PREFÁCIO 5 INTRODUÇÃO 7 ESTRUTURA E PLANO DE CONTAS 11 FINALIDADES DAS CONTAS 36 EXEMPLOS DE LANÇAMENTOS 65 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 149

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2 SUMARIO PREFÁCIO 5 INTRODUÇÃO 7 Capítulo l Capitulou Capítulo III Capítulo IV Capítulo V Capítulo VI ESTRUTURA E PLANO DE CONTAS 11 FINALIDADES DAS CONTAS 36 EXEMPLOS DE LANÇAMENTOS 65 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 149 CONSULTA RÁPIDA 155 SPED CONTÁBIL 172 CONCLUSÃO

3 PREFÁCIO Aos contabilistas que estão consultando este livro ou, então, já o tenham adquirido. Acredito que eu tenha feito este Prefácio não somente pelo valor do livro, como pela grande amizade que tenho pelo autor e pela sua enorme capacidade. O pedido que me fez o caro amigo e colega, Mituo Teramae, devo cumpri-lo com enorme satisfação. É necessário repetir que o livro é excelente. Vou explicar a sua característica. Existem aqui, em nosso Brasil, segundo o meu conhecimento, ótimos livros de Contabilidade que são, sinceramente, alguns tratados onde se espalham em todos os campos, sobretudo da técnica, da ciência, do método, dos objetos, dos objetivos, da filosofia, e assim por diante. Além desses campos, apresentados em muitos livros de excelentes autores, surgiram, até hoje, vários ramos da própria Contabilidade, como todos conhecem, tais como a Contabilidade de Custos, a Auditoria, a Controladoria, a Gerencial e tantos outros. Chego ao ponto principal deste Prefácio. Se procurarmos "manuais" de Contabilidade, que tratam da base do trabalho técnico da Contabilidade, envolvendo tanto as Contas, a Escrituração como as Demonstrações Contábeis (estas, infelizmente, tratadas como Financeiras, o que não é nada correto), nós vamos encontrar muito poucas (poderíamos tratá-las como "cartilhas") como aconteceu com a produção apresentada com muita sabedoria e muito prática, do nosso colega Mituo Teramae. Trata-se de um Manual muito simples, porém abrangente, dos campos técnicos, focalizando a base inicial do trabalho dos contabilistas. Pela simplicidade, mas com profundidade, criada pelo, podemos dizer sem errar, Professor Mituo Teramae. Todos os contabilistas, até mesmo os principiantes, deverão ter um caminho de fácil entendimento. Os contabilistas não precisam temer porque muitas obras existentes, embora sejam volumosas, podem ser manuseadas. O Manual do Prof. Mituo Teramae é muito simples. Qualquer contabilista, sobretudo os menos experientes, terá um livro prático de poucas páginas e de fácil entendimento. O Professor Mituo Teramae, de alto conhecimento técnico, antes de tudo, apresenta o seu livro com muita simplicidade. Além de tudo, Teramae, com base em sua experiência teórica e prática do trabalho de escrituração e da preparação das demonstrações contábeis (ele tem uma larga experiência, com mais de 50 anos como Para Sistemas Informatizados - 5

4 profissional), define, com muita clareza, as principais Contas e apresenta, sem problemas, a construção das Demonstrações mais importantes da Contabilidade, como o Balanço Patrimonial, a Demonstração de Lucros e Perdas ou de Resultados, da Demonstração do Fluxo de Caixa e, se o Contabilista achar por bem, deve levantar a Demonstração de Origens de Recursos e suas Aplicações. O Prof. Mituo acrescenta, com muito conhecimento e com seu forte interesse em auxiliar os seus leitores, a prática atual com muita clareza, as recentes obrigações fiscais que seguem os trabalhos dos contabilistas, por meio das técnicas baseadas em computadores, para controlar todas as documentações que são apresentadas. Creio que apresentei um trabalho pequeno, mas gigantesco tecnicamente, feito pelo amigo e colega Prof. Mituo Teramae. Um trabalho cujas finalidades são a profunda objetividade e^principalmente a sua simplicidade. Não tenho dúvida de que é um livro "Pequeno Grande". Prof. Dr. George S. Guerra Leone 6 - Manual do Contabilista

