Seminário Mensal da Área Fiscal 20 de setembro de José A. Fogaça Neto

Transcrição

1 Seminário Mensal da Área Fiscal 20 de setembro de 2013 Apresentadores: Fernanda Silva José A. Fogaça Neto

2 Venda fora do estabelecimento Operações internas

3 Venda fora do estabelecimento NF Remessa NF venda? NF Retorno

4 Venda fora do estabelecimento Conceito de estabelecimento Para a legislação do ICMS, estabelecimento é o local, construído ou não, mesmo que pertencente a terceiro, onde o contribuinte exerce toda ou parte de sua atividade, em caráter permanente ou temporário, ainda que se destine a simples depósito ou armazenagem de mercadorias ou bens relacionados com o exercício de sua atividade. Considera-se como estabelecimento autônomo o veículo utilizado na venda de mercadoria sem destinatário certo, em território paulista, por contribuinte de outra Unidade da Federação. ( RICMS-SP/2000, art. 14 e art. 16 )

5 Venda fora do estabelecimento Operações realizadas por contribuintes deste Estado Remessa das mercadorias Na saída de mercadoria remetida sem destinatário certo, por meio de veículo ou qualquer outro meio de transporte, para a realização de operações fora do estabelecimento, com emissão de Nota Fiscal no ato da entrega, será emitida Nota Fiscal para acompanhar a mercadoria, calculando-se o imposto mediante aplicação da alíquota vigente para as operações internas sobre o valor total da mercadoria. Referida nota fiscal será emitida com o CFOP 5.904, e deverá conter, além dos requisitos usualmente exigidos, a indicação dos números e das séries, se for o caso, dos documentos fiscais que serão emitidos por ocasião da entrega.

6 Venda fora do estabelecimento Escrituração da nota fiscal de remessa: a) será lançada no livro Registro de Saídas, consignando-se o valor das mercadorias apenas na coluna "Observações"; b) terá o valor do imposto consignado no livro Registro de Apuração do ICMS, no último dia do período de apuração, no quadro "Débito do Imposto - Outros Débitos" e a expressão "Remessa para venda fora do estabelecimento". c) E, depois do retorno do veículo, será lançada no último dia do período de apuração no livro Registro de Apuração do ICMS o mesmo valor no quadro "Crédito do imposto - Estornos de Débitos. ( RICMS-SP/2000, art. 434, caput, 1º).

7 Venda fora do estabelecimento Por ocasião das vendas efetivas: No momento da venda efetiva realizada fora do estabelecimento deverá ser emitida nota fiscal com o CFOP: ou 5.104, conforme o caso Venda de produção do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento (Redação dada pelo inciso XI do art. 1 do Decreto de ; DOE ; efeitos a partir de ) Classificam-se neste código as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, de produtos industrializados ou produzidos pelo próprio estabelecimento. (Convênio SINIEF s/nº, de , Anexo Único na redação do Ajuste SINIEF 07/01, com alteração do Ajuste SINIEF- 05/05) Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento Classificam-se neste código as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento.

8 Lançamento no livro fiscal: Por ocasião do retorno do veículo, o estabelecimento deve lançar no livro Registro de Saídas, na coluna "ICMS - Valores Fiscais - Operações ou Prestações com Débito do Imposto", as notas fiscais emitidas por ocasião das entregas efetuadas nesta ou em outra Unidade da Federação. Produtos não vendidos, que retornam ao estabelecimento: Por ocasião do retorno do veículo, o contribuinte deverá: 1 - emitir Nota Fiscal, relativamente às mercadorias não entregues, mencionando, além dos demais requisitos, o número e a série, bem como a data da emissão e o valor da Nota Fiscal correspondente à remessa; 2 - escriturar essa Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, consignando o respectivo valor na coluna "Observações";

9 O contribuinte que operar em conformidade com este artigo por intermédio de preposto, fornecerá a este documento comprobatório de sua condição. Artigo 434-A - O disposto nesta seção aplica-se, no que couber, às operações internas efetuadas por contribuintes optantes do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional. (Artigo acrescentado pelo artigo 2º do Decreto , de ; DOE )

