I INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA: CONCEITOS, PRINCÍPIOS E NORMAS BÁSICAS,

Transcrição

1 Sumário, xxiii Apresentação, xxvii Prefácio à 16 a edição, xxix Prefácio à 15 a edição, xxxi Prefácio à 14 a edição, xxxiii Prefácio à 13 a edição, xxxv Prefácio à 12 a edição, xxxvii Introdução, 1 Parte I INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA: CONCEITOS, PRINCÍPIOS E NORMAS BÁSICAS, 3 1 Contabilidade Tributária, Conceito, Conceito de contabilidade, Conceito de legislação tributária, Objeto, Método, Planejamento tributário, Planejamento contábil, Controle, 10

2 viii Contabilidade Tributária Fabretti 2 Patrimônio, Conceito, Ativo, Bens, Direitos, Reconhecimento do ativo no Balanço Patrimonial, Passivo, Obrigação de direito privado, Obrigações de direito público, Reconhecimento de passivos no Balanço Patrimonial, Patrimônio líquido, Representação gráfica do patrimônio, Passivo a descoberto ou patrimônio líquido negativo, Essência sobre a forma, Características qualitativas e quantitativas, 18 3 Mutações Patrimoniais, Atos e fatos administrativos, Fatos permutativos, Fatos modificativos, Fatos aumentativos receita, Fatos diminutivos despesa, Fatos mistos, Fato misto aumentativo (permuta + receita), Fato misto diminutivo (permuta despesa), 23 4 Registro das Mutações Patrimoniais, Métodos contábeis, Método das partidas simples, Método das partidas dobradas, Contas, Contas patrimoniais, Contas de resultado, Contas transitórias, Débito e crédito, Nas contas patrimoniais, Nas contas de resultado, Equação contábil, Lançamento, 30

3 Sumário ix Lançamento no livro diário, Lançamento no livro razão, Balancete de verificação do razão, Regimes contábeis, Regime de caixa, Regime de competência, 33 5 Princípios, Convenções, Pressupostos e Características Contábeis (Estrutura Conceitual Básica), Princípios fundamentais da contabilidade, Princípio da realização (conceito de geração de benefícios econômicos futuros), Princípio da entidade, Princípio da continuidade (going concern assumption), Princípio da competência do exercício (pressuposto básico do regime da competência), Princípio do custo como base de valor (conceito de valor justo na data do fato contábil), Princípio do denominador comum monetário, Convenções contábeis, Convenção da consistência (uniformidade), Convenção do conservadorismo (prudência suprimido), Convenção da materialidade (características qualitativas das demonstrações contábeis), Convenção da objetividade (suprimido), Característica qualitativa da confiabilidade, Normatização, Características qualitativas de melhoria, Comparabilidade, Verificabilidade, Tempestividade, Compreensibilidade, 43 6 Ferramentas Contábeis, Livros de escrituração, Diário, Razão, Caixa, Outros livros auxiliares da contabilidade, Demonstrações financeiras, 48

4 x Contabilidade Tributária Fabretti Conceito, Balanço patrimonial, Demonstração do resultado, Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, Demonstração das origens e aplicações de recursos, Demonstração dos Fluxos de Caixa, Plano de contas, Demonstração do Valor Adicionado, Notas explicativas, 84 Parte II CONCEITOS, PRINCÍPIOS E NORMAS BÁSICAS DE LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA, 85 7 Noções Elementares de Direito, Conceito de direito, Norma jurídica, Caracteres do direito, Formal, Instrumental, Coativo, Atributivo, Abstrato, Princípios, Síntese do conceito de direito, Ato, negócio e contrato jurídicos, Ato jurídico, Fato jurídico, Negócio jurídico, Contrato jurídico, Classificação do direito, Direito real e pessoal, Direito público e privado, 92 8 Atividade Financeira do Estado, Conceito de estado de direito, Atividade financeira, Responsabilidade fiscal, Receita pública, Despesa pública, 95

5 Sumário xi 8.6 Orçamento público, Dívida pública, Conceitos de direito financeiro e tributário, 97 9 Fontes do Direito, Fontes principais do direito, Lei, Tratados e convenções internacionais, Fontes secundárias do direito, Decreto regulamentar, Jurisprudência, Normas complementares das leis, tratados e decretos, Usos e costumes, Tributos, Conceito de tributo, Espécies de tributo, Imposto, Taxa, Contribuição de melhoria, Contribuições federais, Contribuições municipais e do Distrito Federal, Empréstimo compulsório, Princípios Constitucionais Tributários, Princípio da legalidade, Isonomia tributária, Irretroatividade tributária, Anterioridade, Exceções, Noventena, Reserva de lei complementar, Reserva de lei para renúncia fiscal, Imunidade de impostos, Capacidade contributiva, Princípio da não cumulatividade, Noções gerais, Restrições ao princípio da não cumulatividade, A não cumulatividade da Cofins, 125

