Boletim. Federal. Manual de Procedimentos. IPI - Conceitos e definições para efeito de cumprimento das obrigações tributárias. ICMS - IPI e Outros

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1 Boletim Manual de Procedimentos Federal IPI - Conceitos e definições para efeito de cumprimento das obrigações tributárias 1. INTRODUÇÃO Para efeito de cumprimento das obrigações tributárias, o contribuinte deve conhecer, além das normas operacionais, os principais conceitos e definições previstos no Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto n o 4.544/2002, os quais serão examinados neste texto. 2. FIRMA E EMPRESA As expressões firma e empresa, quando empregadas no sentido geral, compreendem as firmas em nome individual (atualmente empresário) e todos os tipos de sociedades, quer sob razão social, quer sob designação ou denominação particular. (RIPI/2002, art. 518, I) 3. FÁBRICA, FABRICANTE E ESTABELECIMENTO As expressões fábrica e fabricante são equivalentes a estabelecimento industrial. A expressão estabelecimento, em sua delimitação, refere-se ao prédio onde são exercidas as atividades geradoras de obrigações, nele compreendidos, unicamente, as dependências internas, os galpões e as áreas contínuas muradas, cercadas ou por outra forma isoladas, em que, normalmente, sejam executadas operações industriais, comerciais ou de outra natureza. Note-se que são considerados autônomos, para efeito de cumprimento das obrigações tributárias, os estabelecimentos, ainda que pertencentes a uma mesma pessoa física ou jurídica. Por outro lado, a referência a estabelecimento comercial atacadista não alcança os estabelecimentos comerciais equiparados a industrial. (RIPI/2002, art. 518, II a V) 4. SEÇÃO A expressão seção, quando relacionada com o estabelecimento, diz respeito à parte ou dependência interna dele. (RIPI/2002, art. 518, VI) Considera-se depósito fechado aquele onde não são realizadas vendas, mas apenas entregas por conta e ordem do depositante dos produtos 5. DEPÓSITO FECHADO Considera-se depósito fechado aquele onde não são realizadas vendas, mas apenas entregas por conta e ordem do depositante dos produtos. Considera-se, ainda, depósito fechado a área externa, delimitada, de estabelecimento fabricante de veículos automotores. Assim, não há como chamar de depósito fechado o recinto onde se realizam exposições, ainda que nele não sejam efetuadas vendas, tendo em vista que a expressão depósito fechado já indica a atividade exclusiva desse local (guarda de produtos). Não são incluídos, ainda, no conceito de depósito fechado os depósitos situados dentro do estabelecimento industrial, os quais, nesse caso, assumem a função pura e simples de seção, como referido no item 4. É necessário esclarecer que a empresa com mais de um estabelecimento poderá pretender transformar parte de um deles em depósito fechado, o que, em face da legislação, nada obsta, desde que dele resulte: a) perfeito isolamento do local do depósito em relação ao estabelecimento do qual foi desmembrado; b) entrada própria; c) ausência de qualquer comunicação com o estabelecimento principal; d) configuração de depósito como estabelecimento autônomo, com inscrição própria no CNPJ. (RIPI/2002, art. 518, VII e VIII; Parecer Normativo CST n o 78/1973) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Ago/ Fascículo 33 RJ 1

2 6. BENS DE PRODUÇÃO Consideram-se bens de produção: a) as matérias-primas; b) os produtos intermediários, inclusive aqueles que, embora não integrem o produto final, sejam consumidos ou utilizados no processo industrial; c) os produtos destinados a embalagem e acondicionamento; d) as ferramentas empregadas no processo industrial, excetuadas as manuais; e) as máquinas, os instrumentos, os aparelhos e os equipamentos (inclusive suas peças, partes e outros componentes) que se destinem ao emprego no processo industrial. (RIPI/2002, art. 519) 7. COMERCIANTE AUTÔNOMO Considera-se comerciante autônomo, ambulante ou não, a pessoa física, ainda que com firma individual (atualmente empresário), que habitualmente pratique atos de comércio, com o fim de lucro, em seu próprio nome, na revenda direta a consumidor, mediante oferta domiciliar, dos produtos que conduzir ou oferecer por meio de mostruário ou catálogo. (RIPI/2002, art. 521) 8. PRODUTO INDUSTRIALIZADO Considera-se produto industrializado aquele resultante de qualquer operação definida na legislação do IPI como industrialização, ainda que incompleta, parcial ou intermediária. (RIPI/2002, art. 3 o ) 9. INDUSTRIALIZAÇÃO Para efeito de aplicação do conceito mencionado no item anterior, considera-se industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto ou, ainda, o aperfeiçoe para consumo. Caracteriza-se como industrialização a operação: a) que, exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, importe na obtenção de espécie nova (transformação); b) que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto (beneficiamento); c) que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal (montagem); d) que importe em alterar a apresentação do produto pela colocação de embalagem, ainda que em substituição da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento); ou e) que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilização (renovação ou recondicionamento). São irrelevantes para caracterizar a operação como industrialização o processo utilizado para obtenção do produto, a localização e as condições das instalações ou dos equipamentos empregados. (RIPI/2002, art. 4 o ) 10. EMBALAGENS DE TRANSPORTE E APRESENTAÇÃO Quando a incidência do IPI estiver condicionada à forma da embalagem do produto, deverá ser entendida como embalagem de transporte aquela que atenda exclusivamente a esse fim e: a) seja feita em caixas, caixotes, engradados, barricas, latas, tambores, sacos, embrulhos e semelhantes, sem acabamento e rotulagem de função promocional; b) não objetive valorizar o produto em razão