DIVISÃO DE TRIBUTAÇÃO 7ª REGIÃO FISCAL

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1 DIVISÃO DE TRIBUTAÇÃO 7ª REGIÃO FISCAL SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 34, DE 11 DE MARÇO DE 2008 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Física IRPF EMENTA: GANHO DE CAPITAL-ISENÇÃO NÃO INCIDÊNCIA. DIREITO ADQUIRIDO. NÃO CABIMENTO. CUSTO DE AQUISIÇÃO. PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS. No direito brasileiro, quanto à isenção, prevalece o princípio da revogabilidade, que pode ocorrer a qualquer tempo, sem que se gere direito adquirido ao contribuinte. Para que possa haver a fruição do incentivo, a lei isentiva deve estar em vigor no momento em que ocorre o fato gerador. A isenção concedida a prazo determinado e, concomitantemente, sob condições onerosas (CNT, art.178, e ADC, art ), gera direito que poderá ser exercitado em momento posterior. Raciocínio que se aplica a hipóteses de não-incidência. Em se tratando de ganho de capital por parte de pessoa física, o fato gerador ocorre no momento da alienação do bem ou direito. A não-incidência prevista no Decreto-Lei n 1.510/76, art. 4, alínea "d", não produziu direito adquirido ao contribuinte, eis que não era onerosa e nem foi estabelecida a prazo determinado. Estão sujeitas ao imposto sobre ganho de capital as alienações efetuadas após 01/01/1989, ainda que, nessa data, a participação societária já contasse com mais de cinco anos no domínio do alienante. Aplica-se às participações societárias adquiridas por doação ou herança o disposto no artigo 130, 1 do RIR/99, com a ressalva do 2, quanto aos lucros ou. DISPOSITIVOS LEGAIS: ADCT, art.41 2 ; CTN, artigos 43, 114, 144 e 178; Lei n 7.713, de 1988,artigos 1 e 58; Decerto - Lei n 1.510, de 1976, art.4, "d"; RIR/99, artigos 117, 126 e 130 e ; Lei n 8.383, de 1991, art. 75; Lei n 9.249, de 1995, art.10, único; e Instrução Normativa SRF n 84, de 2001, art. 16, 2,3 e 4º e artigos 18 e 20. ELIANA POLO PEREIRA Chefe da Divisão SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 35, DE 11 DE MARÇO DE 2008 ASSUNTO: Obrigações Acessórias EMENTA: SIMPLES NACIONAL A escrituração do Livro Caixa é suprida, sem prejuízo, pelos Livros Diário e Razão devidamente escriturados INEFICÁCIA PARCIAL - Declara-se a ineficácia parcial da presente consulta em relação aos questionamentos formulados em tese, sem identificação do dispositivo da legislação tributária sobre cuja aplicação haja dúvida, ou que não descrevam, completa e exatamente, a hipótese a que se referem, ou não contenham os elementos necessários a sua solução. DISPOSITIVOS LEGAIS: Resolução CGSN nº 13, de 2007; Resolução CGSN nº 10, de 2007; IN RFB nº 740, de 2007, artigo 15, incisos II e XI. ELIANA POLO SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 36, DE 11 DE MARÇO DE 2008 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: SERVIÇOS DE MONTAGEM E INSTALAÇÃO DE MÓVEIS. NÃO-SUJEIÇÃO AO REGIME DE RETENÇÃO. O instituto da retenção, previsto no art. 31 da Lei 8.212/91, não se aplica aos contratos de prestação de serviços de montagem e instalação de móveis, quando prestados mediante empreitada de mão-deobra, eis que o serviço em questão se enquadra na hipótese prevista no inciso XV do Art. 146 da INSTRUÇÃO NORMATIVA MPS/SRP Nº 3/05. DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 31, 3º e 4º da Lei nº 8.212, de 1991; Art. 219, 1º e 2º, XVI do RPS; Artigos 143, 144, 146, XV e 147, parágrafo único, todos da Instrução Normativa SRP Nº 03/2005. ELIANA POLO SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 37, DE 11 DE MARÇO DE 2008 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Cofins EMENTA: COFINS NÃO-CUMULATIVA. PRODUÇÃO E COMERCIALIZAÇÃO DE BENS.