6 xii Contabilidade Tributária Fabretti Princípio da seletividade, Noções gerais, Seletividade do IPI e tutela do meio ambiente, Seletividade do IPI e bens de capital, Elementos Fundamentais do Tributo, Fato gerador, Contribuinte ou responsável, Base de cálculo, Elementos complementares do tributo, Alíquota, Adicional, Prazo de pagamento, Normas Antielisão, Conceito de elisão fiscal, Conceito de evasão fiscal, Alterações no CTN, Desconsideração de atos e negócios jurídicos, Disposições sobre receita ou rendimento, Quebra do sigilo bancário, Cruzamento de dados da antiga CPMF, Sistema público de escrituração digital e notas fiscais eletrônicas, Vigência, Aplicação, Interpretação e Integração da Legislação Tributária, Vigência, Aplicação, Interpretação e integração, Crédito Tributário, Crédito tributário conceito, Constituição do crédito tributário lançamento, Lançamento tributário características principais, Modalidades de lançamento, Lançamento direto ou de ofício, Lançamento por declaração, Lançamento por homologação ou autolançamento, Arbitramento por parte da autoridade administrativa, 155

7 Sumário xiii 16 Renúncia Fiscal, Isenção, Formas de isenção, Isenção e imunidade, Anistia, Multas e juros, Crimes e contravenções, Crimes fiscais extinção da punibilidade, 161 Parte III CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA APLICADA, Tributos Indiretos, Incidentes na formação do preço, Conceito, Metodologia, Apresentação de caso-base, ICMS, Crédito regra geral, Não cumulatividade quadro exemplificativo, Fato gerador, Operações/prestações interestaduais, Regime de substituição tributária do ICMS, ICMS no Estado de São Paulo, Contabilização, Razonetes, Contribuições sobre a folha de salários, Instituto Nacional do Seguro Social, Do empregador, Contribuições para terceiros, Do empregado, Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS), Contabilização, Custos e despesas operacionais, De produção, Despesas operacionais, Estimativa do preço de venda, Lucro esperado e receita líquida de vendas, Tributos incidentes sobre o faturamento, ICMS, 188

8 xiv Contabilidade Tributária Fabretti Contribuição social sobre faturamento Cofins (sistema cumulativo), Contribuições para o Programa de Integração Social PIS, Determinação do preço de venda, Contabilização da venda e dos tributos devidos, Razonetes, IPI, Conceito e sistemática, Industrialização definição legal, Fato gerador, Crédito regra geral, Crédito referente a insumos adquiridos de comerciantes atacadistas não contribuintes, Contabilização, Razonetes, Imposto Sobre Serviços (ISS), Introdução, Fato gerador e lista de serviços, Incidência, Não incidência, Contribuinte e responsável, Base de cálculo, Local da prestação do serviço, Estabelecimento, Trabalho pessoal e sociedades profissionais, Contabilização, Razonetes, Tributos Diretos, Considerações preliminares, Conceito, Metodologia, IRPJ normas gerais, Da Constituição Federal, Do Código Tributário Nacional (CTN), Fato gerador do IR, Base de cálculo, Contribuinte, 216

9 Sumário xv Da legislação ordinária do IR, Período de apuração e ano-calendário, Pagamento trimestral do IR, Lucro conceitos contábeis e tributários, Lucro bruto, Receita líquida de vendas ou serviços, Tributos incidentes sobre vendas ou serviços, Custo dos produtos/serviços, Lucro operacional, Resultado contábil e lucro líquido (IR), Outras receitas e despesas, Lucro inflacionário, Conceito, Cálculo, Lucro inflacionário realizado, Lucro da exploração, Conceito, Cálculo, Isenção do IR sobre o lucro de exploração, Lucro real, Pessoas jurídicas obrigadas, Base de cálculo, Apuração do lucro real Lalur, Lucro presumido ou estimado, Conceito, Percentuais de presunção, Apuração do resultado trimestral, Suspensão ou redução do imposto mensal estimado, Opção pelo lucro real pago por estimativa ou pelo lucro presumido, Custos e despesas operacionais, Conceito de dedutibilidade, Custos, Avaliação dos estoques, Depreciação apropriada ao custo, Despesas operacionais, Conceito, Tributos e multas, 239

10 xvi Contabilidade Tributária Fabretti Retiradas pró-labore, Perdas por furto ou apropriação indébita, Pagamentos sem causa ou a beneficiário não identificado, Provisões admitidas pela lei, Encargos de depreciação, amortização e exaustão, Depreciação, Conceito, Bens depreciáveis, Taxas admitidas pelo IR, Depreciação acelerada, Duodécimos de depreciação, Quem pode depreciar (conceito tributário), Cálculo em R$, Contabilização, Lalur, Amortização, Conceito, Cálculo da amortização, Contabilização, Exaustão, Conceito, Cálculo da quota anual de exaustão, Contabilização, Provisões, Conceito, Provisão para 13 o salário (contabilmente: 13 o salário a pagar), Conceito, Cálculo, Contabilização, Provisão para férias (contabilmente: férias a pagar), Conceito, Cálculo, Contabilização, Provisão para a CSL, Conceito, Cálculo, Contabilização, 262

