Assunto: Conformidade. Definições

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1 Definições IVA Imposto sobre Valor Acrescentado. Imposto lançado sobre a compra de bens e serviços, similar aos impostos sobre vendas nos EUA Assunto: Conformidade Comunicação dos impostos pagos no estrangeiro ("IVA") P. A minha organização está isenta de pagar IVA e direitos aduaneiros relativos a bens e serviços comprados com os fundos do Governo dos EUA? E quais são os requisitos para a Comunicação dos Impostos Pagos no Estrangeiro? R. As organizações que implementam os projectos de desenvolvimento financiados pelo Governo dos EUA estão isentas de determinados impostos e direitos aplicados pelo governo do país nos quais são implementados. As isenções abrangem tanto os beneficiários primários bem como os sub beneficiários. As isenções específicas e o processo de solicitação de reembolso dos impostos pagos são descritos separadamente para cada país nos acordos bilaterais entre o Governo dos EUA e os governos anfitriões. Abaixo poderá encontrar várias isenções comuns, bem como os impostos que poderá ter de pagar. Irá precisar de descobrir quais são as isenções e os requisitos relevantes para cada país no qual trabalha. Este número do enews NGOConnect também apresenta exemplos do tipo de informações a comunicar, fala dos requisitos do Relatório de Impostos Pagos no Estrangeiro da USAID, devido dos beneficiários da USAID todos os anos a 16 de Abril, e oferece sugestões para o controlo dos pagamentos de impostos e reembolsos para tornar a comunicação fácil. Impostos isentos na maior parte dos países Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) lançado sobre os produtos comprados a nível nacional. Direitos aduaneiros lançados sobre os produtos importados para o país para a utilização nos projectos financiados pelo Governo dos EUA. Referências Orientação da Agência de Desenvolvimento Internacional dos EUA (USAID) quanto à Comunicação do Imposto Pago no Estrangeiro dates/iu pdf Impostos não isentos O IVA e o imposto sobre vendas lançado sobre os itens comprados fora do país anfitrião aonde está a implementar o programa financiado pelo Governo dos EUA. Por exemplo, se uma organização comprar os produtos na África do Sul para a utilização nos seus projectos financiados pelo Governo dos EUA (USG) a serem implementados em Moçambique, não estaria isento de pagar IVA na África do Sul. As organizações com sede fora do país anfitrião, incluindo as nos EUA ou Europa, não estão isentas de IVA ou de impostos sobre vendas no país de origem, sejam os itens comprados para utilização na sede ou no campo. Página 1 de 5

2 No seu Acordo 2 Os parceiros da USAID vão encontrar a cláusula de "Comunicação do Imposto Pago no Estrangeiro" nas disposições padrão do seu acordo. Outros impostos lançados pelos governos anfitriões Apesar do Governo dos EUA procurar a isenção de todos os impostos lançados aos projectos de assistência estrangeira pelos governos anfitriões, há várias categorias de impostos que pode ter de pagar, como, por exemplo: Impostos lançados sobre os serviços, incluindo alojamento e aluguer de instalações para conferência; Impostos sobre os salários; e IVA sobre os projectos não financiados pelo Governo dos EUA. Contacte a delegação nacional e outros doadores para mais informações acerca dos impostos que a sua organização poderá ter de pagar. Especificações do país Cada país negoceia o seu próprio acordo bilateral com os EUA, incluindo as disposições relativamente à tributação da assistência estrangeira dos EUA. Estas disposições normalmente abrangem as isenções de impostos e o procedimento para o reembolso dos impostos pagos pelas organizações que implementam programas financiados pelo Governo dos EUA. As isenções e os procedimentos de reembolsos podem variar bastante de país para país, mas é da sua responsabilidade verificar junto da delegação as regras do país no qual está a trabalhar. Trabalhe com a equipa nacional do Governo dos EUA para responder às seguintes perguntas: Quais são os impostos que estou isento de pagar? Quais são os eventuais impostos que tenho de pagar? Qual é o processo para obter isenção ou reembolso? Todas as organizações financiadas pela USAID devem enviar anualmente o Relatório de Imposto Pago no Estrangeiro até 16 de Abril. O processo para obter isenção ou reembolso varia de país para país. Alguns países providenciam cartas de isenção de IVA para apresentar aos vendedores no momento da compra. Outros países exigem que pague o IVA e mais tarde solicite o reembolso, através da Administração dos Impostos ou da Delegação ou embaixada locais. Para mais informações, contacte a equipa nacional do Governo dos EUA (USG) ou o seu Representante Técnico do Oficial de Acordos (AOTR) /Representante Técnico do Oficial de Contratos (COTR). Relatório de Impostos Pagos no Estrangeiro O Relatório de Impostos Pagos no Estrangeiro deve ser enviado anualmente por todas as organizações que recebam financiamento da USAID até 16 de Abril. Todas as organizações que recebam fundos da USAID devem cumprir os requisitos da comunicação dos Impostos Pagos no Estrangeiro estabelecidos pela Embaixada dos EUA nesse país. O objectivo do Relatório de Impostos Pagos no Estrangeiro é o de garantir que a assistência estrangeira dos EUA não seja tributada e, portanto, que os fundos sejam utilizados para os objectivos pretendidos. O Governo dos EUA utiliza estes relatórios para controlar se os governos estrangeiros cumprem os termos do acordo bilateral. Quem tem de comunicar Todas as organizações que compraram bens de valor igual ou superior a US$500 com fundos do Governo dos EUA ou pagaram direitos aduaneiros no país aonde trabalharam durante o ano fiscal anterior, precisam de Página 2 de 5