2 CRÉDITOS. INSUMOS. Para efeito de cálculo dos créditos da Cofins não-cumulativa, podem ser considerados os bens e serviços, inclusive combustíveis, lubrificantes, partes e peças de reposição e outros bens, não incluídos no ativo imobilizado, que sofram alterações em razão de sua ação direta sobre o bem ou produto elaborado, adquiridos de pessoa jurídica, para manutenção de veículos, máquinas e equipamentos componentes do ativo imobilizado, utilizados na fabricação de bens destinados à venda, exceto nos casos em que aqueles bens e serviços configurem hipóteses de alíquota zero, isenção ou não-incidência da respectiva contribuição, nos termos da legislação de regência. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n.º , de 2003, arts. 2.º e 3.º, I e 1.º a 4.º; Lei nº , de 2004, arts. 15, 21 e 53; IN SRF n.º 404, de 2004, arts. 8.º e 9.º. ASSUNTO: Contribuição para o PIS/Pasep EMENTA: PIS NÃO-CUMULATIVO. PRODUÇÃO E COMERCIALIZAÇÃO DE BENS. CRÉDITOS. INSUMOS. Para efeito de cálculo dos créditos do PIS não-cumulativo, podem ser considerados os bens e serviços, inclusive combustíveis, lubrificantes, partes e peças de reposição e outros bens, não incluídos no ativo imobilizado, que sofram alterações em razão de sua ação direta sobre o bem ou produto elaborado, adquiridos de pessoa jurídica, para manutenção de veículos, máquinas e equipamentos componentes do ativo imobilizado, utilizados na fabricação de bens estimados à venda, exceto nos casos em que aqueles bens e serviços configurem hipóteses de alíquota zero, isenção ou não-incidência da respectiva contribuição, nos termos da legislação de regência. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n.º , de 2002, arts. 2.º e 3.º, I e 1.º a 4.º; Lei n.º , de 2003, art. 25; Lei n.º , de 2004, arts. 15, 37 e 53; IN SRF n.º 247, de 2002, arts. 66 e 67, e IN SRF n.º 358, de 2003.ELIANA POLO SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 38, DE 11 DE MARÇO DE 2008 ASSUNTO: Normas de Administração Tributária EMENTA: RETENÇÃO DE FONTE POR ÓRGÃOS PÚBLICOS FEDERAIS. AGÊNCIAS DE VIAGEM. Incide a retenção de imposto de renda e contribuições sobre os pagamentos de órgãos da administração pública federal, empresas públicas, sociedades de economia mista e demais entidades controladas pela União, que recebam recursos do Tesouro Nacional e sujeitos ao registro no SIAFI, a agência de viagem, nos pagamentos por passagens aéreas e rodoviárias, hospedagem, aluguel de veículos e serviços afins. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 9.430, de 1996, art. 64; Lei nº , de 2003, art. 34; Instrução Normativa SRF nº 480, de 2004, artigo 10º e. ELIANA POLO SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 39, DE 11 DE MARÇO DE 2008 ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido CSLL EMENTA: LUCRO PRESUMIDO ALIENAÇÃO DE DIREITO DE LAVRA - GANHO DE CAPITAL. O direito minerário de lavra, fruto da prospecção geológica, quando alienado sujeita-se à apuração do ganho de capital, sendo adicionado à base de cálculo da contribuição social sobre o lucro líquido, não integrando a receita bruta para fins de aplicação do percentual de presunção do lucro. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 8.981, de 1995, art. 31 e parágrafo único; Lei nº 8.981, de 1995, art. 32; Lei nº 9.430, de 1996, artigos 2º e 25, inciso II; Lei nº 9.249, de 1995, artigos 17 e 20; Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 31; artigos 224, 225,521 e 522 do RIR 99, Decreto nº 3.000, de 1999; Instrução Normativa SRF nº 93, de 1997, artigo 4º e. ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica IRPJ EMENTA: LUCRO PRESUMIDO. ALIENAÇÃO DE DIREITO DE LAVRA - GANHO DE CAPITAL. O direito minerário de lavra, fruto da prospecção geológica, quando alienado sujeita-se à apuração do ganho de capital, sendo adicionado à base de cálculo do imposto de renda das pessoas jurídicas, não integrando a receita bruta para fins de aplicação do percentual de presunção do lucro. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 8.981, de 1995, art. 31 e parágrafo único; Lei nº 8.981, de 1995, art. 32; Lei nº 9.430, de 1996, artigos 2º e 25, inciso II; Lei nº 9.249, de 1995, art. 17;

