INSTRUÇÕES DE PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS

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1 REPÚBLICA FEDERATIVA DO BRASIL 15 de Novembro de 1889 MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL INSTRUÇÕES DE PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS IPC 05 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário 2013

2 IPC 05 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário MINISTRO DE ESTADO DA FAZENDA Guido Mantega SECRETÁRIO-EXECUTIVO Nelson Henrique Barbosa Filho SECRETÁRIO DO TESOURO NACIONAL Arno Hugo Augustin Filho SUBSECRETÁRIO DE CONTABILIDADE PÚBLICA Gilvan da Silva Dantas COORDENADOR-GERAL DE NORMAS DE CONTABILIDADE APLICADAS À FEDERAÇÃO Leonardo Silveira do Nascimento COORDENADORA DE SUPORTE ÀS NORMAS DE CONTABILIDADE APLICADAS À FEDERAÇÃO Raquel da Ressurreição Costa Amorim GERENTE DE NORMAS E PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS Henrique Ferreira Souza Carneiro EQUIPE TÉCNICA Aldemir Nunes da Cunha Antonio Firmino da Silva Neto Arthur Lucas Gordo de Sousa Bruno Ramos Mangualde Caio Cesar Sales Nogueira Carla de Tunes Nunes Derli Antunes Pinto Fernanda Silva Nicoli Francisca Jacqueline Modesto de Araújo Ilson Camolezi Júnior Informações STN: Fone: (61) Fax: (61) Correio Eletrônico: cconf.df.stn@fazenda.gov.br Página Eletrônica: 2 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

3 Sumário PREFÁCIO 4 OBJETIVO 5 ALCANCE 5 ASPECTOS GERAIS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DO SETOR PÚBLICO 6 INSTRUÇÃO PARA PREENCHIMENTO DO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO 6 ESTRUTURA DO DEMONSTRATIVO: BALANÇO ORÇAMENTÁRIO DCASP 8 REGRAS DE PREENCHIMENTO: BALANÇO ORÇAMENTÁRIO DCASP 11 ANEXO 1 DEMONSTRATIVO DE EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS 33 IPC 05 3

4 IPC 05 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário PREFÁCIO 1. A Secretaria do Tesouro Nacional, com o objetivo de padronizar os procedimentos contábeis no âmbito da federação sob a mesma base conceitual, a qual busca assegurar o reconhecimento, a mensuração, a avaliação e a evidenciação de todos os elementos que integram o patrimônio público, publica regularmente o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público MCASP. O Manual, de observância obrigatória para todos os entes da Federação, é alinhado às diretrizes das Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público NCT T SP e das Normas Internacionais de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público IPSAS e está de acordo com a legislação que dá embasamento à contabilidade patrimonial no setor público e à normatização da Contabilidade Aplicada ao Setor Público por parte da Secretaria do Tesouro Nacional e do Conselho Federal de Contabilidade. 2. A Portaria MF n.º 184/2008 determinou à STN o desenvolvimento de algumas ações para promover a convergência às Normas Internacionais de Contabilidade publicadas pela International Federation of Accountants - IFAC e às Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas ao Setor Público, editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade CFC, com o objetivo de auxiliar as entidades do setor público na implantação das mudanças necessárias para se atingir esse novo padrão. Dentre essas ações, o inciso II do artigo 1º destaca: II - editar normativos, manuais, instruções de procedimentos contábeis e Plano de Contas Nacional, objetivando a elaboração e publicação de demonstrações contábeis consolidadas, em consonância com os pronunciamentos da IFAC e com as normas do Conselho Federal de Contabilidade, aplicadas ao setor público; (grifo nosso) 3. A Portaria STN nº 753, de 21 de dezembro de 2012, estabeleceu que as Instruções de Procedimentos Contábeis IPC serão emitidas no intuito de auxiliar os entes da Federação na aplicação e interpretação das diretrizes, conceitos e regras contábeis relativas à consolidação das contas públicas sob a mesma base conceitual. 4. As Instruções de Procedimentos Contábeis são publicações de caráter técnico e orientador, que buscam auxiliar a União, os Estados e os Municípios na implantação dos novos procedimentos contábeis, contribuindo para a geração de informações úteis e fidedignas para os gestores públicos e para a toda a sociedade brasileira. 4 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