10 Venda fora do estabelecimento Port. CAT 162/08: Art.7...: 4º - Não se aplica a obrigatoriedade de emissão da NF-e:2 - prevista nos incisos I e II, à saída de mercadoria remetida sem destinatário certo para a realização de operação fora do estabelecimento, de que trata o artigo 434 do Regulamento do ICMS, desde que, cumulativamente: (Redação dada ao item, mantidas as suas alíneas, pela Portaria CAT-182/10, de ; DOE ; Retificação DOE ; Efeitos a partir de 1º de dezembro de 2010) à saída de mercadoria remetida sem destinatário certo para a realização de operação fora do estabelecimento, de que trata o artigo 434 do Regulamento do ICMS, desde que, cumulativamente: a) seja lavrado termo no livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência, modelo 6, informando que as operações praticadas enquadram-se nesta hipótese de dispensa de emissão de NF-e e indicando a série ou as séries que serão utilizadas para as Notas Fiscais, emitidas por ocasião das entregas efetuadas; b) sejam emitidas NF-e por ocasião da remessa da mercadoria para venda fora do estabelecimento e por ocasião do retorno do veículo, relativamente às mercadorias não entregues, nos termos do artigo 434, 1, 2º, e 4, do Regulamento do ICMS; c) quando emitida, no ato da entrega de mercadoria objeto de operação realizada fora do estabelecimento, Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, conste, entre os demais requisitos legais, no campo Informações Complementares, a série e o número da NF-e emitida conforme a alínea b ; 5º - na hipótese do 4º, o contribuinte deverá consignar no corpo da Nota Fiscal, no campo Informações Complementares a expressão Dispensado de emissão de NF-e - PCAT xxx/ artigo 7º - Hipótese -.

11 Venda fora do estabelecimento Artigo 16 - Nas operações de saída de mercadorias remetidas sem destinatário certo para a realização de operações fora do estabelecimento, de que trata o artigo 434 do Regulamento do ICMS, quando o contribuinte optar por emitir NF-e em cada venda ocorrida fora do estabelecimento, o DANFE poderá ser impresso em tamanho igual ou inferior ao A4 (210 X 297 mm), em qualquer tipo de papel, exceto papel jornal, caso em que será denominado DANFE Simplificado, devendo ser observado leiaute definido em Ato COTEPE.

12 ICMS/SP - Exposições, feiras de amostras ou eventos semelhantes

13 Remessa de exposição em feira Operação interna e interestadual Exposição em feira NF Remessa NF Retorno

14 Isenção do ICMS Artigo 33 (EXPOSIÇÕES/FEIRAS) - Saída de mercadoria com destino a exposições ou feiras para mostra ao público em geral, assim como o respectivo retorno, desde que a mercadoria retorne ao estabelecimento de origem no prazo de 60 (sessenta) dias, contado da data da saída (I Convênio do Rio de Janeiro, de , cláusula primeira, 8, Convênio de Cuiabá, de , Convênio ICMS-30/90, e ICMS-151/94, cláusula primeira, VI, "a"). Anexo I do RICMS.

15 Perda do benefício O Regulamento do ICMS estabelece que o benefício fiscal que dependa de requisito a ser preenchido não prevalecerá se este não for satisfeito, considerando-se devido o tributo no momento em que tiver ocorrido a operação ou a prestação. Assim, o contribuinte deverá observar o prazo para o retorno das mercadorias ao abrigo da isenção (60 dias contados da data da remessa), pois, não satisfeita essa exigência, estará descaracterizada a operação ao amparo desse benefício, hipótese em que ela passará a ser tributada e o fato gerador considerado ocorrido na data da remessa original. Nesse caso, o contribuinte estará sujeito às sanções legais decorrentes do descumprimento das obrigações tributárias. Além disso, quando o contribuinte permanecer na área do evento por mais de 60 dias, a inscrição desse local no Cadastro de Contribuintes do ICMS será obrigatória. ( RICMS-SP/2000, art. 5º, caput, e Portaria CAT nº 116/1993, art 2º )