11 Sumário xvii Provisão para Imposto de Renda, Conceito, Cálculo, Contabilização, Contribuição Social sobre o Lucro CSL, Instituição, Base de cálculo, Contribuinte, Cálculo, Apuração pelo lucro real, Apuração por estimativa, Reservas, Conceito, Reservas legais e estatutárias, Reserva legal, Reservas estatutárias, Reservas para contingências, Reservas de incentivos fiscais, Reservas de capital e de lucros, Reservas de capital, Reserva de lucros, Reservas de reavaliação (extinta pela Lei n o /07), Contabilização, Reservas de lucros, Reserva de reavaliação, Distribuição de lucros, Lucro real, Lucro presumido, Lucro arbitrado, Lucro arbitrado, Conceito e aplicação, Receita conhecida, Receita desconhecida, Receita não operacional (outras receitas), Valores que devem ser acrescidos, Omissão de receita, Cálculo do IR, adicional e CSL, Autoarbitramento, 279

12 xviii Contabilidade Tributária Fabretti 19 Disposições Especiais, Juros remuneratórios do capital próprio, Resultados obtidos no exterior, Cômputo no lucro real, Compensação de prejuízos não operacionais, Disponibilização de lucros obtidos no exterior (fato gerador), Compensação do IR, normas sobre as demonstrações financeiras e documentos do exterior, Preços de transferência (transfer pricing) (art. 18), Situação até , Importações métodos determinativos do preço de transferência (art. 18), Exportações (arts. 19 a 21), Arbitramento da receita omitida, Fontes para determinação do preço de referência, Métodos e base de cálculo (art. 240 do RIR), Pessoas vinculadas conceito, Perdas com créditos incobráveis, Dedutibilidade (arts. 340 a 343 do RIR), Créditos com garantia, Venda com reserva de domínio, Alienação fiduciária em garantia, Venda com garantia real, Do registro contábil das perdas, Desistência da cobrança judicial, Créditos recuperados, Disposições transitórias, Multa e juros moratórios, Multa de mora recolhimento espontâneo (art. 950 do RIR), Juros moratórios (art. 953 do RIR), Retroatividade da redução de multa, Multas por lançamento de ofício (art. 957 do RIR), Processo administrativo de consulta (Lei n o 9.430/96), Incentivos Fiscais, Introdução, Incentivos fiscais sobre o imposto, Por dedução do imposto devido, Incentivos fiscais regionais, 302

13 Sumário xix 20.3 Incentivos fiscais por isenção, Isenção para a Zona Franca de Manaus ZFM, Isenção do imposto sobre o lucro de exploração, Isenção para as sociedades de caráter filantrópico, recreativo, cultural e científico e associações civis, Revogação das isenções concedidas pela Lei n o 4.506/64, Imunidade, Incentivo fiscal para aquisição de bens de capital, Incentivos fiscais estaduais e municipais, Reforma Tributária, Fundamentos jurídicos e econômicos, Não cumulatividade, A reforma da emenda constitucional n o 42/2003, PIS e Cofins Não Cumulativos, Introdução, Não cumulatividade do PIS e da Cofins, Elementos fundamentais do PIS e da Cofins, Fato gerador, Base de cálculo, Alíquotas, Contribuinte e responsável, Determinação da base de cálculo, Não incidência, Pessoas jurídicas que permanecem no sistema anterior, Prazo de recolhimento, Norma de transição estoque de abertura, PIS/Cofins monofásico, Caso-base para apuração e recolhimento do PIS/Cofins empresa industrial, Apuração do débito, Apuração do crédito, Apuração dos valores a recolher, Contabilização, Formação do preço, Isenções e reduções de alíquotas, 333 Anexo Alterações introduzidas pela Lei n o /14, 334

14 xx Contabilidade Tributária Fabretti 23 PIS e Cofins na Importação, Instituição, Elementos fundamentais, Fato gerador, Base de cálculo valor aduaneiro, Contribuinte ou responsável, Caso-base importação de bens, Caso-base de serviços do exterior, Prazo de pagamento, Do crédito, Contabilização, Tratamento dos Créditos Tributários na Falência e Recuperação Judicial, Introdução, Normas gerais, Recuperação judicial para as ME e EPP, Meios de recuperação judicial, Falência, Requisitos legais, Arrecadação dos bens, Realização do ativo, Pagamento aos credores e encerramento da falência, Créditos tributários, Responsabilidade dos sucessores, Classificação dos créditos, Parcelamento dos créditos tributários, Preferência do crédito tributário, Certidões, Caso prático, Dados, Resolução, Contabilização, Razonetes, Dívidas de Pequeno Valor, Remissão e Regime Tributário de Transição Medida Provisória n o 449/2008 Convertida na Lei n o /2009, Dívidas de pequeno valor, Formas de parcelamento, Condições complementares, 372

15 Sumário xxi 25.3 Do pagamento ou do parcelamento de dívidas decorrentes de aproveitamento, Parcelamento, Remissão, Regime Tributário de Transição, Doações, subvenções e prêmio na emissão de debêntures, Alterações na Lei n o 6.404/76 e no Decreto-lei n o 1.598/77 que afetam questões tributárias, Arrendamento mercantil, Extinção do RTT IN SRF 1.397/2013 e MP n o 627/2013, 377 Glossário, 379 Bibliografia, 385