Trabalho de Contabilidade Analítica

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1 Trabalho de Contabilidade Analítica HOTEL MALCATUR 1. Estutura operacional do hotel 2. Estruturas e equipamentos complementares de apoio 3. Aspectos sobre o marketing-mix 4. Previsão das vendas 5. Estrutura de custos operacionais 6. Plano de investimentos e de financiamento 7. Previsões económicas e financeiras 8. Pedidos 1

2 1. Estrutura operacional do hotel Para efeitos da análise, considerar-se-á um hotel com as seguintes características: Tipologia estabelecimento hotel categoria 3 estrelas. Dimensionamento de cinquenta quartos duplos e duas suites. Dotado de dois bares/cafés independentes, um no interior e outro no exterior. Dotado de cozinha e sala de refeições/restaurante com capacidade para 50 pessoas em simultâneo, e polivalente para outro tipo de eventos. Hotel dividido em duas unidades de negócio distintas: Dormidas (componente alojamento) e F&B (componente restauração e bar) 2

3 1. Estrutura operacional do hotel Em termos de recursos humanos as áreas de negócio podem ter a seguinte estrutura: 1 Director de hotel Director de hotel (1) Assistente administrativo (1) Promotor de vendas (1) 3 funcionários de staff Operário polivalente de 1ª (1) 2 responsáveis de departamento 6 operacionais nas Dormidas 6 operacionais no F&B Governante geral de andares (1) Recepcionistas de 1ª (3) Empregadas de andares limpeza (2) Empregada de andares - lavandaria (1) Gerente de restauração e bebidas (1) Chefe de cozinha (1) Cozinheiro de 1ª (1) Empregados de mesa de 1ª (2) Empregados de balcão de 1ª - bar (2) 3

4 2. Estruturas complementares de apoio Consideramos oportuno que sejam criadas no hotel estruturas que possam ser valências adicionais e criar novas oportunidades de negócio, principalmente pelo aluguer de espaço. Assim ordenamos estas recomendações em dois níveis: Estruturas e equipamentos diferenciadores, não geradoras de receita: Posto de lavagem de viaturas. Bicicletas todo o terreno para hóspedes. Rede Internet Wi-fi no interior e exterior do hotel. Canis para animais. Piscina exterior. 1 court de ténis e uma zona de parede. 1 circuito de mini golf. Mini-bus ou carrinha para transporte de 10 passageiros (mínimo). Estruturas e equipamentos diferenciadores, geradoras de receita: Sala para conferências com ecrã e projector LCD. Lojas comerciai para venda de produtos locais, agência de viagens ou empresas de animação turística. 4

5 3. Aspectos sobre o marketing-mix Recomendamos como principais ênfases para posterior desenvolvimento de um plano de marketing para o hotel, um particular ênfase ao nível da política de comunicação e distribuição no contexto do marketing mix (produto, preço, comunicação e distribuição). Política de produto Complementar oferta de serviços do hotel com outros serviços designadamente ligados a actividades de animação turística que podem ser incluídas em pacotes de preços, designadamente na área de turismo de caça e turismo de natureza. Política de comunicação e distribuição Desenvolver acções de comunicação de forma a promover o hotel e a sua oferta nos principais directórios online, orgãos de media, agências de viagens e centrais de reservas online (www.booking.com, etc.). Desenvolver acções de comunicação ao nível de media e eventos específicos na área da caça, turismo de natureza. Articular a comunicação do hotel e da sua oferta com a CM-Penamacor e actividades de índole económica, cultural e social em que esteja envolvida ou promova. Articular a divulgação do hotel nos postos de turismo, publicações e portais desenvolvidos pela RT Centro e em particular o Pólo de Desenvolvimento Turístico da Serra da Estrela. 5

6 4. Previsão das vendas Considera-se como referência para a previsão das vendas das Dormidas, os seguintes pressupostos: Taxa de ocupação em linha com médias da região de 30% (cenário realista). Preço de venda (ao consumidor): 45 euros em época baixa - 80 euros em época alta (por quarto), 80 euros em época baixa 120 euros em época alta (por suite). Capacidade máxima de ocupação = (quartos + suite) x 365 dias = quartos vendidos. Consideramos como mix de vendas 70% em época alta e 30% em época baixa, o que corresponde a um preço médio ponderado de 69,50 euros (PVP): Época alta corresponde ao período de Novembro a Abril. Época baixa corresponde ao período de Maio a Setembro. Vendas de quartos (um ou dois ocupantes) de quartos, correspondendo a uma facturação anual de euros, RevPar de 19,67 euros. Facturação de consumos de mini-bares e/ou dispensadores de comida embalada = euros. Não se considerou ocupação nas suites para efeitos da projecção. 6

