PROGRAMA DA DISCIPLINA

Transcrição

1 PROGRAMA DA DISCIPLINA I CONTEÚDO DO PROGRAMA: 1. Noções gerais de Contabilidade Evolução histórica da Ciência Contábil. Conceito, objeto e objetivo da Contabilidade. 2. A Estática Patrimonial: O significado dos grupos patrimoniais, conceitos de: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. A classificação dos fatos contábeis e configuração dos diversos estados patrimoniais. 3. Os Procedimentos contábeis básicos: As contas, as formas de lançamentos, o razão, as partidas dobradas, conceitos de débito e crédito. O Balancete de verificação. O Plano de Contas: elaboração e classificação. Princípios e Normas Contábeis. 4. O Patrimônio e o Resultado do Exercício: As Receitas e Despesas. O conceito de Receitas e Despesas Operacionais e Não Operacionais. A apuração do Resultado do Exercício. A contabilidade como instrumento de gestão empresarial. 5. As operações com mercadorias e sua contabilização. A avaliação dos estoques. O inventário permanente e periódico. Critérios de apuração do Custo numa empresa comercial. Nota Fiscal (Saída, Entrada, Exportação, Importação, etc.). Tributos Diretos e Indiretos. 6. As Demonstrações Contábeis Balanço Patrimonial Classificação e conceito dos principais grupamentos Demonstração de Resultado de Exercício Apuração do resultado e distribuição dos lucros II INSTRUMENTOS E CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO: Exercícios como forma de avaliação contínua para resolução (individual e/ou grupo) em sala e extra-sala, com somatória de 10 pontos; Provas Individuais com nota de zero a dez. A sua nota do semestre será a média aritmética da avaliação contínua, mais as provas individuais. III BIBLIOGRAFIA: Básica Equipe de Professores da FEA/USP Contabilidade Introdutória 9ª edição, São Paulo: Editora Atlas FRANCO, Hilário Contabilidade Geral (texto), 23ª ed. São Paulo: Editora Atlas, 1996 Contabilidade Geral (exercícios) São Paulo: Editora Atlas, 2000 RIBEIRO, Osni Moura Contabilidade Geral Fácil, 1ª ed. São Paulo: Editora Saraiva, 1997 Complementar FIPECAFI Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações, 5ª ed. São Paulo: Editora Atlas,

2 MARION, José Carlos Contabilidade Empresarial, 8ª ed. São Paulo: Editora Atlas, 1998 UNIDADE 1 Noções Gerais de Contabilidade I. ORIENTAÇÃO PARA PESQUISA PESSOAL a) Palavras Chaves Contabilidade, Teoria da Contabilidade, Ciência Contábil. b) Referências Bibliográficas Equipe de Professores da FEA/USP Contabilidade Introdutória 9ª edição, São Paulo: Editora Atlas, 1998, p FRANCO, Hilário Contabilidade Geral, 23ª ed. São Paulo: Editora Atlas, 1996, p IUDÍCIBUS, Sérgio de Teoria da Contabilidade, 3ª edição, 1993, São Paulo: Editora Atlas, p RIBEIRO, Osni Moura Contabilidade Geral, 1ª ed. São Paulo: Saraiva, 1997, p c) Links interessantes - Origem da Palavra Contabilidade na página Prática e Temática; - Nascimento da Teoria Contábil na página Prática e Temática. - A História da Contabilidade II. EVOLUÇÃO HISTÓRICA DA CIÊNCIA CONTÁBIL A contabilidade é uma das ciências mais antigas do mundo. Existem diversos registros que as civilizações antigas já possuíam um esboço de técnicas contábeis. Em termos de registro histórico é importante destacar a obra Summa de Arithmetica, Geometrica, Proportioni et Proportionalita, do Frei Pacioli, publicado em Veneza em 1494 (pouco depois da invenção da imprensa e um dos primeiros impressos no mundo). Esta obra descreve, em um dos seus capítulos, um método empregado por mercadores de Veneza no controle de suas operações, posteriormente denominado método das partidas dobradas ou método de Veneza. Nos séculos seguintes ao livro de Pacioli a contabilidade expandiu sua utilização para instituições como a Igreja e o Estado e foi um importante instrumento no desenvolvimento do capitalismo, conforme opinião de importantes estudiosos como o sociólogo Max Weber. No entanto as técnicas e as informações ficavam restritas ao dono do empreendimento, pois os livros contábeis eram considerados sigilosos. Isto limitou consideravelmente o desenvolvimento da ciência uma vez que não existia troca de idéias entre os profissionais. Mais recentemente, com o desenvolvimento do mercado acionário e a fortalecimento da sociedade anônima como forma de sociedade comercial, a contabilidade passou a ser considerada também como um importante instrumento para a sociedade. Diz-se que o usuário das informações contábeis, já não é mais somente o proprietário; outros usuários hoje também têm interesse em saber sobre uma empresa: sindicatos, governo, fisco, investidores, credores etc. Contabilidade Histórico - CCA Portal da Universidade de Brasília 2

3 1. Contabilidade É o estudo do Patrimônio e de suas variações pelos efeitos das atividades desenvolvidas pela empresa. 2. Finalidade da Contabilidade É fornecer informações sobre o Patrimônio, informações essas de ordem econômica e financeira, que facilitam assim as tomadas de decisões, tanto por parte dos administradores ou proprietários, como também por parte daqueles que pretendem investir na empresa. 3. A Informação Contábil é útil para as seguintes pessoas a) Sócios, Acionistas. b) Administradores, Diretores e Executivos c) Bancos, Capitalistas, Financeiras d) Governo e Economistas Governamentais V. TAREFAS O aluno deverá resolver as tarefas e entregar na aula seguinte a esta unidade. 1. Por que é o patrimônio o objeto da Contabilidade? 2. É incorreto afirmar que: a) ( ) Entidades religiosas precisam de contabilidade. b) ( ) Entidades sociais, culturais, esportivas e beneficentes não precisam de contabilidade. c) ( ) Entidades econômico-administrativas precisam de contabilidade. d) ( ) Entidades esportivas e culturais precisam de contabilidade. e) ( ) Entidades escolares, sindicatos e microempresas precisam de contabilidade; 3. O objeto da Contabilidade é: a) controle do material; b) controle das finanças; c) patrimônio; d) auditoria das contas; d) controle orçamentário. 4. Cite alguns usuários da informação contábil e quais as suas necessidades. 5. Com base nas leituras dos textos indicados, o aluno deverá pesquisar e responder as questões abaixo: a) Qual a origem da palavra contabilidade? b) Como você conceituaria a Contabilidade? UNIDADE 2 A Estática Patrimonial, o significado dos grupos patrimoniais: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido; A classificação dos fatos contábeis e configuração dos diversos estados patrimoniais. I. ORIENTAÇÃO PARA PESQUISA PESSOAL a) Palavras Chaves Contabilidade, Teoria da Contabilidade, b) Referências Bibliográficas 3

