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1 V SENAM - IV EJUMT Cintia Estefania Fernandes cintia@pgm.curitiba.pr.gov.br

2 IPTU: QUESTÕES ATUAIS Cintia Estefania Fernandes

3 IPTU A campanha dos 110% em Bogotá Uma inovação tributária que desde 2002 permite que os cidadãos de Bogotá contribuam voluntariamente com 10% adicional ao pagamento dos seus impostos (Predial, Indústria, IPVA) Juan Felipe Pinilla P.

4 Bogotá As receitas tributárias passaram de $83 bilhões em 1990 para $1,3 trilhões no ano 2000 e 3,7 trilhões em (Bromberg).

5 Bogotá Explicações e respostas A procura por explicações e respostas às motivações para o pagamento de impostos se deu por várias disciplinas: A economia do comportamento A teoria de jogos A análise institucional A sociologia Juan Felipe Pinilla P.

6 BOGOTÁ Momentos de aumento na arrecadação coincidem com os momentos de aumento da percepção de que a cidade está melhorando. Juan Felipe Pinilla P.

7 BRASIL JUSTIÇA SOCIAL IMOBILIÁRIA SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL RE SP

8 Uma análise constitucional impõe a observância da Função Social da Propriedade urbana e rural, o desenvolvimento sustentável das cidades, com direito à moradia regular, parcelamento do solo, vedação à subutilização Clique para e editar especulação o estilo do subtítulo imobiliária mestre, e tributação imobiliária (IPTU, ITR,CME) eficientes. Arts. 3 o, 6o (EC 26/00), 30, I, III e VIII, 145, III e 182, CF/88

9 PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS RELEVANTES QUE AFETAM A TRIBUTAÇÃO IMOBILIÁRIA *FUNÇÃO SOCIAL DA PROPRIEDADE - art. 5o, inciso XXIII, CF/88 *FUNÇÃO SOCIAL DAS CIDADES arts. 182 e 183 da CF/88 trabalho, habitação, circulação, lazer **DIREITO À MORADIA art. 6o da CF/88, EC 26/00 *DIRETRIZES NACIONAIS PARA A REGULARIZAÇÃO DO TERRITÓRIO - art. 21, XX, CF/88 RESPONSABILIDADE TERRITORIAL DOS MUNICÍPIOS art. 30, VIII da CF/88

10 MUNICÍPIO ENTE FEDERATIVO PÁTRIO ART. 1O, CF/88 - PODER/DEVER PODER/DEVER (competência tributária não facultativa) DE GESTÃO TERRITORIAL PARA RESPOSTAS ÀS DEMANDAS MUNICIPAIS

11 TRIBUTAÇÃO IMOBILIÁRIA COMPETÊNCIA MUNICIPAL IPTU (Art. 4o, IV, a, da Lei /01, Art. 156, I, CF/88) IPTU PROGRESSIVO NO TEMPO (Art. 7o, da Lei /01, art. 182, 4 o, II, CF/88 ) CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA (Art. 4o, IV, b, da Lei /01, Art. 145, III, CF/88 ) =

12 TRIBUTAÇÃO IMOBILIÁRIA ITBI (Art. 156, II, 2º, incisos I e II, CF/88) ITR (Possível capacidade tributária ativa municipal Art. 153, par. 4o, III, EC 42/03, CF/88);

13 IPTU: QUESTÕES ATUAIS

14 IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS (art. 150, VI, a, b, c) Imunidade recíproca - IPTU e cessão de uso de imóveis públicos para exploração econômica Provável revisão da jurisprudência tradicional pelo STF, Ministro Joaquim Barbosa RE (votação iniciada em 2010 e ainda em andamento) Nova visão sobre o alcance da imunidade recíproca Nova Clique interpretação para editar do o estilo art.34 do subtítulo do CTN mestre Consequências da provável guinada jurisprudencial

