EFICIÊNCIA E EFETIVIDADE DA FUNDAMENTAÇÃO E DESAFIOS JOZÉLIA NOGUEIRA 1

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1 EFICIÊNCIA E EFETIVIDADE DA COBRANÇA JUDICIAL FUNDAMENTAÇÃO E DESAFIOS JOZÉLIA NOGUEIRA JOZÉLIA NOGUEIRA 1

2 Eficiência e Efetividade da Cobrança Judicial A Fazenda Pública tem o privilégio de constituir unilateralmente o título executivo que será cobrado em Execução Fiscal, em juízo. Todos os seus créditos são inscritos em Dívida Ativa e após será emitido o título executivo extrajudicial JOZÉLIA NOGUEIRA 2

3 Cobrança Judicial Execução Fiscal O Título Executivo Extrajudicial, que é a Certidão de Dívida Ativa, tem presunção relativa de: Liquidez Certeza Exigibilidade JOZÉLIA NOGUEIRA 3

4 Privilégios da Fazenda Pública Lei n. 6830/80 Processo de execução fiscal diferenciado e mais célere, aplicando-se às Autarquias e Fundações Públicas, com possibilidade de: Penhora de bens, inclusive bem de família, e de faturamento das empresas Adjudicação do bem penhorado ou de arrematação em hasta pública Substituição do bem penhorado Responsabilização dos sócios das empresas e penhora de seus bens particulares JOZÉLIA NOGUEIRA 4

5 Privilégios da Fazenda Pública Não se submete ao juízo da Falência ou Concordata, nem precisa habilitar seus créditos Não se submete ao juízo do Inventário ou Arrolamento Pode penhorar no rosto dos autos de Falência ou Inventário Tem preferência no pagamento dos créditos na Falência e no Inventário JOZÉLIA NOGUEIRA 5

6 Código de Processo Civil Para a Fazenda Pública aplica-se subsidiariamente bidi i Os demais credores que possuem títulos executivos judiciais e extrajudiciais submetem-se integralmente ao CPC As atuais reformas do CPC tornaram a Execução comum mais célere, mas não há privilégios a esses créditos JOZÉLIA NOGUEIRA 6

7 EXECUÇÃO FISCAL Lei 6830/80 1- A CDA pode ser emitida manual, mecânica ou eletronicamente (art.2º, par. 7º) 2- A Petição inicial e a CDA podem decorrer de peça única (art.6º, par.1º e2º) 3- O valor da causa é o valor atualizado da dívida com os encargos legais (art. 6º, par. 4º) JOZÉLIA NOGUEIRA 7

8 EXECUÇÃO FISCAL LEI 6830/80 4- O despacho que recebe a inicial abrange os demais atos seqüenciais (art. 7º) 5- Admite citação via postal e por Oficial de Justiça (art. 8º, e art.239 do CPC) 6- O prazo de pagamento é de 5 dias (art.8º) 7- Há citação e intimação i por edital (art.8º, e arts.231 e 232 do CPC) 8- A competência é exclusiva da Execução Fiscal frente aos demais juízos (art.5º) JOZÉLIA NOGUEIRA 8

9 EXECUÇÃO FISCAL LEI 6830/80 9- Admite penhora de bens do devedor, de terceiro, fiança bancária ou depósito (art.9º) 10- Admite pagamento de parcela da dívida e garantia da execução pelo remanescente (art.9º, par.6º) 11- Admite intimação da penhora por meio de Edital (art.12) JOZÉLIA NOGUEIRA 9

10 EXECUÇÃO FISCAL LEI 6830/ A avaliação do bem penhorado é feita pelo Oficial Ofiilde Justiça (art.13) t13) 13- Os Embargos à Execução serão opostos em 30 dias, contados da intimação da penhora (art.16) 14- Admite Carta Precatória para citação e penhora e os Embargos serão opostos em qualquer juízo (art.20) JOZÉLIA NOGUEIRA 10

