Apresentação Siglas utilizadas Lista de perguntas Questões iniciais Segurança Social Impostos IRS Impostos IVA Faturação/Comunicações Ato Isolado

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1 Índice temático Apresentação 3 Siglas utilizadas 4 Lista de perguntas 6 Questões iniciais 15 Segurança Social 26 Impostos IRS 52 Impostos IVA 75 Faturação/Comunicações 101 Ato Isolado 109 IES 111 Anexos 113 Anexo 1 Declaração de início de atividade 114 Anexo 2 Declaração de alterações de atividade 120 Anexo 3 Declaração de cessação de atividade 126 Anexo 4 Mod. RV 1000/2014 DGSS: inscrição/enquadramento 128 Anexo 5 Mod. RV 1024/2012 DGSS: manutenção do enquadramento no regime geral de Segurança Social português 130 Anexo 6 Mod. RC 3001/2012 DGSS: isenção do pagamento de contribuições 131 Anexo 7 Mod. RC 3026/2012 DGSS: taxa contributiva mais favorável 132 Anexo 8 Anexo B Rendimentos da categoria B: regime simplificado / ato isolado 133 Anexo 9 Anexo C Rendimentos da categoria B: regime contabilidade organizada 138 Anexo 10 Anexo D Imputação de rendimentos: categoria B 144 Anexo 11 Fatura-recibo 146 Anexo 12 Fatura-recibo (ato isolado) 147 Anexo 13 Declaração periódica 148 Anexo 14 Mod. RC 3048 DGSS: Anexo SS 153 Anexo 15 Declaração recapitulativa 154 Anexo 16 Registar fatura 155 Anexo 17 Declaração para comunicação dos elementos das faturas 156 Anexo 18 Calendário Fiscal

2 Lista de perguntas Questões iniciais 1. O que significa ser trabalhador independente? 2. Qual a diferença entre um trabalhador independente e um trabalhador dependente? 3. Então, se nunca assinei um contrato de trabalho, não sou um trabalhador dependente? 4. O que significa a expressão falsos recibos verdes? 5. Quais os direitos dos trabalhadores dependentes que não são reconhecidos aos trabalhadores independentes? 6. Mas, de vez em quando, ouvimos falar em trabalhadores independentes que são indemnizados. Porquê? 7. Qual a diferença entre um trabalhador independente e um profissional liberal? 8. Posso ser trabalhador independente e dependente ao mesmo tempo? Responsabilidade 9. E no que respeita à responsabilidade por dívidas? 10. E se eu for um empresário em nome individual? 11. Para ser empresário em nome individual tenho de criar uma firma e pedir o certificado de admissibilidade? 12. Que outras formalidades devo cumprir como empresário em nome individual? 13. Quais as diferenças entre exercer a minha atividade em nome individual ou criar uma sociedade unipessoal por quotas? 14. E por que não optar por um EIRL? Seguros 15. Como trabalhador independente tenho de ser titular de algum seguro? 16. O que se considera um acidente de trabalho? 17. Posso preferir não ter qualquer seguro e arriscar falta de proteção em caso de acidente? 18. Também sou obrigado a ter seguro de responsabilidade civil profissional? Início, alterações e cessação de atividade 19. Enquanto trabalhador independente, tenho de me registar junto da AT antes de iniciar a minha atividade? 20. Em que circunstâncias sou obrigado a apresentar uma declaração de alterações? 21. Se cessar atividade, em que prazo devo apresentar a declaração de cessação? 6

