Relatório de Auditoria Exercício de 2013

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1 REPÚBLICA FEDERATIVA DO BRASIL Controladoria-Geral da União Relatório de Auditoria Exercício de 2013 Programa das Nações Unidas para o Desenvolvimento PNUD Projeto BRA/04/008 Rio de Janeiro/RJ, 2014

2 PRESIDÊNCIA DA REPÚBLICA CONTROLADORIA-GERAL DA UNIÃO RELATÓRIO Nº: UCI: CONTROLADORIA REGIONAL DA UNIÃO NO ESTADO DO RIO DE JANEIRO EXERCÍCIO: 2013 PROCESSO Nº: UNIDADE AUDITADA: COMISSAO DE VALORES MOBILIARIOS CIDADE: Rio de Janeiro UF: RJ RELATÓRIO DE AUDITORIA I - INTRODUÇÃO Em atendimento à determinação contida na Ordem de Serviço nº , e consoante o estabelecido na Seção VII do Capítulo VII da Instrução Normativa SFC nº 01, de 06/04/2001, apresentamos os resultados dos exames realizados na gestão do Programa de Aperfeiçoamento do Mercado de Valores Mobiliários Brasileiro PNUD/BRA/04/008, executado sob a responsabilidade da Comissão de Valores Mobiliários CVM, durante os exercícios de 2012 e 2013, com encerramento em 30 de Junho de II ESCOPO DO TRABALHO Os trabalhos de auditoria foram realizados na sede da Unidade Executora, no Rio de Janeiro - RJ, no período de 04/12/2013 a 23/012/2013, em estrita observância às normas de auditoria aplicáveis ao Serviço Público Federal, as quais são compatíveis com as Normas Internacionais de Auditoria (NIA), aprovadas pela Federação Internacional de Contadores (IFAC), tendo como objetivo verificar: a) A execução do Projeto em relação ao estabelecido no plano de trabalho. b) A adequabilidade dos controles internos, financeiros, patrimoniais e administrativos mantidos pela coordenação do projeto.

3 c) Se os desembolsos foram realizados em conformidade com o Documento de Projeto e as normas e regulamentos aplicáveis, estando sustentados por adequada documentação. d) Se os demonstrativos apresentados pelo Projeto representam adequadamente os desembolsos no exercício auditado. Tendo em vista que no período objeto de nossos exames não foi utilizada a modalidade de adiantamento de fundos pelo PNUD à agência executora do projeto, não nos foi apresentado e, portanto, não será emitida opinião dos auditores sobre o Relatório de Posição Financeira. Nenhuma restrição foi imposta aos nossos exames, tendo sido prestadas todas as informações e explicações solicitadas. Os critérios de seleção e a representatividade das amostras de gastos que foram aplicados pela equipe estão a seguir indicados: a) Diárias e Passagens: no período auditado não foram realizadas despesas com passagens e diárias, razão pela qual não registramos opinião para este assunto no presente relatório; b) Contratação de Serviços de Pessoas Físicas: no período auditado não foram realizadas despesas com consultoria, razão pela qual não registramos opinião para este assunto no presente relatório; c) Contratação de Pessoas Jurídicas: a amostra foi composta pela Carta Convite n.º 6622/2009, com ênfase na análise da execução contratual, sendo utilizado o critério não probabilístico, por julgamento; d) Gerenciamento de Bens Patrimoniais: no período auditado não foram realizadas aquisições de bens patrimoniais, razão pela qual não registramos opinião para este assunto no presente relatório. Será dado conhecimento formal dos resultados do presente trabalho de auditoria à direção do Programa, cuja manifestação irá ser incorporada à presente Carta Gerencial. III - RESULTADO DOS EXAMES 1 RECURSOS EXTERNOS 1.1 PNUD AVALIAÇÃO DOS RESULTADOS INFORMAÇÃO Adequado atingimento das metas previstas. O Projeto PNUD/BRA/04/008 teve como objetivo principal o aperfeiçoamento do mercado de valores mobiliários brasileiro. Para tanto, foram previstos, de acordo com a última Revisão Orçamentária com data de 31/10/2012, recursos da ordem de US$ ,00 (quatro milhões, setecentos e vinte e um mil e vinte e dois dólares), sendo US$ ,00 (novecentos e treze mil, quatrocentos e oitenta e dois dólares) na Fonte do Banco Interamericano de Desenvolvimento - BID, resultado do Acordo de Doação ATN/MT 7887-BR, e US$ ,00 (três milhões, oitocentos e sete mil, quinhentos e quarenta dólares) na Fonte Local.

