Cenários de arrecadação do Imposto de Renda Retido na Fonte dos Rendimentos do Trabalho e Outros Rendimentos com Correção Inflacionária

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1 PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DO RS FACULDADE DE ADMINISTRAÇÃO, CONTABILIDADE E ECONOMIA SINDICATO DAS EMPRESAS DE SERVIÇOS CONTÁBEIS DO RS Covêio FACE/PUCRS e SESCON-RS Relatório 12 Ceários de arrecadação do Imposto de Reda Retido a Fote dos Redimetos do Trabalho e Outros Redimetos com Correção Iflacioária Pedro Too Zuaazzi Gustavo Iácio de Moraes Milto Adre Stella Pedro Herique Vargas Cabral Março de 2015

2 Desde 1995, a ão correção das faixas do imposto de reda retido a fote (IRRF) pela iflação o Brasil torou-se quase que uma regra. Exceção feita a aos particulares, 2006, 2007 e 2010, a regra parece já ter sido icorporada aos hábitos das autoridades fiscais brasileiras. Sedo o Imposto de Reda um tributo de atureza direta, espera-se que cotribua para reduzir a ijustiça tributária, taxado, assim, o cidadão de acordo com sua capacidade de cotribuição para fialidades de programas de govero e sociedade. Esse estudo tem como objetivo estimar como a ão correção das faixas do Imposto de Reda pela evolução dos preços (iflação) icremeta a arrecadação e a base de cotribuites, etre 2003 e Ressaltamos, cotudo, que os úmeros aqui apresetados, etretato, são relativos tão somete ao imposto de reda retido a fote para redimetos do trabalho e outros redimetos (que represetam aproximadamete 30% do IR sobre a Reda Total). Para a estimação utilizam-se microdados da RAIS, ou seja, a remueração média dos trabalhadores brasileiros, declarados por seus empregadores, em bases idividuais. Além de se estimar o imposto pago pelos trabalhadores brasileiros, estabelece-se que aquele cotribuite que ão atige o limite de dedução do IRRF, optaria pela declaração simplificada e seu descoto. Dessa maeira, tora-se impossível eteder deduções adicioais de despesas médicas, por exemplo, e outros ites previstos a legislação. 1) Faixas de Imposto A primeira defiição ecessária ao estudo é a relativa as faixas do IRRF e sua hipotética correção pela evolução dos preços (iflação), medida pelo ídice de preços ao cosumidor, IPCA-IBGE, uma vez que este seria o ídice que é etedido como aquele que mais aproxima a cesta média de cosumo do cidadão brasileiro. Assim costruíram-se três ceários para comparação: o primeiro, com as faixas oficiais praticadas pela Receita Federal (deomiado IR oficial); o segudo, com a correção itegral das faixas de alíquotas desde 2002 (deomiado IR corrigido pelo IPCA a partir de 2002); o terceiro, com a correção tão somete ocorredo de um ao para o ao seguite (deomiado IR corrigido pelo IPCA apeas o ao vigete). A tabela 1 apreseta as faixas em cada um dos ceários, respeitado o caledário de implatação da adoção de quatro faixas de tributação, a partir do exercício de É importate destacar as difereças observadas etre as faixas as diferetes situações para o exercício de 2013: equato a faixa de iseção termia em R$ o IRRF oficial, se cosiderarmos a correção itegral desde 2002 a faixa de iseção subiria até R$ De idêtica maeira, a faixa de tributação para a alíquota de 27,5% ao ivés de se iiciar em R$ 4.272, o IRRF oficial, iiciar-se-ia tão somete em R$ Em paralelo, o motate de descoto máximo para declaração simplificada ão seria de R$ , como o IRRF oficial, mas de R$ , uma vez cosiderada a defasagem acumulada. 2

3 2) Valor arrecadado Cosiderados, portato, os ceários, foi possível estimar a arrecadação do IRRF para redimetos do trabalho e outros redimetos, capturáveis através dos microdados da RAIS. Ressalte-se o caráter de estimativa cotido a simulação. Ao logo dos aos, a ão correção do IRRF gerou um acréscimo de aproximadamete R$ 8,8 bilhões de arrecadação, somete para os redimetos do trabalho e outros redimetos. Proporcioalmete à arrecadação oficial desses ites, sigifica dizer que houve icremeto de 10% a arrecadação apeas pela ão correção pelo ídice de iflação IPCA-IBGE. Cosequetemete, a arrecadação oficial de R$ 88,769 bilhões de 2013, seria, com a correção, em realidade, de R$ 79,973 bilhões. Mesmo se cosiderarmos apeas a correção aual o gaho adicioal de arrecadação, para 2013, seria de R$ 1,059 bilhão. Como este idicador é muito sesível à iflação e à correção praticada, o ao e 2003 foi aquele o qual a difereça foi a maior estimada, com gaho adicioal de R$ 2,245 bilhões em um úico ao. Aida que em 2005 e 2006 parte das perdas dos cotribuites teha sido revertida, ão foram suficietes para compesar as defasages de 2003 e Ademais, desde 2007 há uma reversão a tetativa de se recuperar a defasagem e coectada à iterpretação de uma maior atuação do Estado e, portato, de uma maior ecessidade de arrecadação. 3

