Cartilha Declaração do imposto de renda da pessoa físicafísica-irpf. Ano calendário Exercício 2015

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1 Cartilha Declaração do imposto de renda da pessoa físicafísica-irpf. Ano calendário 2014 Exercício 2015 Endereço: Quadra 07 conjunto F casa 1111 Brasília-DF- CEP: Contatos: (61) / / Atendimento@fortiscontabilidade.com.br Site:

2 Sumário Apresentação... 3 Quem está obrigado a apresentar a declaração de imposto de renda da pessoa física... 3 Prazo para entrega da declaração e penalidades no seu descumprimento... 5 Formas de entrega... 5 Deduções Legais da base de cálculo... 6 Rendimentos Tributáveis... 6 Rendimentos isentos e Não tributáveis... 7 Lista de Documentos... 7 Anexo I... 8 Anexo II

3 Apresentação A Fortis contabilidade tem um setor especifico destinado à preparação da declaração do Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF). O objetivo do nosso trabalho é: Assegurar a consistência das informações constantes em sua declaração; Identificar possíveiss riscos existentes em seu comportamento fiscal, e orientá-lo sobre como corrigir estes comportamentos; Garantir o correto preenchimento de cada informação destinada à Receita Federal; Certificar o corretoo arquivamento das informações e comprovantes utilizados como suporte aos dados fornecidos à Receita Federal, mediante montagem de pasta devidamente organizada, contendo toda a documentação; Fornecer orientaçãoo e esclarecimento necessário sobre sua declaração IRPF antes da entrega; Emitir as guias de recolhimento do imposto, quando devido, bem como efetuar os cálculos dos juros de cada parcela; Manter em segurança cópia de sua declaração e respectivo recibo de entrega pelo prazo de 5 anos. Quem está obrigado a apresentar a declaração de imposto de renda da pessoa física Está obrigado a apresentar a declaração o contribuinte, residentee no Brasil, que no ano-calendário de 2014: 1 - Receberam rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma foi superior a R$ ,55; 3

4 2 - Receberam rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ ,000 (quarenta mil reais); 3 - obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens ou direitos, sujeito à incidência do imposto, ou realizou operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; 4 - relativamente à atividade rural: a) obteve receita bruta em valor superior a R$ ,50; b) pretenda compensar, no ano-calendário de 2014 ou posteriores, prejuízos da atividade rural de anos calendário anterior ou do próprio ano-calendário de 2014; 5 - teve, em 31 de dezembro, a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ ,00; 6 - passou à condiçãoo de residente no Brasil em qualquer mês e nesta condição se encontrava em 31 de dezembro; o 7 - optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja destinado à aplicação na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da celebração do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei nº , de 21 de novembro de

5 Prazo para entrega da declaração e penalidades no seu descumprimento A declaração de Impostoo de Renda Pessoa Física 2015 deve ser feita entre 2 de março a 30 de abril de O contribuinte obrigado a entregar a declaração, no caso de entrega após o prazo previsto ou da não apresentação, fica sujeito ao pagamento de multa por atraso, calculada da seguinte forma: Existindo impostoo devido, multa de 1% ao mês-calendário ou fração de atraso, incidente sobre o imposto devido, ainda que integralmente pago, observados os valores mínimo de R$ 165,74 e máximo de 20% do imposto devido; Inexistindo imposto devido, multa de R$ 165,74. A multa terá por termo inicial o primeiro dia subsequente ao fixado para a entrega da declaração e por termo final o mês da entrega ou, no caso de não apresentação, do lançamento de ofício. No caso do não pagamento da multa por atraso na entrega dentro do vencimento estabelecido na notificação de lançamento emitida pelo PGD ou m - IRPF. Formas de entrega Há dois modelos de declaração disponíveis para o contribuinte; Modelo Simplificado: A Declaração Simplificada é indicada para quem não possui muitas deduções, pois elas são substituídas por uma dedução fixa de 20% sobre os rendimentos tributáveis. Modelo Completo: A Declaração Completa é indicada para quem possui um valor expressivo de deduções e que excedam a R$ ,02. Neste 5

6 formulário, é necessário informar em detalhes todos os rendimentos e gastos realizados durante o período a ser tributado. Deduções Legais da base de cálculo Quem optar pela declaração completa poderá deduzir desde com documentos, as despesas com: que comprove Contribuição à Previdência Social própria e de funcionários domésticos; Contribuição à previdência privada ou FAPI (Fundo de Aposentadoria Programada Individual) - limitada a 12% do total dos rendimentos tributáveis do contribuinte; Dependentes dedução com limite de R$ 2.156,52 para cada um deles; Despesas com instrução - com limite anual individual de R$ 3.375,83. Podem ser incluídos os gastos com educação infantil, ensinos fundamental, médio e superior (incluindo pós-graduação) ou profissional; Despesas médicas - podem ser deduzidos os pagamentos a médicos, dentistas, psicólogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos e hospitais, e gastos com exames laboratoriais, serviços radiológicos, aparelhos ortopédicos e próteses ortopédicas e dentárias; Pensão alimentícia judicial; Livro caixa Despesa com funcionário doméstico Rendimentos Tributáveis São tributáveis os rendimentos provenientes do trabalho assalariado, as remunerações por trabalho prestado no exercício de empregos, cargos e funções, e quaisquer proventos ou vantagens percebidos. Segue em anexo uma tabela com a descrição de todos os rendimentos tributáveis. Para melhor compreensão recomenda-se que analisem a lista e preencha os campos de acordo com os rendimentos auferidos. 6