16 Suspensão do IPI A saída (e o retorno) de produtos do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial destinada à exposição em feiras de amostras ou eventos semelhantes poderá ser realizada com a suspensão do IPI. Ressalta-se que, para prevalecer a suspensão, é necessário que a remessa seja destinada exclusivamente a exposição, vinculada, portanto, ao retorno da mercadoria, mesmo que simbólico, ao estabelecimento remetente. Em relação ao retorno da mercadoria ao remetente, observa-se que a legislação não prevê prazo específico para que ele ocorra, razão pela qual julgamos conveniente que o retorno seja efetuado tão logo se finalize o evento, uma vez que, após esse período, não há justificativa para que a mercadoria permaneça no local do evento. ( RIPI/2010, art. 43, II; Parecer Normativo CST nº 242/1972, item 5)

17 Remessa das mercadorias para o local do evento Para transportar mercadorias a serem expostas em feiras de mostra ao público em geral, o contribuinte deverá emitir nota fiscal sem destaque do ICMS, fundamentado no RICMS- SP/2000, Anexo I, art. 33, do RICMS, uma vez que os requisitos estão presentes. A nota fiscal será emitida com o nome e o endereço da própria empresa remetente, tendo como natureza da operação "Remessa de mercadoria para exposição (ou feira)", CFOP e, no campo "Informações Complementares", deve ser mencionado o endereço completo do local onde as mercadorias ficarão expostas, bem como: "Saída com suspensão do IPI - Art. 43, II, do RIPI/2010, se for o caso. (Resposta à Consulta nº 9.422/1976, Item 5)

18 Retorno das mercadorias Por ocasião do retorno das mercadorias, deverá ser emitida Nota Fiscal de Entrada, para acompanhar o transporte das mercadorias, conforme disposto no art. 136, I, "c", do RICMS- SP/2000. O campo "Destinatário" dessa nota fiscal deve ser preenchido com os dados da própria empresa. No campo "Informações Complementares" deverá ser indicado o fundamento legal da isenção (art. 33 do Anexo I do RICMS/2000), o número, a série e a data de emissão da nota fiscal de remessa, a circunstância de que se trata de retorno de mercadoria remetida para exposição em feira, bem como: "Retorno com suspensão do IPI - Art. 43, II do RIPI/2010, se for o caso. Observe-se que o benefício da isenção está condicionado a que haja o retorno da mercadoria no prazo de 60 dias, contados da data de sua saída. ( RICMS-SP/2000, art. 136, I, "c"; Anexo I, art. 33 )

19 19 Demonstração Mostruário

20 Demonstração Considera-se demonstração a operação pela qual o contribuinte remete mercadoria a terceiros, em quantidade necessária para se conhecer o produto, desde que retorne ao estabelecimento de origem no prazo de 60 (sessenta) dias contados a partir da data da remessa (art. 129-B do RICMS/SP). Operação Interna ICMS SUSPENSÃO - prazo de 60 dias para o retorno IPI Tributação normal Operação interestadual ICMS e IPI tributação normal. RICMS/SP: art. 129 B e arts. 319 a

21 Mostruário Considera-se: 1 - mostruário a amostra de mercadoria formada por peças únicas, ainda que o produto seja composto por mais de uma unidade com características idênticas; 2 - operação com mostruário a remessa de amostra de mercadoria com valor comercial a empregado ou representante, desde que retorne ao estabelecimento de origem no prazo de 90 (noventa) dias contados da data da remessa; Operação normalmente tributada pelo ICMS e IPI. RICMS/SP: 21

22 Declaração do Simples Nacional relativa à Substituição Tributária e ao Diferencial de Alíquota - STDA

23 Período de Apresentação Até 31 de outubro de 2013 Período das informações De 01/01/2012 até 31/12/2012

24 Manual - Preenchimento da STDA 1.1 Acesso Posto Fiscal Eletrônico da Secretaria da Fazenda de São Paulo em Serviços Eletrônicos ICMS; STDA 1.2 Apresentação Declaração das operações interestaduais realizadas por contribuintes do Simples Nacional, exceto MEI: Ajuste da carga tributária Artigo 115, XV-A do RICMS/SP Antecipação Tributária Artigo 426-A do RICMS/SP Operações internas - Substituição Tributária Artigo 268 do RICMS/SP As informações são prestadas por estabelecimento

25 Manual - Preenchimento da STDA 1.3 A quem se destina Destina-se a todos os contribuintes do Simples Nacional paulistas, exceto MEI contribuintes do ICMS, mesmo que a Inscrição Estadual tenha sido cancelada, o contribuinte tenha sido desenquadrado ou não tenha ocorrido movimentação, hipótese em que a referida declaração deverá ser preenchida com valores iguais a zero. 1.4 Como fazer o preenchimento No primeiro quadro devem ser colocadas, mensalmente, todas as operações sujeitas ao Diferencial de Alíquota, especificando no Campo Estado de Origem, o Estado de onde veio a mercadoria, o ativo permanente, o ativo imobilizado ou o material de uso e consumo, com o valor do ICMS recolhido.