3 Lista de perguntas Caixa postal eletrónica 22. O que é a caixa postal eletrónica? 23. Que notificações eletrónicas são enviadas para a caixa postal eletrónica? 24. Como trabalhador independente, em que situações sou obrigado a aderir à caixa postal eletrónica? 25. Como aderir à caixa postal eletrónica? Segurança Social Sujeição, inscrição e enquadramento 26. Quem pode ser considerado trabalhador independente para efeitos de Segurança Social? 27. Se exercer atividade independente cumulativamente com outra atividade profissional, fico excluído do regime dos trabalhadores independentes? 28. E se o exercício cumulativo de atividades profissionais for realizado para a mesma entidade ou entidades do mesmo agrupamento empresarial? 29. O que é a inscrição na Segurança Social? 30. Como se processa a inscrição na Segurança Social? Tenho de preencher algum formulário? 31. E o enquadramento dos cônjuges e dos unidos de facto (que exerçam com o trabalhador independente efetiva atividade profissional com carácter de regularidade e de permanência) é, também, efetuado de forma automática? 32. Como funciona a produção de efeitos do enquadramento como trabalhador independente? 33. Como funciona a produção de efeitos do enquadramento de cônjuge ou unido de facto com o trabalhador independente? 34. Os trabalhadores independentes podem antecipar o seu enquadramento em sede de Segurança Social? 35. E podem optar pelo enquadramento facultativo? Direitos 36. Em regra, a que proteção tenho direito enquanto trabalhador independente? 37. Enquanto trabalhador independente nunca tenho direito a proteção no desemprego? Obrigações 38. Quais são as obrigações contributivas dos trabalhadores independentes? 39. Em que situações não existe a obrigação de contribuir para a Segurança Social? 40. Quando se constitui a obrigação contributiva dos trabalhadores independentes? 41. E quando cessa a obrigação contributiva dos trabalhadores independentes? 42. Quando é devido o pagamento das contribuições? 43. Como deve ser feita a declaração anual do valor da atividade? 7

4 Trabalhador independente Isenções 44. Em que situações estou isento de contribuir para a Segurança Social enquanto trabalhador independente? 45. Sou obrigado a apresentar requerimento a solicitar a isenção? 46. A partir de que momento produz efeitos a isenção? 47. Se cessarem as condições para a isenção, o que devo fazer? Base de incidência contributiva 48. Qual o rendimento relevante do trabalhador independente? 49. Qual a base de incidência contributiva dos trabalhadores independentes? 50. Se já estava enquadrado no regime dos trabalhadores independentes antes de 1 de janeiro de 2011 (ou seja, antes da entrada em vigor do CRCSPSS), existe algum regime transitório para a determinação da minha base de incidência contributiva? 51. Posso optar por efetuar contribuições noutro escalão convencional? 52. Quais são os escalões de remuneração convencional para efeitos de determinação da base de incidência contributiva dos trabalhadores independentes? 53. Se houver uma alteração ao valor do IAS, é atualizada a base de incidência contributiva? 54. Se o trabalhador auferir rendimentos de valor inferior ao primeiro escalão (valor anual inferior a 12 vezes o IAS), é obrigado a fazer contribuições pelo valor daquele escalão? 55. Como é determinada a base de incidência contributiva em caso de reinício de atividade? 56. Se o trabalhador tiver optado pelo enquadramento antecipado, como é determinada a base de incidência contributiva? 57. Como é determinada a base de incidência dos cônjuges dos trabalhadores independentes? Taxas contributivas 58. Qual a taxa contributiva dos trabalhadores independentes? 59. O que devo fazer para beneficiar da taxa contributiva mais favorável aplicável aos produtores agrícolas e respetivos cônjuges cujos rendimentos provenham única e exclusivamente do exercício da atividade agrícola? Pagamento das contribuições 60. Qual o valor das contribuições a pagar pelos trabalhadores independentes? 61. Qual o prazo de pagamento das contribuições pelos trabalhadores independentes? 62. Como podem os trabalhadores independentes proceder ao pagamento das contribuições? Suspensão e cessação da atividade 63. Em caso de suspensão do exercício da atividade, continuo enquadrado como trabalhador independente para efeitos de Segurança Social? 8