3 submeter um relatório anual sobre os impostos pagos no estrangeiro. Este relatório é obrigatório mesmo que não tenham pago impostos sobre esses produtos durante o período de comunicação! O objectivo do Relatório de Impostos Pagos no Estrangeiro é o de garantir que os fundos da assistência estrangeira dos EUA estão a ser utilizados para os objectivos pretendidos e não estão ser tributados, e controlar se os governos estrangeiros estão a cumprir os termos dos acordos bilaterais. Todos os sub beneficiários abrangidos pela adjudicação com compras nacionais de valor igual ou superior a US$500 também têm de controlar os impostos pagos e os reembolsos recebidos. Deve incluir os dados dos sub beneficiários directamente no seu relatório. Que impostos deve comunicar? Inclua apenas os impostos pagos no Relatório de Imposto Pago no Estrangeiro se reunir todas as seguintes condições: O imposto foi pago ao governo no país no qual está a trabalhar. A transacção foi no valor de US$500 ou mais (sem IVA). A sua organização está isenta de pagar o imposto pago (ex. se não tiver isento de pagar os impostos lançados sobre o alojamento num determinado país, não os comunique). A compra está relacionada com o projecto financiado pelo Governo dos EUA (USG). (Comunique a compra independentemente se a compra for feita com fundos do Governo dos EUA (USG) ou fundos comparticipados, desde que faça legitimamente parte do projecto). Qual é o prazo de envio do relatório e que período de tempo deve incluir? O Relatório de Impostos Pagos no Estrangeiro deve ser enviado anualmente a 16 de Abril. É obrigatório comunicar as seguintes três figuras: Figura A. Impostos pagos ao governo anfitrião durante o ano fiscal anterior. Inclui IVA e direitos aduaneiros. Figura B. Todos os reembolsos recebidos durante o ano fiscal anterior, independentemente de quando o imposto original foi pago. Figura C. Reembolsos recebidos dos impostos pagos até 31 de Março do ano fiscal corrente a comunicar. Porque as isenções e os procedimentos de reembolso variam de país para país, consulte a equipa nacional ou a Embaixada dos EUA no país no qual está a trabalhar. Para onde envio o meu relatório e em que formato? Envie o relatório para o departamento indicado na cláusula padrão do Acordo de Cooperação em Comunicar Impostos pagos no estrangeiro ou tal como indicado pela agência financiadora (normalmente a Embaixada dos EUA ou o departamento de gestão financeira nacional da agência financiadora). Envie também uma cópia do relatório para o AOTR/COTR. Não há um formulário padrão para a comunicação. Porém, o relatório deve incluir o seguinte: Nome da sua organização; Nome de contacto com o número de telefone, fax e ; Página 3 de 5