11 EXECUÇÃO FISCAL LEI 6830/ O Juízo competente para julgamento dos Embargos é o DEPRECANTE (art. 20) 16- O Juízo DEPRECADO será competente quando os Embargos versarem sobre nulidade da penhora, avaliação ou alienação (art.20, par.único e Súmula 46 do STJ) JOZÉLIA NOGUEIRA 11

12 EXECUÇÃO FISCAL LEI 6830/ A intimação dos Procuradores da Fazenda será pessoal ou por meio de vista dos autos (art.25) Os Procuradores podem optar pela intimação via Diário ou eletrônica 18- A CDA pode ser cancelada antes da decisão com a extinção da execução sem ônus (art. 26) 19- A publicação dos despachos idênticos em diferentes execuções pode ser reunida (art. 27) JOZÉLIA NOGUEIRA 12

13 EXECUÇÃO FISCAL LEI 6830/ Podem ser reunidas todas as execuções ajuizadas contra o mesmo devedor (art.28) 21- Somente poderá ocorrer a alienação de bens em inventários, falências, concordatas com a comprovação de quitação da dívida ou mediante concordância da Fazenda Pública (art. 31) JOZÉLIA NOGUEIRA 13

14 EXECUÇÃO FISCAL LEI 6830/ A Dívida Ativa não está sujeita a concurso de credores, habilitação em falência, concordata, liquidação, inventário ou arrolamento (art. 29) JOZÉLIA NOGUEIRA 14

15 EXECUÇÃO FISCAL LEI 6830/ A Fazenda Pública não está sujeita ao pagamento de custas e emolumentos, nem prévio depósito 24- Pode ser suspensão a Execução por 1 ano, ante a não localização do devedor ou bens penhoráveis, e poderá ocorrer o Arquivamento provisório da Execução por até 5 anos (art. 40). JOZÉLIA NOGUEIRA 15

16 PRESCRIÇÃO 1- Prescrição Qüinqüenal : 5 anos para ajuizar a Execução e obter o despacho que ordena a citação (art. 8, 2 ) causa interruptiva CTN, art. 174, I (LC 118/05) 2- Prescrição Intercorrente: do despacho que ordena a citação a Fazenda Pública tem 5 anos para movimentar o processo, e assim sucessivamente Súmula 106 do STJ: Não se decreta a prescrição se a demora na citação ocorreu por culpa do Judiciário JOZÉLIA NOGUEIRA 16

17 PRESCRIÇÃO PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE: Art. 40 A execução ficará suspensa por 1 ano e depois poderá ficar arquivada (provisoriamente) por até 5 anos (Súmula 314 do STJ) 4 - OJ Juiz poderá ádecretar a prescrição intercorrente de ofício quando decorrido esse prazo (antes ou depois do despacho que ordenou o arquivamento). Lei /2004 JOZÉLIA NOGUEIRA 17

18 EXECUÇÃO FISCAL DÍVIDA ATIVA Requisitos para inscrição e emissão de CDA a) Nome do devedor ou co-responsáveis b) Endereço ou domicílio do devedor c) Valor originário do débito, multa, juros e atualização monetária d) Leis em que se fundamenta o crédito e os encargos, os índices e a forma de cálculo JOZÉLIA NOGUEIRA 18

19 EXECUÇÃO FISCAL DÍVIDA ATIVA E) Origem, causa da dívida, natureza tributária, patrimonial, contratual ou industrial f) Número do auto de infração, se houver g) Número da inscrição i em Dívida Ativa e da Certidão de Dívida Ativa JOZÉLIA NOGUEIRA 19

20 União EXECUÇÃO FISCAL LEGITIMAÇÃO ATIVA Estados e DF Municípios Autarquias e Fundações Públicas (que não explorem atividade econômica) JOZÉLIA NOGUEIRA 20