5 OBJETIVO 5. Esta Instrução de Procedimentos Contábeis tem por objetivo orientar os profissionais de contabilidade na elaboração do Balanço Orçamentário a partir da adoção das novas práticas contábeis aplicadas ao Setor Público, em cumprimento aos Princípios de Contabilidade sob a perspectiva do Setor Público nos termos da Resolução CFC n.º 1.111/2007 e ao Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público. 6. A estrutura das demonstrações contábeis tratadas pelas Instruções de Procedimentos Contábeis será utilizada para a coleta de dados de todos os entes da Federação por meio do Sistema de Informações Contábeis e Fiscais do Setor Público Brasileiro SICONFI. ALCANCE 7. As definições contidas na Resolução CFC n.º 1.128/2008 (NBC T 16.1) devem ser observadas por todas as entidades abrangidas no campo de aplicação da Contabilidade Aplicada ao Setor Público, conforme o item 2 daquela norma, transcrito a seguir: 2. Para efeito desta Norma, entende-se por: Campo de Aplicação: espaço de atuação do Profissional de Contabilidade que demanda estudo, interpretação, identificação, mensuração, avaliação, registro, controle e evidenciação de fenômenos contábeis, decorrentes de variações patrimoniais em: (a) entidades do setor público; e (b) ou de entidades que recebam, guardem, movimentem, gerenciem ou apliquem recursos públicos, na execução de suas atividades, no tocante aos aspectos contábeis da prestação de contas. 8. Assim, estão compreendidas no campo de atuação e, portanto, obrigadas a seguir as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público, não só os Poderes e órgãos da Administração Direta, mas também as demais entidades da administração indireta e aquelas que de alguma forma movimentarem recursos oriundos do setor público. 9. No que se refere ao Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público, a Portaria STN/SOF n.º 2, de 13 de julho de 2012, e a Portaria STN n.º 437, de 12 de julho de 2012, que aprovam a 5ª edição do manual, estabelecem que, sem prejuízo da legislação vigente, a contabilidade no âmbito da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, observará as orientações contidas no referido documento. IPC 05 5

6 10. Portanto, as instruções contidas nesta IPC poderão ser utilizadas por todos os que observam as regras vigentes sobre contabilidade aplicada ao setor público. ASPECTOS GERAIS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DO SETOR PÚBLICO 11. A estrutura das demonstrações contábeis contidas nos anexos da Lei 4.320/1964 foi alterada pela Portaria STN 438/2012, em consonância com os novos padrões da Contabilidade Aplicada ao Setor Público. 12. As regras gerais de preenchimento dos demonstrativos estão presentes no MCASP. 13. A elaboração das demonstrações contábeis das IPCs tem por base contas contábeis previstas no Anexo da IPC 00, que contém o PCASP Estendido. INSTRUÇÃO PARA PREENCHIMENTO DO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO 14. O Balanço Orçamentário, definido pela Lei nº 4.320/1964, demonstra as receitas e despesas previstas em confronto com as realizadas. 15. Em sua estrutura, deve evidenciar as receitas e as despesas orçamentárias por categoria econômica, confrontar o orçamento inicial e as suas alterações com a execução, demonstrar o resultado orçamentário e discriminar: (a) as receitas por fonte (espécie); e (b) as despesas por grupo de natureza. 16. O Balanço Orçamentário apresentará as receitas detalhadas por categoria econômica, origem e espécie, especificando a previsão inicial, a previsão atualizada para o exercício, a receita realizada e o saldo a realizar. Demonstrará também as despesas por categoria econômica e grupo de natureza da despesa, discriminando a dotação inicial, a dotação atualizada para o exercício, as despesas empenhadas, as despesas liquidadas, as despesas pagas e o saldo da dotação. 17. A identificação das receitas e despesas intraorçamentárias, quando necessária, deverá ser apresentada em notas explicativas. 18. Os valores referentes ao refinanciamento da dívida mobiliária e de outras dívidas deverão constar, destacadamente, nas receitas de operações de crédito internas e externas e, nesse mesmo nível de agregação, nas despesas com amortização da dívida de refinanciamento. 19. O Balanço Orçamentário será elaborado utilizando-se as classes 5, grupo 2 (Orçamento aprovado: previsão da receita e fixação da despesa) e classe 6, grupo 6 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