7 4. Previsão das vendas Considera-se como referência para a previsão das vendas do F&B, os seguintes pressupostos: Nº de refeições servidas a hóspedes, 50% do nº de quartos vendidos, equivalendo a refeições no ano, 7.8 refeições por dia. Nº de refeições servidas a não hóspedes, 5 refeições por dia. Preço de venda médio por refeição (ao consumidor) de 15 euros por refeição (tipologia menu sopa + prato principal + bebida + café ou buffet livre). Nº de serviços de bar a hóspedes e não hóspedes (inclui cafés, bebidas alcoólicas e não alcoólicas e snacks), 5 por dia. Preço de venda médio por serviço de bar (ao consumidor) de 2 euros. Facturação anual de refeições = euros Facturação anual de serviços de bar = euros. Não se considerou facturação com organização de eventos festivos ou de outra natureza, que implicam alteração da estrutura de custos fixos. 7

8 5. Estrutura de custos operacionais Para efeitos do modelo de previsão, considerou-se uma estrutura de custos operacionais ou de exploração descrita como se segue. Fornecimentos e serviços externos (90% fixos e 10% variáveis) aproximadamente 20% do volume de vendas, com valores médios mensais de: Electricidade: euros (considera-se que o aquecimento de caldeiras para banhos e consequente consumo eléctrico, é minimizado dado o hotel ser equipado com equipamentos de energia solar térmica) Água: 500 euros Gás: 250 euros Combustíveis: 250 euros Honorários (TOC): 400 euros Vigilância e segurança: 150 euros Limpeza, higiene e conforto: 250 euros Seguros (equipamentos e responsabilidade civil): 100 euros Material de escritório e consumíveis de manutenção e reparação: 100 euros Publicidade e propaganda: 250 euros Comunicações: 200 euros Comissões (agências de viagens): euros (considera-se que a comissão de 10% incide sobre 80% do volume de vendas 8

9 5. Estrutura de custos operacionais Custo das mercadorias vendidas e matérias consumidas (preço de custo dos consumos de mini bar, bar e refeições): 20% sobre o volume de vendas respectivo. Período de rotação de stocks de 10 dias. Amortizações do edifício (Taxa de 2% ano). Não se consideraram taxas diferenciadoras (superiores) para equipamento informático e outros equipamentos, bem como viaturas de transporte. Imposto sobre o rendimento (IRC) de 25%. Encargos sociais (segurança social) de 23,75%. Taxa de IVA de serviço de Dormidas 6% e de F&B 13%. 9

10 5. Estrutura de custos operacionais Respeitante aos custos com pessoal, consideraram-se como referência o valor da remuneração médio pago por mês, no mercado regional (valores brutos, sem considerar subsídio de alimentação) e o contrato colectivo do sector. Assim sendo, relativamente aos custos comuns de estrutura: Director de Hotel: euros Assistente administrativo: 750 euros Promotor de vendas: 750 euros Operário Polivalente 1ª: 650 euros Departamento de Dormidas: Governante Geral de Andares: 700 euros Recepcionistas de 1ª: 650 euros Empregadas de andares: 500 euros Departamento de F&B: Gerente de restauração e bebidas: 700 euros Chefe de cozinha: euros Cozinheiro de 1ª: 700 euros Empregado de mesa de 1ª: 650 euros Empregado de balcão de 1ª: 650 euros 10

11 6. Plano de investimentos e financiamento Como pressupostos para o modelo económico e financeiro, consideraram-se os seguintes: Investimento inicial a realizar em 2011 de euros. O financiamento será através de um subsídio reembolsável de e sobre a forma de suprimentos. Não se consideraram custos com a aquisição da participação de 49% do capital da Malcatur, Lda. (capital social euros), o qual está 50% realizado pelo actual sócio. Não se consideraram rubricas do activo e passivo da Malcatur, Lda., à excepção do capital social existente de euros como contrapartida do investimento corpóreo no terreno. Considerou-se que o incentivo reembolsável, em virtude de indicadores cumpridos de mérito de realização do projecto (mérito do projecto) se reduz em no ano 2014, ficando por pagar apenas euros. Não se considerou taxa de juro no pagamento do incentivo reembolsável. No modelo não se considerou a amortização do incentivo reembolsável para se ter uma melhor percepção da capacidade de gerar liquidez do negócio. Na actualização dos cash flows futuros foi utilizada uma taxa de actualização de 8%. 11

12 7. Previsões económicas e financeiras 12

13 7. Previsões económicas e financeiras 13

14 8. Pedidos 1. Com base na informação apresentada apresente a estrutura de custos para cada unidade de negócio do hotel. 2. Elabore a demonstração de resultados por funções para cada unidade de negócio. 3. Aplique o sistema de custeio total e variável às demonstrações elaboradas. Comente. Utilize a informação apresentada bem como os pressupostos que considere necessários, devidamente fundamentados. Comente passo a passo a metodologia e cálculos desenvolvidos nas alíneas anteriores. 14

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