4 Equipe de Professores da FEA/USP Contabilidade Introdutória 9ª edição, São Paulo: Editora Atlas, 1998, p FRANCO, Hilário Contabilidade Geral, 23ª ed. São Paulo: Editora Atlas, 1996, p RIBEIRO, Osni Moura Contabilidade Geral, 1ª ed. São Paulo: Saraiva, 1997, p c) Links interessantes - Prof. Antonio Lopes de Sá - Conselho Federal de Contabilidade Legislação Normas Brasileiras de Contabilidade II. PATRIMÔNIO É o conjunto de bens, direitos e obrigação, mensurável em dinheiro, pertencentes a uma pessoa física ou jurídica. A representação quantitativa do Patrimônio de uma entidade é conhecida como Balanço Patrimonial, que é uma das mais importantes demonstrações contábeis e através da qual podemos apurar a situação patrimonial-financeira de uma entidade em determinado momento. O Balanço Patrimonial é composto de três elementos básicos: ATIVO - Bens e direitos PASSIVO - Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO - diferença Ativo/Passivo Ativo - Compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moeda: Caixa, Bancos, Imóveis, Veículos, Equipamentos, Mercadorias, Títulos a Receber, Clientes, etc. Passivo - Compreende basicamente as obrigações a pagar, isto é, as quantias que a empresa deve a terceiros: Títulos a Pagar, Contas a Pagar, Fornecedores, Salários a pagar, Impostos a Pagar, Hipotecas a pagar. Patrimônio Líquido - É a diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade em determinado momento. As suas fontes são: a) O investimento inicial de capital e seus aumentos posteriores; a) Lucros - Resultado obtido do confronto entre as contas de Receitas e Despesas dentro do período contábil. Capital Nominal - Investimento inicial, feito pelos proprietários de uma empresa. Capital Próprio - Abrange o capital inicial e suas variações. Capital de Terceiros - Este capital corresponde aos investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros. Capital Total à Disposição da Empresa - É o conjunto dos valores disponíveis pela empresa em dado momento, ou seja, o somatório dos elementos colocados à direita do Balanço Patrimonial. Estática Patrimonial - É aquela que demonstra o estado patrimonial em determinado momento. Dinâmica Patrimonial - É aquela que considera a evolução do patrimônio em determinado período, evidenciando o resultado da atividade sobre ela desenvolvida. III.TAREFAS O aluno deverá resolver as tarefas e entregar na aula seguinte a esta unidade. 1. Os bens, direitos e obrigações, vinculadas a uma pessoa física ou jurídica representam: a) Bens intangíveis b) Bens tangíveis c) Patrimônio d) Ativo, incluindo todas as imobilizações da empresa. e) Organização funcional e econômica de uma entidade 4

5 2. Qual o conceito de Balanço Patrimonial? 3. O Patrimônio Líquido será negativo quando: a) o Passivo tiver valor igual ao ativo b) o Ativo tiver valor maior que o Passivo; c) o Passivo tiver valor menor que o Ativo; d) o Ativo tiver valor menor que o Passivo; 4. São exemplos de obrigações assumidas por uma empresa; a) Devedores imobiliários; b) Aplicações financeiras; c) Empréstimos bancários; d) Impostos a recuperar. e) Empréstimos a empresas coligadas; 5. Indique a natureza das contas, com adoção do número de referência abaixo: 1. Ativo 2. Passivo 3. Patrimônio Líquido. ( )Fornecedores ( )Aplicações Financeiras ( )Imóveis ( )Dividendos a Pagar ( )Materiais para Escritórios ( )Caixa ( )Móveis e Utensílios ( )Devedores Imobiliários ( )Veículos ( )Equipamentos ( )Empréstimos sob Hipoteca ( )Clientes ( )Lucros Acumulados ( )Salários a Pagar ( )Capital ( )Bancos c/movimento ( )Credores Imobiliários ( )Instalações ( )Títulos a Receber ( )Estoque de Mercadorias 6. Dentro da estrutura do Balanço Patrimonial o que vem a ser Capital Próprio? Cite dois exemplos. 7. Dentro da estrutura do Balanço Patrimonial, o que vem a ser Capitais de Terceiros? Cite três exemplos. 8. Com base nas leituras dos textos indicados, o aluno deverá pesquisar e responder as questões abaixo: a) O que se entende por aspecto qualitativo e quantitativo do patrimônio? b) Qual a finalidade do Balanço Patrimonial? UNIDADE 3 - Os procedimentos contábeis básicos, método das partidas dobradas, técnicas contábeis. I. ORIENTAÇÃO PARA PESQUISA PESSOAL a) Palavras Chaves Escrituração, Método das Partidas Dobradas, Técnicas Contábeis. b) Referências Bibliográficas Equipe de Professores da FEA/USP Contabilidade Introdutória 9ª edição, São Paulo: Editora Atlas, 1998, p FRANCO, Hilário Contabilidade Geral, 23ª ed. São Paulo: Editora Atlas, 1996, p RIBEIRO, Osni Moura Contabilidade Geral, 1ª ed. São Paulo: Saraiva, 1997, p c) Links interessantes - Prof. Antonio Lopes de Sá - Conselho Federal de Contabilidade Legislação Normas Brasileira de Contabilidade - Lei 6.404/76 - Sociedade por Ações II. ESCRITURAÇÃO O Art. 177 da Lei 6.404/76 dispõe sobre a escrituração mercantil: 5