7 2 (Execução do orçamento: realização da receita e execução da despesa) do PCASP. 20. O Balanço Orçamentário será complementado por nota explicativa detalhando as despesas executadas por tipos de créditos (inicial, suplementar, especial e extraordinário). Será informado, ainda, o montante da movimentação financeira (transferências financeiras recebidas e concedidas) relacionado à execução do orçamento do exercício, bem como os valores referente a abertura de créditos adicionais e cancelamentos de crédito de forma a evidenciar a diferença entre a dotação inicial e a atualizada. IPC 05 7

8 ESTRUTURA DO DEMONSTRATIVO: BALANÇO ORÇAMENTÁRIO DCASP BALANÇO ORÇAMENTÁRIO EXERCÍCIO: PERÍODO: DATA: PÁGINA: RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS PREVISÃO INICIAL PREVISÃO ATUALIZADA (a) RECEITAS REALIZADAS (b) SALDO c= (b-a) RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTÁRIA Impostos Taxas Contribuições de Melhoria RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES Contribuições Sociais Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico Contribuição de Iluminação Pública RECEITA PATRIMONIAL Receitas Imobiliárias Receitas de Valores Mobiliários Receita de Concessões e Permissões Compensações Financeiras Receita Decorrente do Direito de Exploração de Bens Públicos em Áreas de Domínio Público Receita da Cessão de Direitos Outras Receitas Patrimoniais RECEITA AGROPECUÁRIA Receita da Produção Vegetal Receita da Produção Animal e Derivados Outras Receitas Agropecuárias 8 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

9 RECEITA INDUSTRIAL Receita da Indústria Extrativa Mineral Receita da Indústria de Transformação Receita da Indústria de Construção Outras Receitas Industriais RECEITA DE SERVIÇOS TRANSFERÊNCIAS CORRENTES Transferências Intergovernamentais Transferências de Instituições Privadas Transferências do Exterior Transferências de Pessoas Transferências de Convênios Transferências para o Combate à Fome OUTRAS RECEITAS CORRENTES Multas e Juros de Mora Indenizações e Restituições Receita da Dívida Ativa Receitas Decorrentes de Aportes Periódicos para Amortização de Déficit Atuarial do RPPS Receitas Correntes Diversas RECEITAS DE CAPITAL OPERAÇÕES DE CRÉDITO Operações de Crédito Internas Operações de Crédito Externas ALIENAÇÃO DE BENS Alienação de Bens Móveis Alienação de Bens Imóveis AMORTIZAÇÃO DE EMPRÉSTIMOS TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL Transferências Intergovernamentais IPC 05 9

10 Transferências de Instituições Privadas Transferências do Exterior Transferências de Pessoas Transferência de Outras Instituições Públicas Transferências de Convênios Transferências para o Combate à Fome OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL Integralização do Capital Social de Empresas Estatais Dependentes Receita Dív. Ativa Prov. da Amortiz. Emp. e Financ. Receitas de Capital Diversas SUBTOTAL DAS RECEITAS (I) REFINANCIAMENTO (II) Operações de Crédito Internas Mobiliária Contratual Operações de Crédito Externas Mobiliária Contratual SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I+II) DÉFICIT (IV) TOTAL (V)= (III+IV) SALDOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES (UTILIZADOS PARA CRÉDITOS ADICIONAIS) Superávit Financeiro Reabertura de créditos adicionais Excesso de Arrecadação 10 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

11 REGRAS DE PREENCHIMENTO: BALANÇO ORÇAMENTÁRIO DCASP Para maiores detalhes sobre o preenchimento do Balanço Orçamentário, consultar o Anexo 3 desta IPC, no sítio do Tesouro Nacional. RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS PREVISÃO INICIAL PREVISÃO ATUALIZADA (a) RECEITAS REALIZADAS (b) RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTÁRIA 1- As rubricas das arrecadações consideradas 1.1Conta contábil: Receitas: consideradas Receitas: consideradas Receitas: II Tabela Classificação Por Natureza de Receita consideradas Receitas: com os Receitas: com os Receitas: SALDO c= (b-a) Regra de negócio para checar: coluna RECEITA REALIZADA (-) coluna PREVISÃO ATUALIZADA Grupos de Receitas: Grupos de Receitas: Impostos consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Taxas consideradas consideradas IPC com os

