SISTEMA DE CONTROLE, ACOMPANHAMENTO E AVALIAÇÃO DOS CUSTOS DE PESSOAL

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1 SISTEMA DE CONTROLE, ACOMPANHAMENTO E AVALIAÇÃO DOS CUSTOS DE PESSOAL Maria Nadja Souza Malta (1) Bacharel em Ciências Econômicas pela Faculdade de Ciências Econômicas da Universidade Federal de Pernambuco. Exerceu por mais de 15 anos o cargo de Assessora de Planejamento Financeiro e Comercial da Cia Pernambucana de Saneamento - COMPESA, atuando em estudos econômicos, tarifas e viabilidade global. Endereço (1) : Av. Cruz Cabugá, St o Amaro - Recife - PE - CEP: Brasil - Tel: (081) Fax: (081) RESUMO O sistema de controle, acompanhamento e avaliação dos custos de pessoal fornece subsídios capazes de atender a tomada de decisões gerênciais quanto a admissão de empregados, acordos coletivos de trabalho, simulação de programas que envolvam dispêndios financeiros na área de recursos humanos. PALAVRAS-CHAVE: Custos de Pessoal. INTRODUÇÃO As empresas Estaduais de saneamento, tradicionalmente, foram engessadas por planos de contas e modelos de gestão de custos padronizados que não evoluíram frente aos novos conceitos da administração moderna. O processo de modernização que vem sendo desencadeado, visa elevar o nível de eficiência de modo a tornar as empresas competitivas, preocupando-se com os fatores geradores de custos, para identificação das atividades que agregam valor e daquelas que não agregam valor. O custeio das atividades possibilita a visão de como os recursos estão sendo usados e como gerenciá -los da melhor forma. A ausência de um instrumento gerencial na área de custos de pessoal capaz de fornecer elementos que subsidiassem as decisões vinculadas a despesa de maior vulto da empresa (57% da arrecadação), nos levou a desenvolver um modelo de gerenciamento de custos que atendesse a área de recursos humanos. O modelo foi desenvolvido em microcomputador, utilizando o Microsoft Excel 5.0 e possui as seguintes características: 19 o Congresso Brasileiro de Engenharia Sanitária e Ambiental 2605

2 ? Independência da contabilidade geral;? Independência do sistema de gerenciamento de custos;? Visão geral e concentrada dos custos de pessoal;? Possibilidade de agregar-se ao modelo geral da empresa;? Simplicidade;? Coerência com os princípios e conceitos atuais de administração;? Exigência de comprometimento e integração. Na concepção do modelo procurou-se simplificar ao máximo a massa de dados de entrada e foi desenvolvido em três fases de pesquisa. Fase I - acompanhamento dos custos - compreendendo o acompanhamento das despesas de pessoal por mês, cuja fonte principal é a folha de pagamento, de onde são retiradas 90% das informações. As demais informações seguem o fluxo de informações sistematizado na empresa. Desta fase consta a composição do quadro de percentuais que subsidiará os elementos seguintes. Fase II - avaliação e controle - conjunto de informações que vão servir de subsídio as decisões gerenciais. Fase III - orçamento de pessoal - montagem do orçamento projetado de pessoal. As duas primeiras fases conduziram após estudos práticos, à planilha de Percentuais das Contas de Pessoal em Relação ao Salário Nominal, a qual fornece subsídio para o orçamento de pessoal, com informações de julho a dezembro de Com relação a Fase III, na realidade o objetivo final do modelo, apresentamos a planilha Orçamento de Pessoal (Tabela IV), com as informações de janeiro a maio de 1997 para se ter uma visão dos custos de pessoal após o dissídio coletivo da empresa, que ocorre no mês de maio. Esta planilha é alimentada pelas informações constantes da Tabela I, Tabela II - N o de empregados (abril/97) e Tabela III - Salários nominais (maio/97), mostradas a seguir. Tabela I - Percentual das Contas de Pessoal em Relação ao Salário Nominal. DISCRIMINAÇÃO JUL AGO SET OUT NOV DEZ MÉDIA ANUAL Remuneração Fixa Anuênio 16,99 17,06 17,28 17,25 17,46 17,41 17,20 Estabilidade Financeira 3,15 3,21 3,17 3,20 3,22 3,16 3,26 Hora Extra Incorporada 8,39 8,41 8,44 8,47 8,48 8,48 8,86 Remuneração Adicional Adicional Noturno 0,53 0,58 0,54 0,53 0,51 0,50 0,52 Insalubridade 1,05 1,01 1,01 0,99 1,01 1,01 1,02 Periculosidade 0,34 0,34 0,34 0,34 0,34 0,34 0,36 Remuneração Variável Represent. Diretoria 0,30 0,30 0,31 0,31 0,31 0,31 0,32 Complement. Salário 0,37 0,37 0,37 0,37 0,37 0,36 0,43 19 o Congresso Brasileiro de Engenharia Sanitária e Ambiental 2606

