Palavras-chave: Implantação. Gestão financeira. Lucratividade. ABSTRACT

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1 GESTÃO FINANCEIRA: UM ESTUDO SOBRE A IMPLANTAÇÃO DE UM SISTEMA DE GESTÃO FINANCEIRA NA EMPRESA TRANSERNESTOLIVER LTDA. ME FINANCIAL MANAGEMENT: A STUDY ON THE ESTABLISHMENT OF A FINANCIAL MANAGEMENT SYSTEM IN TRANSERNESTOLIVER COMPANY LTD.ME Ana Paula Padilha Custódio anappaulapaddilhalopes@hotmail.com Fabio Ferreira Maia fabio.maia@ldcom.com Pedro Vinícius Vasoler vasoler_@hotmail.com Prof. M.Sc Everton Rodrigo Salvático Custódio everton@unisalesiano.edu.br Heloisa Helena Rovery da Silva heloisa@unisalesiano.edu.br RESUMO Este artigo tem como tema o estudo da implantação de um sistema de gestão financeira na empresa Transernestoliver Ltda. ME, evidenciando a necessidade de um sistema de controle gerencial para garantir a integridade das informações financeiras utilizadas para atingir o desempenho desejável. A Transernestoliver Ltda. ME é uma empresa do ramo de prestação de serviços de transportes rodoviário coletivo de passageiros em geral da cidade de Júlio Mesquita e atualmente procura, através da implantação da gestão financeira, obter mais controle financeiro sobre suas operações e expandir sua atuação no mercado. Para elaboração do presente artigo, primeiro, foram pesquisados temas relacionados com gestão financeira. Posteriormente, utilizou-se de levantamentos de dados para elaboração dos controles gerenciais. Por fim, concluiu-se que a correta utilização dos controles financeiros implantados na empresa possibilita a visualização dos valores de custos e das despesas, assim como das entradas e das saídas, permitindo a melhor utilização dos recursos financeiros, reduzindo despesas desnecessárias e, consequentemente, possibilitando futuro aumento de lucratividade. Palavras-chave: Implantação. Gestão financeira. Lucratividade. ABSTRACT This article focuses on the study of implementing a financial management system in the company Transernestoliver Ltda. - ME, highlighting the need for a management control system to ensure the integrity of financial information used to achieve desirable performance. The Transernestoliver Ltda. - ME is a company of the provision of collective passenger transport by road in the town of General Jules Mosque and is currently looking through the deployment of financial management, more financial control over their operations and expand their market performance. In preparing this article, first, were investigated issues related to financial management. Subsequently, we used survey data for the preparation of management controls. Finally, it was concluded that the correct use of financial controls in place at the company allows the display of the values of costs and expenses, as well as the inputs and outputs, allowing better use of resources, reducing unnecessary expenditure and, therefore, enabling increase future profitability. Keywords: Implementation. Financial management. Profitability. Universitári@ - Revista Científica do Unisalesiano Lins SP, ano 1, n.2, jul/dez de

2 INTRODUÇÃO O crescimento da competitividade exige das empresas maior controle na gestão dos recursos financeiros, levando as empresas a adotarem um sistema de gestão financeira que auxilie no planejamento e utilização dos recursos financeiros. Gestão é o ato de gerir, administrar a organização conduzindo-a para a concretização de objetivos. Devido a esta necessidade surge a gestão financeira nas empresas na qual se concentra sobre o estudo das decisões financeiras necessárias às empresas. Assim, o objetivo principal desta pesquisa foi a implantação de um sistema de gestão financeira na empresa Transernestoliver Ltda. ME e, com isso, acompanhar os controles gerencias da mesma; pesquisar sobre ferramentas de gestão financeira; enfatizar a importância da controladoria, da contabilidade gerencial e da contabilidade financeira; verificar a utilização das ferramentas de gestão financeira na empresa e destacar as vantagens de uma empresa possuir um controle de gestão financeira. Baseando-se nesses fundamentos foi levantada a seguinte questão: Quais benefícios que a implantação de uma gestão financeira proporciona à empresa? Esta pesquisa foi de cunho bibliográfico e pesquisa de campo. A pesquisa de campo foi realizada a partir do método de observação sistemática, onde foram observados, analisados e acompanhados os procedimentos aplicados na prestação de serviços de transporte realizados pela empresa Transernestoliver Ltda. ME, analisando aspectos voltados para a gestão financeira a ser implantada na empresa. Para desenvolvimento da pesquisa levou-se em conta alguns conceitos, tais como: controladoria, contabilidade gerencial, contabilidade financeira e gestão financeira. A controladoria tem como função principal promover a eficácia das decisões desenvolvendo e analisando as alternativas disponíveis para as soluções dos problemas. A contabilidade gerencial usa de ferramentas que avalia o desempenho econômico de unidades operacionais descentralizadas, como unidades de negócios, divisões e departamentos. A contabilidade financeira está relacionada com o fornecimento de informações para os proprietários, credores e outros que Universitári@ - Revista Científica do Unisalesiano Lins SP, ano 1, n.2, jul/dez de