12 Receitas: Receitas: Receitas: Grupos de Receitas: Contribuições de Melhoria consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Contribuições Sociais consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

13 Contribuição de Iluminação Pública consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: RECEITA PATRIMONIAL consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Receitas Imobiliárias consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Receitas de Valores Mobiliários consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Receita de Concessões e Permissões consideradas consideradas com os IPC 05 13

14 Receitas: Receitas: Receitas: Grupos de Receitas: Compensações Financeiras consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Receita Decorrente do Direito de Exploração de Bens Públicos em Áreas de Domínio Público consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Receita da Cessão de Direitos consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Outras Receitas Patrimoniais consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

15 RECEITA AGROPECUÁRIA consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Receita da Produção Vegetal consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Receita da Produção Animal e Derivados consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Outras Receitas Agropecuárias consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: RECEITA INDUSTRIAL consideradas consideradas com os IPC 05 15

16 Receitas: Receitas: Receitas: Grupos de Receitas: Receita da Indústria Extrativa Mineral consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Receita da Indústria de Transformação consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Receita da Indústria de Construção consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Outras Receitas Industriais consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

17 RECEITA DE SERVIÇOS consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: TRANSFERÊNCIAS CORRENTES consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Transferências Intergovernamentais consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Transferências de Instituições Privadas consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Transferências do Exterior consideradas consideradas com os IPC 05 17

18 Receitas: Receitas: Receitas: Grupos de Receitas: Transferências de Pessoas consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Transferências de Convênios consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Transferências para o Combate à Fome consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: OUTRAS RECEITAS CORRENTES consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Multas e Juros de Mora consideradas consideradas com os 18 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

19 Receitas: Receitas: Receitas: Grupos de Receitas: Indenizações e Restituições consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Receita da Dívida Ativa consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Receitas Decorrentes de Aportes Periódicos para Amortização de Déficit Atuarial do RPPS consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Receitas Correntes Diversas consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Grupos de Receitas: IPC 05 19

20 Receitas: RECEITAS DE CAPITAL consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: OPERAÇÕES DE CRÉDITO consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Operações de Crédito Internas consideradas Receitas: ( ) consideradas Receitas: ( ) com os Receitas: ( ) Grupos de Receitas: ( ) Operações de Crédito Externas consideradas Receitas: ( ) consideradas Receitas: ( ) com os Receitas: ( ) Grupos de Receitas: ( ) 20 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

21 ALIENAÇÃO DE BENS consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Alienação de Bens Móveis consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Alienação de Bens Imóveis consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: AMORTIZAÇÃO DE EMPRÉSTIMOS consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL consideradas consideradas com os IPC 05 21

22 Receitas: Receitas: Receitas: Grupos de Receitas: Transferências Intergovernamentais consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Transferências de Instituições Privadas consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Transferências do Exterior consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Transferências de Pessoas consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

23 Transferência de Outras Instituições Públicas Transferências de Convênios Transferências para o Combate à Fome consideradas Receitas: consideradas Receitas: consideradas Receitas: consideradas Receitas: consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: com os Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Grupos de Receitas: Grupos de Receitas: OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Integralização do Capital Social de Empresas Estatais Dependentes consideradas consideradas com os IPC 05 23