5 PLANO DE CONTAS CÓDIGO ATIVO TITULO Ativo Circulante Disponível Caixa Geral Bancos Conta Movimento Caixa Económica Federal HSBC Bank Brasil Bancos Conta Garantida Aplicações Renda Fixa Aplicações Renda Variável Bovespa Créditos por Vendas a Prazo Duplicatas a Receber (-) Duplicatas Descontadas (-) Provisão para Devedores Duvidosos Cartões de Crédito Adiantamentos Adiantamentos a Fornecedores Adiantamento a Fornecedores Locais Adiantamento para Importação Para Sistemas Informatizados - 13

6 Este capítulo explica a finalidade de cada conta, de forma a facilitar ao Contabilista a decisão sobre qual utilizar para cada operação que se apresentar. 1.1 ATIVO CIRCULANTE Disponível TITULO Caixa Geral Registrar entradas e saídas de numerário na empresa. Poderão ser abertas subcontas (11000, etc.) caso a empresa deseja especificar a movimentação de caixa que tiver em diversos departamentos. TITULO Bancos Conta Movimento Registrar entradas e saídas de recursos na conta bancária de movimento, tais como depósitos, cobranças, cheques emitidos, despesas debitadas etc. Para detalhar a movimentação de cada Banco, abrir subcontas com os números de identificação de cada Banco junto ao Banco Central (20001, 20033, 20237, etc.). TITULO Bancos Conta Garantida Registrar entradas e saídas de recursos na conta bancária garantida, tais como depósitos, cobranças, cheques emitidos, despesas debitadas etc. Para detalhar a movimentação de cada Banco, abrir subcontas com os números de identificação de cada Banco junto ao Banco Central (30001, etc.). TITULO Aplicações em Renda Fixa Registrar aplicações financeiras em títulos de renda fixa, rendimentos e resgate. Para detalhar a movimentação de cada Banco, abrir subcontas com os números de identificação de cada Banco junto ao Banco Central (50001, etc.). TITULO Aplicações em Renda Variável Registrar aplicações efetuadas em títulos de renda variável. Para detalhar a movimentação de cada Banco, abrir subcontas com os números de identificação de cada Banco junto ao Banco Central u t?/h f c» (60001, (vuuui, uuoti, vuíjyy etc.). Créditos por Vendas a Prazo TITULO Duplicatas a Receber Registrar as vendas a prazo, os recebimentos e outras movimentações. Se desejar detalhar a movimentação de cada cliente, abrir uma subconta para cada um. de a Manual do Contabilista

7 CAPÍTULO III EXEMPLOS DE LANÇAMENTOS Este capítulo apresenta um ou mais exemplos de lançamentos para cada conta do plano, para mostrar quais tipos de operações estão previstas. Em alguns casos apresentamos contas sintéticas, destacadas por estarem em negrito, com o intuito de deixar claro que as contas subsequentes pertencem àquele grupo. As contas sintéticas não devem receber lançamentos de forma direta, pois elas acumulam os dados das analíticas que lhe são subordinadas. Seguem os exemplos. E DEBITADA: CAIXA GERAL E CREDITADA: Pela entrada de numerário. EXEMPLOS: a) cheque emitido para suprimento de caixa b) recebimento de uma conta de cliente c) pagamento de despesas de condução d) despesas com autenticação de documentos e) depósitos efetuados Pelos pagamentos efetuados. DEBITAR CREDITAR E DEBITADA: BANCOS CONTA MOVIMENTO E CREDITADA: Por depósitos efetuados, cobrança de boletos de clientes, operações de crédito etc. EXEMPLOS: a) cheque emitido para pagar fornecedor b) cobrança de um boleto de cliente c) operação de desconto de duplicatas d) juros e encargos sobre desconto de títulos Por cheques emitidos, juros e encargos, pagamentos de contas de serviços, etc. DEBITAR CREDITAR Para Sistemas Informatizados - 65

