O CONTRIBUTO DO IVA PARA AS RECEITAS PÚBLICAS

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1 CONFERÊNCIA COMEMORATIVA DOS 30 ANOS DO IVA EM PORTUGAL II Painel: O funcionamento do IVA: A experiência do funcionamento do imposto em Portugal O CONTRIBUTO DO IVA PARA AS RECEITAS PÚBLICAS Jorge Oliveira* Jorge.Caetano.Oliveira@at.gov.pt 26 de setembro de 2016 * Membro do Centro de Estudos Fiscais

2 Conteúdo: I. Avaliação do impacto na receita da substituição do Imposto sobre Transações pelo IVA II. III. IV. Breve caracterização da evolução da receita do IVA em Portugal Algumas comparações internacionais Eficiência do IVA 2

3 Figura 1. Receita do IVA (1986) vs Imposto sobre as Transações (1985) Impostos N.º de Contribuintes Receita *** em milhões de euros Receita Média (em euros) Imposto sobre Transações * , ,0 IVA ** , ,1 D% 414,2 74,0-66,2 ** N.º DE CONTRIBUINTES RECEITA *** EM MILHÕES DE EUROS RECEITA MÉDIA (EM EUROS) Imposto sobre Transações * IVA Fonte: Relatório de atividades da Direção Geral das Contribuições e Impostos de 1986, pág. 32 (cálculos próprios). 3

4 Figura 2. Previsão Orçamental e Cobrança Efetiva dos Principais Impostos administrados pela ex-dgci Em milhões de euros e em % de realização Orçamento para 1986 Cobrança em 1986 % de Realização (esc. direita) C. Industrial Contribuição Predial Imposto Profissional Imposto de Capitais Imposto Complementar Impostos Extraordinários Imposto de Mais-Valias IVA Impostos s/ Suc. e Doações Imposto de SISA Imposto Especial s/ Veículos Estampilhas Fiscais Imposto do Selo Imposto de Transações Impostos Rodoviários Fonte: Relatório de atividades da Direção Geral das Contribuições e Impostos de 1986, pág. 34. Imp. e Taxas s/ espet. e div. Públicos 0 4

5 Conteúdo: I. Avaliação do impacto na receita da substituição do Imposto sobre Transações pelo IVA II. III. IV. Breve caracterização da evolução da receita do IVA em Portugal Algumas comparações internacionais Eficiência do IVA 5

6 Figura 3. Evolução da Receita Líquida do IVA em % do PIB Subsetor Estado 9,0 8,0 7,0 6,0 5,0 4,0 3,0 2,0 1,0 8,3 8,0 6,3 6,3 6,3 6,3 6,6 6,8 7,0 7,2 7,4 7,5 7,8 7,5 7,5 7,6 7,4 6,8 6,6 6,8 6,2 6,0 5,7 4,8 5,0 5,1 5,3 4,9 5,0 4,1 0, Fonte: AT, Estatísticas da Receita do IVA 2006 a Estatísticas atualizadas pelo autor (INE e DGO). 6

7 Milhões de euros Figura 4. Evolução da Receita do IVA no período de Administrações Públicas em Portugal em milhões de e em % do PIB ,8 7,1 7,0 7,2 7,4 milhões de Euros em % do PIB (esc. Direita) 7,6 7,4 7,5 7,6 7,6 8,2 8,3 8,2 8,1 6,8 7,5 8,1 8,3 8,1 8,5 8,6 9,0 8,0 7,0 6,0 5,0 4,0 3,0 Em % do PIB , ,0 0 0, Fonte: INE, Estatísticas das Receitas Fiscais Po Provisório. Pe Preliminar Po 2015Pe 7

8 40,0 Figura 5. Taxa de Crescimento da Receita Líquida do IVA (Estado) vs Taxa de Inflação em % As elevadas 30,0 taxas de inflação 20,0 registadas nos 10,0 primeiros anos após a introdução 0,0 do IVA terão contribuído -10,0-20,0 TVH da Receita do IVA Taxa de inflação (IPC) para o aumento significativo da taxa de -30, crescimento da receita do IVA. Fonte: AT, Estatísticas da Receita do IVA 2006 a Estatísticas atualizadas pelo autor (INE e DGO). 8

