DESAFIO PROFISSIONAL CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS 6ª SÉRIE

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1 DESAFIO PROFISSIONAL CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS 6ª SÉRIE DISCIPLINAS NORTEADORAS: CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA GERENCIAMENTO ESTRATÉGICO DE CUSTOS LABORATÓRIO DE GESTÃO CONTÁBIL LEGISLAÇÃO SOCIAL, TRABALHISTA E PREVIDENCIÁRIA CONTABILIDADE E ORÇAMENTO PÚBLICO O Desafio Profissional é um procedimento metodológico de ensinoaprendizagem que tem por objetivos: Favorecer a aprendizagem; Estimular a corresponsabilidade do aluno pelo aprendizado eficiente e eficaz; Promover o estudo dirigido a distância; Desenvolver os estudos independentes, sistemáticos e o autoaprendizado; Oferecer diferentes ambientes de aprendizagem; Auxiliar no desenvolvimento das competências requeridas pelas Diretrizes Curriculares Nacionais dos Cursos de Graduação; Promover a aplicação da teoria e conceitos para a solução de problemas práticos relativos à profissão; Direcionar o estudante para a busca do raciocínio crítico e a emancipação intelectual. Para atingir estes objetivos, você deverá seguir as instruções na elaboração do Desafio Profissional ao longo do semestre, sob a orientação do Tutor a Distância, considerando as disciplinas norteadoras. 1

2 A sua participação nesta proposta é essencial para o desenvolvimento de competências e habilidades requeridas na sua atuação profissional. COMPETÊNCIAS E HABILIDADES Ao concluir as etapas propostas neste desafio, você terá desenvolvido as competências e habilidades que constam nas Diretrizes Curriculares Nacionais descritas a seguir: Reconhecer e definir problemas, equacionar soluções, pensar estrategicamente, introduzir modificações no processo produtivo, atuar preventivamente, transferir e generalizar conhecimentos e exercer, em diferentes graus de complexidade, o processo da tomada de decisão; Desenvolver a capacidade crítico-analítica de avaliação, quanto às implicações organizacionais com o advento da tecnologia da informação; Desenvolver a iniciativa, criatividade, determinação, vontade política e administrativa, bem como a vontade de aprender, abertura às mudanças e consciência da qualidade e das implicações éticas do seu exercício profissional; Desenvolver capacidade de transferir conhecimentos da vida e da experiência cotidianas para o ambiente de trabalho e do seu campo de atuação profissional, e diferentes modelos organizacionais, revelando-se profissional adaptável; Desenvolver capacidade para realizar consultoria em gestão e administração, pareceres e perícias administrativos, gerenciais, organizacionais, estratégicos e operacionais; Aplicar adequadamente a terminologia e a linguagem das Ciências Contábeis em diferentes contextos: para expor os tributos incidentes nas atividades comerciais das empresas; explicar as formas como se estruturam os custos e suas aplicações nas decisões empresariais; aplicar as formas técnicas de registros dos atos e fatos contábeis e demonstrar os resultados por meio de 2

3 relatórios próprios pela contabilidade; entender e aplicar a legislação trabalhista e previdenciária no contexto do controle empresarial; aplicar os conhecimentos da contabilidade das entidades públicas em diversos setores; Relacionar os conhecimentos relativos às diversas áreas de atuação do profissional de contabilidade com as demais áreas de conhecimento; Realizar pesquisas que proporcionem conhecimentos, entre outros: sobre o ambiente empresarial e gerencial da realidade brasileira; Exercer com ética e proficiência as atribuições e prerrogativas que lhe são prescritas através da legislação específica, revelando domínios adequados aos diferentes modelos organizacionais. OBJETIVO DO DESAFIO Instrumentalizar o estudante para a compreensão da legislação fiscal, trabalhista e previdenciária nos seus diversos níveis; utilizar o gerenciamento de custos para auxiliar a administração das empresas, por meio dos registros contábeis, aproveitar os conhecimentos do setor público para estabelecer relações comerciais. PRODUÇÃO ACADÊMICA Análise e interpretação dos dados de um caso empresarial com o objetivo de oferecer alternativas para o gerenciamento de uma empresa fictícia, propondo intervenções para melhorar a gestão dos negócios. DESAFIO PROFISSIONAL O Controller de uma empresa deverá propor alternativas para a gestão da empresa como forma de contribuir para o desenvolvimento dos negócios. Estamos em uma sala de reunião de uma empresa de grande porte, que está no mercado há mais de vinte anos, fornecendo produtos de alta qualidade para o mercado interno e externo, e notadamente oferece produtos para o setor público. Possui atualmente colaboradores em diversos níveis e uma carteira de clientes e fornecedores fiéis. O tema da reunião é a apresentação de possíveis cenários 3