6 Art A escrituração da companhia será mantida em registros permanentes, com obediência aos preceitos da legislação comercial e desta Lei e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar métodos ou critérios contábeis uniformes no tempo e registrar as mutações patrimoniais segundo o regime de competência. 1º As demonstrações financeiras do exercício em que houver modificação de métodos ou critérios contábeis, de efeitos relevantes, deverão indicá-la em nota e ressaltar esses efeitos. 2º A companhia observará em registros auxiliares, sem modificação da escrituração mercantil e das demonstrações reguladas nesta Lei, as disposições da lei tributária, ou de legislação especial sobre a atividade que constitui seu objeto, que prescrevam métodos ou critérios contábeis diferentes ou determinem a elaboração de outras demonstrações financeiras. ( ) 1. Métodos das Partidas Dobradas Para cada débito corresponde um crédito, ou a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados. Partindo-se o ano de 1494 no início da chamada Era da Literatura Contábil que vai até 1840, foi exposto o Tratactus de Computis et Scripturis ou o Método das Partidas dobradas, como primeira obra contábil de Frei Lucca Paciolo - Matemático Italiano. Pacioli, apesar de ser considerado o pai da Contabilidade, não foi o criador das Partidas Dobradas. O método já era utilizado na Itália, principalmente na Toscana, desde o Século XIV. Pacioli foi matemático, teólogo, contabilista entre outras profissões. Deixou muitas obras, destacando-se a Summa de Arithmética, Geometria, Proportioni et Proporcionalitá, impressa em Veneza, na qual está inserido o seu tratado sobre Contabilidade e Escrituração. Em termos de registro histórico é importante destacar a obra Summa de Arithmetica, Geometrica, Proportioni et Proportionalita, do Frei Pacioli, publicado em Veneza em 1494 (pouco depois da invenção da imprensa e um dos primeiros impressos no mundo). Esta obra descreve, em um dos seus capítulos, um método empregado por mercadores de Veneza no controle de suas operações, posteriormente denominado método das partidas dobradas ou método de Veneza. Diário - É o registro oficial legal das transações de uma companhia. Nele devem ser registradas todas as transações da empresa que possam ser expressas em termo monetário, em ordem cronológica de dia, mês e ano. O livro Diário, para efeito de prova a favor do comerciante, deverá conter, respectivamente, na primeira e última página, termos de abertura e de encerramento, e ser registrado e autenticado pelas Juntas Comerciais ou repartições encarregadas do Registro do Comércio. NOTA: As normas relativas à autenticação dos livros e instrumentos de escrituração das empresas mercantis e dos agentes auxiliares do comércio estão previstas na IN DNRC nº 65, de 31/07/97. Essa mesma Instrução Normativa do DNRC dispõe em seu art. 15 que as Juntas Comerciais poderão delegar competência à autoridade pública para autenticar instrumentos de escrituração mercantil, atendidas as conveniências do serviço. O Mecanismo de Débito e Crédito pode se demonstrado da seguinte forma: Contas de: Para aumentar o saldo Para diminuir o saldo ATIVO Lançamento a Débito Lançamento a Crédito 6

7 PASSIVO Lançamento a Crédito Lançamento a Débito PATRIMÔNIO LÍQUIDO Lançamento a Crédito Lançamento a Débito o As contas de Despesas são sempre debitadas, pois representam redução do Patrimônio Líquido. o As contas de Receitas são sempre creditas, pois representam o aumento do Patrimônio Líquido. Razão - Representa um sistema pelo qual se controla a movimentação ocorrida individualmente em cada conta. A partir de 01/01/92, tornou-se obrigatória, para as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real, a escrituração e a manutenção do livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário, mantidos as demais exigências e condições previstas na legislação. A escrituração deverá ser individualizada, obedecendo-se a ordem cronológica das operações (RIR/99, art. 259, que incorporou as Leis nº 8.218/91, art. 14, e nº 8.383/91, art. 62). 2. Técnicas Contábeis Escriturações - Registro dos fatos - Demonstrações contábeis - Balanço Patrimonial - DRE - DOAR - MUT. - PATR. LIQ. Auditoria Análise de Balanço III.TAREFAS O aluno deverá resolver as tarefas e entregar na aula seguinte a esta unidade. 1. No Livro Diário, registram-se: a) as entradas e saídas de dinheiro; b) todas as operações contábeis de uma empresa; c) apenas as contas a pagar e contas a receber; d) apenas as entradas e saídas de mercadorias; e) apenas as vendas diárias da empresa 2. Cite quais são os livros obrigatórios para as empresas, perante a legislação comercial e fiscal? 3. O que significa partidas dobradas? 4. Ao comprar um veículo à vista, a empresa faz os seguintes lançamentos: a) crédito de caixa e crédito de veículos; b) débito de caixa e crédito de veículos; c) débito de veículos e crédito de caixa; d) crédito de veículos e crédito de contas a pagar; e) débito de contas a pagar e crédito de veículos; 5. A integralização de capital, parte em dinheiro, parte em imóveis, parte em veículos e parte em Móveis e utensílios, envolve as seguintes contas: a) Débito : Caixa Crédito : Capital, Móveis e Utensílios, Imóveis e Veículos; b) Débito : Capital Crédito : Caixa, Móveis e Utensílios, Imóveis e Veículos; c) Débito : Caixa e Capital Crédito : Móveis e Utensílios, Imóveis e Veículos; 7

8 d) Débito : Caixa, Capital e Imóveis Crédito : Móveis e Utensílios e Veículos; e) Débito : Caixa, Imóveis, Móveis e Utensílios e Veículos Crédito : Capital 6. Uma compra de mercadorias, parte à vista e parte a prazo, gera o seguinte lançamento: a) débito da conta caixa e crédito de mercadorias e fornecedores; b) débito da conta Mercadorias e crédito de caixa e fornecedores; c) débito da conta Fornecedores e mercadorias e crédito de caixa; d) débito da conta Fornecedores e crédito de mercadorias e caixa; e) débito da conta Fornecedores e caixa e crédito de mercadorias 7. A empresa Delta vende mercadorias a prazo para a empresa Lambda: a) Na contabilidade da Lambda, será lançado como direito a receber. b) Na contabilidade da Delta, será lançado como obrigação a pagar. c) Na contabilidade da Lambda, será lançado como direito a receber e da Delta, como uma Obrigação a pagar. d) Na contabilidade da Delta, será lançado como direito a receber e da Lambda, como obrigação a pagar. e) Nenhuma das alternativas anteriores está correta. 7. A Empresa consegue um empréstimo junto a um Banco no valor de R$ ,00. Demonstre como ficará registrada essa operação na contabilidade da empresa e na contabilidade do Banco. 8. Com base nas leituras dos textos indicados, o aluno deverá pesquisar e responder as questões abaixo: a) Qual a importância da escrituração contábil? b) Todas as empresas devem ter escrituração contábil? UNIDADE 4 Balancete de Verificação como Instrumento de Análise Gerencial 1. Balancete de Verificação É uma planilha para verificar matematicamente as somas dos lançamentos a débito e crédito e saldo de todas as contas do razão. EXERCÍCIO 1 Em 02 de Janeiro de 2002, a empresa Gama iniciou suas atividades, tendo realizado as seguintes operações nas seguintes datas: 2. Integralização de $ do Capital Social, em dinheiro; 3. Compra de mercadorias a vista, por $ ; 5. Compra de móveis e utensílios por $ a prazo, emitindo uma nota promissória para pagamento em 30 dias; 8. Compra de mercadorias a prazo por $ da Cia. Alfa; 12. Venda de mercadorias a vista pelo preço de custo, por $ ; 14. Pagamento de: a) $ à Cia. Alfa referente à compra no dia 08 e, b) $ da dívida relativa à compra de móveis e utensílios; 17. Compra de um terreno por , sendo $ em dinheiro e o restante, a pagar em 31/01, 28/02 e 31/03; 19. Compra de mercadorias a prazo, da Cia. Beta, no valor de $ ; 21. Venda a prazo, pelo custo de mercadorias por $ ; 30. Pagamentos de: 8