5 Lista de perguntas 64. Se suspender o exercício da atividade enquanto trabalhador independente, o que devo fazer para não serem exigíveis contribuições para a Segurança Social? 65. Para cessar a atividade para efeitos de Segurança Social, os trabalhadores independentes têm de apresentar algum formulário na Segurança Social? 66. Se cessar ou suspender a minha atividade enquanto trabalhador independente, mantenho o direito à proteção social? Trabalho no estrangeiro 67. Se exercer atividade fora de Portugal, continuo sujeito ao regime nacional dos trabalhadores independentes? 68. Se o trabalhador exercer atividade fora de Portugal, mas optar por se manter enquadrado no regime dos trabalhadores independentes, como é determinada a base de incidência contributiva? Entidades contratantes 69. Que entidades podem ser consideradas entidades contratantes de trabalhadores independentes? 70. Quando se constitui a obrigação contributiva das entidades contratantes? 71. Quais as obrigações contributivas das entidades contratantes? 72. Qual a taxa contributiva das entidades contratantes? 73. Qual o valor das contribuições a pagar pelas entidades contratantes? 74. Quando é devido o pagamento das contribuições pelas entidades contratantes? 75. Qual a base de incidência contributiva das entidades contratantes? Impostos IRS Rendimentos empresariais e profissionais 76. O que são rendimentos empresariais e profissionais? 77. Qual a diferença entre rendimentos empresariais e rendimentos profissionais? 78. São tributados todos os rendimentos decorrentes de atividades agrícolas, silvícolas ou pecuárias? 79. A partir de que momento ficam sujeitos a IRS os rendimentos da categoria B? Determinação do rendimento coletável 80. Como se determina o valor dos rendimentos de categoria B? 81. Se apenas presto serviços a uma entidade, posso ser tributado de acordo com as regras do regime dos trabalhadores por conta de outrem? 82. Quais os proveitos e custos que devem ser considerados no apuramento dos rendimentos de categoria B? 83. Se houver transferência de bens entre o património particular do sujeito passivo e o património afeto à sua atividade profissional, qual o valor a atribuir aos bens? 84. Durante quanto tempo sou obrigado a permanecer enquadrado no mesmo regime? 9

6 Trabalhador independente Regime simplificado 85. Quem fica abrangido pelo regime simplificado? 86. Se tiver um rendimento anual ilíquido inferior a ,00, sou obrigado a apurar o meu rendimento tributável pelo regime simplificado? 87. Como aplico o valor de referência de ,00 no ano de início de atividade? 88. Se ultrapassar o limite de ,00, fico automaticamente abrangido pelo regime de contabilidade organizada? 89. Como é apurado o rendimento tributável no regime simplificado? 90. Se receber um subsídio não destinado à exploração, no regime simplificado, devo tributar o valor total no ano do recebimento? 91. Se apurar uma mais-valia no âmbito da minha atividade profissional, como devo determinar o valor de aquisição do imóvel no âmbito do regime simplificado? 92. E como devo determinar o valor de realização do imóvel no âmbito do regime simplificado? 93. O rendimento apurado de acordo com as regras do regime simplificado é tributado de forma autónoma? 94. Que despesas posso deduzir no âmbito do regime simplificado? Contabilidade organizada 95. Como é apurado o rendimento tributável no regime de contabilidade organizada? 96. No regime da contabilidade organizada há um número máximo de veículos e respetivo valor aceite por sujeito passivo? 97. Se exercer a minha atividade a partir de casa, posso deduzir os custos associados ao imóvel ao apurar o rendimento no regime de contabilidade organizada? 98. Se exercer a minha atividade em conjunto com outros trabalhadores independentes, como deve ser feita a repartição dos custos incorridos no regime de contabilidade organizada? 99. No regime de contabilidade organizada posso deduzir os custos com a minha remuneração? 100. Se receber um subsídio não destinado à exploração, como o devo tributar no regime de contabilidade organizada? 101. Se suceder a outro sujeito passivo na prossecução da atividade empresarial ou profissional, posso aproveitar os prejuízos fiscais anteriormente apurados no regime de contabilidade organizada? 102. Se transferir o património afeto à minha atividade empresarial ou profissional para a constituição de uma sociedade, vou ser tributado por esta transferência? 103. Se me atrasar a executar ou apresentar a minha contabilidade organizada, pode a AT determinar o meu rendimento com base em métodos indiretos? 104. Se tiver contabilidade organizada estou sujeito a tributação autónoma? Sobre que despesas? 10