da qualidade do material nela empregado, da perfeição do seu acabamento ou da sua utilidade adicional; e c) tenha capacidade acima de 20 kg ou superior àquela em que o produto é comumente vendido, no varejo, aos consumidores. Embalagem de apresentação é aquela que não apresentar as características descritas como embalagem para transporte, não se caracterizando como tal aquela em que a natureza do acondicionamento e as características do rótulo atendam, apenas, a exigências técnicas ou outras constantes de leis e atos administrativos. (RIPI/2002, art. 6 o, 1 o e 2 o ) 11. PRODUTO ARTESANAL É considerado produto artesanal o que resultar do trabalho manual realizado por pessoa natural sem o auxílio ou a participação de terceiros assalariados e for vendido a consumidor diretamente ou por entidade da qual o artesão faça parte ou seja assistido por ela. Observe-se que, em alguns casos, se admite chamar de artesanais certas obras, mesmo que haja intervenção parcial de alguma máquina. Por outro lado, mesmo quando esse processo for repetido em numerosos exemplares, dificilmente se obterá absoluta identidade em todos eles, ao contrário do produto industrializado, em que uma eventual diferença constitui defeito de fabricação. (RIPI/2002, art. 7 o, I; Parecer Normativo CST n o 94/1977) 12. OFICINA Para que a operação realizada em oficina seja excluída do conceito de industrialização, a oficina deve ser 2 RJ Manual de Procedimentos - Ago/ Fascículo 33 - Boletim IOB

3 entendida como o estabelecimento que empregue, no máximo, 5 operários, não disponha de capacidade superior a 5 quilowatts, caso utilize força motriz, e no qual o trabalho preponderante seja aquele que contribuir para o preparo do produto (para formação de seu valor) a título de mão de obra, no mínimo, com 60%. Observe-se que são oficinas somente os estabelecimentos onde se realizam habitual e profissionalmente operações industriais, com as instalações relativamente reduzidas. Tendo em vista, ainda, o princípio da autonomia dos estabelecimentos, não se enquadram no conceito de oficina os departamentos ou as seções de estabelecimento industrial, ainda que, isoladamente, satisfaçam as condições exigidas. (RIPI/2002, art. 7 o, II; Parecer Normativo CST n o 142/1975) 13. RELAÇÃO DE INTERDEPENDÊNCIA ENTRE EMPRESAS São consideradas interdependentes duas firmas: a) quando uma delas tiver participação na outra de 15% ou mais do capital social, por si, seus sócios ou acionistas, bem como por intermédio de parentes destes até o segundo grau e respectivos cônjuges, se a participação societária for de pessoa física; b) quando uma mesma pessoa fizer parte de ambas na qualidade de diretor ou sócio com funções de gerência, ainda que exercidas sob outra denominação; c) quando uma tiver vendido ou consignado à outra, no ano anterior, mais de 20%, no caso de distribuição com exclusividade em determinada área do território nacional, e mais de 50%, nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados, de sua fabricação ou importação; d) quando uma delas, por qualquer forma ou título, for a única adquirente de um ou de mais de um dos produtos industrializados ou importados pela outra, ainda quando a exclusividade se refira a padronagem, marca ou tipo do produto; ou e) quando uma vender à outra, mediante contrato de participação ou ajuste semelhante, produto tributado que tenha fabricado ou importado. Não caracteriza a interdependência referida nas letras c e d a venda de matérias-primas e produtos intermediários destinados exclusivamente à industrialização de produtos do comprador. (RIPI/2002, art. 520) 14. ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL Estabelecimento industrial é o que executa qualquer uma das operações de industrialização referidas no item 9, de que resulte produto tributado, ainda que de alíquota 0% ou isento. (RIPI/2002, art. 8 o ) 15. ESTABELECIMENTOS ATACADISTAS E VAREJISTAS Para efeito de aplicação da legislação do IPI, considera-se: a) estabelecimento comercial atacadista o que efetuar vendas: a.1) de bens de produção, exceto a particulares, em quantidade que não exceda a normalmente destinada ao seu próprio uso; a.2) de bens de consumo em quantidade superior àquela normalmente destinada a uso próprio do adquirente; a.3) a revendedores; e b) estabelecimento comercial varejista o que efetuar vendas diretas a consumidor, ainda que realize vendas por atacado esporadicamente, considerando-se esporádicas as vendas por atacado quando, no mesmo semestre civil, o seu valor não exceder a 20% do total das vendas realizadas. (RIPI/2002, art. 14) 16. SUJEITO PASSIVO Sujeito passivo da obrigação tributária principal é a pessoa obrigada ao pagamento do imposto ou da penalidade pecuniária, considerando-se: a) contribuinte quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador; e b) responsável quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de expressa disposição de lei. Sujeito passivo da obrigação tributária acessória é a pessoa obrigada às prestações que constituam o seu objeto. (RIPI/2002, arts. 21 e 22) 17. CAPACIDADE TRIBUTÁRIA A capacidade jurídica para ser sujeito passivo da obrigação tributária decorre exclusivamente do fato de se encontrar a pessoa nas condições previstas em lei, no RIPI/2002 ou nos atos administrativos de caráter normativo destinados a completá-lo, como dando lugar à referida obrigação. (RIPI/2002, art. 30) 18. REINCIDÊNCIA Caracteriza reincidência específica a prática de nova infração de um mesmo dispositivo, ou de disposição idêntica da legislação do imposto, ou de normas contidas em um mesmo capítulo do RIPI/2002, por uma mesma pessoa ou pelo sucessor dentro de 5 anos da data em que houver passado em julgado, administra- Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Ago/ Fascículo 33 RJ 3