4 futuros com o objetivo de definição do orçamento e políticas empresariais para os próximos anos. Sua equipe assume o papel de Controller e apresenta para diretoria e para o conselho de administração da empresa as demonstrações financeiras dos anos anteriores que apresentaram os dados do anexo 1. Importante fonte de dados para análise, já que o resultado projetado para 2015 apresenta um prejuízo advindo do custo financeiro da variação monetária dos empréstimos em moeda estrangeira, que foram utilizados para ampliação da planta industrial. Na sequência da reunião, há uma palestra com importantes experts no ramo de atuação da empresa. É unânime entre os consultores contratados, para esta reunião, que os próximos anos serão influenciados pelos seguintes eventos: aprofundamento da crise financeira internacional, da crise imigratória e, principalmente, nos reflexos da crise política que vivenciamos no momento no âmbito interno do país, que levará a escassez de recursos financeiros, aumento das taxas de custo de capital, desequilíbrio na taxa de câmbio e dificuldades e diminuição nas vendas. Chamado a opinar a respeito do futuro das vendas, o Sr. Diretor Comercial expôs o seguinte: Devido ao contingenciamento dos gastos públicos, nos seus três níveis, federal, estadual e municipal, haverá uma redução nas encomendas que impactará o faturamento da empresa, no mercado interno, com uma redução de 30% nos itens vendidos: a) No mix de vendas, 25% são para exportação e provavelmente irá se manter neste nível para os próximos anos; b) Os níveis de preços serão mantidos; Diante do resultado esperado para o ano corrente, dos cenários apresentados e das informações do Sr. Diretor Comercial, que causaram uma grande preocupação nos presentes, o Sr. Presidente da companhia propôs uma suspenção da reunião para que sejam apresentadas por todas as áreas propostas ações de curto e médio 4

5 prazo. Solicitou ao Conselho de Administração e ao representante dos acionistas uma flexibilização na meta de rentabilidade do capital. Retornando à reunião, 30 dias depois, o Sr. Presidente solicitou que os diretores apresentassem suas propostas: a) O Sr. Diretor Comercial manteve suas informações, acrescentando que os clientes já estão solicitando um alongamento do prazo médio de pagamento em 7 dd e que seu departamento tem os salários definidos por comissão de 1,5% das vendas líquidas; b) O Sr. Diretor Industrial afirmou que para se adequar ao volume de vendas é possível reduzir o seu quadro de funcionários em 10%, atualmente possui colaboradores, o consumo de energia elétrica será reduzido em 5%, e, com a implantação dos programas de qualidade, que já estavam em andamento, espera-se uma redução dos materiais indiretos em 10%; c) O Sr. Diretor Administrativo sugeriu a redução de 36 colaboradores (atualmente trabalham 250 pessoas), uma redução dos materiais de escritório em 12% e, por fim, acredita que consegue uma renegociação e redução de preço com os fornecedores de matéria-prima e embalagem na ordem de 7%, com alongamento no prazo de pagamento em 10 dd. A projeção do custo financeiro para o próximo ano será em média de 0,7% a.m. (ao mês), já que o grande impacto da variação monetária já foi reconhecido no ano anterior; d) O Presidente afirmou que os acionistas concordaram em reduzir a expectativa de lucro para, somente, 5%, e esperam manter, assim, o capital. Como resultado dos debates, surge o seu Desafio Profissional, que é colaborar na elaboração de uma proposta de ação a ser implementada. Ficou decidido que o Controller (sua equipe) coordenará os departamentos envolvidos (contabilidade, custos, tributário, recursos humanos, orçamentos, compras, financeiro, logística, 5

6 manutenção, produção, etc.) na elaboração das projeções dos resultados esperados para o ano de Para construir o seu Desafio Profissional, será necessário seguir os seguintes passos. Passo 1 As atividades seguintes deverão ser realizadas com muita responsabilidade, pois serão os fundamentos para a realização dos próximos passos. Atividade 1 Elaborar uma Tabela prática de tributos sobre as vendas, federal, estadual, com sua fundamentação legal (nome e número da norma que o regula), para os regimes de não cumulatividade e cumulatividade tributária, ignorar a eventual substituição tributária, contemplando os regimes tributários do lucro real, presumido, arbitrado e simples federal. Atividade 2 Elaborar uma Tabela prática trabalhista, que contemple os principais itens da folha de pagamento e rescisão contratual, com sua fundamentação legal. Destacar as incidências de INSS, FGTS, IRRF, outras contribuições, inclusive apresentar as tabelas atualizadas. Pode ser em forma de tabela. Passo 2 Obs.: Todos os valores são em unidade monetária constante, com exceção do custo dos financiamentos. Para a realização do passo 2 disponibilizamos o modelo de planilha de Excel que se utiliza para testar os dados que apresentamos como desafio (Anexos 2 Modelo para a planilha usada na resolução do Passo 2, atividade 1. Calcular os insumos.) O acadêmico pode usar o modelo da forma proposta, adaptar ou melhorar 6

7 as planilhas. A nossa preocupação foi colocar o grupo em contato com algo próximo da realidade das disciplinas deste semestre. Se necessário, reveja as aulas. Atividade 1 Elaborar uma projeção de vendas para os doze meses, com a redução proposta pelo Diretor de Vendas e seus respectivos tributos. Utilizar o prazo médio de recebimento do último balanço. As vendas foram efetuadas para empresas que vão revender. As alíquotas dos tributos a serem debitados serão: IPI de 10%, ICMS médio de 15,6% (calculado pelo departamento de estatística), PIS e COFINS não cumulativo pelo lucro real. Calcular as quantidades vendidas para o mercado externo e interno, identificando o consumo de matéria-prima, embalagens, materiais indiretos e energia elétrica. Sabe-se por análise estatística das séries históricas das compras, da produção e consumo da empresa que: a) O consumo de matéria-prima tem a proporção de 5 unidades de MP para cada unidade de produção e aproveitamento tributário na seguinte proporção: ICMS = 15,65%, PIS e COFINS não cumulativo. Estoque e consumo de matéria-prima Quantidade Preço Unitário Valor Total Consumo de MP , Estoque final de MP em , Compras em 2016 Novo custo médio R$ Consumo de MP em 2016 Para rememorar a sistemática de controle de estoque, convido você a assistir o vídeo do Prof. Dr. Jorge Eduardo Scarpin, disponível em: 7