7 Lista de perguntas Taxas 105. Quais as taxas gerais a que o meu rendimento é tributado? 106. Sendo trabalhador independente, também tenho de pagar a taxa adicional de solidariedade em 2015? 107. Enquanto trabalhador independente, tenho de suportar a sobretaxa em sede de IRS para rendimentos auferidos em 2015? Pagamento do imposto 108. Até quando deve ser pago o IRS? Retenção na fonte 109. Os rendimentos de categoria B auferidos por sujeitos passivos residentes em território nacional estão sujeitos a retenção na fonte? A que taxas? 110. Posso estar dispensado de retenção na fonte? 111. A dispensa de retenção na fonte é obrigatória? 112. A retenção na fonte incide sempre sobre a totalidade dos rendimentos ilíquidos da categoria B? Pagamentos por conta 113. Sendo trabalhador independente tenho de efetuar pagamentos por conta? Em que termos? 114. Estou obrigado a fazer pagamentos por conta no ano de início de atividade? 115. Como calculo o valor dos pagamentos por conta a efetuar? 116. Tenho de ser eu a calcular o valor dos pagamentos por conta ou a AT notifica-me para o seu pagamento? 117. São sempre devidos os pagamentos por conta? 118. Se não fizer ou reduzir os pagamentos por conta e na liquidação de IRS apurar imposto a pagar, quais as penalidades a que estou sujeito? 119. O que acontece se o valor que paguei por conta for superior ao IRS devido a final? Declaração Modelo Todos os sujeitos passivos são obrigados a apresentar a declaração Modelo 3? 121. Até quando tenho de entregar a declaração Modelo 3 se aufiro rendimentos da categoria B? 122. O que devo fazer para poder submeter a declaração Modelo 3 por via eletrónica? 123. Quais os anexos que devo entregar para declarar os rendimentos de categoria B? 124. Se obtiver rendimentos fora do território nacional, devo incluí-los no Anexo B ou no Anexo C? 125. No Anexo B devo incluir os rendimentos brutos ou líquidos de retenções na fonte sofridas? 126. No Anexo B devo aplicar os coeficientes de forma a apurar o rendimento tributável? 11

8 Trabalhador independente Obrigações de registo das operações 127. No caso de não terem contabilidade organizada, que obrigações de registo das operações devem os trabalhadores independentes cumprir? 128. Para além dos livros de registo anteriormente mencionados, existem obrigações adicionais para os trabalhadores independentes que exerçam atividades agrícolas, silvícolas ou pecuárias? 129. Os trabalhadores independentes que não tenham contabilidade organizada são sempre obrigados a possuir estes registos? 130. Onde e durante quanto tempo devo manter em arquivo a minha contabilidade ou escrituração? Impostos IVA Quem? 131. Quem paga IVA? 132. Como sabemos se somos sujeitos passivos de IVA? 133. E se eu pratico uma única transmissão de bens ou prestação de serviços? 134. O que significa ser sujeito passivo de IVA? 135. Existe alguma isenção fixada em função do meu rendimento? 136. O que significa volume de negócios? 137. Se eu atingir um volume de negócios de ,00 em março de 2015, quando é que devo começar a liquidar IVA? 138. Caso eu tenha optado pelo apuramento do meu rendimento tributável em IRS com base no regime de contabilidade organizada fico, de imediato, afastado da aplicação desta isenção? 139. É possível optar pelo regime normal de tributação? 140. Se exercer a opção em causa posso, no ano seguinte, optar por ficar no regime especial de isenção? 141. O que é o regime dos pequenos retalhistas para efeitos de IVA? O quê? 142. Sobre que operações é devido IVA? 143. Como sei se estou a vender um bem ou a prestar um serviço? 144. Se vender uma marca estou a praticar uma operação tributável em IVA? 145. Quais as operações isentas de IVA? 146. O que significa estar isento de IVA? 147. Em que casos um sujeito passivo isento pode deduzir o imposto suportado? 148. É possível renunciar às isenções do artigo 9.? Onde? 149. Por que razão é necessário definir onde são tributadas as transmissões de bens e as prestações de serviços? 150. Como determinamos o local de tributação das transmissões de bens? 151. Mas, então, por que é que quando exportamos bens não liquidamos IVA? 152. E por que é devido IVA nas importações? 12