9 40,0 Figura 6. Taxas de Crescimento da Receita Líquida do IVA (Estado), do Consumo Privado e das Importações (em termos nominais) em % 30,0 20,0 10,0 0,0-10,0-20,0 TVH da Receita do IVA Consumo Privado nominal - TVH Importação de bens e serviços - TVH Elevada correlação entre as taxas de crescimento da Receita do IVA e do consumo privado e das importações nominais. -30, Fonte: AT, Estatísticas da Receita do IVA Estatísticas atualizadas pelo autor (Pordata, INE e DGO). 9

10 Figura 7. Evolução da Taxa Média Efetiva do IVA - em % 15,4 15,4 14,9 14,6 14,8 16,4 18,4 18,6 18,0 O aumento recente das taxas médias efetivas reflete, em grande parte, o conjunto de medidas de natureza fiscal que foram tomadas no âmbito do PAEF Fonte: AT, Estatísticas da Receita do IVA

11 90,0 80,0 70,0 60,0 50,0 40,0 30,0 20,0 10,0 0,0 Figura 8. Estrutura da Receita Fiscal (subsetor Estado): Peso do IVA, IRS e IRC Em % da Receita Fiscal 24,1 26,4 28,5 29,7 27,4 27,1 28,0 26,4 25,4 25,1 26,2 27,4 25,5 25,8 26,1 25,5 25,2 25,4 26,2 29,2 27,7 28,6 28,4 33,9 34,6 32,7 29,1 27,7 29,2 28,6 32,9 33,1 31,0 32,2 32,2 33,1 33,8 34,2 34,9 36,9 36,4 38,3 38,0 37,0 37,7 35,5 37,6 38,0 39,9 36,5 37,2 38, IVA IRS IRC Fonte: Pordata e cálculos próprios. No período de 1990 a 2015, assistiu-se a um aumento significativo da importância do IVA para a Receita Fiscal, tendo passado de cerca de 29%, em 1990, para 38,2% em Todavia, salienta-se que o IRS, em 1993, apresentou um peso relativo na Receita Fiscal superior ao do IVA (em 1,1 pp). 11

12 Figura 9. Distribuição da Receita Bruta do IVA por Escalões - Valores Declarados (Decl. Periódicas de 2014) - % acum. de sujeitos passivos; % acum. de receita bruta das DP s 100,0 80,0 60,0 % acumulada de sujeitos passivos % acumulada de Receita Bruta 58,6 97,4 De acordo com estes dados o IVA é um imposto relativamente concentrado num pequeno nº de sujeitos passivos. De facto, 40,0 20,0 2,2 23,3 58,6% dos sujeitos passivos (que apresentaram menores pagamentos) foram responsáveis por 0,0 apenas 2,2% da ] 0 a 10 ] ] 10 a 25 ] ] 25 a 50 ] ] 50 a 125 ] ] 125 a 250 ] ] 250 a 500 ] ] 500 a 1250 ] ] 1250 a 2500 ] ] 2500 a 5000 ] ] 5000 a ] Fonte: AT, Estatísticas da Receita do IVA 2006 a ] a ] ] a ] Escalões - Valores Declarados (em euros) ] a ] ] a ] ] a ] ] a ] ] a ] > de Receita Bruta do IVA. Note-se que, mesmo considerando 97,4% do conjunto de sujeitos passivos, estes apenas representaram 23,3% da RB do IVA. 12

13 Conteúdo: I. Avaliação do impacto na receita da substituição do Imposto sobre Transações pelo IVA II. III. IV. Breve caracterização da evolução da receita do IVA em Portugal Algumas comparações internacionais Eficiência do IVA 13

