40º Encontro Nacional de Contadores para IFDs - ENACON

Transcrição

1 40º Encontro Nacional de Contadores para IFDs - ENACON Brasília - DF 16/10/2014

2 DLO (Demonstrativo de Limites Operacionais) Integração com o COSIF (Carta-Circular nº 3.663) Helton Maciel Fernandes de Paula e Carlos Eduardo Costa Meira

3 DLO Demonstrativo de Limites Operacionais Objetivos Verificação da adequação do patrimônio da Instituição com o patrimônio requerido pelo órgão regulador (Banco Central). Memória de cálculo da margem ou insuficiência de Capital Principal, Nível 1 e PR Apuração do Patrimônio de Referência da Instituição (PR) e seus componentes (Capital Principal, Capital Complementar, Nível 1 e Nível 2) Apuração do Patrimônio de Referência Exigido (PRE) As Instituições Financeiras devem manter valor de PR compatível com o grau de risco da estrutura de seus ativos e passivos 3

4 DLO Demonstrativo de Limites Operacionais Histórico Até 2008 (antes do DLO Basiléia I) Capital exigido e adequação da instituição calculados pelo Banco Central com base nos documentos COSIF (balancete/balanço). Ativos ponderados pelo risco Não reconhecimento dos mitigadores Instituições não necessariamente conhecem e administram seus riscos. 4

5 DLO Demonstrativo de Limites Operacionais Histórico 2008 (criação do DLO Basiléia II) Instituição é responsável por acompanhar seus próprios limites de capital e informar sua adequação ou não ao Banco Central DLO Documento declaratório de limites Memória de cálculo do acompanhamento que a IF está fazendo da adequação de seu capital aos riscos incorridos. Novidades: mitigadores, risco operacional, risco de contraparte, carteira banking, etc. 5

6 DLO Demonstrativo de Limites Operacionais Histórico Outubro de 2013 (Basiléia III) Criação de 2 novos níveis de exigência Capital Principal Nível 1 Criação do adicional de Capital Principal Gera restrições operacionais 2014 Cooperativas RPS 2016 Demais instituições 6

7 DLO Demonstrativo de Limites Operacionais Futuro 2015 (novo DLO) Inclusão da conta COSIF na qual a exposição informada no DLO está registrada. Transparência e conciliação contábil. 7

8 Objetivos gerais As alterações no DLO tem como objetivo: 1 - Atender às recomendações do Comitê de Basiléia e acompanhar normas brasileiras relacionadas ao Pilar III Circular nº Divulgação de informações referentes à gestão de riscos RWA e PR Contido no documento de consulta : Rewiew of the Pilar 3 Disclosure Requirements busca a conexão das informações contábeis com as exposições. 2 Atender às necessidades de informações para a atividade Supervisão Bancária Melhoria nas verificações de qualidade da informação (críticas de entrada e de pós processamento) Aumento das informações disponíveis à supervisão direta nas atividade de acompanhamento, e auxiliar na atividade de verificação da adequação de capital. 8

9 Escopo de Consolidação do DLO A partir de janeiro/2015 o escopo de consolidação é o Conglomerado Prudencial Configuram Conglomerado Prudencial (Res /2013); Art. 1º As instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, exceto cooperativas de crédito,... incluindo os dados relativos às entidades..., localizadas no País ou no exterior, sobre as quais a instituição detenha controle direto ou indireto: I - instituições financeiras; II - demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil; III - administradoras de consórcio; IV - instituições de pagamento; V - sociedades que realizem aquisição de operações de crédito, inclusive imobiliário, ou de direitos creditórios, a exemplo de sociedades de fomento mercantil, sociedades securitizadoras e sociedades de objeto exclusivo; e VI - outras pessoas jurídicas sediadas no País que tenham por objeto social exclusivo a participação societária nas entidades mencionadas nos incisos de I a V. 9

10 Escopo de Consolidação do DLO Fazem parte também do escopo de consolidação do Conglomerado Prudencial (Res /2013): Art. 4º Os fundos de investimento nos quais as entidades integrantes do conglomerado prudencial, sob qualquer forma, assumam ou retenham substancialmente riscos e benefícios devem integrar as demonstrações contábeis de que trata esta Resolução. Art. 8º Com o objetivo de evitar distorções na representação qualitativa e quantitativa do patrimônio consolidado, o Banco Central do Brasil, tendo em vista a situação concreta do conglomerado prudencial, fica autorizado a determinar a inclusão ou exclusão de entidades na elaboração das demonstrações contábeis consolidadas de que trata esta Resolução. 10

