INTRODUÇÃO 1. DO FATO GERADOR DO IMPOSTO 2. ALÍQUOTAS DO ISS
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- Tânia Peixoto Alencar
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1 ISS - Alíquotas - Tratamento no Distrito Federal (Publicado no Contadez Boletim nº 16/ /04/2008 a 17/04/2008) Raquel Raab Ramos Consultora Contadez - Tributos Indiretos Sumário Introdução 1. Do Fato Gerador do Imposto 2. Alíquotas do ISS INTRODUÇÃO A Lei Complementar Federal nº 116/2003 estipulou os serviços passíveis de cobrança do imposto, de acordo com Lista de Serviços anexa. Os serviços ali mencionados estão dispostos em 40 itens, e seus respectivos subitens, que determinam a sujeição ao gravame do imposto. O Distrito Federal, por meio da Lei Complementar nº 687/2003, alterada pela Lei Complementar nº 691/2004, determinou a aplicação dos dispositivos da Lei Complementar nº 116/2003, regulando, ainda, a matéria, as Leis nºs 3.247/2003 e 3.269/2003 e o Decreto n / DO FATO GERADOR DO IMPOSTO O fato gerador do imposto ocorre com a prestação de serviço (especificado na Lista de Serviços) por empresas ou profissionais de nível superior, médio ou equiparado, de forma autônoma ou por associação de profissionais de uma mesma área. É indiferente, para a ocorrência do fato gerador, que a empresa esteja regularmente constituída. O imposto incide, também, sobre o serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País. Observe-se que os serviços mencionados na Lista do Anexo I do Decreto nº /2005 não ficam sujeitos ao Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS, ainda que sua prestação envolva fornecimento de mercadorias, ressalvadas as exceções expressas na própria Lista. O imposto incide, ainda, sobre os serviços prestados mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente mediante autorização, permissão ou concessão, com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário final do serviço. Decreto nº / art. 1 e parágrafos do RISSQN/DF 2. ALÍQUOTAS DO ISS O art. 38 do RISSQN/DF (Decreto nº /2005) estabeleceu as alíquotas a serem aplicadas de acordo com o serviço constante da Lista de Serviços anexa ao referido Decreto. Deverá ser aplicada a alíquota de: I - 2% (dois por cento), para os seguintes serviços: Elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos. Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação. Contadez 1
2 Hospitais, clínicas, laboratórios, sanatórios, manicômios, casas de saúde, prontos-socorros, ambulatórios e congêneres. Instrumentação cirúrgica. Acupuntura. Enfermagem, inclusive serviços auxiliares. Serviços farmacêuticos. Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia. Terapias de qualquer espécie destinadas ao tratamento físico, orgânico e mental. Nutrição. Obstetrícia. Odontologia. Ortóptica. Próteses sob encomenda. Psicanálise. Psicologia. Casas de repouso e de recuperação, creches, asilos e congêneres. Inseminação artificial, fertilização in vitro e congêneres. Bancos de sangue, leite, pele, olhos, óvulos, sêmen e congêneres. Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie. Contadez 2
3 Unidade de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres. Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de assistência médica, hospitalar, odontológica e congêneres. Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do beneficiário. Ginástica, dança, esportes, natação, artes marciais e demais atividades físicas. Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS). Elaboração de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e serviços de engenharia; elaboração de anteprojetos, projetos básicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. Demolição. Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS). Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres. Contadez 3
4 Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. Ensino regular pré-escolar, fundamental, médio e superior. Instrução, treinamento, orientação pedagógica e educacional, avaliação de conhecimentos de qualquer natureza. Agenciamento, corretagem ou intermediação de bens móveis ou imóveis, não abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no âmbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. Representação de qualquer natureza, inclusive comercial. Distribuição de bens de terceiros. Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cessão de direitos e obrigações, substituição de garantia, alteração, cancelamento e registro de contrato, e demais serviços relacionados ao arrendamento mercantil (leasing). Franquia (franchising). Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres. Apresentação de palestras, conferências, seminários e congêneres. Contadez 4
5 Serviços de registros públicos, cartorários e notariais. II - 5% (cinco por cento), para os demais serviços não listados acima, mas constantes da Lista de Serviços anexa ao RISSQN/DF (Decreto nº /2005). O contribuinte que exercer atividades enquadradas em mais de um serviço deverá calcular o imposto correspondente a cada atividade exercida. III - Profissionais Autônomos e Sociedades Uniprofissionais - Valor Anual de 2008 Profissional autônomo de nível superior ou legalmente equiparado (art. 62 do RISS/DF). Profissional autônomo de nível médio ou legalmente equiparado (art. 62 do RISS/DF). R$ 1.262,56 (atualizado por intermédio do AD nº 01/2007). R$ 631,28 (atualizado por intermédio do AD nº 01/2007). Profissional que exerça atividade de adestrador, agente, animador, árbitro, artista, atleta, avaliador, cantor, cenógrafo, comissário, corretor, dançarino, decorador, desenhista, despachante, detetive, disc-jóquei, esteticista, fotógrafo, guarda-costas, guia de turismo, instrutor, intermediário, intérprete, investigador, leiloeiro, locutor, mágico, manequim, massagista, mediador, mestre-deobras, maître, mestre de cerimônias, modelo, músico, perito, professor, programador, promotor de vendas, propagandista, repórter, representante, roteirista, segurança e tradutor (art. 62 do RISS/DF). Sociedade uniprofissional (art. 64 do RISS/DF). R$ 1.893,83 (atualizado por intermédio do AD nº 01/2007). Decreto nº / artigos 38, I e II, 62 e 64 do RISSQN/DF Contadez 5
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