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27 Manual - Preenchimento da STDA No segundo quadro devem ser colocadas, mensalmente, todas as operações sujeitas à Antecipação Tributária na entrada do Território Paulista, com o respectivo valor do ICMS recolhido antecipadamente. Neste quadro também serão informados os valores recolhidos por GNRE conforme Portaria CAT nº 16/2008. Neste quadro não serão informados os valores de ICMS ST recolhidos quando há Protocolo ou Convênio ICMS entre o Estado de São Paulo e o remetente.

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29 Manual - Preenchimento da STDA No terceiro quadro devem ser colocadas, mensalmente, todas as operações sujeitas à Substituição Tributária em operações internas em São Paulo, no caso do Simples Nacional ser o substituto tributário, com o respectivo valor do ICMS recolhido. Neste quadro também será lançado o ICMS ST devido e razão do levantamento de estoque.

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31 Nas hipóteses acima, quando não há nenhuma operação a ser informada envie o formulário como ele parece preliminarmente na tela, não há necessidade de preenchêlos com zero para cada um dos Estados, pois o sistema o faz automaticamente.

32 STDA Substitutiva Correção de erros ou omissões após o preenchimento on-line da STDA Transmissão da Declaração Substitutiva é on-line Pagamento da Taxa de Serviços Eletrônicos dispensa Comunicado CAT 39/2010 Correção dos dados errados e repetição dos dados corretos Livros fiscais do período de referência podem ser solicitados

33 ISS Regras de Retenção

34 ISS Legislação principal Sorocaba Antes Decreto-Lei n.º 406/68 A partir de agosto/2003 LC n.º 116/2003 Em Sorocaba Lei 4.994/95 Alterada pelas leis n.º 6.954/03; 7.901/06, 8.183/07, 8.990/09, 9.695/11, 9.719/11, 9.798/11 e 9.985/12 Decreto nº 9.596/96 Regulamento ISS Decreto nº /10

35 Fato Gerador Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISSQN Competência municipal As mercadorias empregadas em prestação sujeita ao ISS não se sujeitam ao ICMS, ressalvadas as exceções previstas na lista de serviços.

36 Sujeito Ativo Sujeito Ativo e Passivo Municípios e o Distrito Federal. Sujeito Passivo Sujeito passivo é o contribuinte, pessoa física ou jurídica, que realiza o fato gerador

37 Substituto tributário Sujeito Ativo e Passivo Terceira pessoa que não pratica o fato gerador, mas que possui relação indireta com este, e a legislação o nomeia como responsável pelo pagamento do imposto. Sorocaba - Artigos 8º e 8º-A da Lei n.º /95 e Decretos n.º /06 e /2010.

38 Alíquotas do ISS Mínima 2% - Art. 88 ADCT CF/88 Máxima 5% - Art. 8º, II LC n.º 116/03

39 I 2% (dois por cento) para os serviços: a) relativos ao item 8.01, exceto os serviços de ensino superior, da lista anexa; b) relativos aos serviços de saúde, prestados por hospitais; c) relativos aos serviços de saúde, assistência médica e congêneres, quando prestados por contribuinte prestador de atendimento ao Sistema único de Saúde SUS, devidamente comprovado no Cadastro Nacional de Estabelecimentos de Saúde CNES, exclusive os itens 4.22 e 4.23 da lista anexa; e Nota: A Portaria SEF n.º 01/2011 estabelece regras para credenciamento para utilização da alíquota de 2% prevista para os serviços da área médica.