8 CAPÍTULO IV DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS A seguir apresentamos um modelo de Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultados, que serão preparados de acordo com o plano de contas sugerido. Normalmente, estes demonstrativos são apresentados de forma sintética, sem consignar todas as minúcias do plano de contas. Esses detalhes são de interesse da administração da empresa, para efeitos de análise, bem como de terceiros, no caso específico de análise de crédito. O Balanço Patrimonial visa demonstrar a situação econômico-financeira da empresa, na data de sua elaboração, como se fosse uma fotografia daquele momento. Como o Balanço Patrimonial não mostra as modificações decorrentes das transações num determinado período, mas apenas o efeito cumulativo de todas as transações passadas, ele é preparado para apresentar, também, valores comparativos em relação ao período anterior, que pode variar conforme seu objetivo, como segue: 1. Em relação ao balanço de encerramento do exercício, comparar com valores do exercício anterior; 2. Em relação ao balanço trimestral, comparar com o trimestre anterior; 3. Em relação ao balanço trimestral, pode-se comparar com igual período do ano anterior. A comparação de valores atuais com os de períodos anteriores é muito importante para avaliar a evolução da empresa. Os demonstrativos contábeis a seguir apresentam os códigos de contas, ou grupo de contas, apenas para orientação do contabilista. Na impressão dos mesmos, para uso oficial, ou de terceiros, esses códigos deverão ser omitidos Manual do Contabilista

9 CAPÍTULO V CONSULTA RÁPIDA Este capítulo apresenta diversos exemplos de operações, em ordem alfabética, e as respectivas contas a serem debitadas e creditadas. Operações 13 Salário a Pagar, já provisionado 13 Salário em folha de pagamento administração 13 Salário em folha de pagamento comercial 13 Salário em folha de pagamento industrial Adiantamento a sócios Adiantamento de 13 salário Adiantamento de férias Adiantamento de participação nos lucros (PLR) Adiantamento de salários a empregados Adiantamento para aumento de capital em dinheiro Adiantamento para despesas de viagem Adiantamentos diversos a empregados Ajuda de custo em folha de pagamento administração Ajuda de custo em folha de pagamento comercial Ajuda de custo em folha de pagamento industrial Aluguel mensal de imóvel administração Aluguel mensal de imóvel comercial Aluguel mensal de imóvel industrial Amortização de benfeitorias em propriedade de terceiros Amortização mensal de custo de software Amortização mensal de franquias Amortização mensal de instalações de escritório Amortização mensal de instalações industriais Amortização mensal de marcas e patentes Aplicação efetuada em bolsa de valores Aplicação efetuada em renda fixa Aplicação efetuada em renda variável Assinatura de jornais a pagar Assistência contábil a pagar Aumento da provisão para devedores duvidosos Debitar , , , , Creditar Manual do Contabilista

10 Como os Demonstrativos Contábeis levantados pelo Plano de Contas do SPED não permitem realizar uma boa análise da situação económica / financeira da empresa, o contabilista deve fazer um link do nosso Plano de Contas para o do SPED, como apresentamos a seguir: PLANO DE CONTAS CONTA ATIVO DESCRIÇÃO ATIVO CIRCULANTE Disponível Caixa Geral Bancos Conta Movimento Caixa Económica Federal HSBC Bank Brasil Bancos Conta Garantida Aplicações Renda Fixa Aplicações Renda Variável Bovespa Créditos por Vendas a Prazo Duplicatas a Receber (-) Duplicatas Descontadas (-) Provisão para Devedores Duvidosos Cartões de Crédito LINK PARA SPED , , , , , , Para Sistemas Informatizados - 195

11 -oiii a aproximação aos procedimento^ administrativos adotados no Brasil aos dos países do.. ^fl Primeiro Mundo, a Contabilidade passou a ter ufa relevância nunca antes atingid Graças à Informática, _... _ J _ parâmetros tributários e fisètns, enfatizando potencializando, em decorrência disto, também s, função de ferramenta iiidispensát resari; profissionais da Contabilidafl^Mncontrarão, de forma prática e descomplicada, respostas para suas dúvidas do dia-a-dia, sob o enfoque atu exigências legais vigentes. Faça deste Manual seu Ir Kx-ííerenle Ín J. Pantaleão nista e Contador Alternativa ISBN II788587II658906H