7 Rendimentos isentoss e Não tributáveis São considerados como rendimentos isentos os rendimentos sobre os quais há dispensa legal do pagamento do tributo, no caso em questão o imposto de renda. Rendimentos não tributáveis são aqueles não alcançados pelo imposto de renda. No caso de imposto de renda os rendimentos isentos e não tributados possuem uma tratamento diferenciado dos demais rendimentos auferidos, sendo informados em ficha especifica na Declaração de Ajuste Anual. Segue em anexo uma tabela com a descrição de todos os rendimentos isentos e não tributáveis. Para melhor compreensão recomenda-se que analisem a lista. Lista de Documentos Segue a lista de documentos necessários para elaboração da declaração... Cópia do recibo e declaração de IR do ano anterior e/ou arquivos gerados pelo programa Nome e CPF dos dependentes e/ou alimentando Informes de Rendimentos de PJ, INSS ou Entidades de Previdência Privada Informes de Rendimentos Financeiros fornecidos por bancos Comprovantes de contribuições a Entidades de Previdência Privada Recibos/carnês de pagamentos de despesas escolares do titular/dependentes Recibos de aluguéis pagos e/ou recebidos Comprovantes de despesas com saúde (médicos, dentistas, psicólogos, exames laboratoriais, planos de saúde, etc.) Comprovantes de doações e/ou heranças Pagamentos de pensão alimentícia (acordo ou decisão judicial) 7

8 Cópias dos DARF pagos (Carnê-Leão/Ganho de Capital/Ganho de Renda Variável) Carnê do INSS do empregado doméstico (CPF e NIT do empregado) Escrituras ou compromissos de compra e/ou vendam de imóveis adquiridos e/ou vendidos NF ou documento de transferência referente à compra/ou venda de veículos Documentos de compra/venda de ações? Renda Variável (Notas de Corretagem, Extratos da CBLC) Financiamentos/Dívidas contraídas (pagamentos efetuados e saldo final) Empréstimos concedidos/recebidos de terceiros (data, valor, nome e CPF/CNPJ) Recibos/NF fornecidos a pacientes/clientes (no caso de autônomos) Livro-caixa (no caso de autônomos). Venha fazer sua declaração de imposto de renda de pessoass física com a Fortis Contabilidade, agende um horário para a entrega de sua documentação. Anexo I Rendimentos tributáveis Vinculados ao trabalho Salários, vencimentos e honorários Diárias de comparecimento Bolsas de estudo se houver vantagem para o doador ou se for concedida em troca de serviços Remuneração de estagiários Rendimentos recebidos em moeda estrangeira por ausentes no exterior a serviço do país Ganhos de representantes comerciais autônomos Recebimentos de conselheiros fiscais e de administração Ganhos de diretores ou administradores de sociedades anônimas, civis e outras Sim Não 8

9 Trabalhadores que prestem serviços a empresas, inclusive estivadores e conferentes Renda com veículos para transporte de passageiros, agricultura e outros Ganho de titular de empresa individual ou sócio de qualquer espécie de sociedade Benefícios dados ao empregado Férias Licença especial ou licença-prêmio gozada Gratificações, prêmios e cotas-partes de multas ou receitas; Comissões e corretagens Aluguel do imóvel ocupado pelo empregado e pago pelo empregador Valor do aluguel de bens de propriedade do empregador Pagamento de imposto e contribuições que a lei prevê como encargo do assalariado Prêmio de seguro individual de vida do empregado pago pelo empregador, quando o empregado é o beneficiário do seguro Verbas, para custeio de despesas para o exercício de cargo, função ou emprego Pensões, civis ou militares e quaisquer outros proventos recebidos de antigo empregador, de institutos, caixas de aposentadoria ou de entidades governamentais, em virtude de empregos, cargos ou funções exercidos no passado; Despesas pagas para aquisição de alimentos ou outros bens para utilização fora da empresa; Outras despesas ou encargos pagos pelos empregadores em favor do empregado Aposentadoria e pensão Pensões, civis ou militares, de qualquer natureza, e quaisquer outros recebimentos em virtude de empregos, cargos ou funções exercidos no passado; Benefícios recebidos de previdência privada, bem como 9