4 tivamente, a decisão condenatória referente à infração anterior. (RIPI/2002, art. 479) 19. SONEGAÇÃO Sonegação é toda ação ou omissão dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, o conhecimento por parte da autoridade fazendária: a) da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, sua natureza ou circunstâncias materiais; e b) das condições pessoais do contribuinte, suscetíveis de afetar a obrigação tributária principal ou o crédito tributário correspondente. (RIPI/2002, art. 480) 20. FRAUDE Fraude é toda ação ou omissão dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, a ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal ou a excluir ou modificar as suas características essenciais, com o intuito de reduzir o montante do imposto devido e evitar ou diferir o seu pagamento. (RIPI/2002, art. 481) 21. CONLUIO Conluio é o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas, naturais ou jurídicas, que visa a qualquer dos efeitos da sonegação e da fraude. (RIPI/2002, art. 482) 22. LANÇAMENTO Lançamento é o procedimento destinado à constituição do crédito tributário, que se opera de ofício ou por homologação mediante atos de iniciativa do sujeito passivo da obrigação tributária, com o pagamento antecipado do imposto e a devida comunicação à repartição da Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB), observando-se que tais atos: a) compreendem a descrição da operação que lhe dá origem, a identificação do sujeito passivo, a descrição e a classificação do produto, o cálculo do imposto, com a declaração do seu valor e, sendo o caso, a penalidade prevista; e b) reportam-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e regem-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. (RIPI/2002, art. 122) Estadual ICMS - Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) - Recentes alterações a respeito de prazos - Não obrigatoriedade e Formulário de Segurança 1. INTRODUÇÃO A Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) tem como objetivo a implantação de um modelo nacional de documento fiscal eletrônico que substitua a sistemática atual de emissão do documento fiscal em papel (Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A), com validade jurídica garantida pela assinatura digital do remetente, simplificando as obrigações acessórias dos contribuintes e permitindo, ao mesmo tempo, o acompanhamento em tempo real das operações comerciais pelo Fisco. A implantação da NF-e constitui grande avanço para facilitar a vida do contribuinte e as atividades de fiscalização sobre operações e prestações tributadas pelo Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) e pelo Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). Seguindo o cronograma da implantação, foram instituídos novos prazos para a utilização obrigatória, por meio do Protocolo ICMS n o 42/2009. Neste procedimento, serão abordados os novos prazos com a relação das atividades obrigadas, a inclusão de hipóteses de não obrigatoriedade de utilização, bem como a possibilidade de dispensa, estabelecida pelo Protocolo ICMS n o 41/2009 e pelo Protocolo ICMS n o 43/2009. Também serão tratadas as alterações sobre a seriação da NF-e, a geração do seu código numérico e o prazo para utilização dos Formulários de Segurança (FS), estabelecidos nos Ajustes Sinief n o s 8/2009, 9/2009 e 10/2009, que alteraram o Ajuste Sinief n o 7/ NOVOS PRAZOS DA OBRIGATORIEDADE DE UTILIZAÇÃO DA NF-E A obrigatoriedade se aplica a todas as operações efetuadas em todos os estabelecimentos dos contribuintes. 4 RJ Manual de Procedimentos - Ago/ Fascículo 33 - Boletim IOB

5 A relação dos contribuintes obrigados à utilização inicialmente estava prevista na Resolução Sefaz n o 118/2008 e no Protocolo ICMS n o 10/2007. No entanto, foi publicado o Protocolo ICMS n o 42/2009, com os novos prazos do cronograma de implantação da obrigatoriedade, estabelecendo como critério de enquadramento o código de Código Atividade Econômica principal do contribuinte, bem como os secundários, conforme conste ou, por exercer a atividade, deva constar em seus atos constitutivos ou em seus cadastros, junto ao Cadastro Pessoas Jurídicas (CNPJ) da Receita Federal do Brasil (RFB) e no cadastro de contribuinte do ICMS. Tendo em vista o disposto na Cláusula quinta do Protocolo ICMS n o 42/2009, e no comunicado do Portal da NF-e, os prazos estabelecidos para 2010 não se aplicam para as empresas já alcançadas pela obrigatoriedade de uso estabelecida no Protocolo ICMS n o 10/2007, mesmo que cumulativamente estejam enquadradas nas duas disposições. Portanto, o prazo estabelecido no Protocolo ICMS n o 10/2007 prevalecerá sobre o prazo do Protocolo ICMS n o 42/2009. A seguir, são elencadas as alterações ocorridas em algumas atividades, bem como os novos prazos instituídos com as suas respectivas atividades. (Protocolo ICMS n o 42/2009, Cláusula primeira, 1 o e 3 o ) 2.1 A partir de 1 o As Unidades da Federação poderão autorizar, a partir da referida data, a obrigatoriedade de emissão da NF-e, modelo 55, em substituição à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para os contribuintes enquadrados nos códigos das divisões 01, 02 e 03 da, relativos a atividades agropecuárias. (Protocolo ICMS n o 42/2009, Cláusula terceira) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Ago/ Fascículo 33 RJ 5