4 Nos exercícios de 2012 e 2013, o Programa executou despesas no valor de US$ ,44 (dois milhões, setenta e um mil, quinhentos e setenta e cinco dólares e quarenta e quatro centavos). Os quadros, apresentados a seguir, demonstram a execução financeira e física do Programa para o período sob exame, parametrizados com o respectivo Plano Anual de Trabalho de cada exercício: Quadro 1: Execução do Projeto Componente Annual Work Plan Realizado (Financeira) (Física) 4. Sistema de Supervisão de Mercado * , ,95 49,14% 100,00% 5. Sistema de Educação dos Investidores (elearning) , ,07 99,23% 100,00% 6. Administração do Projeto (PNUD) , ,65 50,37% N/A TOTAL , ,67 50,41% N/A Fonte: CVM Resposta às Solicitações de Auditoria n.º /04 e n.º /06 * Com relação a meta financeira, o orçamento previsto para 2012 não foi utilizado em sua integralidade em virtude de o Contrato relacionado com o Sistema de Supervisão de Mercado ter sido prorrogado para 2013, com o consequente reflexo na taxa de administração cobrada pelo PNUD. A respeito da meta física, o Sistema de Supervisão do Mercado encontrava-se em produção durante o exercício de 2012, cumpridos até aquele momento 100% dos módulos correspondentes às faturas liquidadas. Quadro 2: Execução do Projeto Componente Annual Work Plan Realizado (Financeira) (Física) 4. Sistema de Supervisão de Mercado** , ,59 75,04% 100,00% 6. Administração do Projeto (PNUD) , ,18 71,73% N/A TOTAL , ,77 74,87% N/A Fonte: CVM Resposta às Solicitações de Auditoria n.º /04 e n.º /06 ** Com relação a meta relativa ao Componente 4, estavam previstos para o exercício alguns aprimoramentos no sistema, que foram objeto do 3º Termo Aditivo Contratual. Ao final do mês de junho/2013, todos os requisitos encontravam-se implementados. Segundo a CVM, as principais ações implementadas em 2012 e 2013, respectivamente, foram: 1) colocação em produção do Sistema de Supervisão de Mercado e o aceite final do e-learning; e 2) evolução do Sistema de Supervisão de Mercado, conforme solicitações (Change Requests) n.º 3480 e n.º 3481 de 2012, e aceite final do sistema. A CVM descreveu as características destes Sistemas, cuja reprodução parcial segue abaixo: 1) Sistema de Supervisão do Mercado de Capitais Brasileiro:... O SSMCB possui dois modos de acesso: pelo cliente Windows SIA Eagle Client e pelo SAP BusinessObjects. No SIA Eagle Client é possível realizar consultas desde as mais simples listagem de corretoras, de contas de certos investidores passando por consultas de complexidade média listar operações de investidores em determinado período de tempo em certo instrumento financeiro, listar investidores que detêm

5 posições em contratos de swaps envolvendo certos ativos subjacentes até a obtenção de dados mais complexos, estes principalmente pelo sistema de diagnósticos. Através do SSMCB, após a detecção de uma variação atípica de preços, volume ou liquidez, é possível identificar todos os investidores que atuaram no mercado à vista e com derivativos, permitindo analisar de modo abrangente a atuação de comitentes individualmente ou em grupo, caso pertençam a um conglomerado financeiro. As funcionalidades analíticas do SSMCB encontram-se principalmente nos relatórios via SAP Business Objects e no sistema de diagnósticos. O relatório R15 permite, conforme a configuração de certos parâmetros de sensibilidade, identificar ativos para os quais a variação de preços, o volume e/ou a liquidez tenham sido atípicos em um determinado pregão, utilizando como padrão de referência a variação e volume do índice Ibovespa e o comportamento dos ativos com respeito a este índice. Pelo relatório R8, é possível visualizar o payoff de uma conjugação de posições em opções para um dado investidor, trabalho que seria árduo para concretização manual. Conforme a direção da posição e o montante financeiro com respeito ao restante do mercado, as análises podem ou não levar à conclusão de que se tratam de posições atípicas, demandando maiores investigações. Complementarmente, há indicadores qualitativos e quantitativos que permitem avaliar a contribuição do Projeto SSMCB para a modernização e o fortalecimento institucional da CVM no que diz com a sua capacidade de supervisão do mercado de valores mobiliários. Em termos qualitativos, o sistema apresenta uma análise integrada a partir do estudo diário do comportamento dos valores mobiliários, dos investidores e dos intermediários, em diferentes horizontes temporais e em vários mercados de forma simultânea. Para isso, conta com informações sobre os emissores, seus administradores e acionistas, sobre notícias divulgadas no mercado, sobre a negociação na BM&FBOVESPA e na CETIP, sobre os investidores, os intermediários e ainda os fundos de investimento e seus cotistas. Além disso, o dispositivo notifica quando ocorre divulgação de informação periódica ou eventual pelas companhias. Sem citar casos particulares, é oportuno esclarecer que já foram abertas investigações com base nesses alertas. Com o crescimento do mercado brasileiro, a supervisão das operações implica um processamento de um grande volume de dados. O software EAGLE possui ferramentas que permitem a fixação de parâmetros para a identificação de práticas abusivas. Em termos quantitativos, com relação aos negócios realizados nos ambientes abarcados pela competência da CVM, o Projeto SSMCB: (i) possibilitou o acesso direto da CVM a 100% dos dados sem a necessidade de realização de demanda específica às instituições responsáveis pelos ambientes de negociação (BM&FBOVESPA e Cetip); (ii) reduziu o tempo de acesso aos dados de 05 (cinco) dias úteis, em média, para aproximadamente 12h. 2 E-learning... o E-Learning, representado pelo seu Ambiente Virtual de Aprendizagem entrou em operação no dia 16 de abril de 2012, estando disponível na página da INTERNET da CVM e sendo utilizado de forma gratuita por alunos de todo o país. Atualmente há quatro cursos disponíveis e a CVM está se preparando para lançar o quinto curso de Educação Financeira para Jovens, que já foi desenvolvido e desenhado, estando em fase final de revisão. O sistema LMS adotado é livre, podendo ser atualizado a qualquer tempo pela CVM baixando a nova versão diretamente do site da comunidade (Moodle.org). Foi informado pela Unidade que o LMS adotado pela CVM é de larga utilização internacional, sendo o software de código aberto mais utilizado. A CVM fez o máximo esforço em não alterar o código fonte original e as funcionalidades essenciais,