24 Receitas: Receitas: Receitas: Grupos de Receitas: Receita Dív. Ativa Prov. da Amortiz. Emp. e Financ. consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: Receitas de Capital Diversas consideradas Receitas: consideradas Receitas: com os Receitas: Grupos de Receitas: SUBTOTAL DAS RECEITAS (I) Total das Receitas antes do refinanciamento Total das Receitas antes do refinanciamento Total das Receitas antes do refinanciamento Total das Receitas antes do refinanciamento REFINANCIAMENTO (II) OPERAÇÕES DE CRÉDITO INTERNAS + OPERAÇÕES DE CRÉDITO EXTERNAS OPERAÇÕES DE CRÉDITO INTERNAS + OPERAÇÕES DE CRÉDITO EXTERNAS OPERAÇÕES DE CRÉDITO INTERNAS + OPERAÇÕES DE CRÉDITO EXTERNAS OPERAÇÕES DE CRÉDITO INTERNAS + OPERAÇÕES DE CRÉDITO EXTERNAS Operações de Crédito Internas Mobiliária + Contratual Mobiliária + Contratual Mobiliária + Contratual Mobiliária + Contratual Mobiliária Receitas: Receitas: Receitas: Grupos de Receitas: Contratual Receitas: Receitas: Receitas: Grupos de Receitas: Operações de Crédito Externas Mobiliária + Contratual Mobiliária + Contratual Mobiliária + Contratual Mobiliária + Contratual 24 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

25 Mobiliária Receitas: Receitas: Receitas: Grupos de Receitas: Contratual Receitas: Receitas: Receitas: Grupos de Receitas: SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I+II) SUBTOTAL DAS RECEITAS + REFINANCIAMENTO SUBTOTAL DAS RECEITAS + REFINANCIAMENTO SUBTOTAL DAS RECEITAS + REFINANCIAMENTO SUBTOTAL DAS RECEITAS + REFINANCIAMENTO DÉFICIT (IV) (diferença a menor) SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO RECETAS - SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO DESPESAS (diferença a menor) SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO RECETAS - SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO DESPESAS (diferença a menor) SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO RECETAS - SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO DESPESAS (diferença a menor) SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO RECETAS - SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO DESPESAS TOTAL (V)= (III+IV) SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO + DÉFICIT SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO + DÉFICIT SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO + DÉFICIT SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO + DÉFICIT SALDOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES (UTILIZADOS PARA CRÉDITOS ADICIONAIS) Superávit Financeiro + Reabertura de créditos adicionais Superávit Financeiro + Reabertura de créditos adicionais Superávit Financeiro + Reabertura de créditos adicionais Superávit Financeiro + Reabertura de créditos adicionais Superávit Financeiro SUPERAVIT FINANCEIRO DE EXERCICIO ANTERIOR Reabertura de créditos adicionais CRÉDITOS ESPECIAIS REABERTOS CRÉDITOS EXTRAORDINÁRIOS REABERTOS Excesso de Arrecadação Específico para União IPC 05 25

26 DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS DOTAÇÃO INICIAL (d) DOTAÇÃO ATUALIZADA (e) DESPESAS EMPENHADAS (f) DESPESAS LIQUIDADAS (g) DESPESAS PAGAS (h) SALDO DA DOTAÇÃO (i)=(e-f) DESPESAS CORRENTES iniciam os Grupos de Despesas: iniciam (-) Grupos de Receitas: iniciam Grupos de Receitas: com os Receitas: Receitas: Receitas: PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS iniciam Grupos de Receitas: (-) Grupos de Receitas: Grupos de Receitas: iniciam Receitas: com os Receitas: Receitas: JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA iniciam Grupos de Despesas: (-) Grupos de Receitas: Grupos de Despesas: iniciam os Grupos de Despesas: com os Despesas: Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

27 Despesas: iniciam (-) iniciam com os OUTRAS DESPESAS CORRENTES Grupos de Receitas: Grupos de Receitas: Grupos de Despesas: os Grupos de Despesas: Receitas: Receitas: DESPESAS DE CAPITAL iniciam os Grupos de Despesas : iniciam (-) Grupos de Despesas: iniciam Grupos de Despesas: com os Despesas: Despesas: Despesas: Vide Anexo VII Tabela Classificação Por Natureza de Despesa INVESTIMENTOS iniciam Conta contábil: (-) iniciam com os IPC 05 27

28 Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: os Grupos de Despesas: Despesas: Despesas: INVERSÕES FINANCEIRAS AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA RESERVA DE CONTINGÊNCIA iniciam Grupos de Despesas: iniciam Grupos de Despesas: Vide Anexo VII Tabela Classificação Por Natureza de Despesa iniciam Conta contábil: (-) Grupos de Despesas: (-) Grupos de Despesas: Vide Anexo VII Tabela Classificação Por Natureza de Despesa (-) Grupos despesas: Grupos de Despesas: iniciam os Grupos de Despesas: Vide Anexo VII Tabela Classificação Por Natureza de Despesa iniciam os Grupos de Despesas: Vide Anexo VII Tabela Classificação Por Natureza de Despesa iniciam com os Despesas: com os Despesas: com os Despesas: Despesas: Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