3 Hora Extra 6,65 5,88 9,62 8,03 5,83 6,43 6,04 DISCRIMINAÇÃO JUL AGO SET OUT NOV DEZ MÉDIA ANUAL Gratificação de Função 6,02 5,79 6,01 5,98 6,02 5,86 5,95 Hora Extra Indenizada - 0, ,49 2,28 0,91 Encargos Sociais INSS 34,91 34,43 35,76 35,40 35,91 36,42 35,57 INSS - 13º Salário 2,40 2,38 2,45 2,42 2,42 2,44 2,44 SESI 3,03 2,99 3,08 3,05 3,03 3,07 3,04 SENAI 1,82 1,64 1,87 1,68 1,67 3,25 2,05 Salário Educação 3,32 3,27 3,95 3,64 3,32 3,64 2,88 Seguro Acid. Trabalho 2,88 2,86 2,94 2,91 2,90 2,92 2,90 FGTS 12,27 12,17 12,45 12,29 13,14 11,69 12,35 FGTS 13º salário 0,96 0,95 0,98 0,97 0,97 0,97 0,97 Encargos Trabalhistas Férias - Gratificação 8,04 5,64 6,34 6,27 5,70 7,11 6,74 Férias - Adiantamento 5,96 6,53 6,13 5,61 6,88 13,59 7,61 Férias vencidas 1,92 0,23 0,26 0,33 0,07 1,01 0,51 Férias proporcionais 0,66 0,15 0,23 0,24 0,05 0,64 0,36 Aviso Prévio ,90 2,92 0,98 Adic. noturno férias 0,06 0,06 0,05 0,04 0,04 0,04 0,05 Adiantamento 13º salário 4,88 4,65 3,81 3,49 14,86 70,03 12,29 Indenização 0, ,03 0,03 2,15 Abono Pecuniário 4,99 4,52 4,44 4,18 4,40 9,10 5,16 Benefícios Vale Transporte 3,17 3,37 3,06 3,29 3,00 3,30 2,91 Vale refeição 22,58 22,59 20,05 21,78 25,63 22,07 20,13 Assistência Médica 10,45 8,79 12,78 9,34 11,52 9,93 9,40 Ass.Méd.hosp.emp.Inter. 0,04 0,10 0,08 0,06 0,08 0,05 0,06 Assistência Odontologica 0,98 0,98 0,89 0,72 0,72 0,73 0,69 Auxilio Creche 0,10 0,15 0,13 0,12 0,13 0,10 0,12 Auxilio Funeral 0,04 0,02 0,02 0,18 0,17 0,04 0,07 Auxilio Doença 2,05 1,67 1,59 1,45 1,28 1,39 1,45 Seguro Vida - Grupo 0,06 0,06 0,06 0,06 0,07 0,07 0,07 COMPREV 11,11 12,81 12,54 13,04 12,78 13,16 11,89 SASSHO 1,44 1,49 1,50 1,49 1,60 2,21 1,59 ARCO 0,33 0,19 0,19 0,19 0,19 0,19 0,26 PIA - Plano Inc.Aposent. 8,79 2,30 2,49 3,04 0,95 7,86 3,98 Outras Despesas Treinamento 0,02 0,51 0,53 0,60 0,34 0,25 0,29 Segur.Trab. EPI/EPC Acidente Trabalho 0,01 0,01 0,36-0,28 0,25 0,31 Exame Períod./Admis 0,16 0,22 0,26 0,22 0,35 0,26 0,20 Prog. Alcoolismo 0,06 0,05 0,07 0,06 0,07 0,04 0,06 Menor Aprendiz 0,66 0,64 0,63 0,63 0,60 0,93 0,68 Estagiários - - 0,18 0,24 0,39 0,42 0,31 Reemb.Pess.Out.Orgãos 0,42 0,43 0,43 0,43 0,43 0,42 0,44 Reembolso Diretores 0,62 0,62 0,62 0,62 0,62 0,63 0,64 Mão Obra Terceiros 30,38 29,92 33,00 27,23 39,24 42,75 33,12 19 o Congresso Brasileiro de Engenharia Sanitária e Ambiental 2607