6 2.2 A partir de 1 o A partir dessa data, a NF-e será de uso obrigatório para os comerciantes atacadistas de lubrificantes e graxas derivados ou não de petróleo. (Protocolo ICMS n o 10/2007, Cláusula primeira, XXII; Protocolo ICMS n o 41/2009, Cláusula primeira) 2.3 A partir de 1 o A obrigatoriedade iniciará para os contribuintes classificados nos códigos da, com as suas respectivas descrições, relacionadas a seguir, ressalvadas as hipóteses do Protocolo ICMS n o 10/ frigorífico - abate de bovinos frigorífico - abate de ovinos e caprinos frigorífico - abate de bufalinos abate de aves abate de pequenos animais frigorífico - abate de suínos fabricação de produtos de carne preparação de subprodutos do abate fabricação de conservas de frutas fabricação de óleos vegetais refinados, exceto óleo de milho preparação do leite fabricação de laticínios moagem de trigo e fabricação de derivados fabricação de alimentos para animais moagem e fabricação de produtos de origem vegetal não especificados fabricação de açúcar em bruto beneficiamento de café torrefação e moagem de café fabricação de produtos a base de café fabricação de produtos de panificação fabricação de biscoitos e bolachas fabricação de outros produtos alimentícios não especificados fabricação de aguardente de cana-de-açúcar fabricação de outras aguardentes e bebidas destiladas fabricação de vinho fabricação de malte, inclusive malte uísque fabricação de cervejas e chopes fabricação de refrigerantes fabricação de refrescos, xaropes e pó para refrescos, exceto refrescos de frutas processamento industrial do fumo fabricação de cigarros fabricação de filtros para cigarros fabricação de outros produtos do fumo, exceto cigarros, cigarrilhas e charutos preparação e fiação de fibras de algodão preparação e fiação de fibras têxteis naturais, exceto algodão fiação de fibras artificiais e sintéticas tecelagem de fios de algodão tecelagem de fios de fibras têxteis naturais, exceto algodão tecelagem de fios de fibras artificiais e sintéticas serrarias com desdobramento de madeira fabricação de papel fabricação de cartolina e papel-cartão fabricação de embalagens de papel fabricação de embalagens de cartolina e papel-cartão fabricação de chapas e de embalagens de papelão ondulado fabricação de formulários contínuos fabricação de produtos de papel, cartolina, papelcartão e papelão ondulado para uso comercial e de escritório 48 fabricação de fraldas descartáveis fabricação de produtos de papel para uso doméstico e higiênico-sanitário não especificados fabricação de produtos de pastas celulósicas, papel, cartolina, papel-cartão e papelão ondulado não especificados reprodução de som em qualquer suporte reprodução de vídeo em qualquer suporte fabricação de produtos do refino de petróleo formulação de combustíveis rerrefino de óleos lubrificantes fabricação de outros produtos derivados do petróleo, exceto produtos do refino fabricação de álcool fabricação de bicombustíveis, exceto álcool fabricação de adubos e fertilizantes fabricação de outros produtos químicos inorgânicos não especificados fabricação de produtos petroquímicos básicos fabricação de intermediários para plastificantes, resinas e fibras fabricação de produtos químicos orgânicos não especificados fabricação de resinas termoplásticas fabricação de resinas termofixas fabricação de fibras artificiais e sintéticas fabricação de defensivos agrícolas fabricação de sabões e detergentes sintéticos fabricação de produtos de limpeza e polimento fabricação de cosméticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal fabricação de tintas, vernizes, esmaltes e lacas fabricação de tintas de impressão fabricação de impermeabilizantes, solventes e produtos afins fabricação de adesivos e selantes fabricação de aditivos de uso industrial fabricação de catalisadores fabricação de outros produtos químicos não especificados fabricação de produtos farmoquímicos fabricação de medicamentos alopáticos para uso humano fabricação de medicamentos homeopáticos para uso humano fabricação de medicamentos fitoterápicos para uso humano fabricação de medicamentos para uso veterinário fabricação de pneumáticos e de câmaras de ar fabricação de laminados planos e tubulares de material plástico fabricação de embalagens de material plástico fabricação de tubos e acessórios de material plástico para uso na construção fabricação de artefatos de material plástico para usos industriais fabricação de vidro plano e de segurança fabricação de embalagens de vidro fabricação de cimento fabricação de produtos cerâmicos refratários fabricação de azulejos e pisos fabricação de artefatos de cerâmica e barro cozido para uso na construção, exceto azulejos e pisos fabricação de produtos cerâmicos não refratários não especificados produção de ferro-gusa RJ Manual de Procedimentos - Ago/ Fascículo 33 - Boletim IOB

7 96 produção de semiacabados de aço produção de laminados planos de aço ao carbono, revestidos ou não produção de laminados planos de aços especiais produção de tubos de aço sem costura produção de laminados longos de aço, exceto tubos produção de arames de aço produção de relaminados, trefilados e perfilados de aço, exceto arames produção de tubos de aço com costura produção de outros tubos de ferro e aço produção de alumínio e suas ligas em formas primárias produção de laminados de alumínio metalurgia do cobre produção de artefatos estampados de metal fabricação de embalagens metálicas fabricação de produtos de trefilados de metal, exceto padronizados fabricação de outros produtos de metal não especificados fabricação de componentes eletrônicos fabricação de equipamentos de informática fabricação de periféricos para equipamentos de informática fabricação de equipamentos transmissores de comunicação, fabricação de aparelhos telefônicos e de outros equipamentos de comunicação, fabricação de aparelhos de recepção, reprodução, gravação e amplificação de áudio e vídeo fabricação de aparelhos e equipamentos de medida, teste e controle fabricação de cronômetros e relógios fabricação de aparelhos eletromédicos e eletroterapêuticos e equipamentos de irradiação fabricação de equipamentos e instrumentos ópticos, fabricação de aparelhos fotográficos e cinematográficos, fabricação de mídias virgens, magnéticas e ópticas fabricação de pilhas, baterias e acumuladores elétricos, exceto para veículos automotores fabricação de baterias e acumuladores para veículos automotores fabricação de material elétrico para instalações em circuito de consumo fabricação de fios, cabos e condutores elétricos isolados fabricação de fogões, refrigeradores e máquinas de lavar e secar para uso doméstico, fabricação de rolamentos para fins industriais