15 IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS (art. 150, VI, a, b, c) Templos de qualquer culto Nova postura do STF (RE , j.2002): a imunidade passa a ser vista como da entidade religiosa e não como do templo de qualquer culto. Extensão da imunidade a imóveis onde se exploram atividades econômicas Imunidade Clique e para cemitérios: editar o estilo distinção do subtítulo entre mestrecemitérios religiosos (RE , j.2008) e cemitérios comerciais (RE , em curso)

16 ESTRUTURA LEGAL PARA INSTITUIÇÃO DOS TRIBUTO S IMOBILIÁRIOS

17 TRIBUTOS IMOBILIÁRIOS Pressupostos Legais NORMA DO IPTU REGRA DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA * Hipótese de Incidência (descrição do fato) 1) Critério Material - a conduta desejada 2) Critério Espacial - condicionante de lugar 3) Critério Temporal -condicionante de tempo * Conseqüência ( previsão de uma relação jurídica) 1) Critério Pessoal SA e SP 2) Critério Quantitativo base de cálculo e alíquota

18 EXEMPLO - IPTU NORMA DO IPTU REGRA DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA * Hipótese de Incidência (descrição do fato) 1) Critério Material - ser proprietário, detentor do domínio útil, ou possuidor com ânimo de dono 2) Critério Espacial - território urbano do município 3) Critério Temporal - determinado por lei em regra 1º. de janeiro de cada exercício financeiro * Conseqüência ( previsão de uma relação jurídica) 1) Critério Pessoal SA -> Munícipio DF SP-> Proprietário, Detentor D.U., Possuidor com ânimo de dono 2) Critério Quantitativo base de cálculo VVI e alíquotas (%)

19 IPTU NORMA DO IPTU REGRA DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA * Hipótese de Incidência (descrição do fato) 1) Critério Material - ser proprietário, detentor do domínio útil, ou possuidor com ânimo de dono 2) Critério Espacial - território urbano do município

20 IPTU Critério Espacial O que é urbano? Art. 32 CTN - Zona urbana pelo menos dois incisos STJ REsp no RS prevalência do critério da localização (2000) critério territorial compatível com a CF/88 STJ REsp no SP prevalência do critério da destinação (2005) Decreto-lei nº. 57/66 (Recurso Repetitivo ).

21 IPTU Hipótese de Incidência (descrição do fato) 3) Critério Temporal - determinado por lei em regra 1º. de janeiro de cada exercício financeiro CABE À LEI MUNICIPAL SÃO PAULO IPTU PROPORCIONAL Lei

22 IPTU SÃO PAULO IPTU PROPORCIONAL Lei art. 7º. 1º Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto Predial: I em 1º de janeiro de cada exercício; II no primeiro dia do mês subsequente ao que ocorrer: a) construção ou modificação de edificação que implique alteração do valor venal do imóvel, nos termos da Lei nº , de 16 de dezembro de 1986, com as alterações posteriores; b) constituição Clique de para novo editar terreno, o estilo do sobre subtítulo o qual mestrehaja edificação incorporada; c) instituição de condomínio edilício em planos horizontais ou em planos verticais.

23 IPTU SÃO PAULO IPTU PROPORCIONAL Lei art. 7º. : 2º Ocorridas as hipóteses previstas no inciso II do 1º: I caso as alterações no imóvel não resultem em desdobro, englobamento ou remembramento do bem, o eventual acréscimo de Imposto Predial, com relação ao lançamento que considerou a situação anterior do imóvel, será cobrado proporcionalmente ao número de meses ainda restantes do exercício; II caso as alterações no imóvel resultem em desdobro, englobamento ou remembramento do bem: a) serão efetuados Clique para lançamentos editar o estilo do do subtítulo Imposto mestre Predial, referentes aos novos imóveis, de forma proporcional ao número de meses ainda restantes do exercício...