4 Tabela II - N o de Empregados. CLAS. A B C D E F G H TOTAL TOTAL Tabela III - Salários Nominais. CLAS. A B C D E F G H ,17 279,93 302, ,93 302,32 326,50 351,65 378, ,50 351,65 378,37 406,76 436, ,37 406,76 436,86 468,74 502,48 510, ,86 468,74 502,48 538,15 575, , ,48 538,15 575,84 615,58 657,43 701, , ,84 615,58 657,43 701,49 747,79 796, ,49 747,79 796,38 847,36 900,74 956, ,38 847,36 900,74 956, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,47 Tabela IV - Orçamento de Pessoal. R$ 1,00 DISCRIMINAÇÃO JAN FEV MAR ABR MAI % % s/sn INCR. Nº Empregados Remuneração Fixa ,465 4,74 130,24 Salário Nominal ,00 100,00 Anuênio ,00 17,20 Estabilidade Financeira ,23 4,18 Hora Extra Incorporada ,00 8,86 Remuneração Adicional ,00 1,90 Adicional Noturno ,00 0,52 Insalubridade ,00 1,02 Periculosidade ,00 0,36 Remuneração Variável ,65 15,31 Represent. Diretoria ,00 0,31 Complement. Salário ,00 0,43 Hora Extra ,00 6,04 Gratificação de Função ,23 7,62 19 o Congresso Brasileiro de Engenharia Sanitária e Ambiental 2608

5 DISCRIMINAÇÃO JAN FEV MAR ABR MAI % % s/sn INCR. Hora Extra Indenizada ,00 0,91 TOTAL 1 (2+3+4) ,85 147,45 Encargos Sociais ,48 55,61 Encargos Trabalhistas Benefícios ,89 51,86 Outras Despesas ,82 36,09 TOTAL ,88 323,51 Encargos Sociais ,48 55,61 INSS ,85 29,49 INSS - 13º Salário ,85 2,46 SESI ,00 3,04 SENAI ,00 2,05 Salário Educação ,00 2,88 Seguro Acid. Trabalho ,00 2,90 FGTS ,85 11,80 FGTS 13º salário ,85 0,99 Encargos Trabalhistas ,61 32,51 Férias - Gratificação ,85 4,10 Férias - Adiantamento ,85 7,99 Férias vencidas ,00 0,51 Férias proporcionais ,00 0,36 Aviso Prévio ,00 0,98 Adic. noturno férias ,00 0,05 Adiantamento 13º salário ,85 12,29 Indenização ,00 2,15 Abono Pecuniário ,298 5,85 4,10 Benefícios Vale Transporte ,00 2,80 Vale refeição ,00 19,36 Assistência Médica 252, ,00 9,04 Ass.Méd.hosp.emp.Inter ,00 0,06 Assistência Odontologica ,00 0,71 Auxilio Creche ,00 0,12 Auxilio Funeral ,00 0,07 Auxilio Doença ,00 1,45 Seguro Vida - Grupo ,00 0,06 COMPREV ,85 12,37 SASSHO , ARCO ,00 0,25 PIA - Plano Inc.Aposent ,00 3,98 Outras Despesas , Treinamento ,00 0,29 Segur.Trab. EPI/EPC Acidente Trabalho ,00 0,30 Exame Períod/Admiss ,00 0,19 Prog. Alcoolismo ,00 0,06 Menor Aprendiz ,00 0,68 Estagiários ,00 0,42 Reemb.Pess.Out.Orgãos ,00 0,42 Reembolso Diretores ,00 0,61 Mão Obra Terceiros ,00 33,12 19 o Congresso Brasileiro de Engenharia Sanitária e Ambiental 2609

6 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 1. Rede Brasil de Assessoria Trabalhistas, banco de dados na área de Assessoria Trabalhista, reúne toda a Legislação Trabalhista em vigor desde o Congresso Brasileiro de Engenharia Sanitária e Ambiental 2610