40 I 2% (dois por cento) para os serviços: d) relativos aos itens 4.22 e 4.23 da lista anexa, incidente sobre o total bruto do faturamento, vedadas quaisquer espécies de deduções na base de cálculo, por exclusiva opção do respectivo contribuinte como forma de simplificação na apuração do valor devido do imposto. e) relativos aos serviços de composição gráfica do item da lista anexa

41 II - 3% (três por cento) para os serviços constantes dos itens 7.02, 7.04 e 7.05 da lista de serviços; III - 4% (quatro por cento) para os serviços constantes dos itens 4.01 a 4.23 (exceto os serviços constantes das alíneas b e c, do inciso I), 5.01 a 5.09, 7.12 e da lista de serviços; IV - 5% (cinco por cento) para os demais itens constantes da lista de serviço.

42 Alíquotas do ISS Valor fixo Serviços relacionados no item da lista de serviços anexa à Lei n.º 4.994/95 a) Tabelião de Protesto de Letras e Títulos b) Oficial de Registro de Imóveis, Títulos e Documentos c) Tabelionatos de Notas - Sede d) Oficial de Registro Civil Sede e) Tabelionatos de Notas e Registro Civil: e.1) Éden e.2) Brigadeiro Tobias

43 Alíquotas do ISS Valor fixo Os serviços relacionados nos itens I a IV do Artigo 23 da Lei 4.994/95, serão tributados anualmente por meio de alíquotas fixas, convertidas em moeda corrente nacional e atualizadas anualmente pelo IPCA-E/IBGE, ou outro índice que vier substituí-lo, não considerada a importância paga a título de remuneração do próprio trabalho.

44 Base de Cálculo A base de cálculo do imposto é preço do serviço, incluindo-se na base de cálculo todas as importâncias, despesas acessórias, juros, acréscimos, bonificações ou outras vantagens a qualquer título recebidas pelo contribuinte e que integrem o preço do serviço, excluídos os descontos ou abatimentos incondicionalmente concedidos. O montante do imposto é considerado parte integrante e indissociável do preço do serviço, constituindo o respectivo destaque nos documentos fiscais mera indicação de controle. (Artigo 19 e 21 da Lei n.º 4.994/95)

45 Prazo de Recolhimento O prazo de recolhimento do ISSQN decorrente das prestações de serviços realizadas por prestadores da cidade de Sorocaba está previsto no Decreto n.º /03 que fixa o recolhimento do ISSQN até o dia 10 do mês seguinte ao da ocorrência do fato gerador.

46 Local da Prestação e Recolhimento Artigo 3º da Lei Complementar n.º 116/03 REGRA: O imposto é devido no local do estabelecimento do prestador. INDEPENDENTEMENTE do local de prestação Art. 3º O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto será devido no local

47 Local da Prestação e Recolhimento EXCEÇÃO 1: 19 itens indicados no Artigo 3º da LC n.º 116/03 Local de recolhimento será o local da prestação EXCEÇÃO 2: Item (17.05) indicado no Artigo 3º da LC n.º 116/03 local de recolhimento será do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado

48 Local da Prestação e Recolhimento I do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hipótese de prestação proveniente do exterior; II da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços descritos no subitem 3.05 da lista de serviços; III da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista de serviços; IV da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista de serviços; V das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.05 da lista de serviços; VI da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos serviços descritos no subitem 7.09 da lista de serviços;

49 Local da Prestação e Recolhimento VII da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.10 da lista de serviços; VIII da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores, no caso dos serviços descritos no subitem 7.11 da lista de serviços; IX do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista de serviços; X do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista de serviços; XI da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.17 da lista de serviços;

50 Local da Prestação e Recolhimento XII da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.18 da lista de serviços; XIII onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem da lista de serviços; XIV dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem da lista de serviços; XV do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem, no caso dos serviços descritos no subitem da lista de serviços; XVI da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista de serviços;

51 Local da Prestação e Recolhimento XVII do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo subitem da lista de serviços; XVIII do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem da lista de serviços; XIX da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o planejamento, organização e administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem da lista de serviço; XX do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos serviços descritos pelo item 20 da lista de serviços.