9 a) $ à Cia. Beta pela compra do dia 19 e, a) $ por conta do terreno adquirido no dia 17 a) lançar as operações nos livros: diário e razão; b) levantar um Balancete de verificação em EXERCÍCIOS 2 A Cia. ALFA iniciou sua atividade em Nesta data foi feito investimento inicial de capital no valor de $ 500 em dinheiro; 2. Comprou um imóvel por $ 500, da seguinte forma: $ 250 em dinheiro e o restante a prazo; 3. Compra de Móveis e Utensílios a prazo, pelo valor de $ 50; 4. Aquisição de mercadorias para comercialização, no total de $ 500 sendo 70% à prazo; 5. Aquisição de veículos pelo valor de $ 400 cada, a prazo; 6. Abertura de conta bancária no Banco Beta, ocasião em que foi feito o depósito de $ 90; 7. Venda de parte do imóvel, para a CIA. GAMA, por $ 100, recebendo $ 20, em dinheiro e o restante em cheques; 8. Obtenção de $ 200 de empréstimo junto ao Banco Beta, depositado em c/c; 9. Pagamento de $ 200 em cheque, referente dívidas contraídas na aquisição de imóveis, conforme conta de Títulos á Pagar; 10. Aumento do Capital Social em cheque, no valor de $ 100, depositado no Banco Beta; 11. Venda da metade das mercadorias a vista, por 250 em dinheiro; 12. Liquidação em cheque, da dívida referente ao empréstimo bancário; 13. Compra no valor de $ 800 em mercadorias, sendo 20% a vista. Com base nesses dados, pede-se: a) lançar as operações do mês nos livros diário e razão; b) elaborar Balancete de Verificação; e c) elaborar o Balanço Patrimonial. UNIDADE 5: Balanço Patrimonial Classificação e conceito dos principais grupamentos O Plano de Contas: Elaboração e Classificação - Lei 6.404/76 - Sociedade por Ações 1. BALANÇO PATRIMONIAL É uma das mais importantes demonstrações contábeis, através da qual podemos apurar a situação patrimonial-financeira de uma entidade em determinado momento. Através do Balanço Patrimonial, conhecemos todos os componentes da riqueza Patrimonial, bem como suas origens e aplicações. A classificação do Balanço Patrimonial conforme o Art. 178 da Lei 6.404/76, será a seguinte: Grupo de Contas Art No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia. 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos: 9

10 a) ativo circulante; b) ativo realizável a longo prazo; c) ativo permanente, dividido em investimentos, ativo imobilizado e ativo diferido. 2º No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos: a) passivo circulante; b) passivo exigível a longo prazo; c) resultados de exercícios futuros; d) patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas de capital, reservas de reavaliação, reservas de lucros e lucros ou prejuízos acumulados. 3º Os saldos devedores e credores que a companhia não tiver direito de compensar serão classificados separadamente. ESTRUTURA BÁSICA DO BALANÇO PATRIMONIAL 1 _. ATIVO PASSIVO. Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo Realizáveis a Longo Prazo Passivo Exigível a Longo Prazo Ativo Permanente Resultado de Exercícios Futuros *Investimento Patrimônio Líquido *Ativo Imobilizado *Capital Social *Ativo Diferido * Reservas de Capital * Reservas de Reavaliação * Reservas de Lucros * Lucros ou Prejuízos Acumulados 2. AS CONTAS SERÃO CLASSIFICADAS DO SEGUINTE MODO: 2.1. ATIVO Ativo Circulante - As disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social subseqüente e as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte. Ativo Realizável à Longo Prazo - Os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte, ou seja, após 365 dias. Ativo Permanente - São recursos aplicados em bens ou direitos não destinados à comercialização, ou seja, de caráter permanente. Investimentos - As participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no Ativo Circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da Empresa. Ativo Imobilizado - Os direitos que tenham por objeto bens destinados à manutenção das atividades da companhia e da Empresa, ou exercidos com essa finalidade, inclusive os de propriedade industrial ou comercial. Ativo Diferido - As aplicações de recursos em despesas que contribuirão para a formação do resultado de mais de um exercício social, inclusive os juros pagos ou creditados ao acionista durante o período que anteceder o início das operações sociais PASSIVO Passivo Circulante - É representado pelas obrigações da companhia, cuja liquidação se espera que ocorra dentro do exercício social seguinte ou de acordo com o ciclo operacional da empresa, se este for superior a esse prazo. 1 - Manual de Contabilidade das Sociedades Anônimas - FIPECAFI 10

11 Passivo Exigível a Longo Prazo - Obrigações que vencerão após o final do exercício seguinte ou em prazo superior a seu ciclo operacional. Resultado de Exercícios Futuros Receitas de Exercícios Futuros, diminuídas dos custos e despesas a elas correspondentes (Caracteriza-se pelo fato de não haver qualquer obrigação de devolver dinheiro) PATRIMONIO LÍQUIDO Contas representativas dos capitais próprios, que registram os recursos provenientes de sócios ou acionistas, bem como as suas variações em decorrência do resultado da gestão econômico-financeira da empresa. (é a diferença entre o valor dos ativos e dos passivos). Capital - Representa valores recebidos pela empresa, ou por ela gerados, e que estão normalmente incorporados ao Capital. Reservas de Capital - Representam valores recebidos que não transitaram pelo seu resultado como Receitas. Reservas de Reavaliação - Representam acréscimo de valor atribuído a elementos do Ativo acima dos índices de correção monetária. Reservas de Lucros * - Representam lucros obtidos pela Empresa, retidos com finalidade específica. Lucros ou Prejuízos Acumulados - São também resultados obtidos, mas retidos sem finalidade específica (quando lucro), ou seja, à espera de absorção futura (quando prejuízo). *RESERVAS DE LUCROS Dentre as principais contas, destacam-se: Reserva Legal - Finalidade manter integridade do Capital Social - Constituída pela retenção de 5% do lucro líquido até completar 20% do Capital Social. Reserva Estatutária - Criada de acordo com o Estatuto com finalidade específica. Reserva Para Contingências - A finalidade é compensar no futuro uma provável perda ou um prejuízo previsto pela direção da Empresa. Reserva de Lucros a Realizar - É evidenciar a parcela de lucros ainda não realizada financeiramente (apesar de contabilmente realizada). Reserva de Lucros Para Expansão - Visa assegurar a consecução de seus programas de investimentos. 3. PLANO DE CONTAS 11