8 < fique à vontade para assistir outros, pois existem centenas na rede internet. Já este é um vídeo comercial, mas não se preocupe com a propaganda, fixe nas possibilidades de negócios com os conhecimentos adquiridos neste semestre: Programa de Redução de Custos OBZ, chamado de base zero, disponível em: < (acesso em: 31 mar. 2016). Existe um momento nestes cálculos que você vai ter que recompor o preço de compra, então vamos relembrar o cálculo do Mark-up, assistindo ao Prof. Dr. Jorge Eduardo Scarpin (disponível em: < que parte do custo para chegar ao preço ou seu processo inverso, a partir do preço de venda para se chegar ao custo, que é um processo fundamental para a capacitação para o gerenciamento de custo. b) Os produtos são embalados em grupos de 25 unidades. E aproveitamento tributário na seguinte proporção: ICMS = 15,65%, PIS e COFINS não cumulativo. Estoque e consumo de embalagens Quantidade Preço Unitário Valor Total Consumo de embalagens , Estoque final de MP em , Compras em 2016 Novo custo médio Consumo de MP em 2016 c) Os materiais indiretos, apesar de ser um custo fixo, apresentava uma série histórica média de R$ 11, líquido, já creditados os impostos aproveitáveis, para cada unidade de produto produzido. Ajustar ao novo 8

9 preço. E aproveitamento tributário na seguinte proporção: ICMS = 15,65%, PIS e COFINS não cumulativo. d) O consumo de energia elétrica varia em função das unidades produzidas e sua série histórica apresenta um consumo 40 KW/h por cada unidade de produto produzido. Cada KW/h tem um preço líquido de R$ 0, O ICMS creditado é de 26%, PIS e COFINS. Ajustar ao novo consumo. e) Os materiais de escritório na administração devem ser ajustados à redução prevista pela Diretoria de Administração, a Diretoria Comercial não reduziu seu consumo. Calcular os créditos tributários com ICMS médio de 16%, PIS e COFINS não cumulativo. f) Os gastos gerais nos diversos departamentos não sofreram qualquer alteração e não possuem qualquer aproveitamento tributário. g) O frete sofrerá redução proporcional ao valor bruto do faturamento (exterior e interno). O ICMS médio foi calculado em 12%, PIS e COFINS não cumulativo. h) A depreciação manteve o mesmo custo do ano de A empresa fez a opção do aproveitamento tributário do imobilizado em 1/48 dos tributos a recuperar, sabendo que temos ICMS médio de 15,6%, PIS e CONFINS serão aproveitados na mesma proporção. Guardar esses valores para contabilização. Atividade 2 Obs.: Para os cálculos da folha e encargos sociais vamos desprezar os centavos. Calcular as rescisões propostas pelos diretores para serem implementadas a partir de Jan/2016, sabendo que no mês de Dez/2015 foi concedido férias coletivas para os empregados e todos os demitidos zeraram seus períodos aquisitivos de férias. As rescisões serão homologadas no último dia útil dos meses de Jan., 9

10 Fev. e Mar/2016, todos os trabalhadores cumpriram o período de aviso prévio. O saldo do FGTS na data da rescisão é de 5 salários do colaborador, incluindo as verbas rescisórias, para todos. Os colaboradores não possuem dependentes. Departamento N de demitidos jan fev mar Salário Médio Produção M.O.D Administração Comercial ,5% do valor da venda líquida. Poderá usar o modelo do Excel, Anexo 2, Modelo para planilha usada na resolução do Passo 2, atividades 2 e 4. Para pensar em redução de custo frente a uma crise, recomendamos o vídeo Saiba como não errar na hora de reduzir os custos da sua empresa, disponível em: < acesso em: 31 mar Guardar estes valores para contabilização. Atividade 3 O salário médio da produção deverá ser justificado pelo acadêmico como foi definido pelo departamento de estatística, com um relatório descritivo dos passos para redistribuir os valores em: salário médio, INSS da empresa, FGTS, férias e 13º salários acrescidos pelos encargos (INSS e FGTS) da Projeção de 2015, sabendo-se que os valores (MOD de funcionários e MO Indireta de 250 funcionários). O grupo poderá usar o modelo Excel, Anexo 2, Projeção da folha de pagamento para o ano de Atividade 4 10

11 Projetar os valores da folha de pagamento, INSS da empresa, FGTS e das provisões de férias e 13º salários para os demais trabalhadores, mês a mês, para o ano Dica: não esquecer de reduzir os salários dos demitidos nos meses corretamente. Guardar estes valores anuais para contabilização. Passo 3 Agora chegou a hora de reunirmos todas essas informações em uma Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) projetada para o ano de Atividade 1 Com os dados calculados nas planilhas do Anexo 2, transfira os dados para a planilha Projeção 2016 e complemente os dados até localizar todos os dados, como na planilha Projeção Totalize. Usar o modelo Excel, Anexo 2, Modelo para planilha usada na resolução do Passo III, atividades 1. Demonstração do Resultado do Exercício 2016 projeção. Não esqueça dos créditos tributários, use o modelo Anexo 2, Modelo de Planilha para resumir os créditos tributários. Atividade 2 Usando, como sugestão, o software SAGE, faça os lançamentos dos valores da coluna total, que se apurou na DRE projetada, usando as contas constantes da planilha Projeção Seja criativo, imagine que você está realmente contabilizando. 11

