UNIVERSIDADE PRESIDENTE ANTÔNIO CARLOS EXEMPLO DE ICMS EM MINAS GERAIS DEMONSTRANDO O PRINCIPIO DA NÃO CUMULATIVIDADE

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1 UNIVERSIDADE PRESIDENTE ANTÔNIO CARLOS FACULDADE REGIONAL DE VISCONDE DO RIO BRANCO GUSTAVO BASTOS BRAGA PRISCILA REIS PASSAROTO EXEMPLO DE ICMS EM MINAS GERAIS DEMONSTRANDO O PRINCIPIO DA NÃO CUMULATIVIDADE Visconde do Rio Branco 2008

2 GUSTAVO BASTOS BRAGA PRISCILA REIS PASSAROTO EXEMPLO DE ICMS EM MINAS GERAIS DEMONSTRANDO O PRINCIPIO DA NÃO CUMULATIVIDADE Trabalho apresentado à disciplina de Direito Tributário Curso de Graduação em Administração de Empresas da Universidade Presidente Antônio Carlos Visconde do Rio Branco Campus IV. Orientador: Bruno Franco Visconde do Rio Branco 2008

3 Introdução 1 - O que é o ICMS? O ICMS é o Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação. É de competência estadual e constitui uma das principais fontes de recurso para as contas públicas. 2 - O que é fato gerador do imposto? Fato gerador é a situação definida em lei como necessária e suficiente para dar nascimento à obrigação tributária principal, ou seja, à obrigação de pagar o tributo. 3 - Quando ocorre o fato gerador do ICMS? Conforme prevê o art. 2º do RICMS/02, aprovado pelo Decreto n.º 43080, de 13/12/02, o fato gerador ocorre, dentre outras hipóteses, na saída de mercadoria, a qualquer título, inclusive em decorrência de bonificação, de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular. 4 - O que é base de cálculo do ICMS? Base de cálculo é o montante tributável. É o valor sobre o qual deverá ser aplicada a alíquota correspondente à operação ou prestação. Regra geral, a base de cálculo de incidência do imposto é o valor da operação ou prestação. Para determinar a base de cálculo do imposto deverão ser observados os art. 43 a 54 do RICMS/02. Exemplo: O exemplo descrito no infográfico abaixo é de uma fabrica de computadores de bordo situada em Visconde do Rio Branco em Minas Gerais. E seus insumos de sua cadeia produtiva situados em São Geraldo-MG, a distribuidora situada em Ubá MG, e a loja A que vende o produto em Viçosa MG.

4 Base de calculo: Teclado = R$ 10,00 Unidades de Memória = R$ 10,00 Imposto ICMS (7%) = R$ 1,40 Transportes insumos até a fabrica: Transporte do computador de bordo (industrializado) da fabrica até a distribuidora Base de calculo: Computador de bordo = R$ 100,00 Imposto: ICMS (7%) = R$ 7,00 Dedução (principio da não-cumulatividade) = R$ (1,40) ICMS líquido = R$ 5,60 Transporte do computador da distribuidora até a loja Base de calculo: Computador de bordo = R$ 150,00 Imposto: ICMS (7%) = R$ 10,50 Dedução (principio da não-cumulatividade) = R$ (7,00) ICMS líquido = R$ 3,50 A lei que fundamenta a alíquota de 7 % do ICMS para os produtos de informática em Minas gerais é a seguinte: RICMS/02 Art As alíquotas do imposto são: I - nas operações e prestações internas: "d - 7% (sete por cento), nas operações com produto da indústria de informática e automação relacionado na Parte 4 do Anexo XII, fabricado por estabelecimento industrial que atenda às disposições do artigo 4º da Lei Federal nº 8.248, de 23 de outubro de 1991, na redação