fabricação de equipamentos de transmissão para fins industriais, exceto rolamentos fabricação de máquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevação de cargas, fabricação de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso não industrial fabricação de tratores,, exceto agrícolas fabricação de máquinas e equipamentos para uso industrial específico não especificados, fabricação de automóveis, camionetas e utilitários fabricação de chassis com motor para automóveis, camionetas e utilitários fabricação de motores para automóveis, camionetas e utilitários fabricação de caminhões e ônibus fabricação de motores para caminhões e ônibus fabricação de cabines, carrocerias e reboques para caminhões fabricação de carrocerias para ônibus fabricação de cabines, carrocerias e reboques para outros veículos automotores, exceto caminhões e ônibus fabricação de para o sistema motor de veículos automotores fabricação de para os sistemas de marcha e transmissão de veículos automotores fabricação de para o sistema de freios de veículos automotores fabricação de para o sistema de direção e suspensão de veículos automotores fabricação de material elétrico e eletrônico para veículos automotores, exceto baterias fabricação de bancos e estofados para veículos automotores fabricação de outras para veículos automotores não especificadas fabricação de motocicletas, fabricação de artefatos de joalheria e ourivesaria fabricação de produtos diversos não especificados produção de gás, processamento de gás natural representantes comerciais e agentes do comércio de combustíveis, minerais, produtos siderúrgicos e químicos representantes comerciais e agentes do comércio de mercadorias em geral não especializado comércio atacadista de café em grão comércio atacadista de fumo em folha não beneficiado comércio atacadista de alimentos para animais comércio atacadista de leite e laticínios comércio atacadista de aves vivas e ovos comércio atacadista de carnes bovinas e suínas e derivados comércio atacadista de aves abatidas e derivados comércio atacadista de carnes e derivados de outros animais comércio atacadista de cerveja, chope e refrigerante comércio atacadista de bebidas com atividade de fracionamento e acondicionamento associada comércio atacadista de bebidas não especificadas comércio atacadista de fumo beneficiado comércio atacadista de cigarros, cigarrilhas e charutos comércio atacadista de café torrado, moído e solúvel comércio atacadista de açúcar comércio atacadista de pães, bolos, biscoitos e similares comércio atacadista especializado em outros produtos alimentícios não especificados comércio atacadista de produtos alimentícios em geral comércio atacadista de produtos alimentícios em geral, com atividade de fracionamento e acondicionamento associada 175 comércio atacadista de medicamentos e drogas de uso humano comércio atacadista de cosméticos e produtos de perfumaria comércio atacadista de equipamentos elétricos de uso pessoal e domestico comércio atacadista de aparelhos eletrônicos de uso pessoal e domestico comércio atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservação domiciliar Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Ago/ Fascículo 33 RJ 7

8 180 comércio atacadista de outros equipamentos e artigos de uso pessoal e domestico não especificados comércio atacadista de equipamentos de informática comércio atacadista de suprimentos para informática comércio atacadista de componentes eletrônicos e equipamentos de telefonia e comunicação comércio atacadista de tintas, vernizes e similares comércio atacadista de vidros, espelhos e vitrais comércio atacadista de álcool carburante, biodiesel, gasolina e demais derivados de petróleo, exceto lubrificantes, não realizado por transportador retalhista (TRR) comércio atacadista de combustíveis realizado por transportador retalhista (TRR) comércio atacadista de lubrificantes comércio atacadista de gás liquefeito de petróleo (GLP) comércio atacadista de solventes comércio atacadista de outros produtos químicos e petroquímicos não especificados comércio atacadista de produtos siderúrgicos e metalúrgicos, exceto para construção comércio atacadista de resíduos e sucatas metálicos comércio atacadista especializado em outros produtos intermediários não especificados comércio atacadista de mercadorias em geral, com predominância de produtos alimentícios comércio atacadista de mercadorias em geral, sem predominância de alimentos ou de insumos agropecuários (Protocolo ICMS n o 42/2009, Cláusula primeira e Anexo Único) 2.4 A partir de 1 o A obrigatoriedade iniciará para os contribuintes classificados nos códigos da, com as suas respectivas descrições, relacionadas a seguir, ressalvadas as hipóteses do Protocolo ICMS n o 10/ fabricação de sucos de frutas, hortaliças e legumes, exceto concentrados fabricação de óleos vegetais em bruto, exceto óleo de milho fabricação de margarina e outras gorduras vegetais e de óleos não comestíveis de animais fabricação de sorvetes e outros gelados comestíveis fabricação de farinha de milho e derivados, exceto óleos de milho fabricação de produtos derivados do cacau e de chocolates fabricação de frutas cristalizadas, balas e semelhantes fabricação de massas alimentícias fabricação de especiarias, molhos, temperos e condimentos fabricação de águas envasadas fabricação de linhas para costurar e bordar fabricação de artefatos têxteis para uso doméstico confecção de peças do vestuário, exceto roupas intimas e as confeccionadas sob medida curtimento e outras preparações de couro fabricação de calçados de couro fabricação de madeira laminada e de chapas de madeira compensada, prensada e aglomerada impressão de material para outros usos serviços de pré-impressão fabricação de artefatos de borracha não especificados fabricação de artefatos de material plástico para uso pessoal e domestico fabricação de artefatos de material plástico para uso na construção, exceto tubos e