Financiamento da previdência e necessidade de separação de benefícios previdenciários e assistenciais

Transcrição

1 Financiamento da previdência e necessidade de separação de benefícios previdenciários e assistenciais Apresentação para o Seminário Insper: Previdência Social: Problemas e Soluções Bernard Appy 10/06/2016

2 Problemas do modelo de financiamento Introdução 2 O atual modelo de financiamento do Regime Geral de Previdência Social tem distorções que desestimulam o emprego formal e prejudicam o financiamento adequado do sistema 1. Trabalhadores com rendimentos baixos não têm estímulo para contribuir porque o valor dos benefícios assistenciais é o mesmo do piso dos benefícios previdenciários (salário mínimo) 2. Trabalhadores de renda mais elevada fogem da contribuição previdenciária através do processo de pejotização 3. Situação é agravada pela incidência de uma série de penduricalhos sobre a folha de pagamentos, onerando ainda mais o trabalho formal

3 Benefícios e salário mínimo Impactos da vinculação 3 Uma das questões em pauta na discussão sobre a reforma da previdência é a vinculação dos benefícios ao salário mínimo Segundo a Constituição tanto o piso dos benefícios previdenciários quanto os benefícios assistenciais para idosos e portadores de deficiência têm o valor de 1 SM A discussão relativa à vinculação dos benefícios ao salário mínimo usualmente destaca o elevado custo fiscal do crescimento real do salário mínimo A vinculação dos benefícios previdenciários e assistenciais ao salário mínimo tem, no entanto outros impactos negativos Forte desestímulo a que trabalhadores de baixa renda contribuam para a previdência Dificuldade em vincular atuarialmente o valor das contribuições ao benefício

4 Benefícios e salário mínimo Impacto do crescimento do SM 4 A vinculação dos benefícios ao SM e a evolução do SM têm impactos muito relevantes sobre a trajetória das despesas previdenciárias Fontes: MTPS e IBGE. Elaboração: CCiF. Hipóteses: (a) crescimento da produtividade do trabalho: 2% a.a. a partir de 2019; (b) PIB estimado com base no crescimento da população em idade ativa (15-59 anos) e da produtividade do trabalho.

5 Problemas do modelo de financiamento Mistura de benefícios previdenciários e assistenciais 5 O atual modelo de financiamento e de concessão de benefícios da previdência torna muito difícil distinguir benefícios previdenciários de benefícios de caráter assistencial O valor dos benefícios assistenciais é o mesmo do piso dos benefícios previdenciários Boa parte dos benefícios classificados como previdenciários é subfinanciada, o que lhes dá um caráter claramente assistencial Em alguns casos benefícios com caráter assistencial são melhores que os benefícios contributivos Este modelo cria um forte desincentivo ao trabalho formal de trabalhadores de baixa renda e dificulta muito a discussão sobre o equilíbrio atuarial da previdência

6 Problemas do modelo de financiamento Estrutura de financiamento da previdência 6 Estrutura de alíquotas das contribuições previdenciárias Segurado Empregador Empregador PF (sal. Contrib) (total remun) (total remun) Empregado Urbano 20% 20% 8% a 11% Rural 2,5% rec. bruta 2% rec. Bruta Contribuinte individual Serv. PJ 11% 20% Serv. PF 20% Contr. Ind. 1 SM e exclusão apos. TC Plano simplificado 11% MEI e Facultativo baixa renda 5% Segurado especial (rural) 2% rec. Bruta Empregado doméstico 8% a 11% 8%

7 Problemas do modelo de financiamento Impacto do MEI 7 Exemplo de incidência tributária para um eletricista Salário = 1 SM Receita = R$ Empregado 1 MEI Empregado 1 MEI A. Receita B. Tributos pagos pela empresa Tributos Exceto folha Folha (exceto FGTS) FGTS C. Remuneração bruta (A-B) D. Tributos pagos pela pessoa física INSS empregado/autônomo IRPF E. Remuneração líquida (C-D) F. Total tributos pagos (B+D) Diferença em relação ao empregado FGTS Tributação Folha Demais Notas: (1) Empregado de uma empresa do regime de lucro presumido. (2) Considera desconto simplificado.