3 estão diretamente ou indiretamente ligados a empresa. A gestão financeira registra todo o dinheiro que a empresa recebeu ou gastou, controla o dinheiro que está em posse da empresa e ajuda a tomar decisões sobre o futuro. 1 GESTÃO FINANCEIRA O gestor é o responsável pela identificação, mensuração e controladoria do processo financeiro com uma missão, funções e princípios norteadores definidos do modelo da gestão do sistema da empresa e como uma área de conhecimento humano com fundamentos, conceitos princípios e métodos oriundos de outras ciências. De acordo com Oliveira, Perez Jr., Silva (2005), o termo Gestão deriva do latim gestione e significa gerir, gerência, administração. Administrar é planejar, organizar, dirigir e controlar recursos, visando atingir determinado objetivo. Gerir é fazer as coisas acontecerem e conduzir a organização para seus objetivos. Portanto, Gestão é o ato de conduzir para a obtenção dos resultados desejados. Uma boa gestão leva em conta a controladoria, a contabilidade gerencial e a contabilidade financeira. Segundo Nascimento; Reginato (2007), a função da controladoria é apoiar o processo de decisão através de sistemas de informações que possibilitem o controle operacional, visando o monitoramento das atividades da empresa. De acordo com Atkinson et al. (2008), contabilidade gerencial é processo de produção de informações financeiras e operacionais para funcionários e gerentes. O processo deve ser orientado pelas necessidades de informação interna e deve dirigir suas decisões operacionais e de investimentos. Ainda segundo o autor acima citado, contabilidade financeira é o processo de geração de demonstrativos financeiros para públicos externos, como acionistas, credores e autoridades governamentais. Esse processo é fortemente limitado por autoridades governamentais que definem padrões, regulamentações e impostos, além de exigir o parecer de auditores independentes (contrasta com a contabilidade gerencial). Os custos, também, são de extrema importância para uma gestão financeira eficiente. Universitári@ - Revista Científica do Unisalesiano Lins SP, ano 1, n.2, jul/dez de

4 Custo é o gasto relativo ao bem ou serviço utilizado na produção de outros bens ou serviços, ou seja, são todos os gastos relativos à produção, só que reconhecido como tal, isto é, como custo, no momento da utilização de fatores de produção (bens e serviços), para a fabricação de um produto ou execução de um serviço. Martins (2003), diz que o custo é também um gasto, só que reconhecido como tal, isto é, como custo, no momento da utilização de fatores de produção (bens e serviços), para a fabricação de um produto ou execução de um serviço. A gestão financeira, para ser eficaz, precisa ser sustentada e orientado por um planejamento de suas disponibilidades, para isso o gestor precisa de instrumentos confiáveis que auxiliem a otimizar os rendimentos dos excessos de caixa ou estimar as necessidades futuras de financiamentos, para que possa tomar decisões certas e oportunas. A gestão financeira necessariamente passa pela elaboração de seu planejamento. O planejamento financeiro torna-se uma ferramenta importante para quantificar em termos financeiros os anseios declarados no planejamento estratégico, nos planos táticos e operacionais. Além disso, indicam caminhos que levam a alcançar os objetivos da empresa, tanto a curto como a longo prazo, cria mecanismos de controle que envolvem todas as suas atividades operacionais e nãooperacionais O planejamento estratégico tem o propósito de fazer com que a empresa tenha a possibilidade de modelar o futuro ao invés de apenas tentar antecipá-lo, ou seja, o planejamento estratégico estabelece quais os caminhos a serem percorridos para atingir o objetivo desejado. Segundo Catelli (2002), a fase do planejamento estratégico tem como premissa fundamental assegurar o cumprimento da missão e da continuidade da empresa. O planejamento tático é utilizado para traduzir os objetivos gerais e as estratégias da alta diretoria em objetivos e atividades mais específicas. De acordo com Oliveira (2007), o planejamento tático é desenvolvido pelos níveis organizacionais intermediários, tendo como principal finalidade a utilização eficiente dos recursos disponíveis para a consecução de objetivos previamente fixados, segundo uma estratégia predeterminada, bem como as políticas orientativas Universitári@ - Revista Científica do Unisalesiano Lins SP, ano 1, n.2, jul/dez de