acessórios fabricação de artefatos de material plástico para outros usos não especificados fabricação de artefatos de fibrocimento para uso na construção preparação de massa de concreto e argamassa para construção fabricação de outros artefatos e produtos de concreto, cimento, fibrocimento, gesso e materiais semelhantes fabricação de material sanitário de cerâmica fabricação de cal e gesso fabricação de outros produtos de minerais não metálicos não especificados metalurgia de outros metais não ferrosos e suas ligas não especificados fundição de ferro e aço fundição de metais não ferrosos e suas ligas fabricação de esquadrias de metal metalurgia do pó serviços de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais fabricação de ferramentas fabricação de produtos de trefilados de metal padronizados fabricação de artigos de metal para uso doméstico e pessoal fabricação de transformadores, indutores, conversores, sincronizadores e semelhantes, fabricação de motores elétricos, fabricação de aparelhos e equipamentos para distribuição e controle de energia elétrica fabricação de lâmpadas fabricação de outros aparelhos eletrodomésticos não especificados, fabricação de outros equipamentos e aparelhos elétricos não especificados fabricação de motores e turbinas,, exceto para aviões e veículos rodoviários fabricação de equipamentos hidráulicos e pneumáticos,, exceto válvulas fabricação de válvulas, registros e dispositivos semelhantes, fabricação de compressores para uso não industrial, fabricação de fornos industriais, aparelhos e equipamentos não elétricos para instalações térmicas, fabricação de outras máquinas e equipamentos de uso geral não especificados, peças e acessórios 50 fabricação de tratores agrícolas, fabricação de máquinas e equipamentos para a agricultura e pecuária,, exceto para irrigação fabricação de máquinas-ferramentas, fabricação de máquinas para a indústria metalúrgica,, exceto máquinas-ferramenta fabricação de bicicletas e triciclos não motorizados, RJ Manual de Procedimentos - Ago/ Fascículo 33 - Boletim IOB

9 55 fabricação de moveis com predominância de madeira fabricação de moveis com predominância de metal fabricação de outros brinquedos e jogos recreativos não especificados fabricação de materiais para medicina e odontologia fabricação de canetas, lápis e outros artigos para escritório distribuição de combustíveis gasosos por redes urbanas representantes comerciais e agentes do comércio de produtos alimentícios, bebidas e fumo comércio atacadista de frutas, verduras, raízes, tubérculos, hortaliças e legumes frescos comércio atacadista de água mineral comércio atacadista de sorvetes comércio atacadista de chocolates, confeitos, balas, bombons e semelhantes comércio atacadista de instrumentos e materiais para uso médico, cirúrgico, hospitalar e de laboratórios comércio atacadista de produtos de higiene pessoal comércio atacadista de artigos de escritório e de papelaria comércio atacadista de livros, jornais e outras publicações comércio atacadista de filmes, CDs, DVDs, fitas e discos comércio atacadista de máquinas, aparelhos e equipamentos para uso agropecuário, partes e peças comércio atacadista de máquinas e equipamentos para uso industrial, partes e peças comércio atacadista de máquinas, aparelhos e equipamentos para uso odonto-médico-hospitalar, partes e peças 74 comércio atacadista de outras máquinas e equipamentos não especificados, partes e peças 75 comércio atacadista de ferragens e ferramentas comércio atacadista de material elétrico comércio atacadista de cimento comércio atacadista de materiais de construção em geral comércio atacadista de papel e papelão em bruto edição de livros edição integrada à impressão de cadastros, listas e de outros produtos gráficos (Protocolo ICMS n o 42/2009, Cláusula primeira e Anexo Único) 2.5 A partir de 1 o A obrigatoriedade iniciará para os contribuintes classificados nos códigos da, com as suas respectivas descrições, relacionadas a seguir, ressalvadas as hipóteses do Protocolo ICMS n o 10/ extração de carvão mineral beneficiamento de carvão mineral extração de petróleo e gás natural extração de minério de ferro pelotizacao, sinterização e outros beneficiamentos de minério de ferro extração de minério de alumínio beneficiamento de minério de alumínio extração de minério de estanho beneficiamento de minério de manganês extração de minério de metais preciosos extração de minerais radioativos extração de minérios de nióbio e titânio extração de minérios de cobre, chumbo, zinco e outros minerais metálicos não ferrosos não especificados beneficiamento de minérios de cobre, chumbo, zinco e outros minerais metálicos não ferrosos não especificados extração de ardósia e beneficiamento associado extração de granito e beneficiamento associado extração de mármore e beneficiamento associado extração de calcário e dolomita e beneficiamento associado extração de gesso e caulim extração de areia, cascalho ou pedregulho e beneficiamento associado extração de argila e beneficiamento associado extração de saibro e beneficiamento associado extração de basalto e beneficiamento associado extração e britamento de pedras e outros materiais para construção e beneficiamento associado extração de minerais para fabricação de adubos, fertilizantes e outros produtos químicos refino e outros tratamentos do sal extração de gemas pedras preciosas e semipreciosas extração de grafita extração de quartzo extração de amianto extração de outros minerais não metálicos não especificados atividades de apoio a extração de petróleo e gás natural atividades de apoio a extração de minério de ferro atividades de apoio a extração de minerais metálicos não ferrosos atividades de apoio a extração de minerais não metálicos matadouro - abate de reses sob contrato - exceto abate de suínos matadouro - abate de suínos sob contrato preservação de peixes, crustáceos e moluscos fabricação de conservas de peixes, crustáceos e