CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL PALESTRANTE: PAULO TAVARES

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1 CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL PALESTRA SOBRE IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA E DIRPF 2012/2013. PALESTRANTE: PAULO TAVARES PARA OBTER UMA SENHA CORTESIA DO PORTAL LEFISC ENVIE UM PARA comercial@lefisc.com.br (51)

2 1 - ASPECTOS GERAIS D0 IRPF O imposto de renda da pessoa física decorrente do trabalho assalariado ou não, dos alugueis e royalties, dos ganhos de capital na venda de bens e direitos serão devidos na proporção do recebimento dos rendimentos auferidos. Por isso ocorrem as situações abaixo: A Os rendimentos do trabalho assalariado, na data do pagamento, sofrerão a retenção do imposto de renda de acordo com a tabela progressiva mensal, e o devido pagamento do valor retido pelo empregador, seja este, pessoa física ou pessoa jurídica. B Os rendimentos do trabalho não assalariado, de alugueis e royalties pagos por pessoa jurídica sofrerão a retenção do imposto de renda, pela tabela progressiva mensal na data do pagamento do rendimento e recolhidos pela pessoa jurídica. C Os rendimentos do trabalho não assalariado, de alugueis e royalties recebidos de outra(s) pessoa(s) física(s) e os rendimentos auferidos do exterior serão tributados mensalmente através do carnê leão, pela própria pessoa física que os recebeu. Os rendimentos apresentados nos itens A a C acima e os decorrentes de atividade rural auferida pela pessoa física, se sujeitam ao ajuste anual através da declaração do imposto de renda. No caso de ganho de capital na venda de bens e direitos, se houver imposto de renda a pagar no recebimento das vendas, este deverá ser calculado e recolhido no prazo fixado em lei e tais rendimentos serão de tributação definitiva, portanto, na declaração de ajuste anual, esses rendimentos não serão computados como tributáveis, tampouco aproveitado o imposto recolhido sobre tais rendimentos.

3 Obrigatoriedade de entrega da declaração A obrigatoriedade da entrega da declaração de ajuste anual do imposto de renda do exercício de 2013, relativa ao ano calendário de 2012, abrange as pessoas físicas, residentes no Brasil, que se encontravam em qualquer das situações abaixo: I Recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, em montante superior a R$ ,65 (vinte e quatro mil, quinhentos e cinquenta e seis reais e sessenta e cinco centavos) II Recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte em montante superior a R$ ,00 (quarenta mil reais); III Obteve em qualquer mês do ano calendário de 2012, ganhos de capital na alienação de bens e direitos, sujeito à incidência do imposto de renda, ou realizou operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhados;

4 Obrigatoriedade de entrega da declaração IV Que em relação à atividade rural: A - auferiu receita bruta em montante superior a R$ ,25 (cento e vinte e dois mil, setecentos e oitenta três reais e vinte e cinco centavos); B - pretenda compensar no ano calendário de 2012 ou posteriores, prejuízos da atividade rural de anos calendários anteriores ou do próprio ano calendário; V Teve, em 31 de dezembro de 2012, a posse ou a propriedade de bens ou direitos em montante superior a R$ ,00 (trezentos mil reais); abrangendo inclusive a terra nua; VI Passou à condição de residente no país em qualquer mês do ano calendário, e nesta condição se encontrava em 31 de dezembro; VII Optou pela isenção do imposto de renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, onde o produto da venda foi totalmente aplicado na aquisição de imóveis residenciais, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados a partir da celebração do contrato de venda; (art. 39 da lei /05 e I.N. 599/05).

5 Dispensa de entrega da declaração Fica dispensada da apresentação de ajuste anual a pessoa física que: 1 esteja enquadrada apenas na hipótese do inciso V, cujos bens e direitos sejam declarados pelo outro cônjuge, e, desde que o valor total dos seus bens privativos, não seja superior a R$ ,00 (trezentos mil reais); 2 que se enquadre em qualquer das situações prevista nos itens de I a VII acima, e conste como dependente na declaração de outra pessoa física, na qual seus rendimentos, bens e direitos, estejam declarados. A pessoa física, mesmo desobrigada da entrega da declaração de ajuste anual, poderá apresentá-la.