14 Figura 10. Evolução do nº de países que adotaram o IVA entre Fonte: OCDE, Consumption Tax Trends 2014, pág

15 Figura 11. Evolução da Receita do IVA no período de em % do PIB Portugal vs média não ponderada dos países membros comuns da UE-OCDE 9,0 8,5 8,0 7,5 7,0 6,5 6,0 5,5 5,0 4,5 4,0 Portugal Média não ponderada países UE-OCDE Fonte: OCDE, Consumption Tax Trends 2014, pág. 39 e cálculos do autor. 15

16 Figura 12. Evolução da Taxa Normal do IVA no período de em % Portugal vs média não ponderada dos países membros comuns da UE-OCDE 25,0 Média não ponderada países comuns UE-OCDE Média não ponderada países OCDE Portugal 20,0 15,0 10,0 5,0 0, Fonte: OCDE, Consumption Tax Trends 2014, pág. 60 e cálculos do autor

17 Figura 13. Evolução da Receita do IVA das AP s na UE (em % do PIB) 9,0 8,5 8,0 7,5 7,0 6,5 Portugal Média (não aritmética) da UE-28 Média (não aritmética) da UE-27 Média (não aritmética) da AE Fonte: Eurostat. 17

18 Figura 14. Evolução da Receita do IVA das AP s na UE (em % da Receita Fiscal) 28,0 26,0 24,0 22,0 20,0 18,0 16,0 14,0 Portugal Média (não aritmética) da UE-28 Média (não aritmética) da UE-27 Média (não aritmética) da AE Fonte: Eurostat. 18

19 Figura 15. Evolução da Receita Fiscal e Contributiva das AP s na UE (em % do PIB) Fonte: Eurostat. Total receipts from taxes and social contributions (incl. imputed social contributions) after deduction of amounts assessed but unlikely to be collected in % of GDP EU-28 : : 39,0 39,3 39,3 39,2 38,5 38,5 38,9 39,6 39,9 40,0 EA-19 40,16 40,8 39,4 39,9 40,0 39,6 39,3 39,2 39,7 40,7 41,2 41,5 BE 45,0 46,1 45,6 45,5 45,2 45,8 45,2 45,5 46,2 47,3 48,2 47,9 BG 28,2 30,9 30,3 29,7 31,4 30,6 27,2 26,3 25,5 26,6 27,9 27,8 CZ 34,5 32,5 34,2 33,9 34,4 33,1 32,1 32,6 33,7 34,2 34,8 34,1 DK 48,2 48,6 49,4 47,8 47,7 46,1 46,5 46,6 46,6 47,2 48,1 50,8 DE 40,4 41,5 38,5 38,8 38,8 39,2 39,6 38,2 38,7 39,3 39,4 39,5 EE 36,1 31,2 30,1 30,7 31,4 31,6 35,1 33,5 31,7 31,7 31,7 32,5 IE 33,7 32,0 31,1 32,7 32,1 30,4 29,0 28,6 28,2 29,1 29,5 30,5 EL 29,7 34,9 33,5 32,7 33,5 33,7 32,9 34,2 36,1 38,3 38,3 39,0 ES 32,2 34,1 35,9 36,7 37,1 32,9 30,6 32,1 32,0 33,0 33,8 34,4 FR 43,4 44,6 44,5 44,9 44,3 44,3 43,9 44,1 45,2 46,5 47,4 47,9 HR : : 36,2 36,8 37,1 36,8 36,4 36,1 35,2 35,9 36,6 36,7 IT 40,4 40,2 39,2 40,3 41,6 41,5 42,0 41,7 41,7 43,7 43,6 43,7 CY 24,9 27,4 31,6 32,3 36,4 35,1 32,1 32,2 32,2 31,6 31,6 34,2 LV 30,6 29,5 28,1 28,9 28,4 28,1 27,5 28,0 27,9 28,7 28,7 29,2 LT 27,7 30,8 29,5 30,4 30,4 30,9 30,6 28,7 27,6 27,3 27,4 28,0 LU 38,2 38,0 39,2 37,1 37,4 38,1 40,0 39,0 39,2 40,2 39,5 39,4 HU 40,5 39,2 36,8 36,7 39,7 39,7 39,2 37,5 36,9 38,6 38,2 38,4 MT 27,6 28,3 33,0 33,4 34,2 33,4 33,8 32,5 33,2 33,3 33,6 35,0 NL 38,8 38,1 36,1 37,0 36,6 36,9 35,9 36,7 36,4 36,5 37,2 38,0 AT 42,6 43,6 42,1 41,5 41,5 42,4 42,0 41,8 41,9 42,5 43,3 43,8 PL 37,4 33,8 34,0 34,6 35,5 35,2 32,3 32,0 32,5 32,8 32,8 33,0 PT 31,5 33,6 34,2 34,8 35,0 34,9 33,4 33,7 35,5 34,5 37,2 36,9 RO 27,6 30,4 28,3 29,0 29,6 28,3 27,0 26,9 28,1 27,9 27,4 27,7 SI 38,6 36,8 38,2 37,9 37,3 36,8 36,7 37,4 37,0 37,4 37,3 37,0 SK 39,6 33,9 31,5 29,4 29,3 29,1 28,9 28,2 28,7 28,4 30,3 31,2 FI 45,1 46,0 42,3 42,3 41,6 41,3 41,1 40,9 42,2 42,8 43,9 44,0 SE 46,7 49,7 47,5 46,8 45,8 44,9 45,1 44,1 43,5 43,5 43,8 43,7 UK 33,6 36,3 35,9 36,5 36,2 37,7 34,9 35,5 35,9 35,2 34,9 34,4 19