12 códigos nat. nív contas códigos nat. nív contas 1 D 1 ATIVO 2 C 1 PASSIVO 1.1 D 2 Circulante 2.1 C 2 Circulante D 3 Disponível C 3 Obrigações de Curto Prazo D 4 Caixa C 4 Fornecedores D 5 Caixa Geral C 5 Delta Ltda D 4 Bancos C/ Movimento C 5 Ómicron Ltda D 5 Banco Sigma S/A - C/C C 5 Epsilon Ltda D 3 Direitos Realizáveis a CP C 4 Credores Imobiliários D 4 Clientes C 5 Construtora Beta S/A D 5 Iota Ltda. 2.2 C 2 Exigível a Longo Prazo D 4 Estoque C 3 Emprésts e Financiamentos D 5 Mercadorias C 4 Empréstimos Bancários D 5 Peças para Reparos C 5 Banco Sigma S/A - Emprs 1.2 D 2 Realizável a Longo Prazo 2.3 C 2 Patrimônio Líquido D 3 Créditos C 3 Capital D 4 Devedores Imobiliários C 4 Capital Social D 5 Imobiliária PSI Ltda C 5 Capital Social Subscrito 1.3 D 2 Permanente D 5 (-) Capital a Integralizar D 3 Imobilizado D 4 Bens em Uso D 5 Móveis e Utensílios D 5 Veículos D 5 Máquinas e Equiptos D 5 Instalações D 5 Imóveis EXERCÍCIO 1 1. Do ponto de vista da técnica-contábil, o que é conta? 2. Qual o conceito de Plano de Contas? 3. Existe um Plano de Contas que deve ser usado por todo e qualquer tipo de empresa? Explique. 4. Dentro de uma estrutura básica do plano de contas, temos as contas sintéticas e as contas analíticas. Qual a diferença entre elas? 5. Qual a importância dos códigos reduzidos ou simplificados nos sistemas informatizados de contabilidade? EXERCÍCIO 2 A Empresa Pinheirinho Decorado Ltda., iniciou suas atividades em , no ramo de enfeites de natal. O seu capital social de $ 1.300, foi constituído da seguinte forma: $ 400 em dinheiro; 400 em mercadorias; $ 300 em imóveis; $ 200 em veículos. Durante o mês de Dezembro, foram realizadas outras operações, conforme relacionadas abaixo: Dia 2. Aquisição de equipamentos em dinheiro, no valor de $ 100; 3. Aquisição de mercadorias, nas seguintes condições: $ 200 em dinheiro, $ 200 a prazo, a vencer em 30 e 60 dias; 4. Venda do imóvel por $ 300 a Decorações Brilhantes Ltda., recebendo a vista $ 100 e o restante a prazo; 5. Venda de $ 200 em mercadorias pelo preço de custo, recebendo 30% a vista e o restante a 12

13 prazo; 6. Depósito de $ 200 no Banco Sem Fundo S/A; 7. Recebimento de um veículo no valor de $ 100, para amortizar a dívida do imóvel vendido no dia 4; 8. Pagamento de $ 100 em cheque aos fornecedores de mercadorias; 9. O devedor referente à venda do imóvel no dia 4, impossibilitado de liquidar sua dívida, nos deu um equipamento no valor de $ 100; Com base nesses dados, pede-se: a) Registrar todas as operações abaixo no livro Razão (razonetes) b) Elaborar o Balancete de Verificação das contas do razão; c) Elaborar o Balanço Patrimonial (de acordo com sua estrutura) EXERCÍCIO 3 Apresentamos abaixo, as operações da Empresa Comercial ZETA Ltda. constituída em 01 de Junho de 2001: Dia 1. Capital inicial em dinheiro integralizado no ato pelos sócios, no valor de $10.000,00; 2. Compra de 01 Imóvel da Construtora Beta S/A, no valor de R$ 3.500,00 para pagamento em 90 dias; 3. Foi aberta uma conta corrente, junto ao Banco Sigma S/A, sendo depositado a quantia de R$ 5.000; 4. Compra de Mercadorias a prazo no valor de R$ 2.000,00 do fornecedor Delta Ltda.; 5. Aquisição de Máquinas e Equipamentos, no valor de R$ 2.000,00, da seguinte forma: R$ 1.000,00 à vista em dinheiro e R$ 1.000,00 a pagar em 70 dias ao fornecedor Épsilon Ltda. 6. Venda de mercadorias pelo preço de custo, no valor de R$ 1.200,00, ao cliente Iota 7. Compra de 01 Veículo, no valor de R$ 1.300,00, pago à vista em dinheiro. De acordo com as informações acima, pede-se: a) Fazer os lançamentos das operações nos razonetes; b) Elaborar o Balancete de Verificação com os códigos e contas, do mês de Junho/2001; c) Elaborar o Balanço Patrimonial da Comercial ZETA Ltda. do mês, de acordo com a sua estrutura básica. UNIDADE 6 Os relatórios contábeis: Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial EXERCÍCIO 1 Com base nos dados da empresa criada abaixo, no mês de Janeiro de 2002, pede-se: a) Registrar todas as operações abaixo no livro Razão (razonetes) b) Elaborar o Balancete de Verificação das contas do razão; c) Elaborar o Balanço Patrimonial (de acordo com sua estrutura) 2. Em reunião realizada nesta data, cinco pessoas decidem constituir uma empresa denominada Bass Bosst Cia. Ltda, que se dedicará à comercialização de móveis para escritório. Ela foi constituída com o capital inicial de $ (cada sócio entregou $ ), oportunidade em que foi aberta uma conta no Banco Rendimento S.A. e depositado esse valor; 3. Aquisição de mercadorias no total de $ 5.000, do fornecedor Beta Ind. Ltda. sendo $ 3.000, pago em cheque e $ para pagamento no prazo de 60 dias; 4. Aquisição de um veículo, para entrega de mercadorias, no valor de $ sendo 50% a vista através de cheque e 50% a prazo; 5. A Empresa emitiu um cheque de $ 200, valor esse a ser mantido em caixa, para o pagamento de pequenas contas; 13