12 Obs.: O convênio SAGE tem funcionado a contento, recomendo a versão offline, disponível em: < acesso em: 31 mar Não está disponibilizado qualquer suporte para uso do software. Alternativamente, o grupo pode usar qualquer outro software de contabilidade. Atividade 3 Depois de contabilizar os valores projetados para 2016, imprimir uma DRE, para juntar no trabalho, como uma imagem. Dica: Verificar se a demonstração do resultado do exercício evidencia os valores calculados na planilha Projeção Atividade 4 Depois de conferidos os lançamentos e gerada somente a DRE de 2016: a) Analisar o resultado e dar o parecer para a Diretoria na forma de uma síntese descritiva do que você pode apurar, e fazer novas recomendações que você acredita serem ideais para o crescimento da empresa (máximo uma página). b) Com base nos custos financeiros apurados, o que você recomendaria para esta empresa? (fazer somente três parágrafos: apresentar o problema, descrever as possíveis causas e apresentar suas conclusões). c) Você adotaria esta posição de alavancar seus investimentos com redução no pagamento de CSSL e IRRF devido ao custo financeiro? Imagine quanto você pagaria de imposto sobre o lucro se não houvesse as despesas financeiras e perceba quanto isto reduz a taxa do spread (custo) financeiro. 12

13 d) Analisar a dependência das vendas para o setor público. O que você recomendaria para a Diretoria? Você acha que o setor público brasileiro, de forma geral não levar em conta as opções partidárias, é confiável? Faça uma breve análise, traçando um paralelo com possíveis fatos ocorridos na política de sua cidade, de seu Estado e do Brasil. Passo 4 A diretoria comercial, de última hora, apresenta uma proposta recebida de uma empresa no mercado interno para a compra de unidades mensais dos produtos, durante o ano de 2016 e faz a oferta de preço final de R$ 180,00, sem o IPI, que a empresa compradora concorda em pagar, a unidade, ICMS de 12%, com frete CIF (por conta do comprador), prazo de pagamento de 20 dias da entrega. O Diretor Industrial e o Diretor Administrativo afirmaram que podem usar a estrutura ajustada por ser um único cliente. Use o modelo Excel, Anexo 2, Modelo para planilha do Passo 4, atividade 1, letra a Cálculo de Margem de Contribuição. Atividade 1 a) Apresente o custo de fabricação dos produtos, com os recursos ajustados e apresente um novo resultado do exercício (DRE simplificado simulado). b) Analise e apresente um parecer para apoiar a diretoria na tomada de decisão, a respeito da oportunidade da aceitação da proposta de venda, usando os conhecimentos de gestão de custo, decisão pela margem de contribuição, destacando os custos e despesas variáveis, os custos e despesas fixas, a margem de contribuição. Enfatize as possíveis alterações nos custos de fabricação. c) Faça uma síntese a respeito da diferença entre decisão pela margem de contribuição X decisão pelo custo-meta (máximo de uma página). 13

14 Passo 5 Agora que você já calculou os impostos devidos pela empresa, especificamente, a respeito do ICMS apurado, faça uma resenha de como essas receitas serão repassadas para o município onde a empresa está instalada. Sabendo que a Lei Complementar nº 63/90, no seu artigo 3º, estabelece o percentual que será repassado ao município (como pode ser pesquisado no link disponível em: < o aluno deverá contemplar em sua pesquisa acerca do assunto proposto por meio dos seguintes elementos: a) Explicando conceitualmente receita pública. b) Classificando a receita orçamentária da cota-parte do ICMS para o município e em qual rubrica essa receita seria lançada. Para pesquisa e acesso ao plano de contas, utilize o site do Tesouro Nacional, que é o órgão responsável pela convergência contábil no setor público, disponível em: < /mcasp>, acesso em: 10 maio c) Quais subsistemas de informações contábeis serão impactados com o ingresso desse recurso nos cofres municipais? Explique cada subsistema. d) Com base na Lei Complementar nº 63/90, qual valor do ICMS seria repassado ao município? Conclusão Faça uma síntese descritiva de suas percepções a respeito de trabalhar com um caso para a integração das disciplinas deste semestre. 14

15 Terminado, organize tudo o que foi solicitado em forma de um relatório único, com introdução, desenvolvimento do trabalho, com os dados calculados e sínteses realizadas, conclusão, referências bibliográficas e anexos. ORIENTAÇÃO PEDAGÓGICA Para ajudar você na elaboração deste Desafio Profissional, é importante que você conheça a estrutura organizacional de várias empresas. Procure observar como as empresas se estruturam, as formas pelas quais o comando transita pelos diversos setores das empresas, quais as tributações existentes nos diversos ambientes empresariais. Para a realização do Passo 1, existem vários desafios que os alunos podem enfrentar: a) Atividade 1: O aluno deverá expor de forma clara os tributos incidentes nas diversas atividades empresariais. Dessa forma, é necessário resgatar os conhecimentos passados nas aulas de Contabilidade Tributária. Por fim, o aluno deverá realizar o movimento, localizar o tributo em espécie, identificar a sua fundamentação legal (Lei) e por fim o ambiente de sua aplicação. b) Atividade 2: Da mesma forma, expor de forma clara os direitos trabalhistas dos empregados, identificando os encargos incidentes, a fundamentação do direito trabalhista e dos encargos. É uma visita às aulas de Legislação social, trabalhista e previdenciária. Como orientação para o Passo 2, temos: a) Atividade 1: iniciamos com uma projeção de DRE, que envolve os conhecimentos de Gerenciamento Estratégico de Custos, Contabilidade Tributária e Laboratório de Gestão Contábil. 15