5 para o processo decisório da empresa. O planejamento operacional é a base de controle e avaliação de desempenho, pois é o parâmetro para qualificar a eficácia atingida pela execução das operações realizadas. Segundo Nascimento; Reginato (2007), de forma mais específica, ele é a representação quantitativa das diretrizes emanadas do planejamento estratégico e embasado nas premissas operacionais que redundaram da opção escolhida na fase do pré-planejamento operacional como a melhor alternativa de viabilizar operacionalmente aquelas diretrizes. 2 GESTÃO FINANCEIRA NA TRANSERNESTOLIVER LTDA. ME A empresa Transernestoliver Ltda ME implantou um sistema de gestão financeira e, para isso, desenvolveu ferramentas de controles gerenciais com objetivo de ter maior eficiência no acompanhamento das informações contábeis e financeiras da empresa para alcançar melhores resultados e avaliar os benefícios econômicos que uma gestão financeira pode proporcionar a ela. A gestão financeira na Transernestoliver Ltda. - ME tem como função principal assegurar que a empresa saiba de quanto dinheiro vai necessitar, como obter o dinheiro de que necessita e como empregar esse dinheiro de uma forma responsável e lucrativa. Os controles gerenciais desenvolvidos na empresa foram: controle de receitas, controle de despesas, controle de custos e fluxo de caixa. Conforme Martins (2003), despesa é o bem ou serviço consumido direta ou indiretamente para obtenção de receitas. A inexistência deste controle gera uma série de problemas financeiros como, por exemplo, não saber corretamente o valor das despesas fixas e variáveis da empresa, por não fazer a classificação e separação adequada das despesas pessoais dos sócios em relação às despesas da empresa, ou seja, deixa de levar em conta o princípio da entidade. O controle de despesas implantado na empresa mensurou o quanto ela gasta no processo para obter receitas. Universitári@ - Revista Científica do Unisalesiano Lins SP, ano 1, n.2, jul/dez de

6 DESPESAS DESPESAS Ônibus 1996 Ônibus 1998 ISS R$ 110,00 ISS R$ 110,00 PIS R$ 28,60 PIS R$ 28,60 COFINS R$ 132,00 COFINS R$ 132,00 Telefone R$ 83,77 Telefone R$ 83,77 Energia Elétrica R$ 5,15 Energia Elétrica R$ 5,15 Despesas com Materiais de Limpeza R$ 70,00 Despesas com Materiais de Limpeza R$ 70,00 Pró-labore R$ 465,00 Pró-labore R$ 465,00 INSS R$ 93,00 INSS R$ 93,00 TOTAL R$ 987,52 TOTAL R$ 987,52 KM RODADO / MÊS 670 KM RODADO / MÊS 680 DESPESA DO KM RODADO R$ 1,47 DESPESA DO KM RODADO R$ 1,45 Fonte: Transernestoliver Ltda. ME Quadro 1: Controle de despesas na Transernestoliver Ltda. ME De acordo com Martins (2003), custo é o gasto relativo a bem ou serviço utilizado na produção de outros bens ou serviços. O controle de custos é um sistema que permite a formação de um preço de venda e de prestação de serviço com maior exatidão. O controle de custos representou o que foi usado direta ou indiretamente nas prestações de serviços. CUSTOS CUSTOS Ônibus 1996 Ônibus 1998 Financiamento R$ 1.765,34 Financiamentos R$ 1.843,88 Despesas Operacionais R$ 716,92 Despesas Operacionais R$ 716,93 Consórcio Pneu R$ 112,57 Consórcio Pneu R$ 112,57 Combustível R$ 463,35 Combustível R$ 412,54 Borracharia R$ 25,00 Borracharia R$ 20,00 Lubrificantes R$ 18,00 Lubrificantes R$ 18,00 Material de Uso e Consumo R$ 10,30 Material de Uso e Consumo R$ 9,15 TOTAL R$ 3.111,48 TOTAL R$ 3.133,07 KM RODADO / MÊS 670 KM RODADO / MÊS 680 CUSTO DO KM RODADO R$ 4,64 CUSTO DO KM RODADO R$ 4,61 Fonte: Transernestoliver Ltda. ME Quadro 2: Controle de custos na Transernestoliver Ltda. - ME Considera-se como receita da empresa o dinheiro que esta recebe ou tem direito a receber proveniente da prestação de serviços. Universitári@ - Revista Científica do Unisalesiano Lins SP, ano 1, n.2, jul/dez de