14 6. Venda de mercadorias que haviam custado $ 2.000, pelo preço de $ 3.000, em dinheiro; 7. Depósito no Banco Rendimento S.A. no valor de $ 3.000, resultante da venda acima; 8. Aumento do capital social para $ , mediante a entrega de cheques pelos acionistas no total de $ 5.000, os quais foram depositados no Banco Rendimento S.A.; 9. Aquisição de um imóvel pelo preço de $ 7.000, onde deverá ser futuramente construído a sede da empresa. No ato foi entregue um cheque de $ e emitidas duas notas promissórias de $ 2.000, cada uma, com vencimento no prazo de 90 e 180 dias; 10. Pagamento de $ em cheque para liquidação do saldo devedor referente à compra de mercadorias a prazo; 11. Aquisição de mercadorias da Ind. Alfa de Móveis, no valor de $ sendo metade a vista (cheque) e metade para pagamento no prazo de 60 dias; 12. Liquidação da dívida contraída com aquisição do veículo, mediante a entrega de um cheque no valor de $ 1.000; 13. Aquisição de mesas, cadeiras, máquinas de escrever e calculadoras para uso próprio em seu escritório, ao preço total de $ 600, pago com cheque. EXERCÍCIO 2 Abaixo apresentamos as operações da Cia. Lambda, constituída em 1º de outubro de 2001, no ramo de conserto de aparelho de ar condicionado. 01/10 - Capital de R$ , com integralização no ato em dinheiro de $ e o restante a ser integralizado; 02/10 - Aquisição de um imóvel por $ , sendo $ a vista e o restante a prazo; 15/10 - Aquisição de diversas máquinas industriais do fornecedor Delta Ltda. por $ , sendo $ 3.000, a vista e o restante a prazo; 20/10 - Foram adquiridas a vista, três cadeiras e duas mesas para escritório por $ 1.000; 22/10 - Foi aberta uma conta no Banco Sigma S/A, sendo depositado o valor de $ 500; 25/10 - Foi obtido um empréstimo bancário de $ , junto ao Banco Sigma S/A, valor esse depositado em c/c, para pagamento no prazo de 15 meses; 27/10 - Foram compradas a vista, mediante o cheque nº 001 do Banco Sigma S/A, instalações para a empresa por $ 5.000; 30/10 - Foram adquiridas do fornecedor Ómicron, mediante aceite de duplicata com vencimento em 20/12, mercadorias no valor de $ ; Em Novembro 02/11 - Foi paga a primeira prestação do imóvel adquirido em 02/10, através do cheque nº02 do Banco Sigma S/A de $ 3.000; 05/11 - Foi adquirida a vista, uma máquina de escrever por $ 1.000, em cheque de nº 03 do Banco Sigma S/A; 10/11 - Integralização de Capital, em dinheiro no valor de $ ; 15/11 - Compra de móveis, cadeiras, armários, etc., a vista por $ 800 em dinheiro; 25/11 - Compra de uma camioneta a vista por $ em dinheiro; 30/11 - Pagamento ao fornecedor Delta Ltda. o valor de $ em dinheiro; Em Dezembro 02/12 - Pagamento da segunda prestação do imóvel, em dinheiro no valor de $ 3.000; 05/12 - Vendida metade do imóvel pelo preço de custo, a prazo para a Imobiliária Psi Ltda., com vencimento em 14 meses; 10/12 - Compra a vista em dinheiro de diversos Móveis para Escritório por $ 2.000; 15/12 - Integralização do Capital em dinheiro no valor de $ ; 20/12 - Pagamento de duplicata ao fornecedor Ómicron Ltda. em dinheiro no valor de $ ; 23/12 - Foram adquiridas Mercadorias, a prazo do fornecedor Épsilon Ltda., no valor de $ com vencimento para 30/01/2002; 14

15 a) Registrar as operações no livro razão mês a mês, elaborando um Balancete de Verificação a cada final de mês; b) Elaborar o Balanço Patrimonial da Cia. Lambda na data de UNIDADE 7 - Princípios e Normas Contábeis Princípio da Entidade A contabilidade deve tratar a Pessoa Jurídica da empresa como distinta das pessoas físicas e /ou jurídicas dos proprietários. Princípio Da Competência As receitas e as despesas são consideradas em função do seu fato gerador e não em função do recebimento da receita ou pagamento da despesa. As receitas de um exercício são aquelas ganhas nesse período, não importando se tenham sido recebidas ou não; As despesas de um exercício são aquelas incorridas nesse período, não importando se tenham sido pagas ou não. UNIDADE 8: Conceitos de: Receitas, Faturamento, Despesas, Gastos e Custos; Apuração do Resultado do Exercício (Lucro ou Prejuízo), envolvendo as contas de resultado (Receitas e Despesas) As fontes do patrimônio líquido de uma entidade são: O capital inicial e aumentos posteriores investidos pelos sócios/acionistas; O resultado líquido (lucro ou prejuízo) nas atividades operacionais da empresa, dentro de um período contábil. Receita - É o resultado da venda de mercadorias, produtos ou serviços à vista ou a prazo, da atividade normal da empresa. Despesa - É um gasto que se consome, sem estar diretamente relacionado com o produto. Custo - É um gasto que geralmente agrega valor a um produto ou serviço. Resultado - É o confronto entre as contas de receitas, custos e despesas no período contábil sendo positivo ocasiona um Lucro e irá no balanço patrimonial aumentando o patrimônio líquido, se negativo será prejuízo e irá no balanço patrimonial diminuindo o patrimônio líquido. As contas de Receitas, Custos e Despesas, são contas de resultado e serão apresentadas na Demonstração do Resultado do Exercício, evidenciando mediante o confronto, o resultado líquido do período. Essa demonstração deve ser apresentada na posição vertical, discriminando seus componentes de forma seqüencial. Despesa Diferida - são despesas pagas antecipadamente que beneficiam o exercício seguinte. Receita Diferida - Representam recebimentos adiantados que vão gerar no passivo, uma obrigação de serviços futuro ou a entrega posterior de um produto. 15