16 b) Atividade 1, letras a, b, c, d, e, g, h: os alunos deverão estar atentos para o uso do controle de estoque e aproveitamento de impostos, fazendo o movimento analisar o balanço anterior e projetar o resultado seguinte com uma DRE projetada. O grupo deverá estar atento para a recomposição do preço pago pela MP, embalagens, materiais indiretos, energia elétrica, materiais de escritório, frete, depreciação já que os tributos que serão aproveitados. c) Atividade 2: os grupos deverão ter aprendido nas aulas de Legislação social, trabalhista e previdenciária o cálculo de rescisão e folha de pagamento, os períodos de aquisição de férias e 13º salários, aplicando a tabela prática do Passo 1, b. d) Atividade 3: o que se deseja dos alunos é que eles saibam fazer o movimento de recomposição dos valores constantes nas demonstrações, ou seja, como se faz a incorporação no custo dos encargos trabalhistas, inclusive férias e 13º salário, e o movimento inverso, um custo total, como se chega ao valor do salário, dos encargos, das férias e 13º salários e seus encargos. e) Atividade 4: este momento é a aplicação dos conhecimentos de Legislação social, trabalhista e previdenciária, de calcular uma folha de pagamento projetada para um ano. O Passo 3 é o momento da aplicação do Laboratório de Gestão Contábil na seguinte forma: a) Atividade 1: projetar uma DRE com os dados calculados. b) Atividade 2: baixe o software SAGE, contabilize os dados como solicitados, o aluno deverá criar uma conta para fazer os pagamentos e recebimentos, usar o plano de contas padrão. c) Atividade 3: é hora da conferência dos resultados entre a DRE projetada e a DRE lançada, se não fechar devem ser revistos os lançamentos. 16

17 d) Atividade 4: é uma análise em que se engloba Contabilidade Tributária, Gerenciamento Estratégico de Custos, Laboratório de Gestão Contábil. No Passo 4, o grupo vai analisar uma proposta recebida utilizando os conhecimentos de Gerenciamento Estratégico de Custos com aplicação de todos os elementos estudados nas outras disciplinas. Uso do cálculo de custos pela Margem de Contribuição ou custeio variável. Os conflitos existentes entre uma proposta e a tomada de decisão no mundo empresarial é normal, deve ser tratado com profissionalismo, entre várias ideias, algumas vão ser descartas e outras aceitas e pode ocorrer que as melhores propostas não sejam aceitas. Reconhecendo os equívocos, é o momento de rever o planejamento. É um grande desafio para qualquer empresa acertar em todas as decisões, mas com profissionalismo e competência é possível transformar o negócio em um sucesso. No Passo 5, o grupo vai analisar a receita pública advinda do repasse do ICMS gerado pela empresa durante o ano projetado. O desafio enfrentado será estabelecer o percentual de repasse, buscar explicações para a classificação e implicações do ingresso dessa receita nos subsistemas de contabilidade pública. POSTAGEM DO DESAFIO PROFISSIONAL Postar no Ambiente Virtual a versão final do Desafio Profissional em arquivo único no formato.doc/.docx, (Word), para a avaliação do tutor a distância. CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO Desafio Profissional: Nota 0 a 4 pontos. Observância à padronização e às orientações para a construção do projeto. PADRONIZAÇÃO A atividade deve ser estruturada de acordo com a seguinte padronização: 17

18 1. Em páginas de formato A4; 2. com margens esquerda e superior de 3 cm, direita e inferior de 2 cm; 3. fonte Times New Roman ou Arial tamanho 12, cor preta; 4. espaçamento entre linhas de 1,5; 5. se houver citações com mais de três linhas, elas devem ser em fonte tamanho 10, com um recuo de 4 cm da margem esquerda e espaçamento simples entre linhas; 6. com capa, contendo: 6.1. nome de sua Unidade de Ensino, Curso e Disciplinas; 6.2. nome completo e RA do(a) aluno(a); 6.3. título da atividade; 6.4. nome do Tutor(a) a Distância (EAD); 6.5. cidade e data da entrega, apresentação ou publicação. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS BOMFIM, Eunir de Amorim; PASSARELLI, João (Org.). Custos e Formação de Preços. 7. ed. São Paulo: IOB, PLT 681. KOHAMA, Hélio. Contabilidade Pública Teoria e Prática. 12. ed. São Paulo: Atlas, PLT 729. NASCIMENTO, Amaury M. Iniciação ao Direito do Trabalho. 38. ed. São Paulo: LTR, REZENDE, Amaury J.; PEREIRA, Carlos A.; ALENCAR, Roberta C. de. Contabilidade Tributária: Entendendo a Lógica dos Tributos e seus Reflexos sobre os Resultados das Empresas. 1. ed. São Paulo: Atlas, PLT 370. SANTOS, José Luiz dos et al. Manual de Práticas Contábeis Aspectos Societários e Tributários. 2. ed. São Paulo: Atlas, PLT 560. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS COMPLEMENTARES ABREU, Andre ia. Gesta o fiscal nas empresas: principais conceitos tributários e sua aplicação. São Paulo: Atlas, Disponível em: 18