24 IPTU EXTRAFISCALIDADE PROGRESSIVIDADE FISCAL VVI Tributação Imobiliária STF Justiça Social Imobiliária EC RE SP (ITBI-ITCD) X PROPORCIONALIDADE

25 IPTU EXTRAFISCALIDADE USO e LOCALIZAÇÃO (Alíquotas Diferenciadas), SUBUTILIZAÇÃO, NÃO EDIFICAÇÃO e NÃO UTILIZAÇÃO (Progressividade no Tempo)

26 EXTRAFISCALIDADE-BECKER A verdadeira revolução que gerará o novo Ser Social deverá ser obra de humanismo cristão e seu principal instrumento um Direito Positivo integralmente rejuvenescido. E nesta obra, uma fundamental tarefa será atribuída ao Direito Tributário. Não um Direito Tributário nos moldes atuais, ainda rudimentar, porque cheio de inibições que paralisam e esterilizam muitas de suas genuínas potencialidades: os tributos in natura e in serviços e a tributação extrafiscal. (...) A principal finalidade de muitos tributos (...) não será a de arrecadação de recursos para o custeio das despesas públicas, mas a de um instrumento de intervenção estatal no meio social e na economia privada. (Teoria Geral de Direito Tributário, p. 528, et seq. Destaques nossos)

27 FUNÇÃO SOCIAL DA PROPRIEDADE Funcionalizar -> atribuir função dizer a finalidade estabelecer o conteúdo da propriedade Uso Localização - Subutilização

28 FUNÇÃO SOCIAL DA PROPRIEDADE CF 1988 Conteúdo de Propriedade FSAP Novo Paradigma PLANO DIRETOR INSTRUMENTO DE POLÍTICA E DESENVOLVIMENTO URBANO DE UTILIZAÇÃO INTEGRAL Uso Localização Subutilização REGULAR AS VÁRIAS CIDADES DENTRO DAS CIDADES

29 PROPRIEDADE IMOBILIÁRIA + FSP IPTU ITR ITBI ITCD-CME

30 FUNÇÃO SOCIAL DA PROPRIEDADE IMOBILIÁRIA ISONOMIA + SOLIDARIEDADE = REDISTRIBUIÇÃO DE RIQUEZAS -> PROGRESSIVIDADE FISCAL PROTEÇÃO SOCIOAMBIENTAL + DIREITO FUNDAMENTAL À CIDADE + DIREITO À MORADIA = DIFERENCIAÇÃO DE ALIQUOTAS EM FACE DO USO E DA LOCALIZAÇÃO DO IMÓVEL DIREITO FUNDAMENTAL À CIDADE + PROIBIÇÃO DO ENRIQUECIMENTO INDEVIDO ESPECULAÇÃO IMOBILIÁRIA ABSOLUTA = PROGRESSIVIDADE NO TEMPO JUSTA DISTRIBUIÇÃO DE CUSTOS E BENEFÍCIOS - CME

31 EXTRAFISCALIDADE Direito Tributário JUSTIÇA SOCIAL IMOBILIÁRIA PROGRESSIVIDADE FISCAL + REDISTRIBUIÇÃO DE RIQUEZAS

32 CURITIBA - FSP ART. 156 /CF 88 PROGRESSIVIDADE GRADUADA E DIFERENCIADA EM RAZÃO DO USO IPTU Imóveis Residenciais Valor Venal por Faixas Até R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 de R$ $ ,01 a R$ ,00 de R$ $ a R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 De R$$ ,01 a R$ ,00 de R$ ,01 acima Alíquotas 0,20% 0,25% 0,35% 0,55% 0,75% 0,85% 0,95% 1,00% 1,10% EXEMPLO VVI = R$ ,00 Valores R$ R$ R$ R$ Total do imposto R$