29 Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: os Grupos de Despesas: Despesas: Receitas: Vide Anexo VII Tabela Classificação Por Natureza de Despesa função 99 e subfunção 999 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 função 99 e subfunção 999 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 função 99 e subfunção 999 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 função 99 e subfunção 999 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 função 99 e subfunção 999 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 função 99 e subfunção 999 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 RESERVA DO RPPS iniciam Grupos de Despesas: função 99 e subfunção 997 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/ (-) Grupos de Despesas: Vide Anexo VII Tabela Classificação Por Natureza de Despesa função 99 e subfunção 997 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/ Grupos de Despesas: função 99 e subfunção 997 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 iniciam os Grupos de Despesas: função 99 e subfunção 997 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 com os Despesas: função 99 e subfunção 997 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 Receitas: Vide Anexo VII Tabela Classificação Por Natureza de Despesa função 99 e subfunção 997 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI) SOMA SOMA SOMA SOMA SOMA SOMA AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA/REFINANCIAMENTO (VII) Amortização da Dívida Interna Amortização da Dívida Interna + Amortização da Dívida Externa Dívida Mobiliária + Outras Dívidas Dívida Mobiliária iniciam iniciam com IPC 05 29

30 (-) os Grupos de Despesas: 4.6.XX Grupos de Despesas: 4.6.XX Grupos de Despesas: 4.6.XX os Grupos de Despesas: 4.6.XX Despesas: 4.6.XX Despesas: 4.6.XX Outras Dívidas subfunção 841 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 iniciam Grupos de Despesas: 4.6.XX Vide Anexo VII Tabela Classificação Por Natureza de Despesa subfunção 841 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 subfunção 841 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/ (-) Grupos de Despesas: 4.6.XX subfunção 841 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 subfunção 841 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/ Grupos de Despesas: 4.6.XX subfunção 841 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 subfunção 841 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 iniciam os Grupos de Despesas: 4.6.XX subfunção 841 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 subfunção 841 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 com os Despesas: 4.6.XX subfunção 841 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 subfunção 841 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 Despesas: 4.6.XX subfunção 841 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 Amortização da Dívida Externa Dívida Mobiliária iniciam Grupos de Despesas: (-) Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário iniciam com os

31 4.6.XX Vide Anexo VII Tabela Classificação Por Natureza de Despesa subfunção 842 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 iniciam Grupos de Despesas: 4.6.XX subfunção 842 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/ (-) Grupos de Despesas: 4.6.XX Vide Anexo VII Tabela Classificação Por Natureza de Despesa subfunção 842 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/ os Grupos de Despesas: 4.6.XX subfunção 842 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 iniciam Receitas: 4.6.XX subfunção 842 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 com os Despesas: 4.6.XX subfunção 842 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 Outras Dívidas Grupos de Despesas: 4.6.XX subfunção 842 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 Grupos de Despesas: 4.6.XX Vide Anexo VII Tabela Classificação Por Natureza de Despesa subfunção 841 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 Grupos de Despesas: 4.6.XX subfunção 842 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 os Grupos de Despesas: 4.6.XX subfunção 842 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 Despesas: 4.6.XX subfunção 842 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 Despesas: 4.6.XX subfunção 842 Vide art. 5º da Portaria MPOG 42/99 SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (VIII) = (VI + VII) SUBTOTAL DAS DESPESAS + AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA/REFINANCIAMENTO SUPERÁVIT (IX) (receita superior) SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO RECETAS - SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO DESPESAS TOTAL (X) = (VII + IX) SOMA SOMA SOMA SOMA SOMA SOMA IPC 05 31

