Auditoria Administrativae Consultoria OBJETIVOS DA AULA PERÍCIA - CONCEITO 4/13/16

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1 Auditoria Administrativae Consultoria Prof. Carlos William de Carvalho OBJETIVOS DA AULA Estabelecermos a diferença entre auditoria contábil e perícia contábil; Conceitos de perícia, e as diferenças e as semelhanças entre perícia e auditoria. O parecer de auditoria. 2 PERÍCIA - CONCEITO Em resumo podemos afirmar que perícia é um trabalho de notória especialização, realizado com o objetivo de obter prova ou opinião para orientar uma autoridade formal no julgamento de um fato ou para desfazer conflitos entrepessoas. É chamado perito o profissional qualificado, responsável po realizar o trabalhode perícia. 3 1

2 TIPOS DE PERÍCIA Perícia Judicial é a perícia de origem judicial, que envolve o Pode Judiciário e é utilizada, segundo a natureza do processo, quando a partes não chegam a um acordo. Perito Judicial é o profissional habilitado e nomeado pelo juiz de um caso, seu trabalho visa construir bases para opinar sobre questõe técnicas de sua especialidade. Perícia Contábil é o conjunto de procedimentos técnicos que tem po objetivo a emissão de laudo sobre questões contábei s, mediante exame, vistoria, indagação, arbitramento, avaliação ou certificação. Perito Contador é o profissional, bacharel em Ciências Contábeis, qu exerce a função de perito judicial. 4 DIFERENÇAS ENTRE AUDITORIA E PERÍCIA ASPECTOS PERÍCIA CONTÁBIL AUDITORIA CONTÁBIL Realizaçãodostrabalhos Realizada por profissional nomeado/indicado por juiz de direito. Realizada por um profissional independente, contratado pela empresa. Objetivo principal Examinar registroscontábeis, elementospatrimoniais, Forneceropinião ou parecer sobre a difedignidade das procedimentosempresariaise DemonstraçõesFinanceiras. outros. Dimensãodos trabalhos Atender aos quesitosdo processo judicial Formalizaçãoda opinião Mediante emissão de Laudo Pericial. A critériodo auditor, em funçãode sua opinião sobre as Demonstrações Financeiras. Mediante a emissão de Parecer sobre as DemonstraçõesFinanceiras. AS SEMELHANÇAS ENTRE AUDITORIA E PERÍCIA REFEREM-SE À APLICAÇÃO DAS MESMAS TÉCNICAS E À NECESSIDADE DE ANÁLISES DO CONTROLE INTERNO DAS ENTIDADES OU EMPRESAS. 5 ATUAÇÃ O DO ADMINISTRADOR EM AUDITORIA E PERÍCIA O administrador é um profissional,em função da natureza de sua formação, multidisciplinar, suficientemente qualificado a desenvolver tarefas de auditoria administrativa nas área empresariais (auditoria interna) ou nas entidadesgovernamentai (auditoria de governo). A Perícia Administrativa é campo de atuação do administrador já previsto na Lei n. o 4.769e divulgado no site do CFA. 6 2

3 PERÍCIA ADMINISTRATIVA Perícia Administrativa é o trabalho de elevada especialização e que congrega os procedimentos técnicos necessários para emissão de laudo sobre questões administrativa. A prática de auditoria e perícia administrativa ainda é muitorara no País e sofre uma divulgação insuficiente. Vale destacar que a forma como o auditor apresenta oresultado final de seu trabalho é diferente da forma como o perito apresenta o dele, enquanto o perito emite um Laudo Judicial, o auditor emite o Parecer do Auditor Indepentente. 7 PARECER DE AUDITORIA Fornece informações sobre a classificação e os significados do parecer da auditoria independente, mediante a apresentação de modelo, objetivando instruir o administrador na interpretação de cada parecer para uma tomada de decisão. 8 Anualmente as empresas apresentam ao mercado seu respectivos relatórios de diretori que expressamas situações de negócios do ano findo, comparações com anos anteriores e projeções de metas futuras. Esses relatórios de diretoria incluem os relatórios contábeis ou Demonstrações Financerias (DF s) que mostram a situação financeira e patrimonial das empresas. Deve estar com as DF s, principalmente para as sociedade anônimas de capital aberto, além dos pareceres do Conselho de Administração e Fiscal, o parecer do auditor independente. 9 3