4 Tabela 2: Estimativa de arrecadação de Imposto de Reda Retido a Fote (IRRF) dos redimetos do trabalho e outros redimetos pelo govero federal, por ceário de Imposto, 2002 a 2013 (em R$ milhões) ANO IR IR corrigido pelo IPCA a partir de 2002 Valor estimado IR corrigido pelo IPCA apeas o ao vigete Valor estimado (1.389) (1.757) (16) (61) Fote dos dados Brutos: Microdados da RAIS Nota metodológica: Aplicou-se as regras de imposto de reda com descoto simplificado utilizado as faixas oficiais e as faixas corrigidas pela iflação desde 2002 e o ao vigete. Posteriormete, verificouse a difereça, em percetual, do úmero obtido através do IR oficial e o divulgado pelo Tesouro Nacioal. Por fim, aplicou-se essa correção os três ceários de Impostos. 3) Número de cotribuites Evidete que a subestimação das faixas, com a ão correção, amplia a base de cotribuites em todas as faixas de tributação. Ademais, o período de 2002 a 2011, cotido esse estudo foi favorável ao mercado de trabalho, com ampliação do úmero de empregos, com ampliação da cobertura de trabalhadores com carteira assiada (e etão, sujeitos à tributação oficial), bem como correções reais do salário míimo. Logo, ão apeas a correção defasada da tabela do IRRF, mas também a pujaça do mercado de trabalho em grade parte do período examiado ajuda a explicar a ampliação do úmero de cotribuites. Com as defasages acumuladas, em 2013 o úmero de cotribuites adicioais estimados é de 2,82 milhões em uma base de 15 milhões. Ou seja, quase 23% adicioais sobre a base de 12,24 milhões que, estimados, deveriam cotribuir para o IRRF. Nos últimos aos da série estima-se que cerca de 300 mil cotribuites adicioais, por ao, sejam icluídos a base do IRRF apeas devido à ão correção aual. 4

5 Tabela 3: Número de Cotribuites, por ceário de Imposto de Reda Retido a Fote, dos redimetos do trabalho e outros redimetos pelo govero federal, Brasil, 2002 a 2013 (em milhões) ANO IR IR corrigido pelo IPCA a partir de 2002 IR corrigido pelo IPCA apeas o ao vigete ,24 5,24-5, ,87 5,18 0,69 5,18 0, ,93 5,53 1,40 6,28 0, ,03 5,89 1,14 7,43 (0,40) ,40 6,65 0,76 7,88 (0,48) ,05 7,27 0,78 8,05 (0,00) ,14 8,09 1,05 8,99 0, ,80 8,70 1,10 9,82 (0,01) ,91 9,48 1,43 10,72 0, ,25 10,33 1,92 11,95 0, ,67 11,34 2,33 13,42 0, ,06 12,24 2,82 14,76 0,30 Fote dos dados Brutos: Microdados da RAIS Nota metodológica: Aplicou-se as regras de imposto de reda com descoto simplificado utilizado as faixas oficiais e as faixas corrigidas pela iflação desde 2002 e o ao As tabelas cotidas os aexos I, II e III detalham a cotribuição estimada em cada um dos ceários, por estado. O aexo I trabalha os úmeros do ceário oficial de IRRF, equato os aexos II e III detalham os úmeros da correção itegral e da correção somete aual, respectivamete. Da mesma forma, os aexos IV, V e VI detalham o úmero estimado de cotribuites por estado em cada um dos ceários, decompodo os resultados. Nesse caso, tal como o valor da arrecadação o motate evolvido está relacioado ao ível de produção em cada um dos estados. Apesar das limitações metodológicas, a estimativa utiliza-se de dados idividuais dispoíveis os microdados da RAIS, que se mostrou cosistete com os úmeros divulgados pelo Tesouro Nacioal. 5