11 Escopo de Consolidação do DLO Estrutura do documento 4060/4066 a partir de janeiro/2015: Consolidado país 4010 da instituição individual ou parcela do 4040 no país para Conglomerados Financeiros Consolidado exterior parcela do 4040 no exterior Consolidado financeiro pais e exterior 4040 Assemelhadas 4010 das assemelhadas Consolidado Prudencial 11

12 Normativos Normas relacionadas ao DLO : Capital Res /13 Requerimento de Capital Res /13 e Res /13 Adicional de Capital Principal Res /13 e Res / Escopo de Consolidação Conglomerado Prudencial Res / RWA RWA JUR1 - Circ /13 RWA JUR2 - Circ /13 RWA JUR3 - Circ /13 RWA JUR4 - Circ /13 RWA ACS - Circ /13 RWA COM - Circ /13 RWA CAM - Circ /13 RWA OPAD - Circ /13 RWA CPAD - Circ /13 RWA RPS - Circ e 3.643/13 Risco de Mercado Risco Operacional Risco de Crédito Modelos Internos Circ (mercado), (operacional) e 3.648/13 (crédito). 12

13 Visão Geral do Documento Apresenta informações sobre a apuração do limite e situação da instituição relativo a: Apuração do PR Nível 1 do PR Capital Principal Capital Complementar Nível 2 do PR Apuração do Limite de Imobilização Apuração do Ativo Permanente ajustado Apuração do Limite (50% do PR ajustado para imobilização) Apuração do Limite de Basiléia Apuração do CP, do Nível 1 e do PR ajustados para o Limite de Basiléia Apuração do Requerimento com base no RWA para o CP para o Nível 1 e para o PR Detalhamento de apuração do RWA Para risco de mercado (RWA JUR1, RWA JUR2, RWA JUR3, RWA JUR4, RWA ACS, RWA COM, RWA CAM ) Para risco operacional - RWA OPAD Para risco de crédito RWA CPAD Detalhamento de apuração do R BAN 13

14 Visão Geral do Documento Os limites são apurados de forma consolidada, atualmente com base no conglomerado financeiro, e a partir de janeiro de 2015 com base no conglomerado prudencial Periodicidade da remessa: mensal Data-limite para remessa: até o dia 5 do segundo mês seguinte ao da data-base Data-base: último dia útil de cada mês Documento atual: 2041 para conglomerados financeiros e instituições individuais não integrantes de conglomerados financeiros Novo Documento: 2061 para conglomerados prudenciais e instituições individuais não integrantes de conglomerados prudenciais a partir de janeiro de 2015 Base Normativa: Circular 3.398/08 e Carta-Circular 3.663/14 14

15 Estrutura prevista - objetivos Documento continuará a refletir a memória de cálculo da apuração dos limites Serão excluídas as contas relacionadas a contrapartes envolvidas Objeto da nova função do campo Fator de Ponderação de Risco - FPR Acréscimo de informações: Detalhamento Cosif : Evidenciação contábil das informações => ganhos na verificação da qualidade da informação Detalhamento do FPR: Indicação do FPR segundo comando normativo e não mais segundo percentual => agilidade dos procedimentos de supervisão Inclusão de novo campo de detalhamento do RWA: Tipo => visa permitir o Detalhamento Cosif, e agilizar os procedimentos de supervisão relacionados aos valores não considerados exposição e valores que devam ser excluídos da apuração do RWA CPAD 15

16 Estrutura prevista detalhamento Cosif Detalhamento Cosif Escopo: apuração do PR e do RWA CPAD (contas que contenham previsão de valor Cosif). Informação requerida: valor parcial ou total do saldo e do código de conta Cosif, proporcionalmente relacionado à conta DLO O desmembramento da informação Cosif deve ser feito até o seu 5º nível, ou menos quando assim permitido Os demonstrativos contábeis de relacionamento devem ser o 4010/4016 para instituições financeiras não vinculadas a conglomerados prudenciais, e 4060/4066 para os conglomerados prudenciais O somatório dos valores Cosif indicados devem refletir o Saldo Cosif da conta DLO, representativo do valor das exposições contábeis, das não exposições por determinação normativa ou por não representar risco de crédito e dos valores de exposições excluídos do RWA CPAD 16