33 EXTRAFISCALIDADE Direito Tributário Direito Urbanístico

34 CURITIBA - FSP ART. 156 /CF 88 PROGRESSIVIDADE GRADUADA E DIFERENCIADA EM RAZÃO DO USO IPTU Imóveis Residenciais Valor Venal por Faixas Até R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 de R$ $ ,01 a R$ ,00 de R$ $ a R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 De R$$ ,01 a R$ ,00 de R$ ,01 acima Alíquotas 0,20% 0,25% 0,35% 0,55% 0,75% 0,85% 0,95% 1,00% 1,10% EXEMPLO VVI = R$ ,00 Valores R$ R$ R$ R$ Total do imposto R$

35 CURITIBA - FSP ART. 156 /CF 88 IPTU Imóveis Não Residenciais Valor Venal por Faixas Até R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 Alíquotas 0,35% 0,55% 0,85% 1,60% De R$ ,01 acima 1,80% Imóveis de uso misto VVI proporcional de acordo com a área de cada uso

36 CURITIBA - FSP ART. 156 /CF 88 IPTU Imóveis Territoriais Valor Venal por Faixas Até R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 de R$ ,01 a R$ ,00 de R$ ,01 acima Alíquotas 1,00% 1,50% 2,00% 2,50% 3,00%

37 FSP ART. 156 /CF 88 IPTU IMOVEIS FECHADOS ( FSP - USO) EM AREA CENTRAL (FSP - LOCALIZACAO) Valor Venal por Faixas Alíquotas Até R$... de R$... a R$... de R$... a R$... de R$... a R$... de R$... acima..,00%..,00%...,00%...00%...00%

38 EXTRAFISCALIDADE Direito Tributário Direito Urbanístico

39 EXTRAFISCALIDADE Direito Tributário Direito Urbanístico PROGRESSIVIDADE NO TEMPO Lei São Paulo análise necessária

40 Progressivas no tempo FSP - LC 74/2009 Clique para editar o estilo Curitiba do subtítulo mestre

41 IPTU Critério Quantitativo e de Cálculo # Base Calculada BC = LEI BCC = DECRETO = ATO ADMINISTRATIVO DE ÇAMENTO PGV -> Atualização = Decreto -> Art. 97, par. 2, CTN - bs.: O STJ e o STF - (SUM.160 e RESP RS) EQUÍVOCO PERIODICIDADE > Portaria 511/2009-MC e Lei /2009-SP

42 Tributação imobiliária CADASTRO TERRITORIAL MULTIFINALITÁRIO E PGV RECEITA LRF art. 11 RESPONSABILIDADE FISCAL

43 LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL LC 101/00 Responsabilidade - Receita Art. 11 Exercício das competências tributárias sob pena indeferimento das transferências voluntárias.

44 LEI 8429/92 Art. 10. Constitui ato de improbidade administrativa que causa lesão ao erário qualquer ação ou omissão, dolosa ou culposa, que enseje perda patrimonial, desvio, apropriação, malbaratamento ou dilapidação dos bens ou haveres das entidades referidas no art. 1º desta lei, e notadamente: (...) X - agir negligentemente na arrecadação de tributo ou renda, bem como no que diz respeito à conservação do patrimônio público; XII - permitir, facilitar ou concorrer para que terceiro se enriqueça ilicitamente.

45 TRIBUTAÇÃO IMOBILIÁRIA CRÉDITO TRIBUTÁRIO LRF Art. 11 ANISTIA REMISSÃO SUBSÍDIOS ISENÇÃO ISONOMIA - DESENVOLVIMENTO

46 DIREITO FUNDAMENTAL AO PLANEJAMENTO URBANO Direito Tributário e Urbanístico JUSTA DISTRIBUIÇÃO DE CUSTOS E BENEFÍCIOS Proibição de Enriquecimento Injusto -> CME RENÚNCIA DE RECEITAS (análise...) IMPROBIDADE ADMINISTRATIVA (análise...)

47 Contribución de Valorización Obra pública Bogotá Acordo 180 de fases carreteras, puentes, pasarelas y parques US$ 902 milhões

48 Obrigada.

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