CONTABILIZAÇÃO DE FOLHA DE PAGAMENTO

Transcrição

1 CONTABILIZAÇÃO DE FOLHA DE PAGAMENTO

2 DEFINIÇÃO DE FOLHA DE PAGAMENTO A Folha de Pagamento representa as obrigações do empregador com seus empregados, como salários, gratificações, comissões, etc., assim como os encargos incidentes sobre os mesmos, como FGTS, INSS, IRRF. Considera-se empregador a empresa, individual ou coletiva, que, assumindo os riscos da atividade econômica, admite, assalaria e dirige a prestação pessoal de serviço. Considera-se empregado toda pessoa física que prestar serviços de natureza não eventual a empregador, sob a dependência deste e mediante salário. Além dos empregados, existem outros tipos de trabalhadores, como: doméstico, estagiário, autônomo e temporário.

3 DEFINIÇÃO DE FOLHA DE PAGAMENTO A folha de pagamento contempla: proventos, descontos e tributos. O confronto dos proventos com os descontos, gera o saldo líquido a pagar para o funcionário da empresa. Todas as empresas, têm obrigação de registrar seus funcionários e recolher seus encargos sociais ao governo.

4 EXEMPLOS DE PROVENTOS Salários; Horas extras; Adicional Noturno; Adicional de Insalubridade; Adicional de Periculosidade; Férias e 1/3 constitucional; 13º salário; Salário-maternidade; Salário-família, etc.

5 EXEMPLOS DE DESCONTOS Faltas e atrasos; Adiantamentos; Contribuição Previdenciária dos empregados; Contribuição Sindical e Assistencial; Imposto de Renda Retido na Fonte; Assistência médica; Vale-transporte; Vale-refeição; Seguro de vida em grupo, etc.

6 CONCEITOS GERAIS Salário é o conjunto de percepções econômicas devidas pelo empregador ao empregado como contraprestação do trabalho e em que estiver à disposição daquele aguardando ordens, pelos descansos remunerados, pelas interrupções do contrato de trabalho ou por força de lei. Salário-família é o benefício pago na proporção do respectivo número de filhos ou equiparados de qualquer condição até a idade de quatorze anos ou inválido de qualquer idade, independente de carência e desde que o salário de Contribuição seja inferior ou igual ao limite máximo permitido. De acordo com a Portaria Interministerial MPS/MF nº 19/2014, valor do Salário Família será de R$ 35,00, por filho de até 14 anos incompletos ou inválido, para quem ganhar até R$ 682,50. Já para o trabalhador que receber de R$ 682,51 até R$ 1.025,81, o valor do salário-família por filho de até 14 anos de idade ou inválido de qualquer idade será de R$ 24,66.

7 CONCEITOS GERAIS Salário-maternidade é o benefício a que tem direito as seguradas empregadas, empregada doméstica, contribuinte individual e facultativa, por ocasião do parto, da adoção ou da guarda judicial para fins de adoção. O salário-maternidade corresponde a 120 dias. O salário-maternidade da segurada empregada é pago pelo empregador e reembolsado com as contribuições previdenciárias devidas em GPS. Abono Pecuniário de férias significa converter 1/3 das férias que o empregado fizer jus em dinheiro. A conversão de 1/3 das férias em abono pecuniário é facultativa, atribuído apenas ao empregado esse direito, devendo ser concedida obrigatoriamente pela empresa, quando for solicitada.

8 CONCEITOS GERAIS Férias: seu pagamento é sempre com base na última remuneração, isto é, o salário acrescido da média das horas extras ou a média das comissões, ou a média de qualquer outro adicional que o empregado venha a receber durante o ano. De acordo com o artigo 143 da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), o empregador é obrigado a conceder férias após 12 meses de serviço do empregado, tendo 12 meses para sua concessão. Contribuição assistencial: é a prestação pecuniária, voluntária, feita pela pessoa pertencente à categoria profissional ou econômica ao sindicato da respectiva categoria, em virtude de este ter participado das negociações coletivas, de ter incorrido em custos para esse fim, ou para pagar determinadas despesas assistenciais realizadas pela agremiação.

9 CONCEITOS GERAIS Adicional noturno: o trabalho noturno terá remuneração superior à do diurno e, para esse efeito, sua remuneração terá um acréscimo de 20% (vinte por cento), pelo menos, sobre a hora diurna. 1º - A hora do trabalho noturno será computada como 52 (cinquenta e dois) minutos e 30 (trinta) segundos. 2º - Considera-se noturno, para os efeitos deste Art., o trabalho executado entre as 22 (vinte e duas) horas de um dia e as 5 (cinco) horas do dia seguinte. Insalubridade e periculosidade: conforme artigos 189 e 193 da CLT, consideram-se atividades ou operações insalubres aquelas que, por sua natureza, condições ou métodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos à saúde, acima dos limites de tolerância fixados em razão da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposição aos seus efeitos;

10 CONCEITOS GERAIS Horas Extras: todo funcionário tem uma jornada de trabalho, porém, ao ultrapassar o horário estipulado pela legislação, norma coletiva ou contrato de trabalho, ele realizará Horas Extras. Esta prática é considerada legal, desde que o tempo extra não exceda de duas horas diárias. Remuneração: Segundo o art. 457 da CLT (Consolidação das Leis do Trabalho), é o total de bens fornecidos ao empregado pelo trabalho prestado, ou seja, o resultado da somatória do salário adicionado de comissões, porcentagens adicionais, horas, gratificações e etc.. Pró-labore: A remuneração pró-labore corresponde ao valor pago ao administrador por seus serviços à sociedade. O pró-labore será debitado à conta de custos ou despesas operacionais.