5 original e na redação dada pela Lei Federal nº , de 11 de janeiro de 2001, observado o disposto no 9º deste artigo;" E o fundamento de que os materiais descritos no exemplo são materiais de informática é este trecho da lei: A que se refere a subalínea b.6 do inciso I do caput do artigo 42 deste Regulamento: Item Mercadorias Código NBM/SH (com o sistema de classificação adotado a partir de 1º/01/97) 21 Teclado Outras Unidades de Memória Exclusivamente Computador de Bordo Exemplo de ICMS MG Produto escolhido: Tijolos cerâmicos. Cadeia de circulação e cidades onde os respectivos elos estão situados: Olaria (Ubá MG) => Centro de distribuição (Contagem MG) => Loja de materiais de construção (Betim MG) => Consumidor (Belo Horizonte MG). Valores em cada operação (recolhido e compensado). Segundo o RICMS/2002, art.42 I, d 2. a alíquota de tijolos cerâmicos é de 7%. Da olaria ao centro de Do Centro de Da loja de

6 distribuição distribuição a materiais de Loja de materiais construção ao de construção consumidor Base de calculo R$ 100,00 R$ 150,00 R$ 200,00 ICMS (7%) R$ 7,00 R$ 10,50 R$ 14,00 Compensação (não - R$ 7,00 R$ 10,50 -cumulatividade) Recolhido pela receita R$ 7,00 R$ 3,50 R$ 3,50 Exemplo fictício de ICMS em Minas Gerais. Produto escolhido para o exemplo: Vinho, que segundo o RICMS/2002 art. 42 I a2, tem uma alíquota de ICMS de circulação dentro do estado de Minas Gerais de 25%. A cadeia será demonstrada abaixo com os respectivos valores de ICMS e compensações. 1) Vinho levado da sua vinícola até a distribuidora de bebidas: Base de Calculo do ICMS: R$ 70,00 ICMS (25%): R$ 17,50 ICMS pago ao fisco (líquido): R$17,50 2) Vinho levado da distribuidora de bebidas a loja: Base de calculo do ICMS: R$ 90,00 ICMS (25%): R$ 22,50 Compensação pelo ICMS já pago: R$ 17,50 ICMS pago ao fisco (líquido): R$ 5,00 3) Vinho transportado da loja a um consumidor: Base de calculo do ICMS: R$ 140,00 ICMS (25%): R$ 35,00 Compensação pelo ICMS já pago: R$ 22,50 ICMS pago ao fisco (líquido): R$ 12,50 Exemplo de ICMS de Minas Gerais

7 Um vendedor de mel em viçosa MG e o transporta para vender em uma fabrica em Visconde do Rio branco MG que embala seu produto: Base de Calculo: 50,00 ICMS (7%)*: 3,50 ICMS recolhido pelo fisco: 3,50 Após a fabrica embala-lo o mel e vendido a um atacadista em Ubá MG: Base de calculo: 60,00 ICMS (7%)*: 4,20 Compensação pelo ICMS já pago: 3,50 ICMS recolhido pelo fisco: 0,70 No atacadista de Ubá MG este mesmo mel é vendido para um mercado em Rio de janeiro RJ: Base de calculo: 80,00 ICMS (12%)**: 9,60 Compensação pelo ICMS já pago: 4,20 ICMS recolhido pelo fisco: 5,40 Este exemplo baseou - se nas seguintes leis que estão em vigor: *RICMS/2002 Art As alíquotas do imposto são: I - nas operações e prestações internas: d - 7% (sete por cento), nas operações com as seguintes mercadorias: d.3 - mel, própolis, geléia real, cera de abelha e demais produtos da apicultura, até 31 de dezembro de 2008;

8 ** RICMS/2002 Art As alíquotas do imposto são: II - nas operações e prestações interestaduais: c - 12% (doze por cento), quando o destinatário for contribuinte do imposto e estiver localizado nas regiões Sul e Sudeste, exceto no Estado do Espírito Santo Referencia Site da secretaria da fazenda de Minas Gerais < > Acessado em: 17 e 18 de junho de 2008.