3 Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 31; artigos 224, 225,521 e 522 do RIR 99, Decreto nº 3.000, de 1999; Instrução Normativa SRF nº 93, de 1997, artigo 4º e. ELIANA POLO SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 40, DE 11 DE MARÇO DE 2008 ASSUNTO: Normas de Administração Tributária EMENTA: INCORPORAÇÃO DE PESSOA JURÍDICA. VEDAÇÃO DE COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZO FISCAL E DA BASE NEGATIVA DE CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO. ADMISSIBILIDADE DE COMPENSAÇÃO DE TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES. CONTABILIZAÇÃO. A pessoa jurídica incorporadora não poderá compensar prejuízos fiscais ou base de cálculo negativa da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido da pessoa jurídica incorporada. O direito a compensação de tributos e contribuições devidamente escriturados e contabilizados na pessoa jurídica incorporada, no momento do evento da incorporação, poderão ser acolhidos na empresa sucessora, obedecendo ao disciplinamento da Instrução Normativa SRF nº 600, de 2005, no que couber. DISPOSITIVOS LEGAIS: Artigo 227 da Lei nº 6.404, de 1976; artigo do Código Civil, Lei nº , de 2002; Artigos 514 e 810 do RIR 99, Decreto nº 3.000, de 1999; artigo 57, da Lei nº 8.981, de 1995; artigo 5º da Lei nº 9.959, de 2000 ;artigo 3º da Instrução Normativa SRF nº 390, de 2004; art. 57 da Instrução Normativa SRF nº 93, de ELIANA POLO PEREIRA Chefe da Divisão SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 41, DE 18 DE MARÇO DE 2008 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: SERVIÇOS DE CATERING. EMPREITADA DE MÃO-DE-OBRA, NÃO-SUJEIÇÃO AO REGIME DE RETENÇÃO. O instituto da retenção previsto no Art. 31 da Lei 8.212/91 não se aplica aos contratos de prestação de serviços de fornecimento de refeições, bebidas e utensílios a aeronaves, quando prestados mediante empreitada de mão-de-obra, eis que o serviço em questão se enquadra na hipótese prevista no inciso VI do Art. 146 da INSTRUÇÃO NORMATIVA MPS/SRP Nº 3/05. DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 31, 3º e 4º da Lei nº 8.212, de 1991; Art. 219, 1º e 2º, IX do RPS; Artigos 143, 144, 146, VI e 147, parágrafo único, todos da Instrução Normativa SRP Nº 03/2005. ELIANA POLO SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 42, DE 24 DE MARÇO DE 2008 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Física IRPF EMENTA: RENDIMENTOS ISENTOS. MOLÉSTIA GRAVE A isenção do imposto de renda para os portadores de doença grave de que trata o inciso XIV do artigo 6º da Lei nº 7.713, de 22/12/1988, refere-se apenas aos proventos relativos a aposentadoria ou reforma (inclusive complementações), não alcançando os rendimentos originários de outras fontes de receita. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº , de 1988, art. 6º, XIV; Lei 8.541, de 1992, artigo 47; Lei nº , de 2004, art. 1º; Decreto nº , de 1999, art. 39, XXXIII, 5º; Perguntas e Respostas - IRPF/2008 ELIANA POLO SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 43, DE 24 DE MARÇO DE 2008 ASSUNTO: Contribuição Provisória sobre Movimentação ou Transmissão de Valores e de Créditos e Direitos de Natureza Financeira CPMF EMENTA: Sujeitam-se à CPMF as movimentações financeiras realizadas em conta corrente de depósito em moeda estrangeira no país, as quais acarretem quaisquer dos fatos geradores, descritos no art. 2º da Lei nº 9.311, de Outrossim, de igual forma, assim como as movimentações financeiras realizadas em conta corrente de depósito em moeda estrangeira no país que acarretem a ocorrência dos fatos geradores descritos no art. 2º da Lei nº 9.311, de 1996, fazem incidir a CPMF, não haveria razão de não se aplicar a tais contas o disposto no art. 8º, inciso VII e 7º e 8º da Lei nº 9.311, de 1996, vale dizer, a possibilidade de abertura de conta corrente

4 de depósito para investimentos em moeda estrangeira. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 9.311/1996, arts. 2º e 8º. ELIANA POLO SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 44, DE 25 DE MARÇO DE 2008 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica IRPJ EMENTA: PRESTADOR DE SERVIÇOS HOSPITALARES. PERCENTUAL DE LUCRO PRESUMIDO. REQUISITOS. Considera-se prestador de serviços hospitalares, sobre cuja receita caberá a aplicação do percentual de 8% (oito por cento), para fins de determinação do lucro presumido, o estabelecimento assistencial de saúde que atender cumulativamente aos seguintes requisitos previstos no art. 27 da IN SRF nº 480, de 2004, com a nova redação introduzida pelo art. 1º da IN SRF nº 791, de 10/12/2007, bem como, os dispositivos do ADI SRF nº 18, de 23/10/2003. a) são considerados serviços hospitalares aqueles prestados por estabelecimentos assistenciais de saúde que dispõem de estrutura material e de pessoal destinada a atender a internação de pacientes, garantir atendimento básico de diagnóstico e tratamento, com equipe clínica organizada e com prova de admissão e assistência permanente prestada por médicos, que possuam serviços de enfermagem e atendimento terapêutico direto ao paciente, durante 24 horas, com disponibilidade de serviços de laboratório e radiologia, serviços de cirurgia e/ou parto, bem como registros médicos organizados para rápida observação e acompanhamento dos casos. São ainda serviços médicos aqueles efetuados pelas pessoas jurídicas prestadoras de serviços pré-hospitalares, na área de urgência, por meio de UTI móvel, instaladas em ambulâncias de suporte avançado (Tipo "D") ou em aeronave de suporte médico (Tipo "E") e prestadoras de serviços de emergências médicas realizados por UTI móvel, instaladas em ambulâncias classificadas nos Tipos "A", "B", "C" e "F", que possuam médicos e equipamentos para oferecer ao paciente suporte avançado de vida e ainda, c) tratar-se de empresário ou de pessoa jurídica constituída sob a forma de sociedade empresária, nos termos do Novo Código Civil, reunindo fatores de produção e circulação, com profissionalismo e economicidade, e valendo-se de profissionais não só para o desenvolvimento das atividades auxiliares mas também para o exercício da atividade-fim. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 9.249, de 1995, art. 15; 1º, III, "a"; Lei nº , de 2002 (Código Civil) arts. 966, parágrafo único; 967, 982 e 983; IN SRF nº 480, de 2004; IN RFB nº 791, de 2007; e ADI SRF nº 18, de 2003; ADI RFB nº 19, de ASSUNTO: Normas de Administração Tributária EMENTA: PROCESSO ADMINISTRATIVO DE CONSULTA. FINALIDADE. O processo administrativo de consulta tem por finalidade dirimir dúvidas do sujeito passivo acerca da interpretação ou aplicação da legislação tributária, não se constituindo, portanto, a solução de consulta, em instrumento declaratório da condição do contribuinte quanto ao preenchimento de requisitos legais. DISPOSITIVOS LEGAIS: IN SRF nº 740, de ELIANA POLO PEREIRA Chefe da Divisão SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 45, DE 28 DE MARÇO DE 2008 ASSUNTO: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido CSLL EMENTA: PRESTADOR DE SERVIÇOS HOSPITALARES. PERCENTUAL DE LUCRO PRESUMIDO. REQUISITOS. A partir de , data da publicação da IN RFBº nº 791, de 2007 no Diário Oficial da União, para fazer jus ao tratamento tributário previsto na IN SRF nº 480, de 2004, precisará a empresa prestadora de serviços enquadrar-se em alguma das hipóteses art. 1º da IN RF nº 791, de DISPOSITIVOS LEGAIS: IN RFBº nº 791, de 2007, e IN SRF nº 480, de ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica IRPJ EMENTA: PRESTADOR DE SERVIÇOS HOSPITALARES. PERCENTUAL DE LUCRO PRESUMIDO. REQUISITOS. A partir de , data da publicação da IN RFBº nº 791, de 2007 no Diário Oficial da União, para fazer jus ao tratamento tributário previsto na IN SRF nº 480, de 2004, precisará a empresa prestadora de serviços enquadrar-se em alguma das hipóteses art. 1º da IN RF nº 791, de DISPOSITIVOS LEGAIS: IN RFBº nº 791, de 2007, e IN SRF nº 480, de ELIANA POLO

5 SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 46, DE 22 DE ABRIL DE 2008 ASSUNTO: Normas Gerais de Direito Tributário EMENTA: Não é possível à consulente concentrar os gastos seus e das demais empresas, relativamente, aos departamentos de apoio administrativo, para fins de posterior rateio e ressarcimento, já que sua escrituração deve corresponder fidedignamente às suas operações realizadas, aí incluídos, seus próprios custos necessários à sua atividade unicamente DISPOSITIVOS LEGAIS: Arts. 251 e 299, Decreto nº 3.000/1999 ELIANA POLO SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 47, DE 24 DE ABRIL DE 2008 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Cofins EMENTA: PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. INGRESSO DE DIVISAS. ISENÇÃO. As receitas decorrentes de serviços prestados a pessoa física ou jurídica residentes ou domiciliadas no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas, estão isentas da Cofins. DISPOSITIVOS LEGAIS: Medida Provisória nº 2.158, de2001, art. 14; Lei nº , de 2003, art. 6º, e Lei nº , de 2004, art. 21. ASSUNTO: Contribuição para o PIS/Pasep EMENTA: PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. INGRESSO DE DIVISAS. ISENÇÃO. As receitas decorrentes de serviços prestados a pessoa física ou jurídica residentes ou domiciliadas no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas, estão isentas da Contribuição para o PIS/PASEP. ISPOSITIVOS LEGAIS: Medida Provisória nº 2.158, de 2001, art. 14; Lei nº , de 2002, art. 5º; Lei nº , de 2003, art. 6º, e Lei nº , de 2004, art. 37. ELIANA POLO