4 De modo a simplificar a comunicação anual, a sua organização deve desenvolver um processo para controlar o IVA e os direitos aduaneiros pagos, bem como para pedir e receber reembolsos ao governo anfitrião. O(s) número(s) do acordo; Montante de impostos pagos no estrangeiro lançados por um governo estrangeiro em compras no valor de US$500 ou mais financiados pelos fundos do Governo dos EUA (USG) ao abrigo do(s) acordo(s) durante o ano fiscal anterior. Se trabalhar em vários países, crie uma lista separada para cada país. Porém, se trabalhar em vários projectos no mesmo país, pode comunicar no total para cada país. Apenas pode comunicar os impostos pagos no estrangeiro lançados pelo governo estrangeiro no país no qual está a trabalhar. Os impostos pagos no estrangeiro lançados por um outro governo estrangeiro não podem ser comunicados; e Comunicação de todos os reembolsos que receber durante o ano fiscal anterior independentemente de quando o imposto pago no estrangeiro tiver sido lançado. Além disso, apresente uma figura separada com o total dos reembolsos dos impostos lançados durante o ano fiscal a comunicar recebidos até 31 de Março. Exemplo Organização: MyNGO Contacto: Jane Smith Telefone: Fax: jane@myngo.org Número de Acordo: XYZ-123 País Impostos lançados durante o Ano Fiscal 08 Total de reembolsos recebidos durante o Ano Fiscal 08 Reembolsos recebidos no Ano Fiscal 08 de Impostos até 31 Mar Moçambique US$0 US$500 US$0 Tanzânia US$1.000 US$1.000 US$1.000 Neste exemplo, a organização está a trabalhar em dois países: Moçambique e Tanzânia. Os montantes neste quadro são resumos por país e não estão divididos por projectos ou sub beneficiário. Durante o Ano Fiscal 08, o Governo de Moçambique não lançou impostos sobre o beneficiário primário (ou sobre os eventuais sub beneficiários). Porém, reembolsou US$500 à organização por impostos lançados antes do Ano Fiscal 08. Durante o Ano Fiscal 08, o Governo da Tanzânia lançou US$1.000 em impostos à organização, mas até 31 de Março de 2009 reembolsou o valor total. Deve enviar um Relatório de Imposto Pago no Estrangeiro separado para cada país (Tanzânia e Moçambique) tal como indicado pela agência financiadora. Controlar os pagamentos e reembolsos de IVA e direitos aduaneiros A sua organização deve desenvolver um processo para controlar o IVA e os direitos aduaneiros pagos, bem como para pedir e receber reembolsos ao governo anfitrião. O estabelecimento desse processo simplifica em grande medida a comunicação anual e ajuda a garantir que os fundos são aplicados à prestação de serviços aos beneficiários. Tenha em conta as seguintes estratégias para controlar os pagamentos e os reembolsos de IVA: Crie uma lista de isenções e impostos obrigatórios, para que todas as pessoas da sua organização envolvidas nas aquisições conheçam a política. Partilhe esta lista também com os sub beneficiários. Página 4 de 5

5 Para mais informações Para este ou outros números desta enewsletter, visite por favor O website é o portal dinâmico e interactivo dedicado à conexão e fortalecimento das Organizações Não Governamentais (ONGs), redes e organizações internacionais de apoio às ONGs. O financiamento desta publicação foi prestado pela Agência de Desenvolvimento Internacional dos EUA (USAID), ao abrigo do Programa de Parceiros Competentes (CAP). Os seus conteúdos, geridos pelo Programa de Parceiros Competentes (CAP), não reflectem necessariamente os pontos de vista da USAID ou do Governo dos EUA. Maio de 2009, FHI 360. Esta publicação pode ser fotocopiada ou adaptada para utilização não comercial apenas sem a autorização prévia, desde que seja mencionado o papel da FHI 360, CAP, MSI e USAID. Crie um código especial para o sistema contabilístico para controlar todos os pagamentos de impostos isentos. Utilize este código apenas para os impostos isentos não incluindo os impostos legitimamente pagos. Crie um código especial no sistema para controlar os pagamentos dos reembolsos de impostos do governo anfitrião. Certifique-se que consegue associar os reembolsos à entrada original contabilística que registou os impostos a pagar. Tal irá simplificar a identificação dos reembolsos pagos e por pagar. Crie um diário que controle o pagamento de imposto e o processo de reembolso. Tal deve documentar cada pagamento de imposto, pedido de reembolso e pagamento recebido. Também poderá querer certificar-se que tem uma política para guardar as cópias dos recebidos e dos pedidos de reembolso enviados para o governo anfitrião ou para o departamento do Governo dos EUA (USG), conforme aplicável (ver exemplo abaixo). Vai querer personalizar o processo, para que satisfaça os requisitos do governo anfitrião e do Governo dos EUA (USG) relativamente ao envio de pedidos e tempo de execução esperado para os reembolsos de imposto. Já que os seus sub beneficiários também poderão ter compras de bens ou outras despesas abrangidas por estas disposições, trabalhe em conjunto com os sub beneficiários para enviar os relatórios até 16 de Abril, para que tenha tempo suficiente para incluir os dados deles no seu relatório. Tome nota que os relatórios deles também devem incluir os reembolsos até 31 de Março, portanto o prazo de entrega deles deve ser entre 1 de Abril e 15 de Abril. Exemplo de diário de controlo de IVA Abaixo pode encontrar um exemplo de um diário de controlo dos pagamentos de IVA, pedidos de reembolso e pagamentos recebidos. Pode criar um diário como este para cada país no qual trabalha e o diário pode incluir todos os pedidos relativos a esse país, mesmo que de diferentes projectos. Também pode querer utilizar este diário para controlar os pagamentos de IVA para transacções abaixo dos US$500 para objectivos de auditoria, apesar de não incluir estes no Relatório de Imposto Pago no Estrangeiro pedido pela USAID. Ref. da Cont do Sis Data Vendedor Descrição /10/07 ABC Supplies Mobiliário para escritório /01/08 DEF Imports Kits de cuidados domiciliários /02/08 GHI Computers Computado res Valor da Transacção (sem IVA)* /02/08 JKL Inc. Impressora 500 IVA* Projecto Data Pedido Reembolso Data Recepção Reembolso A 31/10/07 15/01/08 B 31/01/08 C D * Pode desejar controlar os pagamentos e reembolso na moeda local. Página 5 de 5