4 O trabalho do auditor independente ou auditor externo é expressar uma opinião sobre a propriedade e a fidedignidade da demonstrações financeiras e demonstrar se estas representam adequadamente a posição patrimonial da empresa. O parecer pode ser: parecer sem ressalva, parecer com ressalva parecer adverso e parecer com negativa de opinião. 10 Tem por finalidade informar ao seu usuário o seguinte: Trabalho realizado; A extensão abrangida pelo trabalho; A forma de sua realização; Os fatos relevantes observados; As conclusões chegadas. 11 É dividido emdois parágrafos básicos: o parágrafo do escopo, no qual o auditor descreve os exames aplicados e a forma como o trabalho foi realizado,e o parágrafo de opinião, no qual expõe sua conclusão. Entre o primeiro parágrafo (escopo) e o segundo (opinião), pode ser introduzido um parágrafo intermediário, desde que o audito sinta a necessidade de realizar algum esclarecimento adicional ou cumprimento de norma brasileira de contabilidade. 12 4

5 A data do parecer é a data de encerram ento dos trabalhos no campo (nas instalações da empresa quecontratou a auditoria). Geralmente a data do parecer é posterior à data de encerramento do exercício contábil. Se no período entre a data das DF s e a data do parecer, ocorrer algum evento que altere a posição patrimonial da empresa de forma substancial por exemplo, um incêndio em grande parte dos estoques, este fato deve ser incluído como ressalva no parecer ou, po orientação do auditor, serdestacado em nota explicativa nas DF s. Esse tipo de ocorrência é denominado, em auditoria, evento subsequente. 13 Além do parecer, que é tratado como um breve relatório, o audito externo, a seu critério, pode emitir um relatório longo, no qua destacará as discrepâncias encontradas durante o exame das DF s apresentará algumas recomendações de correçõ es cabíveis. Este tipo de documento é também chamado de Carta de Recomendação. O Parecer do Auditor Independenteé fornecido com validade para doi períodos ou exercícios contábei s, uma vez que as empresa apresentam, segundo as normas legais vigentes, os relatórios contábei referentes aos dois períodospara que estes sejam comparados. 14 PARECER SEM RESSALVA O parecer sem ressalva é emitido quando o auditor encontra a DF s adequadamente elaboradas, dentro de princípios de contabiliadade geralmente aceitos, e apresentadas em base uniformes nos períodos contábeis. A expressão bases uniformes nos períodos contábeis significa que os critérios adotados no período atual foram também aplicados no período anterior. 15 5

6 PARECER COMRESSALVA O parecer com ressalva é emitido quando o auditor encontra alguma irregularidade ou insuficiência de evidências que o impeça de fornecer uma opinião sobre a adequação das DF s. Geralmente, esse tipo de parecer utiliza-se das expressõe exceto a que indica algum empecílio para a realização da auditoria em alguma parte das DF s ou sujeito a quando alguma questão que influencie parte das DF s não esteja suficientemente esclarecida até a conclusão do exercício contábi 16 PARECER ADVERSO Emitido quando o auditor verifica que as irregularidade encontradas prejudicam substancialmente a fidedignidade da DF s, impedindo o auditor de fornecer uma opinião favoráve sobre a adequação daquelaspeças. 17 PAREC ER COM NEGATIVA DE OPINIÃO (ABSTENÇÃO) Nesse tipo de parecer, o auditor nega-se a expressar uma opinião sobre as DF s examinadas, por diversasrazões,tal como limitação ao exame de auditoria, imposta pela administração da própria empresa que o contratou. 18 6

7 PARECERES Os pareceres adverso e com negativa de opinião são raramente encontrados, uma vez que o interesse das empresa que contratam a auditoria é mostrar aos seus usuários que ela mantém suas contas em conformidade com as regras contábeis. 19 PARECER PARCIAL Ocorre de a empresa solicitar um parecer parcial do auditor, no casos em que foram constatadas situações em que as DF s tomadas em conjunto, mereçam um parecer adverso ou de negativa de opinição. O parecer parcial seria emitido somente sobre as peças que estivessem adequadas. 20 AUDITOR ADMINISTRATIVO Em particular, e diferentemente do auditor independente, o auditor administrativo, ao final do seutrabalho ou dos exames de auditoria realizados, emite o Relatório de Auditoria Administrativa. Até chegar ao relatório final, o auditor se vale da aplicação dos princípios, normas e procedimentos gerais de auditoria. 21 7