moluscos fabricação de conservas de palmito fabricação de conservas de legumes e outros vegetais, exceto palmito fabricação de sucos concentrados de frutas, hortaliças e legumes beneficiamento de arroz fabricação de produtos do arroz fabricação de farinha de mandioca e derivados fabricação de amidos e féculas de vegetais fabricação de açúcar de cana refinado fabricação de alimentos e pratos prontos fabricação de vinagres fabricação de pós alimentícios fabricação de fermentos e leveduras fabricação de gelo comum fabricação de produtos para infusão (chá, mate etc.) fabricação de adoçantes naturais e artificiais fabricação de chá mate e outros chás prontos para consumo fabricação de outras bebidas não alcoólicas não especificadas fabricação de cigarrilhas e charutos fabricação de tecidos de malha estamparia e texturização em fios, tecidos, artefatos têxteis e peças do vestuário Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Ago/ Fascículo 33 RJ 9

10 60 alvejamento, tingimento e torção em fios, tecidos, artefatos têxteis e peças do vestuário outros serviços de acabamento em fios, tecidos, artefatos têxteis e peças do vestuário fabricação de artefatos de tapeçaria fabricação de artefatos de cordoaria fabricação de tecidos especiais, inclusive artefatos fabricação de outros produtos têxteis não especificados confecção de roupas íntimas facção de roupas íntimas confecção, sob medida, de peças do vestuário, exceto roupas íntimas facção de peças do vestuário, exceto roupas íntimas confecção de roupas profissionais, exceto sob medida confecção, sob medida, de roupas profissionais facção de roupas profissionais fabricação de acessórios do vestuário, exceto para segurança e proteção fabricação de meias fabricação de artigos do vestuário, produzidos em malharias e tricotagens, exceto meias fabricação de artigos para viagem, bolsas e semelhantes de qualquer material fabricação de artefatos de couro não especificados acabamento de calçados de couro sob contrato fabricação de tênis de qualquer material fabricação de calçados de material sintético fabricação de calçados de materiais não especificados fabricação de partes para calçados, de qualquer material serrarias sem desdobramento de madeira fabricação de casas de madeira pré-fabricadas fabricação de esquadrias de madeira e de peças de madeira para instalações industriais e comerciais fabricação de outros artigos de carpintaria para construção fabricação de artefatos de tanoaria e de embalagens de madeira fabricação de artefatos diversos de madeira, exceto móveis fabricação de artefatos diversos de cortiça, bambu, palha, vime e outros materiais trançados, exceto móveis fabricação de celulose e outras pastas para a fabricação de papel fabricação de absorventes higiênicos impressão de jornais impressão de livros, revistas e outras publicações periódicas impressão de material de segurança impressão de material para uso publicitário serviços de acabamentos gráficos reprodução de software em qualquer suporte fabricação de cloro e álcalis fabricação de intermediários para fertilizantes fabricação de gases industriais fabricação de elastômeros fabricação de desinfetantes domissanitários fabricação de pólvoras, explosivos e detonantes fabricação de artigos pirotécnicos fabricação de chapas, filmes, papéis e outros materiais e produtos químicos para fotografia fabricação de preparações farmacêuticas reforma de pneumáticos usados fabricação de artigos de vidro fabricação de estruturas pré-moldadas de concreto armado, em serie e sob encomenda fabricação de artefatos de cimento para uso na construção fabricação de casas pré-moldadas de concreto britamento de pedras, exceto associado à extração aparelhamento de pedras para construção, exceto associado à extração aparelhamento de placas e execução de trabalhos em mármore, granito, ardósia e outras pedras decoração, lapidação, gravação, vitrificação e outros trabalhos em cerâmica, louca, vidro e cristal produção de ferroligas metalurgia dos metais preciosos produção de zinco em formas primárias produção de laminados de zinco produção de soldas e anodos para galvanoplastia fabricação de estruturas metálicas fabricação de obras de caldeiraria pesada fabricação de tanques, reservatórios metálicos e caldeiras para aquecimento central fabricação de caldeiras geradoras de vapor, exceto para aquecimento central e para veículos produção de forjados de aço produção de forjados de metais não ferrosos e suas ligas fabricação de artigos de cutelaria fabricação de artigos de serralheria, exceto esquadrias fabricação de equipamento bélico pesado, exceto veículos militares de combate fabricação de armas de fogo e munições serviços de confecção de armações metálicas para a construção fabricação de geradores de corrente continua e alternada, recondicionamento de baterias e acumuladores para veículos automotores fabricação de luminárias e outros equipamentos de iluminação fabricação de aparelhos elétricos de uso pessoal, fabricação de eletrodos, contatos e outros artigos de carvão e grafita para uso elétrico, eletroímãs e isoladores fabricação de equipamentos para sinalização e alarme fabricação de compressores para uso industrial, peças e acessórios fabricação de estufas e fornos elétricos para fins industriais, fabricação de máquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevação de pessoas, peças e acessórios 141 fabricação de máquinas e aparelhos de refrigeração e ventilação para uso industrial e comercial, peças e acessórios 142 fabricação de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso industrial fabricação de máquinas e equipamentos para saneamento básico e ambiental, fabricação de máquinas de escrever, calcular e outros equipamentos não eletrônicos para escritório, fabricação de equipamentos para irrigação agrícola, fabricação de máquinas e equipamentos para a prospecção e extração de petróleo, fabricação de outras máquinas e equipamentos para uso na extração mineral,, exceto na extração de petróleo 148 fabricação de máquinas e equipamentos para terraplenagem, pavimentação e construção, peças e acessórios, exceto tratores 149 fabricação de máquinas e equipamentos para as indústrias de alimentos, bebidas e fumo, fabricação de máquinas e equipamentos para a indústria têxtil, RJ Manual de Procedimentos - Ago/ Fascículo 33 - Boletim IOB