6 2 DECLARAÇÃO SIMPLIFICADA. A opção pela declaração simplificada poderá ser exercida por qualquer pessoa física desde que: Não pretenda compensar, no ano calendário de 2012 ou posteriores, resultado negativo (prejuízos) da atividade rural do próprio ano-calendário de 2012 ou posteriores, ou de anos calendários anteriores; Não pretenda compensar imposto de renda pago no exterior; Não pretenda utilizar incentivo fiscal de dedução do imposto de renda. A opção por este modelo significa substituir as deduções da base de cálculo do imposto de renda por 20% (vinte por cento) dos rendimentos tributáveis, limitado a R$ ,60 ( Quatorze mil, quinhentos e quarente e dois reais e sessenta centavos). O valor correspondente ao desconto simplificado não necessita de comprovação e não pode ser utilizado para justificar qualquer acréscimo patrimonial.

7 3 - DECLARAÇÃO COMPLETA Nesta opção de declaração, serão utilizadas todas as deduções legais, desde que devidamente comprovadas. As deduções legais são: Pensão alimentícia em cumprimento de decisão judicial, acordo homologado judicialmente ou mediante escritura pública; Contribuições previdenciárias da União, estados e municípios; Contribuições às entidades de Previdência privada de ônus do contribuinte, aos fundos de aposentadoria individual programada até o limite 12% do rendimento tributável e condicionado ao pagamento da Previdência Social da União, estados e municípios. Dependentes (R$ 1.974,72 por dependente); Despesas com instrução própria e de seus dependentes, ou de seus alimentandos em virtude de decisão judicial, acordo homologado judicialmente ou por escritura pública, até o limite individual de R$ 3.091,35; Despesas escrituradas no livro caixa, no caso de profissionais autônomos ou de atividade rural;

8 3 Declaração Completa Despesas médicas do contribuinte, de seus dependentes, dos alimentandos, em atendimento à decisão judicial, acordo homologado judicialmente ou escritura pública;

9 4 Declaração de espólio A declaração do espólio deve ser apresentada em nome do falecido, seu CPF, seu último endereço residencial. Nas declarações iniciais e intermediárias utilizar o código de natureza da ocupação relativa a espólio (81), deixando em branco a ocupação principal e seu respectivo código. A obrigatoriedade de entrega da declaração inicial e intermediária pelo espólio atende ao item I acima, ou seja, é necessário verificar todos os itens de obrigatoriedade de entrega de declaração. Enquanto não iniciado o inventário, as declarações devem ser apresentadas e assinadas pelo cônjuge meeiro, sucessor ou por representantes destes. A partir da abertura do inventário as declarações devem ser apresentadas e assinadas pelo inventariante, que indicará seu nome, sua inscrição no CPF e seu endereço na ficha de espólio.

10 5 Rendimentos Tributáveis na Declaração São rendimentos tributáveis pelo imposto de renda: Rendimentos do trabalho (assalariado ou não); Rendimentos de alugueis (inclusive o aluguel de imóveis rurais, veículos, equipamentos ou quaisquer bens); Rendimentos de pensão judicial (inclusive sujeitando-se ao carnê leão); Rendimentos recebidos acumuladamente; Inclui-se também: Os rendimentos auferidos por sócio, acionista ou titular de pessoa jurídica, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, referente a parcela de lucros que exceder ao valor apurado na escrituração da pessoa jurídica a partir de e aos lucros ou reserva de lucros de anos anteriores, respeitando-se a legislação vigente à época da formação destes lucros; Os lucros e dividendo recebidos do exterior; Rendimentos de reajustamento e os juros recebidos nas alienações a prazo ou em prestações de bens ou direitos adquiridos em reais;

11 5 Rendimentos Tributáveis na Declaração O montante relativo a resgate e rendimentos proveniente de partes beneficiárias e de fundador e de outros títulos semelhantes; O lucro do comércio ou da indústria auferido por pessoa física que não exerça habitualmente a profissão; O acréscimo patrimonial não justificado pelos rendimentos declarados; O valor tributável recebido em decorrência de cobertura por sobrevivência em apólices de seguros de vida (VGBL). O valor tributável corresponde a diferença positiva entre o montante recebido, inclusive em caso de resgate, e o somatório dos prêmios pagos. O autônomo que prestou serviços exclusivamente à pessoa jurídica e escriturou o livro caixa, informará as despesas do livro caixa na coluna Livro Caixa da ficha de rendimentos tributáveis recebidos de pessoa física e Exterior pelo titular e ou pelos dependentes, conforme o caso, deixando em branco as demais colunas.