16 EXERCÍCIO 1 Mencionamos abaixo, as operações realizadas pela Empresa, Objetivo Lucro Ltda. a partir da sua constituição em Janeiro de 2002: dia 2 - integralização do seu capital em dinheiro, no valor de $ ; 4 - pagamento de $ 220 por material empregado nos trabalhos efetuados 5 - pagamento de $ 300, referente a aluguel de caminhões; 10- recebimento de $ por serviços prestados; 18- pagamento de $ 500 de aluguel do imóvel, onde fica a empresa; 21- compra de um imóvel a prazo, por $ 2.000; 22- pagamento de $ 200, referentes gastos com alimentação; 26- recebimento por serviços concluídos no valor de $ 3.500; 27- pagamento de pró-labore dos sócios da empresa, o valor de $ 1.200; 29- pagamento de $ 500 em salários. a) Registrar as operações no livro Razão; b) Elaborar o Balancete de Verificação; c) Apurar o resultado da empresa (confronto entre as receitas, despesas e custos), após elaborar a Demonstração do Resultado; d) Elaborar o Balanço Patrimonial. EXERCÍCIO 2 A Empresa Ómicron Representações e Serviços Ltda. apresentou com data de , um balancete da sua companhia, composto com as seguintes contas: Saldos devedores Saldos credores Caixa 32 Fornecedores 88 Bancos C/ Movimento 176 Contas a Pagar 20 Clientes 218 Capital 320 Imóveis 290 Lucros Acumulados 42 Veículos 60 Receitas de Comissões 220 Despesa de Água e Energia 9 Receitas de Serviços 160 Despesa de Aluguel 40 total 850 Despesa de Manutenção 10 Despesa com Materiais p/reparos 15 total 850 Durante o mês de dezembro/2001 ocorreram as seguintes transações Dia 03 - Compra de materiais a prazo para estoque, no valor de $ 10; 07 - Recebimento em dinheiro o valor de $ 18 de clientes; 09 - Pagamento manutenção de veículos o valor de $ 2 em cheque; 12 - Pagamento de despesas de energia elétrica $ 1 em cheque; 15 - compra a vista de móveis e utensílios pelo valor de $ 20 em cheque 18 - Recebimento de $ 50 em cheques depositados no banco, referentes receitas de comissões pelas vendas efetuadas no mês; 20 - Recebimento de $ 33 em cheque, por serviços prestados no mês; 21 - Pagamento efetuado a fornecedores, de $ 28 em cheque; 27 - Depositado no Banco o valor de $ 8 em dinheiro; 30 - Pagamento dos salários do mês, $ 12 em dinheiro. a) Registrar todas as operações somente nos razonetes; b) Elaborar o Balancete de Verificação somente com duas colunas de saldo atual; c) Apurar se houve Lucro ou Prejuízo, e em seguida elaborar a Demonstração do Resultado 16

17 d) Elaborar o Balanço Patrimonial de forma completa EXERCÍCIO 3 O Balancete de verificação da Cia. Computnet Informática, no dia 30/11/2001, era formado pelas seguintes contas: Saldos devedores Saldos credores Caixa 85 Fornecedores 32 Clientes 107 Contas a Pagar 30 Móveis e Utensílios 40 Títulos a Pagar 15 Equipamentos 190 Dividendos a Pagar 50 Veículos 60 Capital 275 Despesa de Água e Energia 98 Receitas de Serviços 310 Despesa de Salários 132 total 712 total 712 No mês de Dezembro, ocorreram as seguintes operações: Dia 03 - recebimento por serviços prestados no valor de $ 15; 05 - pagamento de gasto com manutenção de veículos no valor de $ 30; 07 - pagamento de impostos $ 14; 10 - recebimento de dívidas de clientes no valor de $ 50; 14 - pagamento de dividendos aos acionistas no valor de $ 40; 18 - compra de equipamentos a prazo por $ 100; 21 - pagamento com manutenção de equipamentos no valor de $ 12; 27 - recebimento por serviços prestado no valor de $ 20; 28 - recebimento de dívidas de clientes no valor de $ 40; 29 - pagamento de salários do mês no valor de $ 50; 30 - pagamento da conta de energia elétrica de $ 10. a) Registrar todas as operações somente nos razonetes; b) Elaborar o Balancete de Verificação somente com duas colunas de saldo atual; c) Apurar se houve Lucro ou Prejuízo, e em seguida elaborar a Demonstração do Resultado d) Elaborar o Balanço Patrimonial de forma completa EXERCÍCIO 4 O Balancete de verificação da Empresa Comercial de Ferragens Ltda., em 30 de Novembro de 2001, estava composto das seguintes contas e saldos: Saldos devedores Saldos credores Caixa Fornecedores Clientes Salários a Pagar 200 Mercadorias Aluguel a Pagar 50 Veículos Capital Móveis e Utensílios Receitas de Vendas Despesa de Salários total Despesa de Aluguel 550 Despesa de Manutenção total Durante o mês de Dezembro, foram feitas as seguintes operações: Dia 02 - Recebimento de dívidas de clientes $ Pagamento de salários referente ao mês de Novembro. $

18 09 - Compra de mercadorias com pagamento a vista $ Pagamento do aluguel referente ao mês de Novembro $ Venda de mercadorias a vista, pelo valor de $ Pagamento de dívidas à fornecedores $ Pagamento por serviços prestados de pintura da loja $ Venda de mercadorias efetuada a prazo, no valor de$ Aluguel do mês a pagar em Janeiro/2002 $ Salários do mês a serem pagos em Janeiro/2002 $ 200 a) Registrar todas as operações somente nos razonetes; b) Elaborar o Balancete de Verificação somente com duas colunas de saldo atual; c) Apurar se houve Lucro ou Prejuízo na empresa, e em seguida elaborar a Demonstração do Resultado; d) Elaborar o Balanço Patrimonial de forma completa. UNIDADE 9: Demonstração do Resultado do Exercício - Estrutura de acordo com a Lei 6.404/76 MODELO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITA OPERACIONAL BRUTA $ Venda de Mercadorias Venda de Serviços (-) Deduções da Receita Bruta ($) ( - )Devolução de Vendas ( - )Abatimentos e Descontos ( - )ICMS s/vendas e ISS ( - )Pis s/faturamento ( - )Cofins s/faturamento RECEITA LÍQUIDA $ ( - )Custo das mercadorias vendidas ( - )Custo dos serviços prestados LUCRO BRUTO $ ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS ($) Despesas com vendas ($) Despesas com pessoal de vendas Comissões de vendas Viagens e representação Perdas com créditos incobráveis Administrativa ($) Despesas com pessoal administrativo Utilidades e serviços Honorários da administração Depreciações e amortizações Impostos e taxas ( +/- )Despesas/Receitas Financeiras $ ( +/- )Variações Monetárias $ (-) OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS ($) + OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS $ 18

