ANO XIX ª SEMANA DE MAIO DE 2008 BOLETIM INFORMARE Nº 19/2008 TRIBUTOS FEDERAIS ICMS - CE

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1 ANO XIX ª SEMANA DE MAIO DE 2008 BOLETIM INFORMARE Nº 19/2008 TRIBUTOS FEDERAIS SIMPLES NACIONAL - DECLARAÇÃO ANUAL PROCEDIMENTOS Introdução - Obrigatoriedade de Entrega - Preenchimento - Dados Importados do PGDAS - Informações Econômicas e Fiscais - Armazenamento Das Informações da Declaração - Multa Por Atraso na Entrega da Declaração... ICMS - CE Pág. 240 LIVRO MOVIMENTAÇÃO DE COMBUSTÍVEIS (LMC) - CONSIDERAÇÕES GERAIS Introdução - Conceito - Objetivos - Instruções de Uso - Preenchimento - Penalidades - Não Apresentação à ANP ou Apresentação Com Falta ou Irregularidades do Livro Movimentação de Combustíveis - Aquisição e Revenda de Combustíveis em Desacordo Com as Normas Vigentes - Prazos de Conservação... Pág. 239

2 MAIO - Nº 19/2008 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - CE/MA/PB/PE/PI/RN TRIBUTOS FEDERAIS SIMPLES NACIONAL - DECLARAÇÃO ANUAL Procedimentos Sumário 1. Introdução 2. Obrigatoriedade de Entrega 3. Preenchimento Dados Importados do PGDAS Informações Econômicas e Fiscais Armazenamento Das Informações da Declaração 4. Multa Por Atraso na Entrega da Declaração 1. INTRODUÇÃO O Regime Simplificado a nível nacional, denominado SIMPLES NACIONAL, instituído pela Lei Complementar nº 123/2007, prevê dentre vários benefícios para o participante, como também uma série de obrigações a serem cumpridas. Dentre elas a Declaração Anual - DASN, cuja entrega deverá ocorrer entre os dias 05 de maio às 9h até 30 de junho de 2008 às 20h, salvo prazo específico, conforme abaixo descrito. 2. OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA O acesso ao programa da DASN ficará restrito às pessoas jurídicas que, em algum período do ano-calendário 2007, se encontravam como optantes no Cadastro do SIMPLES NACIONAL. Também será permitida a entrega da DASN por empresas que não constam como optantes em algum período do ano-calendário 2007, desde que possuam processo formalizado em uma das unidades das Fazendas Federal, Estadual ou Municipal. Para tanto, a aplicação identificará a situação de não-optante do contribuinte e solicitará o preenchimento das seguintes informações: a)administração tributária onde foi protocolizado (federal, estadual ou municipal); b)local da repartição: Município/UF; c)número do processo (caso tenha sido na RFB, será validado no COMPROT). Ainda, as empresas que incorreram em uma situação especial (fusão, cisão, incorporação ou extinção) no 2º semestre de 2007 deverão entregar a DASN no prazo acima. Será permitida, também, a entrega da declaração pelas pessoas jurídicas que incorrerem em situação especial no ano-calendário 2008, apesar de que, para estes, o prazo de entrega da declaração, conforme previsto no 1º do art. 14 da Resolução CGSN nº 10/2007 (Bol. INFORMARE nº 28 /2007- Atualização Legislativa), estende-se até 31 de março de PREENCHIMENTO O preenchimento ocorrerá somente pelo programa que será disponibilizado no sítio do SIMPLES NACIONAL na Internet, em Outros Serviços, site da Receita Federal. O programa tem ambiente semelhante ao do PGDAS, isto é, com acesso via certificado digital ou código de acesso, e sua utilização é on-line, sem a necessidade de se realizar o download do mesmo. Desta forma, para a transmissão da declaração não é utilizado o programa Receitanet. A DASN 2008 está estruturada em 3 (três) partes principais, conforme os subitens 3.1 a Dados Importados do PGDAS Informações referentes às atividades exercidas, receitas auferidas, registros de isenção, redução e imunidade tributária, etc., que foram inseridas no PGDAS. A aplicação importará sempre a última apuração realizada em cada período de apuração abrangido pela declaração. Serão importados somente os PA em que a empresa constava como optante no cadastro do SIMPLES NACIONAL (exceto para não-optantes com processo administrativo). No momento do preenchimento da DASN e após a transmissão da declaração, os dados dos PA (períodos de apuração ou competências) abrangidos por esta ficam bloqueados para retificação no PGDAS. As informações importadas pela declaração podem ser retificadas desde que obedecidas as seguintes regras: a) antes da transmissão de uma declaração - acessando diretamente o PGDAS no sítio do SIMPLES NACIONAL na Internet. O usuário deverá fechar a aplicação da DASN 2008, acessar o PGDAS e realizar as alterações necessárias. Em seguida, deverá retornar ao preenchimento da declaração. A DASN, então, importará os dados retificados no PGDAS; b) após a transmissão de uma declaração - somente por meio do acionamento do botão Retificar no PGDAS presente na tela Resumo da Declaração no programa da DASN Nesse momento, o PGDAS será carregado, 240

3 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - CE/MA/PB/PE/PI/RN os PA abrangidos pela declaração serão desbloqueados para que se possa efetuar a devida retificação e, em seguida, o usuário poderá retomar o preenchimento da declaração por meio do link disponível no PGDAS Informações Econômicas e Fiscais São coletadas informações complementares necessárias ao aprofundamento do conhecimento sobre a pessoa jurídica pela administração tributária, tais como: ganhos de capital, quantidade de empregados no início e no final do período abrangido pela declaração, identificação e rendimentos dos sócios, etc. Estas informações podem ser retificadas a qualquer momento diretamente no programa da DASN. Apresentação da receita bruta total auferida pela pessoa jurídica, bem como o valor devido de SIMPLES NACIONAL e o valor da soma dos DAS pagos em cada período de apuração também farão parte das informações coletadas. MAIO - Nº 19/ Armazenamento Das Informações da Declaração As informações importadas do PGDAS não precisarão ser salvas, já que, mesmo que o usuário feche o aplicativo (ou a janela do navegador), no próximo acesso a DASN importará novamente estas informações. Entretanto, as informações econômicas e fiscais, que deverão ser preenchidas pelo contribuinte, poderão ser salvas por meio do acionamento do botão Salvar, presente na tela Resumo da Declaração, da aplicação. Caso o usuário, após salvar, feche a declaração sem transmiti-la, as informações prestadas serão recuperadas no próximo acesso. 4. MULTA POR ATRASO NA ENTREGA DA DECLARAÇÃO De forma semelhante aos atuais PGD da RFB, o programa da DASN 2008 também irá emitir a Notificação de Lançamento de Multa por Atraso na Entrega da Declaração (MAED), quando esta ocorrer após o prazo definido para sua entrega. Fundamentos Legais: Os citados no texto. ICMS - CE LIVRO MOVIMENTAÇÃO DE COMBUSTÍVEIS (LMC) Considerações Gerais Sumário 1. Introdução 2. Conceito 3. Objetivos 4. Instruções de Uso 5. Preenchimento 6. Penalidades Não Apresentação à ANP ou Apresentação Com Falta ou Irregularidades do Livro Movimentação de Combustíveis Aquisição e Revenda de Combustíveis em Desacordo Com as Normas Vigentes 7. Prazos de Conservação 1. INTRODUÇÃO A revenda de combustíveis, definida como a venda a verejo de combustíveis, lubrificantes e gás liquefeito envasado, é exercida por postos revendedores, com autorização da Agência Nacional do Petróleo - ANP, e é considerada atividade de utilidade pública. Dentre várias obrigações inerentes aos comerciantes que realizam tal atividade estão as de manter, utilizar, escriturar e entregar o Livro de Movimentação de Combustíveis. 2. CONCEITO O Livro de Movimentação de Combustíveis (LMC) é um livro de uso obrigatório do Posto Revendedor de Combustíveis. Este livro foi instituído pela Portaria DNC nº 26/1992, do Diretor do Departamento Nacional de Combustíveis (DNC), atual Agência Nacional do Petróleo - ANP. Assim sendo, conclui-se que a escrituração do LMC, como é usualmente chamado, constitui obrigação acessória do âmbito tributário, sujeito à penalidade prevista na Legislação Tributária Estadual, bem como às penalidades previstas na Portaria supramencionada. 3. OBJETIVOS A obrigação referente à escrituração do LMC tem como objetivos principais: a) proteger o consumidor contra a adulteração de combustíveis; b) estabelecer controles mais eficazes para detectar vazamento de produtos derivados de petróleo e álcool etílico carburante comercializado pelos postos revendedores, que possam ocasionar dano ao meio ambiente e/ou à integridade física ou patrimonial da população; 239

4 MAIO - Nº 19/2008 c) facilitar a atividade de fiscalização de arrecadação do ICMS pelas Secretarias das Fazendas Estaduais; d) coibir operações irregulares de aquisição e revenda de combustíveis. 4. INSTRUÇÕES DE USO O Livro de Movimentação de Combustíveis - LMC deve ser escriturado, diariamente, pelo Posto Revendedor, com o estoque e as movimentações de compra e de venda de gasolina, óleo diesel, querosene iluminante, álcool etílico hidratado carburante e mistura metanol/etanol/gasolina, sendo que a falta ou irregularidade de registro estará sujeita às penalidades previstas na Legislação Tributária Estadual. 5. PREENCHIMENTO O Livro de Movimentação de Combustíveis deve ser preenchido conforme as especificações a seguir relacionadas: a) o LMC terá, no mínimo, 100 (cem) folhas, com numeração seqüencial impressa, encadernado, com as dimensões de 32cm (trinta e dois centímetros) de comprimento por 22cm (vinte e dois centímetros) de largura; b) o LMC terá Termo de Abertura e de Fechamento, que conterá as seguintes informações: b.1)termo de Abertura - contendo nome do estabelecimento, endereço do estabelecimento, CNPJ, inscrição estadual e municipal (se houver), nome da distribuidora com a qual opera, capacidade nominal de armazenamento, data da abertura, assinatura do representante legal da empresa; b.2)termo de Fechamento - contendo data do fechamento e assinatura do representante legal da empresa; c) o LMC deve ser preenchido à tinta, sem emendas ou rasuras, devendo, no caso de erro de preenchimento, ser cancelada a página e utilizada a subseqüente; d) os campos do LMC poderão ter suas dimensões modificadas, salvo o comprimento do campo destinado à fiscalização, que não poderá ser inferior a 4cm (quatro centímetros); e) é permitido o uso de formulário contínuo em substituição ao livro manuscrito, observado os seguintes requisitos: ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - CE/MA/PB/PE/PI/RN e.1) numeração seqüencial impressa tipograficamente; e.2) emissão de relatório diário; e.3) consolidação mensal, na forma de livro, dos relatórios diários para fins de arquivo, com os termos de abertura e de fechamento acima descritos; f) Preenchimento dos Campos - o Preenchimento dos Campos do LMC será efetuado, observando-se os procedimentos abaixo descritos: f.1) o produto a que se refere a folha; f.2) data; f.3) estoque físico de abertura dos tanques no dia, cuja medição deverá ser realizada por um único método; f.4) somatório dos volumes dos tanques do produto a que se refere a folha; f.5) números e datas das Notas Fiscais relativas ao recebimento do dia: f.5.1) número do tanque de descarga; f.5.2) volume a que se refere a Nota Fiscal; f.5.3) somatório do volume recebido; f.5.4) resultado decorrente da soma do estoque de abertura e o somatório do volume recebido; f.6) informações sobre as vendas na Nota Fiscal: f.6.1) número do tanque a que se refere a venda; f.6.2) número do bico ou da bomba, quando essa tiver apenas um bico de abastecimento; f.6.3) volume registrado no encerrante de fechamento do dia; f.6.4) volume registrado no encerrante de abertura do dia; f.6.5) aferições realizadas no dia; f.6.6) diferença entre os volumes registrados no encerrante do dia e o encerrante de abertura do dia e as aferições realizadas no dia; f.6.7) somatório das vendas no dia; 238

5 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - CE/MA/PB/PE/PI/RN f.7) estoque escritural; f.8) estoque de fechamento f.9) diferença entre as letras f.7 e f.8 acima mencionados; f.10) volumes apurados nas medições físicas de cada tanque: f.10.1) somatório dos valores dos fechamentos físicos dos tanques; f.11) destinado ao valor das vendas: f.11.1) anotar o resultado do total de vendas no dia apurado no estoque de fechamento, vezes o preço/bomba do produto; f.11.2) valor acumulado das vendas no mês; f.12) campo destinado ao revendedor; f.13) campo destinado à fiscalização da ANP e de outros órgãos fiscais; f.14) campo onde deverão ser informados: f.14.1) o número de tanques com suas respectivas capacidades; f.14.2) instalação ou retirada de tanques e bico; f.14.3) troca ou modiicação de encerrante, com anotação do volume registrado no encerrante substituído e no novo encerrante; f.14.4) modificação do método de medição dos tanques; f.14.5) transferência de produtos entre tanques do mesmo posto revendedor, sem passar pela bomba medidora; f.14.6) variações superiores a 0,6% (seis décimos por cento) do estoque físico com justificativa, para fins de análise e avaliação da ANP; f.14.7) outras informações relevantes. 6. PENALIDADES Não Apresentação à ANP ou Apresentação Com MAIO - Nº 19/2008 Falta ou Irregularidades do Livro Movimentação de Combustíveis Conforme disposições do art. 4º da Portaria DNC nº 26/ 1992, implicará ao Posto Revendedor a: a) notificação para apresentação, no prazo de 24 (vinte e quatro) horas, do LMC corretamente escriturado; b) autuação, no caso de não cumprimento da notificação acima referida, seguida de notificação para que apresente à ANP, no prazo de 10 (dez) dias úteis, declaração da existência do LMC corretamente escriturado; c) interdição, por ato da ANP, sem prejuízo de outras penalidades cabíveis, dos equipamentos de abastecimento de combustíveis do Posto Revendedor, se não apresentada a declaração no prazo estabelecido ou se apresentada com inveracidade, observadas as regras seguintes: c.1) quando a notificação resultar da não apresentação do LMC, a interdição dar-se-á em todos os equipamentos de abastecimento do Posto Revendedor; c.2) no caso de a referida notificação decorrer de falta ou irregularidade de escrituração de combustível no LMC, a interdição ocorrerá no equipamento de abastecimento do produto correspondente. A interdição supramencionada será mantida até a constatação, pela ANP, da existência do Livro de Movimentação de Combustível corretamente escriturado Aquisição e Revenda de Combustíveis em Desacordo Com as Normas Vigentes Implicará a interdição, por ato da Diretoria da ANP, dos equipamentos de abastecimento do combustível que apresente irregularidade por 3 (três) dias e, nas residências, por 10 (dez) e 30 (trinta) dias sucessivamente, sem prejuízo de outras penalidades, conforme art. 6º da Portaria DNC nº 26/ PRAZOS DE CONSERVAÇÃO O Livro Movimentação de Combustível referente aos últimos 6 (seis) meses deverá ficar à disposição da fiscalização. O Posto Revendedor deverá manter arquivados os Livros Movimentação de Combustível relativos aos 5 (cinco) últimos anos. Fundamentos Legais: Os citados no texto. 237