12 6 - Rendimentos Recebidos Acumuladamente RRA Os rendimentos recebidos acumuladamente serão tributados pela totalidade recebida, inclusive juros e atualização monetária, podendo ser deduzidas os valores de despesas necessárias ao recebimento destas receitas, cujo ônus seja do contribuinte, sem indenização. A partir de 2010 por força do artigo 44 da lei /2010, os rendimentos provenientes do trabalho, de aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, Estados, Distrito federal e Municípios, serão tributados exclusivamente na fonte e à opção do contribuinte, de forma irretratável, na declaração de ajuste anual, como rendimento tributável e o imposto de renda retido como compensável. Nos demais casos, os valores pagos em cumprimento de decisão da Justiça Federal, diminuídos os valores de despesas necessárias ao recebimento, por precatório ou requisição de pequeno valor, serão tributados na declaração de juste anual, e o imposto de renda retido (3,0%) serão considerados como antecipação, portanto compensado.

13 7 - Dependentes Podem ser dependente, desde que haja a relação de dependências com o declarante, mesmo que por período inferior a 12 (doze) meses : Cônjuge; Companheiro (a) com o qual o (a) declarante tenha filho (a) ou vida superior a 5 (cinco) anos, Filho (a) ou enteado (a) até 21 (vinte e um) anos; Filho (a) ou enteado (a) universitário (a) ou cursando escola técnica de segundo grau até 24 (vinte e quatro) anos; Filho (a) ou enteado (a) em qualquer idade, quando incapacitado física e ou mentalmente para o trabalho; Irmão (ã), neto (a), bisneto (a), sem arrimo dos pais, até 21 (vinte e um) anos, do (a) qual o contribuinte detém a guarda judicial; Irmão (ã), neto (a), bisneto (a), sem arrimo dos pais, com idade de 21 (vinte e um) a 24 (vinte e quatro) anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola técnica de segundo grau, desde que o contribuinte tenha detido sua guarda judicial até os 21 (vinte e um) anos;

14 7 - Dependente Irmão (ã), neto (a), bisneto (a), sem arrimo dos pais, do(a) qual o contribuinte detém a guarda judicial, em qualquer idade, quando incapacitado física e/ou mentalmente para o trabalho; Pais, avós ou bisavós que em 2012 receberam rendimentos tributáveis ou não, até R$ ,32 (Dezenove mil, seiscentos e quarenta e cinco reais e trinta e dois centavos). Este limite é anual. Para a declaração de saída definitiva do país o limite será de R$ 1.637,11 (um mil, seiscentos e trinta e sete reais e onze centavos) por mês abrangido pela declaração; Menor pobre, até 21 (vinte e um) anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda judicial; Pessoa absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou curador. O valor anual da dedução é de R$1.974,72 (um mil, novecentos e setenta e quatro reais e setenta e dois centavos) por dependente. O declarante deverá informar nesta ficha o nome, o código de dependência, e obrigatoriamente o número do CPF dos dependentes que tiverem idade acima de 18 (dezoito) anos; Todos os rendimentos tributáveis do dependente, recebidos de pessoa jurídica deverão ser informados na ficha de rendimentos tributáveis recebidos de Pessoa jurídica pelos dependentes.

15 7 - Dependentes Os rendimentos tributáveis do dependente, recebidos de pessoa física ou do exterior deverão ser informados na ficha de rendimentos tributáveis recebidos de pessoa física e do exterior por dependente. Os rendimentos isentos e não tributáveis dos dependentes devem ser informados em campo próprio na ficha de rendimentos isentos/ não tributáveis do declarante. Os rendimentos sujeitos a tributação exclusiva/definitiva deverão ser informados no campo próprio da ficha de rendimentos de tributação exclusiva/definitiva. Na declaração em separado, os dependentes comuns devem ser informados apenas na declaração de um dos declarantes. Os filhos de pais divorciados ou separados judicialmente somente devem constar como dependente na declaração daquele que detém a sua guarda judicial. Se o divórcio ou separação judicial ocorreu durante o ano de 2012 e houve pagamento de pensão alimentícia, poderá o contribuinte que não detém a guarda judicial, considerar apenas nesta declaração (2013 para o ano calendário de 2012), os filhos como dependentes e deduzir a pensão alimentícia judicial paga. Não pode constar como dependente do responsável o filho que entrega a declaração em separado.