21 EXECUÇÃO FISCAL LEGITIMAÇÃO PASSIVA Devedor (sujeito passivo, no caso dos tributos) Fiador Espólio Massa Responsável Sucessores a qualquer título JOZÉLIA NOGUEIRA 21

22 EXECUÇÃO FISCAL LEGITIMAÇÃO PASSIVA RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA (art. 121, CTN) Sujeitos Passivos tributários: a) Contribuinte b) Responsável: Transferência (Sucessão ou imputação legal) Substituição ( para frente ou diferimento) JOZÉLIA NOGUEIRA 22

23 EXECUÇÃO FISCAL ALIENAÇÃO DE BENS VENDA EM LEILÃO OU PRAÇA: DUAS DATAS: 1ª - valor da avaliação 2ª - maior lance ADJUDICAÇÃO: Antes ou depois do leilão ou praça (extingue o crédito) ARREMATAÇÃO PELA FAZENDA PÚBLICA: Lance durante o leilão JOZÉLIA NOGUEIRA 23

24 DESAFIOS 1- Alterações legislativas visando conferir maior celeridade à cobrança judicial 2- Novas formas de cobrança utilizando-se: CONCILIAÇÕES 2.2- TRANSAÇÕES 3- Maior eficiência no intercâmbio de informações do devedor entre as Fazendas Públicas, buscando seu endereço e bens para penhora (acesso a cadastros inclusive i das Empresas Estatais e Concessionárias de Serviços Públicos) JOZÉLIA NOGUEIRA 24

25 DESAFIOS 4- Melhorar os cadastros municipais com dados d obtidos pelos auditores fiscais, i tais como: Banco e conta bancária do sujeito passivo, contratos com o Poder Público, bens identificados em ação fiscal, prolb labore dos sócios, faturamento da empresa e investimentos realizados no patrimônio, outras empresas das quais os sujeitos passivos participam, etc. JOZÉLIA NOGUEIRA 25

26 DESAFIOS 5- Agilizar o ajuizamento da execução fiscal e antes disso a própria inscrição i em dívida ativa 6- Manter atualizados os cadastros de endereços dos sujeitos passivos para facilitar a citação e sua intimação 7- Dar acesso aos Procuradores a todos os cadastros e documentos arquivados em papel p ou escaneados, relativamente ao sujeito passivo JOZÉLIA NOGUEIRA 26

27 ANTEPROJETO DA NOVA LEF Nº 174/96 - Senado INSCRIÇÃO DOS CRÉDITOS EM DÍVIDA ATIVA: PROCURADORIAS FISCAIS, em processo administrativo PENHORA ADMINISTRATIVA: Não havendo pagamento, realiza-se no mesmo processo a penhora, pelas Procuradorias, que podem optar pelo ajuizamento da execução fiscal consoante Lei 6830/80 JOZÉLIA NOGUEIRA 27

28 Penhora Administrativa EMBARGOS: Opostos no Juízo competente para a execução judicial da dívida, depois da penhora administrativa Juiz solicita o processo administrativo de inscrição da Dívida Ativa e Penhora Procuradoria tem 48 horas para envio do processo administrativo ao Juízo JOZÉLIA NOGUEIRA 28

29 Penhora Administrativa Prazo de pagamento após a inscrição e notificação: 5 dias Penhora administrativa: Servidor habilitado Pagamento: A penhora é imediatamente desfeita em até 48 horas Aplica-se, no que couber, o CPC e a Lei 6830/80 JOZÉLIA NOGUEIRA 29

30 Anteprojeto de LEF Conselho da Justiça Federal Disciplina a Execução Fiscal em poucas regras e prevê aplicação subsidiária do CPC Inclui as Fundações Públicas no rol dos legitimados ativos Inclui a Dívida não-tributária i como sujeita a todos os artigos do CTN, inclusive ao art. 185, abrangendo fraude. JOZÉLIA NOGUEIRA 30