11 CONCEITOS GERAIS Contribuição confederativa: é o custeio do sistema confederativo, do qual fazem parte os sindicatos, federações e confederações, tanto da categoria profissional como da econômica. Décimo Terceiro Salário: gratificação natalina (13º salário) é devida, anualmente, a todos os empregados urbanos, rurais e domésticos, inclusive, os trabalhadores avulsos.

12 CONTABILIZAÇÃO DE FOLHA DE PAGAMENTO Regime de competência Resolução 1.282/10 CFC: Art. 9º O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. Parágrafo único. O Princípio da Competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de despesas correlatas. Levando em conta que muitas empresas seguem a premissa financeira de pagar os salários no início do mês seguinte, teremos que atentar para a contabilização dos proventos, descontos e tributos no final do mês, quando ela é elaborada, com a apropriação das Despesas com Salários e dos Encargos e no mês seguinte, quando efetuamos as liquidações.

13 CONTABILIZAÇÃO DE FOLHA DE PAGAMENTO Classificação contábil: Devemos atentar para a essência da remuneração do funcionário, para podermos lançar no grupo e ou subgrupo correto nas demonstrações financeiras. Podemos ter salários e remunerações classificadas como custos dos produtos vendidos no caso de indústrias, custos dos serviços prestados, despesas administrativas, despesas comerciais e etc..

14 CONTABILIZAÇÃO DE FOLHA DE PAGAMENTO Modelo de plano de contas: Passivo Circulante OBRIGACOES COM O PESSOAL Salarios e ordenados a pagar Pro - labore a pagar Gratificacoes a pagar Férias a Pagar Rescisões a Pagar Indenizações a pagar Pensão Alimenticia OBRIGACOES PREVIDENCIARIAS INSS a pagar FGTS a pagar Parcelamento INSS OBRIGAÇÕES Férias a pagar Salario a Pagar INSS s/ ferias INSS s/ 13º Salário FGTS s/ ferias FGTS s/ 13 Salário

15 CONTABILIZAÇÃO DE FOLHA DE PAGAMENTO Modelo de plano de contas: Demonstração de Resultados DESPESAS COM PESSOAL Salarios e ordenados Pro - labore Premios e gratificacoes º Salario Ferias INSS FGTS Indenizacoes e aviso previo Assistencia medica e social D.S.R Comissoes Vale Transporte Horas Extras Seguro de vida Vale alimentação Exame Médico Ocupacional Ajuda de Custo Vale Refeição Estagiario Autonomo Ajuda de custo salario familia

16 Caso prático para fixação: Empresa Exemplo Ltda * Valores utilizados em encargos e descontos são fictícios e podem não representar legislações e ou alíquotas vigentes. O principal objetivo do exemplo é enfatizar o procedimento de contabilização de folha de pagamento e não a geração de seus respectivos cálculos.

17 Resumo de Folha de Pagamento do mês de julho: 04 funcionários Razão Social: Empresa Exemplo Ltda CNPJ: / Endereço: Rua das Nuvens, sem número Período: 01/07 a Fechado em 05/08/2014 Lançamentos do mês PROVENTOS DESCONTOS 1 Salário ,00 8 INSS sobre Salário 1.800,00 2 Hora Extra 1.000,00 9 IRRF sobre Salário 1.500,00 3 DSR sobre Hora Extra 200,00 10 Adiantamento Quinzenal 4.000,00 4 Adicional Noturno 1.000,00 11 Desconto Vale Refeição 400,00 5 Comissão 3.000,00 12 Desconto Assistência Médica 500,00 6 DSR sobre Comissão 600,00 13 Contribuição Assistencial 200,00 7 Salário Maternidade 800,00 14 Outros Descontos 350,00 Total Proventos ,00 Total Descontos 8.750,00 Líquido 7.850,00

18 Lançamentos de Proventos do mês de julho: Débito Despesas com Salários - DRE Crédito Salários a Pagar - Passivo Circulante ,00 Histórico Despesas com Salários - Julho/2014 Débito Despesas com Horas Extras - DRE Crédito Salários a Pagar - Passivo Circulante 1.000,00 Histórico Despesas com Horas Extras - Julho/2014 Débito Despesas com DSR - DRE Crédito Salários a Pagar - Passivo Circulante 200,00 Histórico Despesas com DSR - Julho/2014