16 8 DESPESAS COM INSTRUÇÃO Somente poderão ser deduzidas as despesas realizadas pelo declarante com sua própria instrução, dos seus dependentes relacionados na declaração, na ficha de dependentes e das despesas realizadas na condição de alimentante, relacionados na ficha de alimentandos, em cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente com: A Educação infantil, com creches e pré-escolas; B Ensino fundamental; C Ensino médio; D - Educação superior, compreendendo os cursos de graduação e pósgraduação (mestrado, doutorado e especialização); E Educação profissional, abrangendo o ensino técnico e o ensino tecnológico. Estas despesas devem ser comprovadas recibos, notas fiscais ou outros documentos idôneos. O limite anual individual da dedução com instrução é de R$3.091,35 (três mil noventa e um reais e trinta e cinco centavos). Se o gasto com instrução do declarante e/ou de cada dependente ou alimentando for superior a esse limite, o excesso será não dedutível. É vedado aproveitar o excesso de despesas entre os dependentes e ou declarante. O excesso de gastos e valor reembolsável do declarante e de cada dependente deverá ser informado no campo de despesas não dedutíveis.

17 8 DESPESAS COM INSTRUÇÃO Não podem ser deduzidos os gastos referentes: Uniformes, materiais, transportes escolares e elaboração de tese de mestrado; Aquisições de enciclopédias, livros, revistas e jornais; Aulas particulares; Aulas de: música, dança, natação, ginástica, tênis, pilotagem, dicção, corte e costura, informática e assemelhados; Cursos preparatórios para vestibulares e ou concursos; Aulas de idiomas; Contribuições às associações de pais e mestres e às associações voltadas para a educação; Passagens e estadias para estudo no Brasil ou no exterior; Contribuições a entidades que criem e eduquem menores desvalidos e abandonados.

18 9 DESPESAS MÉDICAS Somente poderão ser deduzidas as despesas do contribuinte com seu tratamento próprio, com tratamento de seus dependentes devidamente relacionados na ficha de dependentes e dos alimentando relacionados na ficha de alimentandos. Não há limite de valores, devendo todas as despesas serem informadas na ficha de pagamentos e doações efetuados, mantido sob guarda os documentos que devem ser idôneos. É necessário que tais despesas sejam comprovadas com documentos que contenham o nome, o endereço, o número de inscrição no CPF/CNPJ do beneficiário dos rendimentos, podendo ser substituídos por cheque nominativo ao beneficiário, de sua própria emissão, de seu cônjuge ou do dependente. É considerado como despesa médica os valores pagos a: A - Médico, dentista, psicólogo, fisioterapeuta, terapeuta ocupacional, fonoaudiólogo, hospitais, exames laboratoriais, serviço radiológico, aparelho ortopédico e próteses odontológica e ortopédica. É considerado aparelho ortopédico e prótese ortopédica: cadeiras de rodas, pernas e braços mecânicos, andadores ortopédicos, palmilhas e calçados ortopédicos e qualquer outro aparelho destinado a correção de desvio da coluna ou defeitos dos membros ou articulações. Os gastos provenientes de parafusos e placas em cirurgias ortopédicas ou odontológicas, com marcapasso, colocação de lente intra-ocular em cirurgia de cataratas, desde que esses valores integrem a conta hospitalar, são dedutíveis.

19 9 DESPESAS MÉDICAS B - empresas domiciliadas no Brasil, destinados à cobertura de despesas com hospitalização; C - estabelecimento especializado, referente a instrução de portador de doença física ou mental; D - entidade onde o contribuinte trabalhe ou a fundação ou caixa e sociedade de assistência, no caso de a entidade manter convênio direto para cobrir total ou parcialmente essas despesas; E - estabelecimento geriátrico qualificado como hospital, nos termos da legislação específica; F - a diferença paga com as referidas despesas e o valor reembolsado pelo empregador, fundação, caixa ou sociedade de assistência ou entidades que assegurem a cobertura de despesas médicas, no caso da referida empresa reembolsá-las parcialmente. Tratando-se de reembolso, total ou parcialmente, no caso da empresa, empregador, fundação, caixa assistencial ou entidade reterem os documentos de pagamento das despesas, esses valores devem constar do comprovante de rendimentos fornecidos por eles. Para o portador de deficiência de deficiência física ou mental será exigido laudo médico atestando o estado de deficiência e comprovação de pagamento a entidade especializada para esse fim. Em relação aos aparelhos e próteses ortopédicas e dentárias, são exigidos o receituário médico ou odontológico e a nota fiscal em nome do beneficiário.