52 Substituição Tributária Substituição da responsabilidade tributária Substituto Tomador de serviço Deve fazer a retenção Substituído Prestador de serviço LC 116/03 Art. 6º Substituição Tributária

53 Retenção ISS Decreto /2010 Novas regras as partir de 1º de Janeiro de 2010 Lista de contribuintes sorocabanos substitutos tributários Dispensa do recibo de retenção quando o prestador é emitente de NFS-e

54 São responsáveis pela retenção do ISSQN 1- órgãos da Administração Direta ou Indireta da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, assim como suas Autarquias, Fundações, Empresas Públicas, Sociedades de Economia Mista e demais entidades controladas direta ou indiretamente pela União, pelos Estados ou pelos Municípios, por todos os serviços tomados ou intermediados; 2 - tomador ou intermediário do serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País; 3 - instituições financeiras, por todos os serviços tomados ou intermediados; 4 - empresas seguradoras, por todos os serviços tomados ou intermediados;

55 5 - os promotores de eventos de diversão pública, quando contratar serviços de pessoas físicas ou jurídicas, cadastradas ou não no Município; 6 - as empresas de propaganda e publicidade pelos serviços contratados em nome do seu cliente e sob sua responsabilidade; 7- os serviços de registros públicos, cartorários e notariais, por todos os serviços tomados ou intermediados; 8 - as pessoas jurídicas listadas no Anexo Único do Decreto nº /10 em relação aos serviços tomados; 501 inscrições municipais de empresas da cidade, selecionadas pela Secretaria de Finanças do Município que foram eleitas como responsáveis tributárias em relação a todos os serviços tomados de prestadores localizados no Município de Sorocaba.

56 Retenção ISS Prestador de outro município Os tomadores ou intermediários dos serviços descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.16, 7.17, 7.18, 7.19, 11.01, 11.02, 11.04, 12.01, 12.02, 12.03, 12.04, 12.05, 12.06, 12.07, 12.08, 12.09, 12.10, 12.11, 12.12, 12.14, 12.15, 12.16, 12.17, 16.01, 17.05, 17.10, 20.01, e da lista de serviços, quando realizados por prestador de serviço não estabelecido ou domiciliado no Município de Sorocaba.

57 IV na hipótese de a microempresa ou empresa de pequeno não informar a alíquota de que tratam os incisos I e II deste artigo no documento fiscal, aplicar-se-á a alíquota correspondente ao percentual de ISSQN referente à maior alíquota prevista nos Anexos III, IV ou V, da Lei Complementar Federal n.º 123, de 14 dezembro de Retenção ISS Simples Nacional Decreto /10 - Artigo 6º, I e IV: I a alíquota aplicável na retenção na fonte deverá ser informada no documento fiscal e corresponderá ao percentual de ISSQN previsto nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar Federal n.º 123, de 14 de dezembro de 2006, para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no mês anterior ao da prestação;

58 Prestações sem retenção Prestador Autônomo inscrito no Cadastro de Atividades Econômicas de Sorocaba, desde que apresente a Certidão de Cadastro da Inscrição Municipal (Artigo 4º, 3º - Decreto /10) Microempresa, empresa de pequeno porte ou microempreendedor individual, sujeitos à tributação do ISSQN no Simples Nacional por valores fixos mensais. (Artigo 6º, III Decreto /10)

59 Retenção ISS Prestador Sorocaba Regime Normal Simples Nacional Substituto tributário Autônomo Tomador Sorocaba Lista do Decreto /10 Retenção Empresa relacionada No Artigo 1º Decreto /10

60 Retenção ISS Prestador outro município Regime Normal Simples Nacional Tomador Sorocaba Retenção Serviços indicados no Artigo 3º da LC n.º 116/03 Artigo 1º, VIII Decreto /10

61 Valor da Retenção 1º Janeiro de 2012 cálculo do ISS Imposto devido = BC x ALQ

62 Valor Mínimo da Retenção Decreto nº /11, publicado no DOM 25/11/201 Retenção nas prestações acima de R$ 200,00 (Valor total da Nota Fiscal) Prestador e tomador estabelecidos em Sorocaba Prestador de outro município retenção independente do valor do documento O valor mínimo para retenção, estabelecido pelo Decreto n.º /11, vigora desde 1º de janeiro de 2012.

63 Momento da Retenção A retenção deverá ocorrer no ato do pagamento da prestação de serviço, fazendo-se o recolhimento do tributo até o dia 10 mês subsequente à retenção, em Documento de Arrecadação Municipal gerado pelo programa fornecido pela Prefeitura de Sorocaba (Artigo 7º - Decreto n.º /10)