19 Lançamentos de Proventos do mês de julho: Débito Despesas com Salários - DRE Crédito Salários a Pagar - Passivo Circulante 1.000,00 Histórico Despesas com Adicional Noturno - Julho/2014 Débito Despesas com Comissões de Funcionários - DRE Crédito Salários a Pagar - Passivo Circulante 3.000,00 Histórico Despesas com Comissões de Funcionários - Julho/2014 Débito Despesas com DSR - DRE Crédito Salários a Pagar - Passivo Circulante 600,00 Histórico Despesas com DSR - Julho/2014 Débito INSS a Recolher - Passivo Circulante Crédito Salários a Pagar - Passivo Circulante 800,00 Histórico Despesas com Salário Maternidade - Julho/2014

20 Lançamentos de Descontos do mês de julho: Débito Salários a Pagar - Passivo Circulante Crédito INSS a Recolher 1.800,00 Histórico INSS a recolher parte dos segurados - Julho/2014 Débito Salários a Pagar - Passivo Circulante Crédito IRRF a Recolher 1.500,00 Histórico IRRF a recolher sobre salários - Julho/2014 Débito Salários a Pagar - Passivo Circulante Crédito Adiantamento a Funcionários - Ativo Circulante 4.000,00 Histórico Apropriação do adiantamento quinzenal - Julho/2014 Obs: no momento do adiantamento quinzenal, foi gerado um lançamento de Débito no Adiantamento a Funcionários e um Crédito na conta de de Caixa e Equivalentes de Caixa.

21 Lançamentos de Descontos do mês de julho: 11 Débito Salários a Pagar - Passivo Circulante Crédito Despesa com Vale Refeição - DRE 400,00 Histórico Desconto de Vale Refeição de Funcionários 12 Débito Salários a Pagar - Passivo Circulante Crédito Despesa com Assistência Médica - DRE 500,00 Histórico Desconto de Assistência Médica de Funcionários 13 Débito Salários a Pagar - Passivo Circulante Crédito Contribuição Assistencial a Recolher 200,00 Histórico Desconto de Contribuição Assistencial de Funcionários 14 Débito Salários a Pagar - Passivo Circulante Crédito Contas a Pagar - Passivo Circulante 350,00 Histórico Outros Descontos de Funcionários Obs: outros descontos podem representar telefone, empréstimos, etc..

22 Líquido Razão Contábil X Resumo de Folha SALÁRIOS A PAGAR DESCONTOS , , , , ,00 200, , ,00 4 PROVENTOS , , ,00 600, ,00 800, , , ,00

23 Resumo de Folha de Pagamento do mês de julho: INSS e FGTS FGTS Mensal (Recolhimento SEFIP) INSS Mensal (Recolhimento GPS) 1.264, ,00 Lançamentos de Tributos no mês de julho: Débito Despesas com FGTS - DRE Crédito FGTS a Pagar 1.264,00 Histórico FGTS do mês Débito Despesas com INSS - DRE Crédito INSS a Recolher 4.200,00 Histórico INSS Patronal e de Terceiros

24 Férias e Décimo Terceiro Podemos considerar como Provisões? Não, conforme conceito de provisões Resolução 1.285/09 CFC Provisões representam acréscimo de exigibilidade cujo valor e/ou prazo de pagamento ainda não está totalmente definido. Férias e Décimo Terceiro Salário representam obrigações a serem reconhecidas mensalmente por regime de competência e não seguem a premissa de provisões.

25 Férias EXEMPLO PRÁTICO SALÁRIOS ,00 1/3 ADICIONAL 3.333,33 INSS S/ FÉRIAS 3.800,00 FGTS 1.066,67 VALOR MENSAL DE FÉRIAS 1.111,11 Débito Despesas com Férias - DRE Crédito Férias a Pagar - Passivo Circulante 1.111,11 Histórico Reconhecimento de férias do mês Débito Despesas com INSS sobre Férias - DRE Crédito INSS sobre Férias - Passivo Circulante 316,67 Histórico Encargos de INSS sobre férias do mês Débito Despesas com FGTS sobre Férias - DRE Crédito FGTS sobre Férias - Passivo Circulante 88,89 Histórico Encargos de FGTS sobre férias do mês

26 Décimo Terceiro Salário EXEMPLO PRÁTICO SALÁRIOS ,00 INSS 2.850,00 FGTS 800,00 VALOR MENSAL DE 13º 833,33 Débito Despesas com Décimo Terceiro Salário - DRE Crédito Décimo Terceiro a Pagar - Passivo Circulante 833,33 Histórico Reconhecimento de Décimo Terceiro do mês Débito Despesas com INSS sobre Décimo Terceiro - DRE Crédito INSS a Pagar - Passivo Circulante 237,50 Histórico Encargos de INSS sobre décimo terceiro do mês Débito Despesas com FGTS sobre Décimo Terceiro - DRE Crédito FGTS sobre Férias - Passivo Circulante 66,67 Histórico Encargos de FGTS sobre décimo terceiro do mês

27