11 151 fabricação de máquinas e equipamentos para as indústrias do vestuário, do couro e de calçados, peças e acessórios 152 fabricação de máquinas e equipamentos para as indústrias de celulose, papel e papelão e artefatos, fabricação de máquinas e equipamentos para a indústria do plástico, recondicionamento e recuperação de motores para veículos automotores construção de embarcações de grande porte construção de embarcações para uso comercial e para usos especiais, exceto de grande porte construção de embarcações para esporte e lazer fabricação de locomotivas, vagões e outros materiais rodantes fabricação de para veículos ferroviários fabricação de aeronaves fabricação de turbinas, motores e outros componentes e peças para aeronaves fabricação de equipamentos de transporte não especificados fabricação de móveis de outros materiais, exceto madeira e metal fabricação de colchões lapidação de gemas cunhagem de moedas e medalhas fabricação de bijuterias e artefatos semelhantes fabricação de instrumentos musicais, fabricação de artefatos para pesca e esporte fabricação de jogos eletrônicos fabricação de mesas de bilhar, de sinuca e acessórios não associada a locação fabricação de mesas de bilhar, de sinuca e acessórios associada a locação fabricação de instrumentos não eletrônicos e utensílios para uso médico, cirúrgico, odontológico e de laboratório 174 fabricação de mobiliário para uso médico, cirúrgico, odontológico e de laboratório fabricação de aparelhos e utensílios para correção de defeitos físicos e aparelhos ortopédicos em geral sob encomenda 176 fabricação de aparelhos e utensílios para correção de defeitos físicos e aparelhos ortopédicos em geral, exceto sob encomenda 177 serviços de prótese dentária fabricação de artigos ópticos fabricação de artefatos de tecido não tecido para uso odonto-médico-hospitalar fabricação de escovas, pincéis e vassouras fabricação de roupas de proteção e segurança e resistentes a fogo fabricação de equipamentos e acessórios para segurança pessoal e profissional fabricação de letras, letreiros e placas de qualquer material, exceto luminosos fabricação de painéis e letreiros luminosos fabricação de aviamentos para costura recuperação de sucatas de alumínio recuperação de materiais metálicos, exceto alumínio recuperação de materiais plásticos usinas de compostagem recuperação de materiais não especificados representantes comerciais e agentes do comércio de matérias-primas agrícolas e animais vivos representantes comerciais e agentes do comércio de madeira, material de construção e ferragens representantes comerciais e agentes do comércio de máquinas, equipamentos, embarcações e aeronaves representantes comerciais e agentes do comércio de eletrodomésticos, móveis e artigos de uso doméstico representantes comerciais e agentes do comércio de têxteis, vestuário, calçados e artigos de viagem representantes comerciais e agentes do comércio de medicamentos, cosméticos e produtos de perfumaria representantes comerciais e agentes do comércio de instrumentos e materiais odonto-médico-hospitalares representantes comerciais e agentes do comércio de jornais, revistas e outras publicações outros representantes comerciais e agentes do comércio especializado em produtos não especificados comércio atacadista de soja comércio atacadista de animais vivos comércio atacadista de couros, lãs, peles e outros subprodutos não comestíveis de origem animal comércio atacadista de algodão comércio atacadista de cacau comércio atacadista de sementes, flores, plantas e gramas comércio atacadista de sisal comércio atacadista de matérias-primas agrícolas com atividade de fracionamento e acondicionamento associada comércio atacadista de matérias-primas agrícolas não especificadas comércio atacadista de cereais e leguminosas beneficiados comércio atacadista de farinhas, amidos e féculas comércio atacadista de cereais e leguminosas beneficiados, farinhas, amidos e féculas, com atividade de fracionamento e acondici 212 comércio atacadista de pescados e frutos do mar comércio atacadista de óleos e gorduras comércio atacadista de massas alimentícias comércio atacadista de tecidos comércio atacadista de artigos de cama, mesa e banho comércio atacadista de artigos de armarinho comércio atacadista de artigos do vestuário e acessórios, exceto profissionais e de segurança comércio atacadista de roupas e acessórios para uso profissional e de segurança do trabalho comércio atacadista de calçados comércio atacadista de bolsas, malas e artigos de viagem comércio atacadista de medicamentos e drogas de uso veterinário comércio atacadista de próteses e artigos de ortopedia comércio atacadista de produtos odontológicos comércio atacadista de bicicletas, triciclos e outros veículos recreativos comércio atacadista de móveis e artigos de colchoaria comércio atacadista de artigos de tapeçaria, persianas e cortinas comércio atacadista de lustres, luminárias e abajures comércio atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservação domiciliar, com atividade de fracionamento e acondicionamento comércio atacadista de jóias, relógios e bijuterias, inclusive pedras preciosas e semipreciosas lapidadas comércio atacadista de máquinas, equipamentos para terraplenagem, mineração e construção, partes e peças 232 comércio atacadista de máquinas e equipamentos para uso comercial, partes e peças comércio atacadista de bombas e compressores, partes e peças Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Ago/ Fascículo 33 RJ 11

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