8 Problemas do modelo de financiamento Trabalhadores de alta renda 8 O atual modelo de financiamento da Previdência Social também desestimula a contribuição de trabalhadores de alta renda O principal motivo parece ser o fato da contribuição da empresa (bem como os penduricalhos incidirem sobre a remuneração total e não apenas sobre o salário de contribuição O elevado custo das contribuições sobre folha dos empregados formais é um dos principais incentivos ao processo de pejotização observado no Brasil nas últimas décadas Além da perda de receita, a pejotização pode ter impactos muito negativos sobre a produtividade

9 Problemas do modelo de financiamento Trabalhadores de alta renda 9 Exemplo de incidência tributária para prestador de serviços (Anexo IV do SIMPLES) Empregado 1 Sócio de empresa L. Presumido Simples A. Receita B. Tributos pagos pela empresa Tributos Exceto folha Folha (exceto FGTS) FGTS C. Tributos pagos pela pessoa física INSS empregado/autônomo IRPF D. Remuneração líquida (A-B-C) E. Total tributos pagos (B+C) Diferença em relação ao empregado FGTS Tributação Folha IRPF Demais Notas: (1) Empregado de uma empresa do regime de lucro presumido. (2) Considera desconto simplificado.

10 Problemas do modelo de financiamento Penduricalhos 10 O desestímulo ao trabalho formal é agravado pela incidência de uma série de penduricalhos sobre a folha de pagamentos Incidência sobre a folha de uma empresa típica Mínimo Máximo Contribuições da empresa (salário integral) 26,3% 31,8% INSS 20,0% Seguro Acid. Trabalho 0,5% 6,0% Salário Educação Sistema S Sebrae Incra 2,5% 2,5% 0,6% 0,2% FGTS (salário integral) 8,0% Contrib. empregado (salário de contribuição) 8,0% 11,0%

11 Sugestões para a solução do problema Diretrizes 11 Para superar essas distorções sugerem-se mudanças que alcançam não apenas a estrutura de financiamento da previdência, mas também o modelo de concessão de benefícios Em princípio há duas alterações importantes 1. Separação clara entre benefícios previdenciários (contributivos) e assistenciais (não contributivos) Idealmente os benefícios assistenciais deveriam ser universais Benefícios assistenciais deveriam ter outra fonte de financiamento que não a folha de pagamentos Os benefícios assistenciais deveriam ser desvinculados do salário mínimo (embora seu valor inicial pudesse ser o SM) A contribuição sobre a parcela dos salários equivalente ao benefício assistencial deveria financiar apenas os benefícios não cobertos pelo sistema assistencial

12 Sugestões para a solução do problema Diretrizes Estabelecimento de uma relação clara (atuarialmente equilibrada) entre os tributos incidentes sobre a folha e os benefícios que serão financiados Penduricalhos deveriam deixar de incidir sobre a folha Contribuição deveria ser limitada ao teto do salário de contribuição Obviamente as mudanças propostas exigem uma profunda alteração na forma de concessão dos benefícios Benefícios seriam a soma de uma parcela assistencial e outra previdenciária Transição de modelos pode ser administrada Mudança da base de financiamento dos benefícios assistenciais em 5 ou 10 anos Transição longa para idosos que hoje não possuem nenhum benefício Mudança para rendas elevadas pode se dar em um segundo momento

13 Sugestões para a solução do problema Exemplo de contribuição 13 Trabalhador de baixa renda Alíquota Valor Idade/Invalidez Demais Contrib Rendimento total Renda assistencial % 88 Diferença % 10% 186 Contrib. Total 18,3% 274 Trabalhador de alta renda Alíquota Valor Idade/Invalidez Demais Contrib Rendimento total Renda assistencial % 88 Teto Sal. Contr % 10% Diferença Contrib. Total 4,4% 1.324

14 Sugestões para a solução do problema Exemplo de benefício 14 Pelo modelo, a parcela do benefício previdenciário seria proporcional à contribuição para o financiamento dos benefícios de aposentadoria e invalidez Exemplo para trabalhador com renda real de R$ (hipótese: taxa de reposição de 100%) anos de contribuição Renda assistencial Benef. Previdenciário Total

15 Sugestões para a solução do problema Benefícios da mudança 15 Mudança no modelo de financiamento da previdência social teria vários impactos positivos Sistema mais racional de contribuição Para além do benefício assistencial, não haveria benefício que não fosse financiado por contribuição Não haveria contribuição sobre folha que não financiasse benefício Estímulo à formalização dos trabalhadores Desvinculação dos benefícios do salário mínimo faria parte de uma mudança mais ampla que garantiria uma renda assistencial não contributivo para todos os idosos Mudança facilitaria a revisão do SIMPLES

16 Financiamento da previdência e necessidade de separação de benefícios previdenciários e assistenciais Apresentação para o Seminário Insper: Previdência Social: Problemas e Soluções Bernard Appy 10/06/2016