20 10 PENSÃO ALIMENTÍCIA JUDICIAL Os valores pagos a título de pensão alimentícia, em cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive alimentos provisionais, relativo às normas do direito de família são dedutíveis.

21 11 ATIVIDADE RURAL O resultado da atividade rural explorada pela pessoa física corresponde ao saldo positivo das receitas desta atividade, deduzidas das despesas de custeio e investimentos relativas a esta atividade, escrituradas em livro caixa, mantendo-se os documentos guardados, até que ocorra a prescrição dos créditos tributários relativos às situações e aos fatos que ocorrerem. A escrituração e a apuração devem ser feitos separadamente por contribuinte, em relação a todas as atividades exploradas individualmente, em conjunto, ou em comunhão em decorrência do regime de casamento. Se o total das receitas rurais aferidas não ultrapassar o valor de R$ ,25 (cento e vinte e dois mil, setecentos e oitenta e três reais e vinte e cinco centavos) é permitido que seja apurado o resultado mediante prova documental, dispensando-se a escrituração do livro caixa. O programa da declaração confronta os respectivos resultados apurados e 20% da receita bruta total. Será considerado como rendimento tributável o menor entre os dois valores. Quando 20% estiver menor que o resultado apurado, a diferença será tratada como rendimento isento, no campo relativo a atividade rural.

22 12 DECLARAÇÃO DE BENS Devem ser relacionados de forma individualizas todos os itens patrimoniais do contribuinte e de seus dependentes, se no Brasil ou no exterior, informando os saldos em 31/12/2011 e a posição em 31/12/2012. Itens patrimoniais a serem declarados: Imóveis, veículos automotores, aeronaves independentemente do valor de aquisição; Móveis e direitos com valor de aquisição superior a cinco mil reais; Saldos de contas correntes bancárias, de poupança, de aplicações, que individualmente, sejam superiores a R$140,00 ( cento e quarenta reais. Conjunto de ações, quotas ou quinhão de capital de uma mesma empresa negociada ou não em bolsa de valores; ouro ativo financeiro cujo valor de constituição ou de aquisição seja igual ou superior a R$ 1.000,00. Conjunto de ações, quotas ou quinhão de capital de uma mesma empresa negociada ou não em bolsa de valores; ouro ativo financeiro cujo valor de constituição ou de aquisição seja igual ou superior a R$ 1.000,00.

23 Aspectos Gerais da DIRPF A Forma de preenchimento da DIRPF A DIRPF deve ser elaborada com o uso de computador, utilizando o programa IRPF 2013, obtido no site da RFB, e, através da internet, ser transmitido até as 23hs, 59 min. E 59 seg. do dia 30/04/2013. Se a entrega for através de mídia removível, como pen drive, disquete ou disco rígido externo, a entrega será durante o horário de expediente até o dia 30/04/2013 no Banco do Brasil e na Caixa Econômica Federal. B Atraso na entrega - Sujeita-se à multa de 1% por mês de atraso ou fração de mês, limitado a 20%, sobre o imposto de renda devido ou R$165,74 se inexistir imposto de renda devido. C Retificação Substitui integralmente a declaração entregue anteriormente. Para sua elaboração é necessário o número de recibo de entrega da declaração que está sendo retificada. Somente poderá alterar o modelo da declaração a ser entregue se a retificação ocorrer até o dia 30 de abril. A retificação que ocorrer após esta data não poderá alterar o modelo de declaração.

24 Aspectos Gerais da DIRPF D Débito automático do imposto devido em conta bancária Poderão ser informados na própria declaração entregue que as quotas serão pagas mediante débito automático, porem para que a primeira parcela seja paga através do débito automático a declaração deverá ser entregue até 31/03/2013. E Certificado digital O contribuinte com renda superior a R$ ,00 (dez milhões de reais) terá de utilizar o certificado digital para a apresentação da declaração. F Doações feitas em espécie a fundo municipal, estadual, distrital e nacional dos direitos da criança e adolescente devidamente comprovados entre e Essas doações poderão ser deduzidas do imposto de renda devido, limitado a 3%, no caso de incentivo exclusivo por doação a tais fundos e limitado a 6,0% de forma global, ou seja, se também houve outros incentivos aplica-se o limite de 6,0% do imposto de renda devido.

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