento das partes beneficiárias Ativo Não Circulante Mantido para Venda Operação Descontinuada Importante para a Prova Capítulo 8 Demonstração do Resultado do Exercício Introdução Estrutura Receita Bruta de Vendas ou Receita Operacional Bruta Deduções da Receita Bruta Contabilidade_Livro.indb 16 31/07/ :13:05

7 Receita Líquida de Vendas ou Receita Operacional Líquida Custo das Mercadorias Vendidas ou Custo dos Produtos Vendidos ou Custo dos Serviços Prestados Resultado Operacional Bruto Resultado Operacional Líquido Receitas Operacionais Outras Receitas Operacionais Receitas Financeiras Outras Receitas Despesas Operacionais Despesas com Vendas ou Despesas Comerciais Despesas Gerais e Administrativas Despesas Financeiras Outras Despesas Operacionais Outras Despesas Resultado Não Operacional Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) Resultado do Exercício Antes do Imposto de Renda Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) Alíquota e Adicional do IRPJ Lucro Presumido Lucro Arbitrado Lucro Real Resultado do Exercício após o Imposto de Renda Participações Estatutárias Resultado Líquido do Exercício Lucro Líquido por Ação Juros sobre o Capital Próprio Demonstração do Resultado Abrangente Importante para a Prova Capítulo 9 Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) e Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) Conteúdo e Estrutura Saldo Inicial Ajustes de Exercícios Anteriores Reversões de Reservas de Lucros Lucro/Prejuízo Líquido do Exercício Transferências para Reservas foram estudadas no Capítulo 6 Balanço Patrimonial e Critérios de Avaliação Contabilidade_Livro.indb 17 31/07/ :13:06

8 Dividendos Dividendos por Ação Tipos de Ações Ações de Fruição Ações Ordinárias Ações Preferenciais Dividendos Dividendo Prioritário Dividendos Cumulativos Dividendos Fixos Dividendos Mínimos Lucro Líquido por Ação Parcela dos Lucros Incorporada ao Capital Saldo Final Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) Conteúdo e Estrutura Importante para a prova Capítulo 10 Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) Regime de Caixa Regime de Competência Regime de Competência x Regime de Caixa Despesas Incorridas e Pagas Despesas Incorridas e Não Pagas Despesas Não Incorridas e Pagas Receitas Realizadas (Ganhas) e Recebidas Receitas Realizadas (Ganhas) e Não Recebidas Receitas Não Realizadas (Não Ganhas) e Recebidas Demonstração do Fluxo de Caixa Introdução Conceitos Importantes Atividades Operacionais Atividades de Investimento Atividades de Financiamento Divulgação de Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais Método Direto Valor Recebido de Clientes no Período Valor Pago a Fornecedores no Período Pagamento de Despesas no Período Método Indireto Transações que não envolvem Caixa ou Equivalentes de Caixa Importante para a Prova Contabilidade_Livro.indb 18 31/07/ :13:06

9 Capítulo 11 Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Alcance e Apresentação Definições Conteúdo e Estrutura Formação da Riqueza Riqueza criada pela própria entidade Receitas Insumos adquiridos de terceiros Depreciação, amortização e exaustão Valor adicionado recebido em transferência Distribuição da Riqueza Pessoal Impostos, taxas e contribuições Remuneração de capitais de terceiros Remuneração de capitais próprios Casos especiais alguns exemplos Depreciação de itens reavaliados ou avaliados ao valor justo (fair value) Ajustes de exercícios anteriores Ativos construídos pela empresa para uso próprio Distribuição de lucros relativos a exercícios anteriores Importante para a prova Capítulo 12 Investimentos em Coligadas e Controladas Conceito de Controle Conceito de Coligadas Joint Venture Classificação dos Investimentos Relevância Método do Custo de Aquisição Contabilização dos Dividendos Método da Equivalência Patrimonial Contabilização dos Dividendos Integralização de Capital na Investida Investimento Classificado como Mantido para Venda Perdas por Redução ao Valor Recuperável (Teste de Recuperabilidade) Variação da Porcentagem de Participação Exemplo de Aplicação do MEP Ajustes Acumulados de Conversão Ganhos ou Perdas de Capital Alienação de Investimentos Avaliados pelo Método do Custo de Aquisição Alienação de Investimentos Avaliados pelo Método de Equivalência Patrimonial Importante para a Prova Contabilidade_Livro.indb 19 31/07/ :13:06

10 Capítulo 13 Análise das Demonstrações Contábeis Introdução Análise Vertical ou de Estrutura Análise Horizontal ou de Evolução Índice de Liquidez Corrente Índice de Liquidez Imediata ou Instantânea Índice de Liquidez Seca ou Liquidez Ácida Índice de Liquidez Geral Índice de Solvência ou Margem de Garantia Capital Circulante Líquido ou Capital de Giro Líquido Índice (ou Grau) de Endividamento Imobilização do Patrimônio Líquido ou Capital Próprio Imobilização de Capital de Longo Prazo ou de Recursos Não Correntes Participação de Capitais de Terceiros Garantia de Capital de Terceiros Composição do Endividamento ou Composição das Exigibilidades ou Composição da Dívida de Curto Prazo Lucro Líquido por Ação do Capital Social Valor Patrimonial da Ação Prazo de Retorno Econômico da Ação ou Índice Preço/Lucro Prazo de Retorno Financeiro da Ação Indicadores de Dividendos Prazo de Retorno (Payback Period ou Payback Simples) Prazo de Retorno Descontado (Payback Descontado) Rentabilidade do Ativo ou Retorno sobre o Ativo Rentabilidade do Capital Próprio ou Retorno sobre o Patrimônio Líquido Rentabilidade Financeira Margem Bruta Lucratividade sobre Vendas ou Margem Líquida Margem Operacional Giro do Ativo Prazo Médio de Rotação dos Estoques Prazo Médio de Recebimento das Vendas Prazo Médio de Pagamento das Compras Ciclo Operacional e Ciclo Financeiro Grau de Alavancagem Financeira Necessidade de Capital de Giro ou Investimento Operacional em Giro ou Necessidade de Investimento em Giro Saldo de Disponível ou Saldo de Tesouraria Necessidade Total de Financiamento Permanente Efeito Tesoura Equação de DuPont Contabilidade_Livro.indb 20 31/07/ :13:06

11 Valor Econômico Adicionado Lucro Residual (EVA) EBITDA (Earnings before interest, taxes, depreciation and amortization) Índice de Cobertura de Juros Grau de Alavancagem Operacional Importante para a Prova Capítulo 14 Demonstrações Consolidadas Introdução Obrigatoriedade Normas sobre Consolidação Participação de Não Controladores Exemplos de Consolidação Exemplos Gerais Lucros nos Estoques Lucros nos Ativos Não Circulantes Participações Permanentes Avaliadas pelo MEP Participações Permanentes Avaliadas pelo Custo de Aquisição Consolidação em Exercícios Posteriores ao da Alienação da Participação Societária Lucros nas Vendas de Ativos Imobilizados Importante para a Prova Capítulo 15 Reorganização e Reestruturação de Empresas Concentração e Extinção de Sociedades Incorporação Fusão Cisão Protocolo de Intenções Justificação Informações Gerais Direitos dos Debenturistas Direitos dos Credores na Incorporação ou Fusão Direitos dos Credores na Cisão Averbação da Sucessão Aspectos Fiscais Dissolução Liquidação Liquidação Judicial Deveres do Liquidante Poderes do Liquidante Denominação da Companhia Contabilidade_Livro.indb 21 31/07/ :13:06