20 Figura 16. Evolução do VAT GAP em Portugal (em milhões de euros e em %) De acordo com este estudo, em Portugal, o Hiato do IVA (VAT Gap) diminuiu mais de 3 p.p. em A economia apenas cresceu moderadamente, o que significa que o aumento da receita do IVA resultou de umaumento da capacidade da Administração Tributária para cobrar este imposto. Não foram feitas alterações substanciais ao regime do IVA em Portugal no ano de Fonte: Study and Reports on the VAT Gap in the UE-28 Member States: 2016 Final Report, pág. 44. VTLL - VAT Total Tax Liability 20

21 40,0 Figura 17. VAT GAP em 2014 na UE (em %) VAT Gap Média UE-27 35,0 30,0 25,0 20,0 15, ,5 10,0 5,0 0,0 Suécia Luxemburgo Finlândia Eslovénia Bélgica Croácia Espanha Irlanda Estónia Dinamarca Reino Unido Áustria Alemanha Holanda Portugal França República Checa Hungria Bulgária Letónia Polónia Itália Grécia Eslováquia Malta Lituânia Roménia Fonte: Study and Reports on the VAT Gap in the UE-28 Member States: 2016 Final Report, pág

22 Conteúdo: I. Avaliação do impacto na receita da substituição do Imposto sobre Transações pelo IVA II. III. IV. Breve caracterização da evolução da receita do IVA em Portugal Algumas comparações internacionais Eficiência do IVA (alguns indicadores) 22

23 Alguns Indicadores de Eficiência comumente utilizados: 23

24 Figura 18. VAT Revenue Ratio 2012 (em %) 1,2 1,0 0,8 0,6 0,4 0,55 0,47 0,2 0,0 México Grécia Itália Turquia Espanha Polonia República Eslovaca Reino Unido Irlanda Islândia Portugal Austrália Bélgica França Canada Hungria Holanda Alemanha Finlândia Suécia Noruega República Checa Eslovénia Dinamarca Áustria Chile Israel Coreia Japão Estónia Suíça Nova Zelândia Luxemburgo Fonte: OCDE, Consumption Tax Trends 2014, pág

25 0,7 Figura 19. Evolução do VAT Revenue Ratio 2012 (em %) 0,6 0,60 0,59 0,59 0,59 0,6 0,56 0,57 0,55 0,56 0,57 0,54 0,56 0,55 0,55 0,5 0,51 0,51 0,49 0,5 0,43 0,48 0,45 0,47 0,4 Portugal Média Não Ponderada Fonte: OCDE, Consumption Tax Trends 2014, pág

26 MUITO OBRIGADO 26