32 32 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

33 ANEXO 1 DEMONSTRATIVO DE EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS Adicionalmente ao Balanço Orçamentário, devem ser incluídos dois quadros demonstrativos de execução de restos a pagar, um relativo aos restos a pagar não processados, outro relativo aos restos a pagar processados, com o mesmo detalhamento das despesas orçamentárias do balanço, de modo a propiciar uma análise da execução orçamentária do exercício em conjunto com a execução dos restos a pagar. Para preenchimento do Anexo 1, Demonstrativo de Execução dos Restos a Pagar não Processados (RPNP), deverão ser levantados os RPNP inscritos no exercício imediatamente anterior (b) e os inscritos em exercícios anteriores (a). As parcelas dos RPNP evidenciadas em (a) e (b) e liquidadas no exercício corrente corresponderão ao item (c). De modo semelhante, as parcelas de RPNP pagas e canceladas no exercício corrente corresponderão, respectivamente, aos itens (d) e (e). RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS DESPESAS CORRENTES INSCRITOS LIQUIDADOS PAGOS CANCELADOS SALDO EM 31 DE DEZEMBRO EM EXERCÍCIOS DO EXERCÍCIO ANTERIORES ANTERIOR (a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-c-e) Receitas: iniciam iniciam iniciam iniciam Grupos de Receitas: Essa coluna deve somar as colunas anteriores menos a coluna d IPC 05 33

34 PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS Receitas: iniciam iniciam iniciam iniciam Grupos de Receitas: Essa coluna deve somar as colunas anteriores menos a coluna d JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA Receitas: iniciam iniciam iniciam iniciam Grupos de Receitas: Essa coluna deve somar as colunas anteriores menos a coluna d OUTRAS DESPESAS CORRENTES Receitas: iniciam iniciam iniciam iniciam Grupos de Receitas: Essa coluna deve somar as colunas anteriores menos a coluna d 34 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

35 DESPESAS DE CAPITAL Receitas: iniciam iniciam iniciam iniciam Grupos de Receitas: Essa coluna deve somar as colunas anteriores menos a coluna d INVESTIMENTOS Receitas: iniciam iniciam iniciam iniciam Grupos de Receitas: Essa coluna deve somar as colunas anteriores menos a coluna d INVERSÕES FINANCEIRAS Despesas: iniciam iniciam iniciam iniciam Grupos de Receitas: Essa coluna deve somar as colunas anteriores menos a coluna d IPC 05 35

36 AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA Despesas: iniciam iniciam iniciam iniciam Grupos de Receitas: Essa coluna deve somar as colunas anteriores menos a coluna d TOTAL SOMA SOMA SOMA SOMA SOMA SOMA 36 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

37 ANEXO 2 DEMONSTRATIVO DE EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS O preenchimento do Anexo 2, Demonstrativo de Execução dos Restos a Pagar Processados (RPP), é bastante semelhante ao preenchimento do quadro anterior. Destaca-se, contudo, que RPNP liquidados em exercícios anteriores mas não pagos serão evidenciados neste quadro, e não no Anexo anterior. Outro ponto relevante é que não se faz necessária a coluna liquidados, uma vez que todos os restos a pagar evidenciados neste quadro já passaram pelo estágio da liquidação na execução orçamentária. RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS INSCRITOS PAGOS CANCELADOS SALDO EM EXERCÍCIOS ANTERIORES EM 31 DE DEZEMBRO DO EXERCÍCIO ANTERIOR DESPESAS CORRENTES (a) (b) (c) (d) (e)=(a+b-c-d) iniciam os Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: iniciam Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: Essa coluna deve somar as colunas anteriores PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS iniciam iniciam -As rubricas das despesas Essa coluna deve somar as colunas anteriores Grupos de Despesas: IPC 05 37

38 os Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA iniciam iniciam -As rubricas das despesas Essa coluna deve somar as colunas anteriores os Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: OUTRAS DESPESAS CORRENTES iniciam iniciam -As rubricas das despesas Essa coluna deve somar as colunas anteriores Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: DESPESAS DE CAPITAL iniciam iniciam Essa coluna deve somar as colunas anteriores Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário

39 Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: INVESTIMENTOS iniciam os Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: iniciam Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: Essa coluna deve somar as colunas anteriores INVERSÕES FINANCEIRAS iniciam os Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: iniciam Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: Essa coluna deve somar as colunas anteriores AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA iniciam iniciam Essa coluna deve somar as colunas anteriores IPC 05 39

40 Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: Grupos de Despesas: os Grupos de Despesas: TOTAL SOMA SOMA SOMA SOMA SOMA 40 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário