ESTIMATIVAS DE ARRECADAÇÃO PRÓPRIA DOS ESTADOS E MUNICÍPIOS E OS 25% CONSTITUCIONAIS DA EDUCAÇÃO

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1 6 ESTIMATIVAS DE ARRECADAÇÃO PRÓPRIA DOS ESTADOS E MUNICÍPIOS E OS 25% CONSTITUCIONAIS DA EDUCAÇÃO O presente estudo objetivou levantar dados sobre o total de recursos constitucionalmente vinculados à manutenção e ao desenvolvimento do ensino escolar, bem como calcular o montante per capita dos recursos disponíveis para os estados e os municípios. Essa estimativa é relevante porque, para o cálculo dos fatores de ponderação do Funbeb, é considerada a quantidade de recursos que os estados e os municípios possuem para serem aplicados em educação, além daqueles provenientes do Fundo. Estimou-se a arrecadação própria dos municípios e dos estados, bem como consolidou-se o total de transferências, para então ser apresentados os valores por UFs e por matrículas nas respectivas redes de ensino. Como resultado, tem-se que, além dos recursos do Fundeb, o conjunto dos estados do país dispõe, para investir em educação, de R$ 878,16 por matrícula na rede estadual de ensino fundamental e médio. Já os municípios dispõem, fora do Fundeb, R$ 712,54 por matrícula na rede municipal de ensino infantil e fundamental. Considerando-se os recursos disponíveis dos estados e dos municípios, fora o Fundeb, divididos pelo número total de matrículas em das redes de ensino (nas categorias de ensino infantil, fundamental e médio), chega-se à cifra de R$ 782,67. 1 Introdução Visando às recentes discussões que ocorrem no governo e em instituições interessadas no fi nanciamento do setor de educação, a Área de Estudos Técnicos da CNM realizou, a pedido da área de Educação dessa instituição, estudo sobre os recursos tributários de todos os estados e municípios do país no ano de 2007, que possuem vínculo constitucional com o setor de educação. Foi estimado o total desses recursos por matrículas existentes na rede de ensino. Essas estimativas são importantes, porque, para o cálculo dos fatores de ponderação do Fundeb, são considerados os montantes de recursos disponíveis nos estados e nos municípios a serem destinados ao setor. A fi m de ser realizada a estimativa da arrecadação de impostos próprios dos estados e dos municípios no ano de 2007, utilizaram-se os dados do Finbra 2006, extrapolados pela população para que a abrangência dos dados contemple todo o país. Em seguida, os dados do ano de 2007 são estimados supondo um comportamento dos municípios de cada estado idêntico ao das respectivas capitais. Os dados sobre recursos transferidos entre níveis de governo foram coletados diretamente da base da Secretaria de Tesouro Nacional. Por fi m, os dados sobre as matrículas das respectivas redes de ensino foram consolidados da base do Ministério da Educação. Para arrecadação própria dos municípios, foram estimados os impostos ISS, IPTU, ITBI e IRRF. Na tabela 1, a seguir, são apresentados os valores por imposto e por UF. Os 25% do total de impostos próprios arrecadados por todos os municípios do país correspondem aproximadamente ao montante de R$ 9 bilhões. As transferências para municípios que sofrem incidência dos 25% da educação e que foram consolidadas são FPM, ITR, IOF, LC 87/96, FEX, Cota ICMS, Cota IPVA e Cota IPI-Exp. Consideraram-se valores líquidos aqueles já descontados as participações no Fundeb. O porcentual de contribuição ao Fundeb de FPM, LC 87/96, Cota ICMS, Cota IPI-exp foi de 16,66% em 2007, enquanto que a do ITR e da Cota IPVA foi de 6,66%. Tais dados são apresentados por UF, em valores brutos, na tabela 5. Estudos Técnicos CNM Volume 1 57

2 O total de matrículas no ensino infantil de toda a rede municipal do país é de , enquanto que as matrículas no ensino fundamental e médio dessa mesma rede de ensino somam, respectivamente, e Os totais por UF são apresentados na tabela 3. A partir desses valores, calcularamse os montantes per capita dos recursos que deveriam ser empregados em educação, além dos recursos do Fundeb, somando-se tanto recursos de transferências quanto de recursos próprios. Os dados são apresentados na tabela 4, em que verifi ca-se que no Brasil, em média, os municípios dispõem de R$ 712,00 por aluno matriculado no ensino infantil e fundamental da rede municipal, recursos adicionais ao Fundeb. Os impostos de arrecadação própria estaduais, com vinculação constitucional ao setor de educação, que sofrem incidência dos 25% constitucionais e que foram considerados são o IRRF, IPVA, ITCD e ICMS, sendo que a participação no Fundeb do IPVA e do ITCD era de 6,66% em 2007, enquanto que a do ICMS foi de 16,66%. Na tabela 5, estão consolidados por estado os valores brutos e líquidos, sendo o total bruto de arrecadação própria dos estados de R$ 149,7 bilhões. Vale lembrar que essas estimativas já se encontram descontadas dos valores transferidos aos municípios referentes às participações no IPVA e no ICMS. Já as transferências consolidadas dos estados foram o FPE, IOF, IPI-Exp, LC 87/96 e FEX. Destas, a FPE, a IPI-Exp e a LC 87/96 tiveram cota parte do Fundeb, em 2007, de 16,66%. O valor total bruto das transferências para estados no país é de R$ 42,41 bilhões (tabela 6). O total de matrículas da rede estadual de ensino, apresentadas por estado, é informado na tabela 7. O estado com mais matrículas no ensino fundamental é São Paulo, com , que também lidera a quantidade de matrículas no ensino médio. O total de matrículas da rede estadual no país é de Na tabela 8, apresenta-se o montante total (transferências + arrecadação própria) disponível fora do Fundeb para estados por matrícula. Finalmente, na última tabulação, é somada a arrecadação global (transferências e próprias), com vinculação ao setor de educação dos dois entes da Federação; esses valores são expressos por matrículas nas duas redes de ensino. O total de recursos de estados e municípios para educação, fora os do Fundeb, somam a quantia de R$ 35,707 bilhões. Este valor por matrícula é de R$ 782,67. Antes de partir para os resultados, ressaltem-se alguns aspectos contábeis das fi nanças levantadas. O critério de repartição do IPVA estabelece que 50% do valor líquido desse imposto deve permanecer com os estados, enquanto que a outra parte deve ser repassada aos seus municípios. Quando observados os números relacionados a esse imposto, que foram apresentados nas transferências para municípios, vê-se que ele não coincide exatamente com a parcela que permanece com os estados. Isso ocorre porque o Fundeb foi aprovado apenas em dezembro de 2006, de forma que foi determinada uma carência para o ajuste dos entes às novas regras. Em janeiro e fevereiro de 2007, os municípios ainda recebiam pelos coefi cientes do antigo Fundef. Já em março, passaram a receber pelo novo critério. Apesar do ajuste realizado em abril, a diferença contábil entre os recursos dos estados e dos municípios não foi plenamente corrigida. Outra diferença entre o critério estabelecido por legislação e os dados efetivos, que será notada, é relacionada às compensações por desoneração das exportações. Por regra, o total de recursos do FEX deve ser 50% da LC 87/96, mas os dados apresentam uma pequena desigualdade. Em parte, essa diferença contábil ocorre porque a LC 87/96 foi aprovada com o o Orçamento Geral da União (OGU), enquanto que o FEX saiu por medida provisória em razoável tempo depois. Até a data deste estudo, a medida provisória do FEX 2008 ainda não tinha sido editada. Finalmente, esclareça-se que o total de matrículas nas redes de ensino foi calculado reunindo-se nas etapas todas as modalidades de ensino. Como exemplo, no ensino fundamental foram consideradas as modalidades de educação especial e o EJA (Ensino de Jovens e Adultos). 58 Estudos Técnicos CNM Volume 1

3 2 Metodologia 2.1 Cálculo das receitas próprias de estados e municípios Para a elaboração dessa estimativa, procedeu-se da seguinte forma: - Somaram-se os impostos próprios por estado que constam na base de dados do Finbra de Somou-se a população desses municípios que estavam no Finbra de Calculaou-se o porcentual da população que estava faltando para alcançar a população total do estado naquele ano. - Aplicou-se o porcentual faltante ao total de impostos arrecadados naquele ano de 2006, extrapolando assim os valores do Finbra para representar o total dos municípios existentes (5.562) por intermédio do critério da população. - Aplicou-se os porcentuais de variação das receitas das capitais entre 2006 e 2007 para estimar os valores em A seguir, os valores estimados de arrecadação dos impostos municipais por estado para o ano de 2.2 Consolidação das transferências e arrecadações próprias Realizada a estimativa explicitada no subitem 2.1, foram agregados os valores líquidos dos impostos próprios, ou seja, descontadas as participações no Fundeb. As transferências foram consolidadas da base de dados do STN, disponibilizada no website do órgão. Como esses dados já são informados em seus valores líquidos, apenas foram tabulados os totais. 3 Dados e resultados 3.1 Municípios Estudos Técnicos CNM Volume 1 59

4 Tabela 1 - Estimativas de Arrecadação Própria dos Municípios por Estado Impostos que incidem os 25% da Educação UF ISS ESTIMADO IPTU ESTIMADO ITBI ESTIMADO IRRF ESTIMADO Total AC , , , , ,91 AL , , , , ,07 AM , , , , ,24 AP , , , , ,86 BA , , , , ,14 CE , , , , ,97 DF ES , , , , ,54 GO , , , , ,25 MA , , , , ,89 MG , , , , ,69 MS , , , , ,06 MT , , , , ,39 PA , , , , ,76 PB , , , , ,46 PE , , , , ,18 PI , , , , ,99 PR , , , , ,79 RJ , , , , ,30 RN , , , , ,94 RO , , , , ,43 RR , , , , ,44 RS , , , , ,20 SC , , , , ,57 SE , , , , ,96 SP , , , , ,37 TO , , , , ,36 BR , , , , ,74 A tabela anterior apresenta a estimativa dos impostos municipais que recebem incidência dos 25% constitucionais do setor de educação. Tem-se os dados agregados por estado. O total estimado do Brasil é de R$ 36.2 bilhões. Na tabela seguinte, são apresentadas as receitas municipais de transferências, as quais sofrem incidência dos 25% constitucionais para a área de educação. Há os valores brutos de Fundeb. Para o conjunto do país, tais recursos somam R$ 85,3 bilhões. 60 Estudos Técnicos CNM Volume 1

5 Tabela 2 - Total de Transferências para Municípios por UF (Valor Bruto) UF FPM ITR IOF LC 87/96 FEX Cota ICMS Cota IPVA Cota IPI-Exp Total AC , , , , , , , ,15 AL , , , , , , , ,38 AM , , , , , , , , ,18 AP , , , , , , , , ,22 BA , ,99 705, , , , , , ,74 CE , , , , , , , , ,14 DF , , , , ,04 ES , , , , , , , ,67 GO , ,46 94, , , , , , ,85 MA , , , , , , , , ,81 MG , , , , , , , , ,07 MS , ,82 375, , , , , , ,95 MT , , , , , , , , ,66 PA , , , , , , , , ,15 PB , ,12 288, , , , , , ,70 PE , ,73 189, , , , , , ,32 PI , ,58 540, , , , , , ,51 PR , , , , , , , , ,55 RJ , , , , , , , , ,46 RN , , , , , , , ,97 RO , , , , , , , , ,76 RR , , , , , , , , ,45 RS , , , , , , , ,46 SC , ,32 154, , , , , , ,61 SE , , , , , , , ,53 SP , , , , , , , , ,84 TO , , , , , , , , ,34 BR , , , , , , , , ,48 Estudos Técnicos CNM Volume 1 61

6 Para verifi car o quanto de recursos de arrecadação direta municipal e de transferências está disponível para investimento em educação, em relação ao tamanho de cada rede municipal de ensino, veja primeiro, no quadro a seguir, como são distribuídas essas matrículas no país, e como é apresentado o total de matrículas na rede municipal de ensino por UF em Tabela 3 - Total de Matrículas na Rede Municipal de Ensino (2007) UF Educação Infantil Ensino Fundamental Ensino Médio Total AC AL AM AP BA CE DF ES GO MA MG MS MT PA PB PE PI PR RJ RN RO RR RS SC SE SP TO BR Estudos Técnicos CNM Volume 1

7 Na tabela seguinte, apresenta-se o total dos recursos de transferências e de arrecadação própria que os municípios têm para gastar com educação além do Fundeb, bem como os valores pelo total de matrículas. Tabela 4 - Total Disponível aos Municípios para Educação fora do Fundeb UF Total arrecadado Total disponível além do Fundeb Disponível por Matrícula no Ensino Infantil e Fundamental Disponível por Matrícula no Ensino Infantil Disponível por Matrícula no Ensino Inf. Fund. e Médio AC , ,31 452, ,25 452,91 AL , ,51 278, ,87 274,76 AM , ,17 408, ,60 407,63 AP , ,32 590, ,37 590,01 BA , ,31 329, ,73 325,79 CE , ,40 260, ,36 260,44 DF , , ES , ,17 733, ,93 732,72 GO , ,91 792, ,55 790,80 MA , ,29 187, ,90 185,75 MG , ,34 856, ,50 840,00 MS , ,50 788, ,27 787,08 MT , ,74 691, ,46 690,09 PA , ,69 233, ,06 233,24 PB , ,70 369, ,14 361,49 PE , ,00 397, ,68 389,42 PI , ,97 269, ,55 267,83 PR , ,47 927, ,94 927,61 RJ , ,76 939, ,31 932,12 RN , ,65 474, ,36 469,45 RO , ,86 527, ,53 523,47 RR , , , , ,53 RS , , , , ,72 SC , ,15 934, ,01 928,66 SE , ,62 426, ,90 423,15 SP , , , , ,13 TO , ,62 635, ,90 634,63 BR , ,32 712, ,44 706,58 Estudos Técnicos CNM Volume 1 63

8 3.2 Estados Na próxima tabela, é informada a estimativa da arrecadação própria dos estados, dos impostos que sofrem incidência dos 25% constitucionais da educação. Apresentam-se tanto os valores brutos, sem desconto da cota do Fundeb, quanto os valores líquidos, descontadas as participações no Fundeb. O total é obtido com os valores brutos. Tabela 5 - Estimativas de Arrecadação Própria dos Estados UF IRRF IPVA IPVA liq. ITCD ITCD liq. ICMS ICMS liq. Total (Bruto) AC , , , , , , , ,65 AL , , , , , , , ,37 AM , , , , , , , ,37 AP , , , , , , , ,75 BA , , , , , , , ,44 CE , , , , , , , ,15 DF , , , , , , , ,18 ES , , , , , , , ,45 GO , , , , , , , ,22 MA , , , , , , , ,95 MG , , , , , , , ,17 MS , , , , , , , ,94 MT , , , , , , , ,76 PA , , , , , , , ,17 PB , , , , , , , ,23 PE , , , , , , , ,65 PI , , , , , , , ,53 PR , , , , , , , ,75 RJ , , , , , , , ,79 RN , , , , , , , ,64 RO , , , , , , , ,98 RR , , , , , , , ,35 RS , , , , , , , ,92 SC , , , , , , , ,76 SE , , , , , , , ,74 SP , , , , , , , ,06 TO , , , , , , , ,19 BR , , , , , , , ,15 64 Estudos Técnicos CNM Volume 1

9 A seguir, tabela com os valores das transferências recebidas pelos estados, as quais sofrem incidência dos 25% constitucionais para a área de educação. Tabela 6 - Total de transferências disponíveis para os Estados que incidem 25% da educação (Valor Bruto) UF FPE IOF IPI-Exp LC87/96 FEX Total AC , , , , ,23 AL , , , , ,00 AM , , , , , ,27 AP , , , , , ,85 BA ,24 302, , , , ,29 CE , , , , , ,98 DF , , , , ,63 ES , , , , ,62 GO ,01 40, , , , ,23 MA , , , , , ,73 MG ,79 542, , , , ,41 MS ,97 161, , , , ,50 MT , , , , , ,52 PA , , , , , ,31 PB ,24 123, , , , ,39 PE ,03 81, , , , ,05 PI ,70 231, , , , ,02 PR , , , , , ,05 RJ , , , , , ,47 RN , , , , ,31 RO , , , , , ,48 RR , , , , , ,07 RS , , , , ,97 SC ,04 66, , , , ,19 SE , , , , ,54 SP , , , , , ,99 TO , , , , , ,57 BR , , , , , ,70 Estudos Técnicos CNM Volume 1 65

10 médio. A tabela seguinte informa o total de matrículas na rede estadual de ensino infantil, fundamental e Tabela 7 - Total de Matrículas - Rede Estadual de Ensino (2007) UF Educação Infantil Ensino Fundamental Ensino Médio Total AC AL AM AP BA CE DF ES GO MA MG MS MT PA PB PE PI PR RJ RN RO RR RS SC SE SP TO BR A seguir, mostra-se o total disponível fora do Fundeb, do somatório entre arrecadação própria e transferências, valores que são também apresentados por matrícula na rede estadual. 66 Estudos Técnicos CNM Volume 1

11 Tabela 8 - Total disponível para os Estados (Transferências e Arrecadação Própria) UF Total arrecadado (Bruto) Disponível fora Fundeb Disponível por Matrícula no Ensino Fundamental e médio Disponível por Matrícula no Ensino Fundamental Disponível por Matrícula no Ensino Médio Disponível por Matrícula - Ensino Infantil, Fundamental e Médio AC , , , , , ,90 AL , , , , , ,92 AM , ,13 761, , ,77 761,29 AP , , , , , ,34 BA , ,72 730, , ,98 729,30 CE , ,71 980, , ,73 978,45 DF , , , , , ,41 ES , , , , , ,89 GO , ,48 761, , ,37 760,25 MA , ,26 779, , ,36 777,93 MG , ,33 686, , ,59 683,69 MS , ,14 984, , ,62 982,74 MT , ,30 848, , ,28 846,27 PA , ,09 683, , ,50 683,66 PB , ,25 720, , ,64 694,75 PE , ,77 708, , ,79 704,89 PI , ,33 773, , ,22 771,09 PR , ,13 716, , ,88 715,95 RJ , , , , , ,66 RN , ,33 930, , ,22 928,08 RO , ,18 882, , ,64 876,89 RR , , , , , ,48 RS , ,29 913, , ,11 886,94 SC , ,29 646, , ,41 631,15 SE , , , , , ,76 SP , ,49 973, , ,09 972,98 TO , ,10 992, , ,66 987,46 BR , ,74 878, , ,58 870,43 Estudos Técnicos CNM Volume 1 67

12 Finalmente, a seguir encontra-se o total somado dos municípios e estados, por matrícula, tanto de arrecadação própria quanto de transferências. Tabela 9 - Total dos Estados e Municípios por Matrículas UF Total Est. e Mun. disponível para educação fora do Fundeb por Matrícula no Ensino Infantil Fundamental e Médio nas Duas Redes AC ,85 865,18 AL ,02 494,21 AM ,29 567,92 AP ,53 933,81 BA ,03 460,50 CE ,11 448,88 DF , ,25 ES , ,59 GO ,40 774,72 MA ,54 338,97 MG ,67 752,13 MS ,64 884,49 MT ,04 776,33 PA ,78 384,93 PB ,95 503,98 PE ,77 519,07 PI ,30 438,73 PR ,60 809,23 RJ , ,36 RN ,98 667,48 RO ,04 724,89 RR , ,98 RS ,84 984,06 SC ,44 771,41 SE ,20 710,22 SP , ,56 TO ,72 840,80 BR ,06 782,67 68 Estudos Técnicos CNM Volume 1