ORÇAMENTO POR ATIVIDADES (ActivityBasedBudgeting-ABB) AMANDA RIBEIRO

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Marco Antônio Chagas Peres
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1 ORÇAMENTO POR ATIVIDADES (ActivityBasedBudgeting-ABB) AMANDA RIBEIRO

2 ASPECTO CONCEITUAL É um plano quantitativo e financeiro que direciona a empresa a focalizar atividades e recursos visando atingir objetivos estratégicos. Sendo assim, é a expressão do plano esperado pela empresa, refletindo a previsão dos direcionadores de custo e atividades necessárias para executar o volume dos objetos de custo. É uma ferramenta para obter consenso e compromisso dos colaboradores com o objetivo de guiar a empresa por meio de metas essenciais, que envolvem receita, custo, qualidade, tempo e inovação.

3 ORÇAMENTO POR ATIVIDADES (ABB) O ABB reflete atividades e processos de negócio, e não recursos como salários e materiais. No ABB, os gerentes calculam a carga de trabalho, novos produtos, serviços e mercados. Devem ser incorporados, também, os objetivos estratégicos e o desempenho da atividade. A administração pode fixar reduções dos custos das atividades estabelecendo padrões de referência formados pela comparação com outras empresas, ou com outras unidades da própria empresa.

4 Activity-Based Costing X Activity-Based Budgeting Recursos Recursos Activity-Based Costing (ABC) Atividades Atividades Objetos de Custos: produtos e serviços produzidos e clientes atendidos. Activity-Based Budgeting (ABB) Projeção de produtos e serviços a ser produzidos e clientes atentidos

5 MODELO BÁSICO DE CONCEPÇÃO DO ORÇAMENTO POR ATIVIDADES (ABB)

6 Recursos (somente quantidades) Taxa de consumo dos recursos Calcular quantidade de recursos necessários Atividades (somente quantidades) Taxa de consumo das atividades Calcular quantidade de recursos necessários Partida Adaptada de Bleeker, 2001 Custos do objeto de custos DEMANDA PROJETADA

7 Taxa de consumo dos recursos Taxa de consumo das atividades Partida Recursos (somente quantidades) Calcular quantidade de recursos necessários Atividades (somente quantidades) Calcular quantidade de recursos necessários Custos do objeto de custos DEMANDA PROJETADA 8 Acumular o custo total dos recursos estimados para atender a demanda projetada dos objetos de custo. 7 Converter o total dos recursos requeridos (quantidade) com o custo dos recursos exigidos. 6 Multiplicar o total das atividades requeridas (quantidade) com a taxa dos recursos consumidos, para calcular a quantidade de recursos necessários para satisfazer a demanda projetada peara os objetos de custo. 5 Identificar a taxa de consumo dos recursos (direcionados de recursos). 4 Prever a demanda de atividades. 3 Multiplicar a demanda projetada do produto pela taxa de consumo da atividade, para então calcular as necessidades de atividade 9qauntidade) e atender a demanda projetada para objetos de custo. 2 - Identificar a taxa de consumo da atividade (direcionador da atividade). 1 Determinar a demanda projetada para cada produto (objeto de custo) Adaptada de Bleeker, 2001

8 ORÇAMENTO POR ATIVIDADES Para preparar o orçamento da unidade, cada gerente deve perguntar e responder quatro perguntas básicas: 1. Que informação é necessária? 2. Que trabalho, atividades a unidade precisa para executar os objetivos orçamentários? 3. Que recursos estas atividades necessitam? 4. Que recursos financeiros (receita, custo, fluxo caixa, etc) e qual o impacto destes recursos? Assim, o orçamento por atividades flui dos produtos, serviços e clientes para os recursos.

9 ORÇAMENTO POR ATIVIDADES A Gestão Baseada em Atividades apoia-se no planejamento, execução e mensuração do custo das atividades para obter vantagens competitivas; utiliza o Custeio Baseado em Atividades e caracteriza-se por decisões estratégicas como: Alterações no mix de produtos; Alterações no processo de formação de preços; Alterações nos processos; Redesenho de produtos; Eliminação ou redução de custos de atividades que não agregam valor; Eliminação de desperdícios; Elaboração de orçamentos com base em atividades (Martins, 2003)

10 ORÇAMENTO POR ATIVIDADES O orçamento por atividade não elimina o orçamento tradicional, no entanto, é uma ferramenta gerencial importante na medição da quantidade necessária de equipamentos e funcionários necessários à empresa para atender a demanda projetada para o período. O ABB em sua essência é quem pode estimar a demanda de atividades da empresa, traduzindo essa demanda em valores monetários, materiais, energia, e outros recursos necessários a consecução dos objetivos estratégicos da entidade.

11 Orçamento Por Atividade Vantagens

12 Capacidade de elaborar orçamentos mais realistas Melhor identificação dos recursos necessários Associação dos custos a produção Vinculação mais clara dos custos com responsabilidade do quadro funcional Identificação das folgas orçamentárias Eliminação de atividades supérfluas Seleção das atividades de custo mais baixo Redução do tempo ou dos recursos empenhados no cumprimento das atividades Múltipla utilização de atividades Desenvolver uma discrição de caso Deferir prioridades Oferecer justificativas de custo Monitorar os benefícios Avaliar o desempenho para melhoria continua

13 Descrição da Atividade Processamento de cartas Pagamento de contas Reconciliação contábil Visitas a domicilio Preparação de relatórios Orçamento por Atividade de um departamento X Direcionador da atividade Número de clientes Número de contas Número de rubricas Número de clientes Número de clientes Custo unitário do driver ($) Quantitativo do driver Custo da Atividade 125, ,00 1, ,00 114, ,00 650, ,00 175, ,00 Gestão da unidade ,00 Total ,00

14 REFERÊNCIAS BLEEKER, Ron. Key Features of Activity-Based Budgeting. Revista Cost Management. v.15, no.4, Jul.-Aug./2001. LUNKES, Rogério João, VANZELLA, Clailde. Orçamento baseado em atividades: um estudo de caso em empresa distribuidora de Energia Elétrica. LUNKES, Rogério João. Manual de Orçamento. São Paulo: Atlas, MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. São Paulo: Atlas, 2003.

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