7 RECEITAS RECEITAS Ônibus 1996 Ônibus 1998 Prestação de Serviços - 22 Viagem R$ 4.400,00 Prestação de Serviços - 22 Viagem R$ 4.400,00 KM RODADO / VIAGEM 30,4 KM RODADO / VIAGEM 30,9 RECEITA POR KM RODADO R$ 6,58 RECEITA POR KM RODADO R$ 6,47 Fonte: Transernestoliver Ltda. ME Quadro 3: Controle de receitas na Transernestoliver Ltda. - ME do período. A partir do cálculo das despesas, custos e receitas chegou-se à receita líquida RECEITA LIQUIDA POR KM RODADO RECEITA LIQUIDA POR KM RODADO Ônibus 1996 Ônibus 1998 Receitas (+) R$ 6,58 Receitas (+) R$ 6,47 Custos (-) R$ 4,64 Custos (-) R$ 4,61 Despesas (-) R$ 1,47 Despesas (-) R$ 1,45 Receita Liquida por KM Rodado (=) R$ 0,46 Receita Liquida por KM Rodado (=) R$ 0,41 Receita Liquida por Viagem (=) R$ 14,02 Receita Liquida por Viagem (=) R$ 12,76 Receita Liquida por Mês (=) 22 Viagens R$ 308,34 Receita Liquida por Mês (=) 22 Viagens Fonte: Transernestoliver Ltda. ME Quadro 4: Receita Líquida na Transernestoliver Ltda. - ME R$ 280,62 A controladoria também utiliza o fluxo de caixa e para Yoshitake; Hoji (1997), o fluxo de caixa é um esquema que representa os benefícios e os dispêndios ao longo do tempo. E sua gestão visa fundamentalmente manter certo nível de liquidez imediata, para fazer frente à incerteza associada ao fluxo de recebimento e pagamento. O fluxo de caixa implantado na empresa Transernestoliver Ltda ME é um instrumento essencial para que ela possa adquirir controle sobre o dinheiro disponível ou que tem a receber e aplicá-lo corretamente, promovendo assim redução das despesas financeiras e, consequentemente, maiores lucros. É de fundamental importância no controle dos recursos financeiros da empresa, na medida em que possibilita um planejamento mais eficaz para o próximo período, além de controlar o fluxo de entradas (recebimentos) e saídas (pagamentos). Universitári@ - Revista Científica do Unisalesiano Lins SP, ano 1, n.2, jul/dez de