19 < Acesso em: 1º abr ALENCAR, Jaime. Saiba como não errar na hora de reduzir os custos da sua empresa. Vídeo. São Paulo: Sebrae, Disponível em: < Acesso em: 31 mar BRASIL. Legislação. Lei Complementar nº 63/ Disponível em: < Acesso em: 10 maio BIAGIO, Luiz Arnaldo. Como calcular o preço de venda. Barueri: Manole, (Série Licores de Gestão). Disponível em: < /cfi/5!/4/4@0.00:25.7>. Acesso em: 1º abr CHAVES, Francisco Coutinho; MUNIZ, Érika Gadêlha. Contabilidade tributária na prática. São Paulo: Atlas, Disponível em: < /cfi/4!/4/4@0.00:26.4>. Acesso em: 1º abr DINIZ, Flávia. Aproveitamento de crédito sobre o ativo imobilizado. Disponível em: < Acesso em: 31 mar GARCIA, Roni Genicolo. Manual de rotinas trabalhistas: problemas práticos na atuação diária. 8. ed. São Paulo: Atlas, Disponível em: < Acesso em: 1º abr GODOY, Raimundo. Programa de redução de custos OBZ Disponível em: < Acesso em: 31 mar MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos. 10. ed. São Paulo: Atlas, Disponível em: < :27.9>. Acesso em: 28 mar OLIVEIRA, Aristeu de. Manual de prática trabalhista. 50. ed. São Paulo: Atlas, Disponível em: < >. Acesso em: 1º abr SAUAIA, Antonio Carlos Aidar. Laboratório de gestão: simulador organizacional, jogo de empresas e pesquisa aplicada. 3. ed. rev. e atual. 19

20 Barueri: Manole, Disponível em: < Acesso em: 28 mar SCARPIN, Jorge Eduardo. Controle de Estoques. Disponível em: < Acesso em: 8 maio Formação de preço de venda: Mark-up. Disponível em: < Acesso em: 8 maio TESOURO NACIONAL. MCASP. Disponível em: < Acesso em: 10 maio WERNKE, Rodney. Gestão de custos: uma abordagem prática. 2. ed. São Paulo: Atlas, Disponível em: < cfi/4!/4/4@0.00:18.0.>. Acesso em: 28 mar Obs.: Não se esqueça de logar na biblioteca virtual para acessar os livros virtuais. 20

21 ANEXOS Anexo 1 BALANÇOS PATRIMONIAIS ATIVO CIRCULANTE Caixa e equivalente de caixa Títulos e valores mobiliários Clientes Estoques Tributos a recuperar Outros NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangivel TOTAL DO ATIVO ANO 2015 ANO 2014 VALOR AV% AH% VALOR AV% AH% , ,24 (3,66) , ,60 37, , ,71 30, , ,67 24, , ,80 121, , (100,00) , , ,55 94, , ,93 2, , ,45 29, , ,05 12, , , PASSIVO CIRCULANTE Empréstimo e financiamento Debêntures Fornecedores Obrigações fiscais Obrigações sociais e trabalhistas Outras obrigações PASSIVO NÃO CICULANTE Empréstimos e financiamentos Debêntures Outras obrigações PATRIMONIO LIQUIDO Capital social Reservas de capital Reserva de lucros Ações em tesouraria TOTAL DO PASSIVO , ,53 15, , ,26 19, , ,67 60, , ,17 (17,66) , ,74 39, , ,66 43, , , ,47 81, , ,34 6, , ,77 (24,86) , (24,27) ,12 3, , ,93 (0,15) , ,03 (69,26) , (0,71) 17, (0,74) ,00 24, , Saldo do estoque em 2013: DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIOS RECEITA LÍQUIDA Custo dos Prod. Vendidos LUCRO BRUTO DESPESAS OPERACIONAIS Desp. Com Vendas Desp. Administrativas Outras Despesas LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC. Receitas / Despesas Financeiras Liquidas LUCRO OPERACIONAL Contribuição social e IRPF LUCRO LIQUIDO ANO 2015 ANO 2014 VALOR AV% AH% VALOR AV% AH% , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,

22 Modelo da Demonstração de Resultado de Exercício projetada para o ano de CONTAS JAN FEV MAR ABR MAI JUN Vendas totais exterior Vendas totais interna IPI 10% Vendas 75,15% ICMS 15,60% PIS 1,65% COFINS 7,60% Quant. Produzida/Vendida Preço Venda Líquido Vendas para Exterior 25% Vendas Nacionais Vendas Líquidas CMV ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Matéria Prima 47,00% ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Mão de Obra Direta 25,00% ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) energia 13,00% ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) material indireto 8,80% ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) depreciação 0,30% (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) embalagens 0,90% ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Mão de Obra Indireta 5,00% ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Lucro Bruto Despesas Operacionais ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Despesas com vendas ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Salários 1,50% INSS + FGTS 36,80% Férias INSS + FGTS 26,60% Materiais de escritório Gastos gerais Fretes Despesas Administrativas ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Salários INSS + FGTS 36,80% Férias INSS + FGTS 26,60% Materiais de escritório Gastos gerais Outros Gastos LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC Receitas / Despesas Financeiras Liquidas ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) LUCRO OPERACIONAL ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Contribuição social e IRPF LUCRO LIQUIDO ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 22