17 Estrutura prevista detalhamento Cosif - PR Detalhamento Cosif - PR A apuração do PR deve ser acompanhado de reconciliação contábil, nas contas em que haja referência a saldos Cosif Exemplo Conta de PR sem detalhamento do Capital Reservas de Capital, Reavaliação e Lucros no valor de 450, sendo 400 relativas a participação de controladores e 50 de não controladores. Registro 2041 Registro 2061 Conta DLO Saldo Conta DLO Saldo Saldo Cosif Conta Cosif Detalhamento Saldo Cosif

18 Estrutura prevista detalhamento Cosif - PR Exemplo com detalhamento do PR: Instrumento do Nível 2 do PR (4.192/13), com prazo de resgate entre 4 e 5 anos. Valor 500. Registro 2041 Registro 2061 Conta DLO Saldo Detalhamento 400 Valor Base (elem. 2) 500 Percentual aplicável ao PR (elem. 3) 1 (80%) Conta DLO Saldo Saldo Cosif Detalhamento 400 Valor Base (elem. 2) 500 Percentual aplicável ao PR (elem. 3) 1 (80%) Conta Cosif Detalhamento Saldo Cosif

19 Estrutura prevista detalhamento Cosif - RWA Detalhamento Cosif - RWA O objeto da conta DLO abrange as exposições e outros valores contábeis não considerados na apuração do RWA relacionados a sua função Mitigadores registrados na contabilidade não são objeto deste detalhamento restringe-se às exposições. A inclusão do elemento Tipo visa permitir a reconciliação contábil das exposições e delimitação das exposição contábeis e não contábeis, bem como elementos contábeis não caracterizados como exposição, relacionados a um conta DLO específica Cosif Exposição - Não-Contábil Exposição Contábil Exposição Excluída do RWA Não exposição por disposição normativa Não exposição por não representar risco de crédito RWA 19

20 Estrutura prevista detalhamento Cosif - RWA Exemplo: Detalhamento Cosif RWA Três operações de crédito uma de varejo no valor de 110 (c/ provisão de 10), a segunda de 500 (c/ provisão de 100) e uma operação ativa vinculada no valor de 200 (classificada como AA). O saldo da conta é de 810 e o da conta é de Registro no 2041 Conta DLO Saldo Detalhamento 75 Valor Base (2) 100 FPR (41) 40 (75%) Mitigador de Risco (42) 0 (na) Fator de Conversão (43) 0 (na) Exposição_FC (44) 100 Subconta (45) 0 (na) Registro no 2061 Conta DLO Saldo Detalhamento 600 Valor Base (2) 600 FPR (41) 50 (100%) Mitigador de Risco (42) 0 (na) Fator de Conversão (43) 0 (na) Exposição_FC (44) 600 Subconta (45) 0 (na) Conta DLO Saldo Detalhamento -200 Valor Base (2) 200 FPR (41) 90 (-100%) Mitigador de Risco (42) 0 (na) Fator de Conversão (43) 0 (na) Exposição_FC (44) 200 Subconta (45) 0 (na) 20

21 Estrutura prevista detalhamento Cosif RWA registro no 2061 Detalhamento Cosif RWA Exemplo: Detalhamento RWA Conta DLO Saldo Saldo Cosif Detalhamento Cosif Conta Cosif Detalhamento Saldo Cosif Detalhamento 1 75 Valor Base (2) 100 Tipo (4) 1 (Exp.cont) FPR (41) 71 (75%) Mitigador de Risco (42) 99 (na) Fator de Conversão (43) 99 (na) Subconta (45) 999 (na) Detalhamento Valor Base (2) 400 Tipo (4) 1 (Exp.cont) FPR (41) 101 (100%) Mitigador de Risco (42) 99 (na) Fator de Conversão (43) 99 (na) Subconta (45) 999 (na) Detalhamento 3 0 Valor Base (2) 200 Tipo (4) 4 (N.Exp.) FPR (41) 999 (na) Mitigador de Risco (42) 99 (na) Fator de Conversão (43) 99 (na) Subconta (45) 999 (na) 21

22 Informações no sitio do Banco Central 22

23 Informações no sitio do Banco Central 23

24 DLO Demonstrativo de Limites Operacionais Dúvidas de contato: 24