19 (-) Prejuízos em Participações Societárias (Equivalência Patrimonial) ($) +Lucros em Participações Societárias (Equivalência Patrimonial) ($) =RESULTADO OPERACIONAL $ (+/-) Ganhos / Perdas de capital nos investimentos (+/-) Ganhos / Perdas de capital no imobilizado =RESULTADO ANTES DO I. RENDA E DA C. SOCIAL $ (-) Imposto de Renda e Contribuição Social LUCRO OU PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO $ Lucro por Ação* Obs.: O lucro por ação é apurado mediante a divisão do lucro ou prejuízo do exercício pelo número de ações em circulação EXERCÍCIO 1 Abaixo apresentamos o balancete de verificação da Cia. Lambda, em , com as seguintes contas: Saldos Devedores Saldos Credores Caixa e Bancos Fornecedores Clientes Impostos a Recolher Títulos a Receber Dividendos a Pagar 600 Mercadorias Empréstimos Bancários Seguros Pagos Antecipados Financiamentos de LP Títulos a Receber em LP Capital Investimentos em Ações Reservas de Reavaliação Móveis e Utensílios Duplicatas Descontadas 400 Veículos Depreciação Acumulada Impostos sobre vendas e serviços Receita de Vendas Devolução de vendas Custo das Mercadorias Vendidas Despesa de Salários Despesa de Manutenção Despesa de Água e Energia Despesa de Depreciação 500 Despesa de Propaganda Despesa de Juros Financeiros Total Total No mês de Dezembro, foram realizadas outras operações conforme abaixo: 1. Pagamento de impostos sobre vendas, no valor de R$ 1.600; 2. Recebimento de serviços prestados, no valor de R$ 1.700; 3. Juros sobre aplicação financeira, depositado pelo Banco em n/ conta corrente R$ 400; 4. Venda de mercadorias a prazo, para recebimento em 375 dias R$ 500; 5. Pagamento de frete sobre as vendas R$ 2.800; 6. Salários do mês de Dezembro/2001, a pagar em Janeiro/2002. R$ a) Registrar todas as operações nos razonetes e apurar o resultado do exercício; b) Elaborar o Balancete de Verificação, apenas o saldo atual; c) Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício (forma completa); d) Elaborar o Balanço Patrimonial da Cia. Lambda (de acordo com a sua estrutura básica), com data de EXERCÍCIO 2 A empresa prestadora de Serviços em Comércio Exterior Ómicron Ltda., apresentou o seu balancete de verificação com data de com as seguintes contas: 19

20 Saldos devedores Saldos credores Caixa Fornecedores Bancos conta Movimento Salários a Pagar Clientes 800 Capital Móveis e Utensílios Receita de Serviços Veículos Receita Financeira Despesa de Salários Despesa de Aluguel Despesa de Energia Despesa de Manutenção 500 Total Total No mês de dezembro/2001, foram realizadas as seguintes operações. 1. Pagamento de salários referente ao mês de novembro/2001 $ em dinheiro; 2. Serviços prestados de $ , recebido 60% a vista com cheque e depositado no banco, e o restante a prazo; 3. Compra de computadores, pago a vista com cheque, no valor de $ 3.000; 4. Pagamento de contas de energia, no valor de $ 500 em dinheiro; 5. Importância depositada em dinheiro no valor de $ 6.500, no Banco de movimentação da empresa; 6. Serviços prestados e recebidos à vista no valor de $ em dinheiro; 7. Compra a prazo de 01 Imóvel, no valor de $ , com assinatura de 0l Nota promissória para pagamento em 31/01/2003; 8. Aumento do capital social da empresa em $ 5.000, com cheques; 9. Pagamento em cheque de gastos com propaganda do mês no valor de $ Pagamento em cheque da comissão sobre serviços ao representante de $ Despesas ocorridas no mês de dezembro/2001 a serem pagas no mês de janeiro/2002: $ aluguel - $ 500 $ salários - $ a) Registrar as operações no livro razão (razonetes); b) Elaborar o Balancete de Verificação apenas com saldo atual; c) Apurar o resultado da empresa (confronto entre as receitas e despesas) em seguida elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício; d) Elaborar o Balanço Patrimonial de acordo com os seus grupamentos. UNIDADE 10 A Contabilidade como instrumento de gestão empresarial 1. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Por Demonstrações Contábeis entendemos todo e qualquer tipo de representação, parcial ou global de componentes patrimoniais ou de variações do patrimônio, extraídas de livros ou registros contábeis. Entre as Demonstrações Contábeis destacamos: Balanço Patrimonial = Estática Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício = Dinâmica Patrimonial Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido = Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos = 20

21 Abaixo temos um quadro onde é possível visualizar como às áreas de uma empresa se interligam à contabilidade. Antes da era da informática, todos esses controles eram feitos de forma manual, agora com a ferramenta da informática, todos os controles podem ser feitos da comunicação entre estes setores, disponibilizando o envio de dados através de interfaces. UNIDADE 11: A Avaliação dos Estoques. O Inventário Permanente e Periódico; Critérios de Apuração do Custo numa Empresa Comercial. CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS = C.M.V. Basicamente existem dois sistemas para apurar o C.M.V.: 1. Inventário Periódico Só é feito um levantamento físico quando for necessário apurar o Lucro Bruto (ou RCM); 2. Inventário Permanente Para cada venda é feita a respectiva baixa no estoque pelo custo do CMV.Deve-se fazer o controle através de uma ficha de controle de estoque de acordo com as necessidades da empresa. Para apurar o Balanço se faz necessário ter em mãos a quantidade e a avaliação dos estoques para que se apure devidamente o CMV que constará na Demonstração de Resultado. 21

22 AVALIAÇÃO DOS ESTOQUES A Avaliação dos estoques poderá ser feita pelos métodos: 1. Preço Específico - Quando é possível fazer-se a determinação do preço específico de cada unidade em estoque. 2. PEPS - Nesse critério a baixa no custo é feita da seguinte maneira: O primeiro que entra, é o primeiro a sair. 3. UEPS - Contrário do sistema anterior, ou seja, a baixa é: Último a entrar, é o primeiro a sair. 4. Média Ponderada Móvel - Neste critério, o valor médio de cada unidade em estoque se altera pelas compras de outras unidades por um preço diferente. EXEMPLO Estoque inicial de 50 unidades a 100,00 cada 1. Compra a prazo de 30 unidades a 130 cada; 2. Devolução ao fornecedor de 5 unidades referente compra anterior; 3. Venda a prazo de 25 unidades pelo total de $ 7.000,00 4. Recebimento em devolução de 5 unidades da venda anterior no valor de $ 1.400,00 5. Abatimento $ 500,00, concedido sobre os demais 20; 6. Compra a prazo de 10 unidades a $ 123,00 cada; 7. Venda a prazo de 10 unidades pelo valor de $ 300,00 cada; 8. Foi concedido um desconto comercial ao cliente, de $ 500,00 na venda acima. UNIDADE 12: Operações apurando o custo das mercadorias vendidas; Nota Fiscal (Saída, Entrada) EXERCÍCIO 1 O Balancete de verificação da Cia. Comput Comercial. Ltda. no dia , era constituído das seguintes contas: Contas Saldos Devedores Contas Saldos Credores Caixa Fornecedores Clientes Capital Mercadorias* Salários a Pagar Computadores Despesa com Salários