31 Anteprojeto de LEF Conselho da Justiça Federal Alterações principais: Notificação administrativa da inscrição em DA com efeito interruptivo da prescrição A interrupção será necessária para localização de bens do devedor para penhora A execução fiscal somente será proposta se existirem bens para idi indicação para penhora na petição iã inicial iiil Será proposta alteração do art. 174 do CTN (Alterado pela LC 118/2005 Interrupção da prescrição com o despacho do juiz que ordena a citação ) JOZÉLIA NOGUEIRA 31

32 Anteprojeto de LEF Conselho da Justiça Federal Competência: Execuções Fiscais da Fazenda Federal serão processadas na Justiça Federal Conexão entre as execuções fiscais entre as mesmas partes, sendo competente o juiz que despachar na primeira A citação será outra causa interruptiva da prescrição JOZÉLIA NOGUEIRA 32

33 Anteprojeto de LEF Conselho da Justiça Federal O executado poderá opor embargos sem garantia do juízo, mas a execução não será suspensa A suspensão dos embargos importa em prova de relevância dos fundamentos, perigo de dano irreparável e outorga de garantia O executado poderá ajuizar ação autônoma para discutir o crédito, e será competente o juiz da execução, porque as ações serão reunidas por conexão. JOZÉLIA NOGUEIRA 33

34 Anteprojeto de LEF Conselho da Justiça Federal Leilão dos bens penhorados: última alternativa ti a ser tomada, antes disso a preferência será para adjudicação e alienação particular O Juiz poderá decretar a prescrição de ofício As intimações poderão acontecer por meio eletrônico JOZÉLIA NOGUEIRA 34

35 PROJETO DA UNIÃO PARA COBRANÇA ADMINISTRATIVA A inscrição e cobrança da dívida ativa será administrativa, i i realizada pelas Procuradorias da Fazenda Nacional e Procuradorias dos Estados. Os Municípios i poderão aderir se quiserem Após a inscrição em Dívida Ativa, inicia a investigação patrimonial dos devedores (por meio do SNIPC do Min. da Fazenda e outros órgãos como Detran, Junta Comercial, Bolsa de Valores, Banco Central, INPI, etc. JOZÉLIA NOGUEIRA 35

36 PROJETO DA UNIÃO PARA COBRANÇA ADMINISTRATIVA Inscrito o crédito em Dívida Ativa, o devedor será notificado para: Pagar o débito com os acréscimos legais Parcelar o débito na forma da lei Prestar garantia por meio de depósito administrativa, fiança bancária ou seguro- garantia JOZÉLIA NOGUEIRA 36

37 PROJETO DA UNIÃO PARA COBRANÇA ADMINISTRATIVA O devedor que não atender ao prescrito no art. 5º da Lei, deverá arrolar seus bens e direitos, i apontando os que considera impenhoráveis Se não o fizer, considera-se que houve infração à lei, possibilitando o protesto da CDA no Tabelionato competente As notificações serão encaminhadas para o endereço do devedor constante de seu cadastro JOZÉLIA NOGUEIRA 37

38 PROJETO DA UNIÃO PARA COBRANÇA ADMINISTRATIVA Admite-se Exceção de Pré-executividade para comprovar pagamento, compensação, nulidade do título e outras matérias de ordem pública que independam de prova Os Embargos à Execução podem ser opostos mesmo que a Exceção não tenha sido acolhida JOZÉLIA NOGUEIRA 38

39 PROJETO DA UNIÃO PARA COBRANÇA ADMINISTRATIVA A penhora preparatória será realizada no processo administrativo, i i avaliando-se os bens penhorados, registrando-se nos órgãos competentes Durante 120 dias os bens penhorados previamente ficarão indisponíveis O depositário será o próprio devedor A avaliação poderá ser impugnada em 15 dias JOZÉLIA NOGUEIRA 39

40 PROJETO DA UNIÃO PARA COBRANÇA ADMINISTRATIVA Será ajuizada a Execução Fiscal no prazo de 30 dias contados da primeira i penhora preparatória Poderá haver a imediata conversão em arresto ou a posterior ordem de penhora Poderá haver novas constrições preparatórias comunicando-se o juízo em 5 dias, sob pena de caducidade JOZÉLIA NOGUEIRA 40