9 Lista de perguntas 153. E como funciona nas transmissões de bens para outros Estados-membros da UE? 154. E nas aquisições intracomunitárias em Portugal? 155. O que é o regime das vendas à distância entre países da UE? 156. Como determinamos o local de tributação das prestações de serviços? 157. Quais as exceções à regra geral? 158. Onde são agora tributados os serviços de telecomunicações, de radiodifusão ou televisão e serviços por via eletrónica? 159. O que são serviços prestados por via eletrónica? Quando? 160. O que são o facto gerador e a exigibilidade? 161. Em que momento ocorrem? 162. E se a fatura for emitida após a prática da operação tributável mas antes do quinto dia útil seguinte? 163. Quando é devido o IVA se a fatura não for emitida dentro do prazo? 164. E se, entre o momento da prática da operação e o momento em que devemos emitir fatura, ocorrer o pagamento? 165. E se esse pagamento ocorrer em momento anterior ao da prática da operação? 166. O que acontece quando emito fatura em momento anterior à prática da operação tributável? 167. Quando ocorre a exigibilidade do IVA nas operações de carácter continuado? 168. E se não for fixado um prazo para pagamento no contrato? 169. O que é o IVA de caixa? Quanto? 170. Sobre que valor incide o IVA? 171. O IVA incide também sobre despesas acessórias como, por exemplo, o transporte? 172. Se conceder um desconto de pronto pagamento a um cliente, devo liquidar IVA sobre o valor total ou sobre o valor líquido? Dedução 173. Qual o IVA que posso deduzir? 174. Existem operações que, objetivamente, não conferem direito à dedução? 175. O que são viaturas de turismo? 176. É verdade que o IVA das viaturas elétricas e híbridas de plug in é dedutível? 177. Que documentos são necessários para provar o nosso direito à dedução? 178. Se não tenho contabilidade organizada, que obrigações de registo das operações devo cumprir em sede de IVA? Obrigações declarativas 179. Quais as obrigações declarativas dos sujeitos passivos de IVA? 180. Com que frequência devo apresentar declarações periódicas? 13

10 Trabalhador independente 181. Não pratiquei nenhuma operação em determinado período. Tenho de apresentar a declaração periódica? 182. Emiti uma fatura-recibo, cobrando o respetivo IVA, mas, entretanto, o cliente não me pagou. Tenho de entregar a declaração periódica com o valor de um IVA que nunca cheguei a receber? 183. Quando tenho de entregar declarações recapitulativas? Faturação/Comunicações 184. Que documento devo emitir para titular as operações realizadas no âmbito da minha atividade? 185. Porque é que se exige aos sujeitos passivos que emitam faturas? 186. Então já não posso emitir outro tipo de documentos, como vendas a dinheiro? 187. E quanto às notas de crédito e notas de débito, também acabaram? 188. Todos os sujeitos passivos são obrigados a emitir fatura, fatura simplificada ou fatura-recibo? 189. Quais os elementos que devem constar das faturas? 190. Não é possível emitir faturas simplificadas? 191. Em que consistem essas faturas simplificadas? 192. Existem algumas atividades em que não é exequível emitir faturas. Como se procede nesses casos? 193. Quais as formas legalmente aceites para a emissão de faturas? 194. O software de faturação tem de ser certificado? 195. As faturas-recibo devem ser sempre emitidas eletronicamente? 196. Como devo emitir a fatura-recibo eletrónica? 197. O que devo fazer se, excecionalmente, não conseguir emitir a fatura-recibo no Portal das Finanças? 198. É verdade que, desde o início de 2013, temos de comunicar os elementos das faturas? 199. Que elementos das faturas devem ser comunicados? 200. Como é que se procede à comunicação desses elementos? 201. Quem está obrigado a produzir o ficheiro SAFT PT? 202. Então como é que um trabalhador independente, que não é obrigado a produzir ficheiro SAFT PT nem a ter software de faturação certificado, comunica os elementos das faturas? 203. Os trabalhadores independentes também estão obrigados a comunicar os inventários? Ato Isolado IES 204. O que são atos isolados? 205. Como se determina o valor do rendimento do ato isolado para efeitos de IRS? 206. Quais as obrigações resultantes da prática de um ato isolado? 207. Os trabalhadores independentes são obrigados a entregar a IES? 208. Qual o prazo da entrega da IES? 14