6 #/# concentrando as customizações apenas em layout. Neste sentido, não houve necessidade de desenvolvimento de qualquer documentação específica, já que são válidas para instalação da CVM as informações contidas no site Moodle.org (www.moodle.org). Em função desta afirmativa da CVM, a Equipe de Auditoria selecionou os dois sistemas informatizados para verificação da execução dos contratos, quanto à efetividade dos objetivos propostos no Projeto BRA/004/008, tendo realizado testes on-line em ambos, com o acompanhamento dos técnicos da CVM, ficando atestado a disponibilidade dos mesmos, bem como o funcionamento de diversas ferramentas, capazes de dinamizar os objetivos finalísticos da Instituição. Nossos exames incluíram a avaliação quanto à execução das atividades programadas e ao cumprimento dos resultados pactuados, tendo por base os controles internos de monitoramento e avaliação mantidos pela UCP, os relatórios de avaliação existentes e os investimentos realizados no período, e, ainda, as verificações in loco procedidas pela equipe de auditoria. Como resultado, concluímos que o Projeto atingiu um bom nível de execução das atividades previstas. #/# Estrutura, Organização e Sist. de Informação INFORMAÇÃO Adequada estrutura organizacional para o Programa. Verificamos que a unidade executora do Programa BRA/004/008, no âmbito da CVM, esteve estruturada para o desempenho das atividades previstas no PRODOC, sendo observada a existência de adequados mecanismos de controle interno, monitoramento e avaliação, bem como ainda, o comprometimento da entidade no sentido de prover o projeto dos meios necessários e suficientes para sua condução adequada quanto ao cumprimento das metas e objetivos almejados. #/# Movimentação de Recursos do Projeto INFORMAÇÃO Adequado controle da movimentação de recursos bem como a correta apropriação pelo PNUD da Taxa de Administração do Programa. Verificamos a compatibilidade entre os valores registrados na CVM, a título de contribuição local com os registros de entrada de recursos do Programa BRA/004/008 junto ao Organismo Internacional, bem como procedemos à conciliação dos saldos financeiros informados pelo PNUD, com as movimentações de entrada e saída de disponibilidades do Programa. Da mesma forma, verificamos, durante o exercício objeto de nossos exames, que os valores debitados pelo PNUD à conta do Projeto a título de recuperação de custos, estão de acordo com os percentuais pactuados no Documento de Projeto, bem como do limite fixado no Parágrafo Único, do artigo 1º, do Decreto 5.151/ Demonstrações Financeiras

7 #/# #/# INFORMAÇÃO Adequada apresentação dos Demonstrativos Financeiros do Programa. Da análise do relatório financeiro Combined Delivery Report, referentes aos exercícios de 2012 e 2013, verificamos que os valores registrados no documento são fidedignos e estão sustentados por documentação de suporte e registros válidos, refletindo adequadamente a situação financeira do projeto ao final dos respectivos exercícios auditados Contratação de Pessoas Jurídicas INFORMAÇÃO Adequada formalização dos processos de pagamentos de bens e serviços. Verificamos que os processos de pagamento de bens e serviços no âmbito do Projeto, em seus aspectos mais relevantes, foram efetivados de acordo com as normas do organismo de cooperação técnica e da legislação nacional aplicáveis, estando respaldados por documentação de suporte válida. Verificamos ainda que as aquisições realizadas correspondem a atividades previstas no Documento de Projeto e contribuem efetivamente para o alcance dos objetivos pactuados. IV - CONCLUSÃO Com base nos trabalhos de auditoria realizados, somos de opinião que foram mantidos controles internos adequados para a implementação das atividades do Programa BRA/004/008, em seus aspectos substanciais. Rio de Janeiro/RJ, 26 de Fevereiro de 2014.

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