41 PROJETO DA UNIÃO PARA COBRANÇA ADMINISTRATIVA A constrição preparatória de dinheiro obriga a Fazenda Pública a ajuizar a execução fiscal em 3 dias A penhora de faturamento poderá ser efetivada desde que o juiz competente para a execução fiscal arbitre o percentual a ser penhorado. O valor será depositado mensalmente pelo devedor. JOZÉLIA NOGUEIRA 41

42 PROJETO DA UNIÃO PARA COBRANÇA ADMINISTRATIVA A Execução Fiscal somente será ajuizada quando houver constrição preparatória, não havendo bens penhoráveis, ficará suspensa Após um ano de suspensão, serão arquivados os autos de processo administrativo. Não sendo localizados bens e permanecendo no arquivo o processo, poderá a autoridade administrativa reconhecer a prescrição JOZÉLIA NOGUEIRA 42

43 PROJETO DA UNIÃO PARA COBRANÇA ADMINISTRATIVA O devedor poderá opor impugnar os atos da Fazenda Pública, no prazo de 15 dias, contados da ciência da penhora preparatória, ou contados da citação na execução A impugnação não tem efeito suspensivo Os Embargos podem ser opostos em 30 dias contados da citação na Execução, com efeito suspensivo. A Fazenda Pública os poderá impugnar em igual prazo JOZÉLIA NOGUEIRA 43

44 PROJETO DA UNIÃO PARA COBRANÇA ADMINISTRATIVA Se o devedor optar por ação autônoma para se opor à inscrição em dívida ativa, haverá renúncia ao poder de recorrer na esfera administrativa Não terá efeito suspensivo, salvo se prestada garantia na execução JOZÉLIA NOGUEIRA 44

45 TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA O projeto prevê a possibilidade de acordo para pagamento conforme o histórico, a possibilidade econômica da empresa, levando em consideração seu patrimônio (garantia da dívida), seu faturamento mensal e anual, a evolução da empresa e as perspectivas futuras JOZÉLIA NOGUEIRA 45

46 TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA Uma comissão analisará a situação econômica e financeira da empresa e o pagamento pg do débito será decidido em conjunto, parcelamento, moratória, anistia e remissão, concessão de outros benefícios fiscais Leis próprias deverão prever tais benefícios fiscais JOZÉLIA NOGUEIRA 46

47 TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA A transação versará apenas sobre multas, de mora e de ofício, juros de mora, encargos de sucumbência e demais encargos de natureza pecuniária, i valores oferecidos em garantia ou situações em que a interpretação da legislação tributária i seja litigiosa i i ou conflituosa Não versará sobre tributo Aplica-se aos casos de insolvência civil, falência e recuperação judicial ou tributária JOZÉLIA NOGUEIRA 47

48 TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA O projeto prevê os limites para redução das multas, juros e encargos O devedor poderá solicitar a transação uma única vez e desde que preencha os requisitos da lei Poderá ser exigido termo de ajustamento de conduta do devedor JOZÉLIA NOGUEIRA 48

49 TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA Tipos de Transação: 1- em Processo Judicial 2- em casos de Insolvência Civil, Falência ou Recuperação Judicial 3- em Recuperação Tributária Competência: Câmaras de Transação e Conciliação subordinadas à CGTC JOZÉLIA NOGUEIRA 49

50 PROJETO DE LEI DA UNIÃO DE GARANTIAS ADMINISTRATIVAS Na cobrança administrativa da Dívida Ativa poderão ser oferecidas garantias extrajudiciais, como depósito, fiança ou seguro-garantia garantia e hipoteca de imóveis Haverá leilão extrajudicial dos bens dados em garantia ou dação em pagamento JOZÉLIA NOGUEIRA 50