8 FLUXO DE CAIXA - EMPRESA: TRANSERNESTOLIVER LTDA ME SEMANA 1 E 2 SEMANA 3 E 4 SEMANA 5 TOTAL / MÊS JUNHO / 2010 P R P R P R P R Saldo Inicial de Caixa 0,00 847,85 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 847,85 Duplicatas à Receber 8.800,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0, ,00 0,00 Total de Entrada (S) 8.800,00 847,85 0,00 0,00 0,00 0, ,00 847,85 Despesas com Mat. de Limpeza 60,00 71,45 60,00 45,00 30,00 23,55 150,00 140,00 Luz Luz 13,00 10,30 0,00 0,00 0,00 0,00 13,00 10,30 Telefone Telefone 0,00 0,00 150,00 167,55 0,00 0,00 150,00 167,55 Total de Saída (S) 73,00 81,75 210,00 212,55 30,00 23,55 313,00 317,85 Saldo Operacional 8.727,00 766,10 (210,00) (212,55) (30,00) (23,55) 8.487,00 530,00 Saldo Final 8.727, ,95 (210,00) (212,55) (30,00) (23,55) (8.487,00) 530,00 * P = Previsto ** R = Realizado Fonte: Transernestoliver Ltda. - ME Figura 1: Fluxo de caixa da Transernestoliver Ltda. ME O Balanço Patrimonial na empresa Transernestoliver Ltda. ME tem como finalidade apresentar a situação patrimonial financeira da empresa. Com sua elaboração a empresa pretende comparar o ativo circulante com o passivo circulante, visualizando assim qual e sua situação líquida. Tem a possibilidade de fazer uma relação dos recursos disponíveis a curto prazo com as dívidas que precisa sanar a curto prazo, também pode fazer esta relação entre o que a pagar e a receber a longo prazo. A elaboração da DRE na empresa Transernestoliver Ltda. ME pretende demonstrar o seu desempenho econômico e com isso identificar as variações do patrimônio líquido demonstrado no balanço patrimonial. CONCLUSÃO A gestão financeira, para ser eficaz, precisa ser sustentada e orientada por um planejamento de suas disponibilidades, para isso o gestor precisa de instrumentos confiáveis que auxiliem a otimizar os rendimentos dos excessos de caixa ou estimar as necessidades futuras de financiamentos, para que possa tomar decisões certas e oportunas. Desempenha um papel importante nas tomadas de decisões da empresa sendo relevante no planejamento das necessidades, na Universitári@ - Revista Científica do Unisalesiano Lins SP, ano 1, n.2, jul/dez de

9 inventariação dos recursos disponíveis, na obtenção de financiamentos de forma mais vantajosa, na aplicação criteriosa dos recursos financeiros e, principalmente, na análise econômica e financeira da empresa. A utilização correta das ferramentas de controle gerencial, através da gestão financeira, proporciona à empresa Transernestoliver Ltda. - Me melhor utilização de seus recursos, além de indicar caminhos que as levam a alcançar seus objetivos. Os controles implantados permitem ao gestor planejar e controlar os recursos financeiros, facilitando a tomada de decisões futuras, assim como novos investimentos. A empresa não possuía tais controles, o que dificultava a visualização e o controle dos recursos utilizados por ela. A implantação de um sistema de gestão financeira voltada às necessidades da empresa reafirma a importância do desenvolvimento dos controles financeiros, passou-se a ter uma visão real da situação da empresa e melhor perspectiva para investimentos futuros. REFERÊNCIAS ATKINSON, A. A. et al. Contabilidade gerencial. Tradução André Olímpio Mosselman e Du Chenoy Castro. 2. ed. São Paulo: Atlas, CATELLI, A. Controladoria: uma abordagem da gestão econômica GECON. 2. ed. São Paulo: Atlas, DAL BÓ, R. A. Ferramentas para o controle financeiro. Administradores.com, São Paulo, 04 nov Disponível em: < Acesso em: 21 set MARTINS, E. Contabilidade de custos. 9. ed. São Paulo: Atlas, NASCIMENTO, A. M.; REGINATO, L. Controladoria: um enfoque na eficácia organizacional. São Paulo: Atlas, OLIVEIRA, D. P. R. Planejamento estratégico. 23. ed. São Paulo: Atlas, OLIVEIRA, L. M.; PEREZ JUNIOR, J. H.; SILVA, C. A. S. Controladoria estratégica. 3. ed. São Paulo: Atlas, TÓFOLI, I. Administração financeira empresarial: uma tratativa prática. São Paulo: Arte Brasil, YOSHITAKE, M.; HOJI, M. Gestão de tesouraria: controle e análise de transações Universitári@ - Revista Científica do Unisalesiano Lins SP, ano 1, n.2, jul/dez de

10 financeiras em moeda forte. São Paulo: Atlas, Revista Científica do Unisalesiano Lins SP, ano 1, n.2, jul/dez de