23 CONTAS JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL Vendas totais exterior Vendas totais interna IPI 10% Vendas 75,15% ICMS 15,60% PIS 1,65% COFINS 7,60% Quant. Produzida/Vendida Preço Venda Líquido Vendas para Exterior 25% Vendas Nacionais Vendas Líquidas CMV ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Matéria Prima 47,00% ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Mão de Obra Direta 25,00% ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) energia 13,00% ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) material indireto 8,80% ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) depreciação 0,30% (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.542) ( ) embalagens 0,90% ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Mão de Obra Indireta 5,00% ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Lucro Bruto Despesas Operacionais ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) - Despesas com vendas ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Salários 1,50% INSS + FGTS 36,80% Férias INSS + FGTS 26,60% Materiais de escritório Gastos gerais Fretes Despesas Administrativas ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Salários INSS + FGTS 36,80% Férias INSS + FGTS 26,60% Materiais de escritório Gastos gerais Outros Gastos LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC Receitas / Despesas Financeiras Liquidas ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) LUCRO OPERACIONAL ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Contribuição social e IRPF LUCRO LIQUIDO ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) O CMV apresentava as seguintes distribuições na sua composição: CMV Matéria Prima 47,00% Mão de Obra Direta 25,00% energia 13,00% material indireto 8,80% depreciação 0,30% embalagens 0,90% Mão de Obra Indireta 5,00% O RAT é de 3%. 23

24 Anexo 2 Modelo para a planilha usada na resolução do Passo 2, atividade 1. Calcular os insumos. JAN FEV MAR ABR MAI JUN produção total Vendas totais exterior Quantidade preço de venda unitário Preço de venda no mercado interno com impostos Quantidade de vendas no mercado interno 2015 Quant ajustada para 2016 redução 30% Vendas totais interna 90% IPI 10% Vendas 75,15% ICMS 15,60% PIS 1,65% COFINS 7,60% Quant. Produzida/Vendida Preço Venda Liq Vendas para Exterior 25% Vendas Líquidas Nacionais Vendas Líquidas Redução 30% CMV Matéria Prima Paga ICMS creditado 15,60% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Matéria Prima líquida 75,15% Consumo de matéria prima preço médio compra Embalagens Paga ICMS creditado 15,60% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Embalagens líquida 75,15% Consumo de Embalagens preço médio compra Energia Elétrica paga ICMS creditado 26,00% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Energia Elétrica usada liquida 64,75% Consumo de Energia Elétrica 40 Kw Preço do Kw Material Indireto Pagos ICMS creditado 15,60% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Material indireto usado liquido 75,15% Consumo de Material Indireto preço médio compra ajustado Redução 10% Material Escritório de Vendas Pagos ICMS creditado 16,00% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Material indireto usado liquido 74,75% Material Escritório Vendas consumido Material Escritório da Administração Pagos ICMS creditado 16,00% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Material indireto usado liquido 74,75% Material Escritório Admin consumido Redução 12% Fretes pagos ICMS creditado 12,00% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Fretes líquidos 78,75% Ajustado ao faturamento bruto Lucro Bruto 24

25 produção total Vendas totais exterior Quantidade preço de venda unitário JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL Preço de venda no mercado interno com impostos Quantidade de vendas no mercado interno 2015 Quant ajustada para 2016 redução 30% Vendas totais interna 90% IPI 10% Vendas 75,15% ICMS 15,60% PIS 1,65% COFINS 7,60% Quant. Produzida/Vendida Preço Venda Liq Vendas para Exterior 25% Vendas Líquidas Nacionais Vendas Líquidas Redução 30% CMV Matéria Prima Paga ICMS creditado 15,60% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Matéria Prima líquida 75,15% Consumo de matéria prima preço médio compra Embalagens Paga ICMS creditado 15,60% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Embalagens líquida 75,15% Consumo de Embalagens preço médio compra Energia Elétrica paga ICMS creditado 26,00% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Energia Elétrica usada liquida 64,75% Consumo de Energia Elétrica 40 Kw Preço do Kw Material Indireto Pagos ICMS creditado 15,60% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Material indireto usado liquido 75,15% Consumo de Material Indireto preço médio compra ajustado Redução 10% Material Escritório de Vendas Pagos ICMS creditado 16,00% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Material indireto usado liquido 74,75% Material Escritório Vendas consumido Material Escritório da Administração Pagos ICMS creditado 16,00% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Material indireto usado liquido 74,75% Material Escritório Admin consumido Redução 12% Fretes pagos ICMS creditado 12,00% PIS aproveitado 1,65% COFINS aproveitado 7,60% Fretes líquidos 78,75% Ajustado ao faturamento bruto Lucro Bruto 25

26 FICHA DE ESTOQUE PARA MATÉRIA PRIMA ENTRADAS SAÍDAS SALDOS DESCRIÇÃO QUANT C.MÉDIOVALOR COMPRA QUANT C.MÉDIO VLR CONSUMO QUANT C.MÉDIO VALOR ESTOQUE Saldo do balanço , Compras consumo de matéria prima FICHA DE ESTOQUE PARA EMBALAGENS ENTRADAS SAÍDAS SALDOS DESCRIÇÃO QUANT C.MÉDIOVALOR COMPRA QUANT C.MÉDIO VLR CONSUMO QUANT C.MÉDIO VALOR ESTOQUE Saldo do balanço , Compras consumo de matéria prima - Modelo para planilha usada na resolução do Passo 2, atividades 2 e 4. Projeção dos valores das rescisões jan fev mar Produção Individual 50 Individual 50 Individual 50 Salário Médio INSS 11% férias 1/3 férias INSS isento 13º salário INSS 8% IRRF 22,5% Total a pagar multa 40% multa 10% Administração jan fev mar salario INSS 11% férias 1/3 férias INSS isento 13º salário INSS 8% IRRF 22,5% Total a pagar multa 40% multa 10% 26