10 resgate de contribuições Valores recebidos em dinheiro, a título de alimentos ou pensões Os resgates efetuados pelo quotista de Fundos de Aposentadoria Programada Individual (FAPI) Royalties Direitos autorais de obras artísticas, didáticas, científicas, urbanísticas, projetos técnicos de construção, instalações ou equipamentos, quando explorados diretamente pelo autor ou criador do bem ou da obra. Exploração de invenções, processos e fórmulas de fabricação e de marcas de indústria e comércio. Aluguel Locação ou sublocação, arrendamento, direito de uso ou passagem de terrenos, direito de uso ou aproveitamento de águas privadas Direito de uso ou exploração de películas cinematográficas ou de videoteipe Direito de uso ou exploração de outros bens móveis de qualquer natureza Direito de exploraçãoo de conjuntos industriais De colher ou extrair recursos vegetais, inclusive florestais De pesquisar e extrair recursos minerais Atividade rural Resultados de agricultura, pecuária, extração e exploração vegetal e animal Resultados da atividade rural exercida no exterior, por residentes ou domiciliados no Brasil Resultado decorrentee da atividade rural, exercida no Brasil por residente ou domiciliado no exterior Outros rendimentos Benefícios de perdão de dívida em troca de serviços prestados Valores originados dos títulos que tocarem ao meeiro, herdeiro ou legatário, excluída a parte já tributada em poder do espólio 10

11 Lucros do comércio e da indústria, por quem não exercer a profissão de comerciante ou industrial Rendimentos na forma de bens ou direitos, avaliados em dinheiro Rendimentos de governo estrangeiro e de organismos internacionais Rendimentos recebidos no exterior Multas ou vantagens recebidas no caso de rescisão de contrato Rendimentos de atividades ou transações ilícitas Quantias correspondentes ao acréscimo patrimonial da pessoa física, quando esse acréscimo não for justificado pelos rendimentos tributáveis, não tributáveis, tributados exclusivamente na fonte ou objeto de tributação definitiva Os juros de qualquer natureza, de sentença e outras indenizações por atraso de pagamento, exceto os correspondentes a rendimentos isentos ou não tributáveis Salário-educação e auxílio-creche recebidos em dinheiro Os juros do capital aplicado, ainda que resultante de rendimentos não tributáveis ou isentos O valor do laudêmio recebido Os juros determinados de acordo Lucros e dividendos pagos a sócios ou titular de empresa individual que ultrapassarem certo valor Rendimentos do garimpo Anexo II Rendimentos isentos e não tributáveis: Ajuda de custo Alimentação, transporte e uniformes fornecidos pelo empregador Auxílio-alimentação e auxílio-transporte a servidor público federal civil Benefícios recebidos por deficientes mentais Bolsas de estudo recebidas como doação ou para médico-residente; a doação não pode representar vantagem para o doador nem ser feita em troca de serviços 11

12 Cadernetas de poupança Cessão gratuita de imóvel para parente ou proprietário Contribuições empresariais para o PT (plano de poupança e investimento) Contribuições pagas pelos empregadores para programas de previdência privada Contribuições patronais para o plano de incentivo à aposentadoria programada individual Diárias para pagamento de despesas Dividendos do FND (fundo nacional de desenvolvimento) Doações e heranças Ganho com venda de único imóvel (até R$ 440 mil) Indenização de seguro por furto ou roubo Indenização de transporte a servidor público da união Indenização decorrente de acidente Indenização por acidente de trabalho Indenização por danos patrimoniais Indenização por desligamento voluntário de servidores públicos civil Indenização por rescisão de contrato de trabalho e FGTS Indenização reparatória a desaparecidos políticos Indenização em virtude da desapropriação para fins de reforma agrária Juros recebidos de letras hipotecárias Licença-prêmio (não gozada) Lucros e dividendos distribuídos aos sócios de empresa Pecúlio recebido do Instituto Nacional do Seguro Social INSS Pensionistas com doença grave Pensões e aposentadorias recebidas por maiores de 65 anos Proventos de aposentadoria por doença grave Proventos e pensões da FEB (força expedicionária brasileira) Recebimentos referentes ao PIS e PASEP Redução do ganho de capital na venda de imóvel adquirido até Rendimentos distribuídos ao titular ou a sócios de microempresa e empresa de pequeno porte, optantes pelo simples Resgate de contribuições de previdência privada Resgate do fundo de aposentadoria programada individual (Fase) Resgate do Pait (planos de poupança e investimento) Salário-família 12

13 Seguro-desempregoo e outros auxílios Seguros de previdência privada Serviços médicos pagos, ressarcidos ou mantidos pelo empregador Valor de bens ou direitos recebidos em devolução do capital Valor recebido da apólice de seguro Venda de ações e ouro, ativo financeiro ate o limite de 20 mil Venda de bens de até R$ 20 mil Rendimentos tributados exclusivamente na fonte: Prêmios de loterias Prêmios em concursos esportivos Prêmios pagos aos proprietários e criadores de cavalos de corrida Pagamento a beneficiário não identificado Títulos de capitalização Rendimentos pagos a pessoas jurídicas por sentença judicial Multas por rescisão de contratos Rendimentos de pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior Fontes de pesquisa: Decreto nº 3.000, de 26 de Março de Disponível Imposto de Renda de Pessoa Física. Disponível em em: Manual do Imposto de Renda. Disponível em: Imposto de Renda de Pessoa Física 2015 ano calendário Disponível em 13