27 PROJEÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO PARA O ANO DE 2016 PRODUÇÃO JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL n de funcionários 1500 Salário médio Salário INSS da empresa FGTS INSS empregado neste momento não interessa este cálculo. IRRF neste momento não interessa este cálculo. Férias + 1/3 INSS + FGTS 13 Salário INSS + FGTS Total do custo ADMINISTRAÇÃO JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL n de funcionários 250 Salário médio Salário INSS da empresa FGTS INSS empregado neste momento não interessa este cálculo. IRRF neste momento não interessa este cálculo. Férias + 1/3 INSS + FGTS 13 Salário INSS + FGTS Total da despesa mensal COMERCIAL JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL n de funcionários Salário médio 1,50% Salário INSS da empresa FGTS INSS empregado neste momento não interessa este cálculo. IRRF neste momento não interessa este cálculo. Férias + 1/3 INSS + FGTS 13 Salário INSS + FGTS Total da despesa mensal INSS do empregado e IRRF é despesa do empregado não afeta o custo da empresa. 27

28 Modelo para planilha usada na resolução do Passo 3, atividades 1. Demonstração do Resultado do Exercício 2016 projeção. Parâmetros para projeção de dados para o Balanço de Você deverá importar os dados das planilhas auxiliares JAN FEV MAR ABR MAI JUN Vendas totais exterior Quantidades produzidas p/ exterior Vendas totais interna IPI 10% Vendas ICMS 15,60% PIS 1,65% COFINS 7,60% Quant. Produzida/Vendida Merc Interno Total da produção e venda Preço Venda Líquido Vendas para Exterior 25% Vendas Nacionais Vendas Líquidas CMV Matéria Prima nº func Mão de Obra Direta energia material indireto depreciação embalagens Mão de Obra Indireta nº func 250 Lucro Bruto Despesas Operacionais Despesas com vendas Salários 1,50% INSS + FGTS Férias INSS + FGTS Materiais de escritório Gastos gerais Fretes Despesas Administrativas Salários 250 INSS + FGTS Férias INSS + FGTS Materiais de escritório Gastos gerais Outros Gastos LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC. Receitas / Despesas Financeiras Liquidas LUCRO OPERACIONAL Contribuição social e IRPF LUCRO LIQUIDO LUCRO OPERACIONAL Contribuição social e IRPF LUCRO LIQUIDO 28

29 Parâmetros para projeção de dados para o Balanço de Você deverá importar os dados das planilhas auxiliares JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL Vendas totais exterior Quantidades produzidas p/ exterior Vendas totais interna IPI 10% Vendas ICMS 15,60% PIS 1,65% COFINS 7,60% Quant. Produzida/Vendida Merc Interno Total da produção e venda Preço Venda Líquido Vendas para Exterior 25% Vendas Nacionais Vendas Líquidas CMV Matéria Prima nº func Mão de Obra Direta energia material indireto depreciação embalagens Mão de Obra Indireta nº func 250 Lucro Bruto Despesas Operacionais Despesas com vendas Salários 1,50% INSS + FGTS Férias INSS + FGTS Materiais de escritório Gastos gerais Fretes Despesas Administrativas Salários 250 INSS + FGTS Férias INSS + FGTS Materiais de escritório Gastos gerais Outros Gastos LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC. Receitas / Despesas Financeiras Liquidas LUCRO OPERACIONAL Contribuição social e IRPF LUCRO LIQUIDO LUCRO OPERACIONAL Contribuição social e IRPF LUCRO LIQUIDO 29

30 Modelo para planilha do Passo 4, atividade 1, letra a Cálculo de Margem de Contribuição. Parâmetros para projeção de dados para aceitação da proposta recebida - Você deverá buscar os dados das planilhas auxiliares TOTAL Custo Vendas totais exterior Unitário Quantidades produzidas p/ exterior Vendas totais interna IPI Vendas ICMS % PIS COFINS Quant. Produzida/Vendida Merc Interno Total da produção e venda Preço Venda Líquido Vendas para Exterior Vendas Nacionais Vendas Líquidas CMV ( ) Matéria Prima ( ) Mão de Obra Direta ( ) custo fixo energia ( ) material indireto ( ) custo fixo depreciação ( ) custo fixo embalagens ( ) Mão de Obra Indireta ( ) custo fixo Lucro Bruto Despesas Operacionais ( ) Despesas com vendas ( ) unid/mês Salários ( ) INSS + FGTS ( ) unid/ano Férias INSS + FGTS ( ) Materiais de escritório ( ) - - Margem de Contribuição unit/total Gastos gerais ( ) Fretes ( ) - Despesas Administrativas ( ) Salários ( ) INSS + FGTS ( ) Férias INSS + FGTS ( ) Materiais de escritório ( ) Gastos gerais ( ) - Outros Gastos - - LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC Receitas / Despesas Financeiras Liquidas ( ) LUCRO OPERACIONAL ( ) Contribuição social e IRPF - LUCRO LIQUIDO ( ) LUCRO OPERACIONAL ( ) Contribuição social e IRPF - LUCRO LIQUIDO ( ) 30