Investimento português em Moçambique - Aspectos fiscais

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Alessandra Caires Osório
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1 Investimento português em Moçambique - Aspectos fiscais 13 de Março de 2012 Miguel Garoupa Puim AERLIS

2 Agenda Tributação em Moçambique Aspectos fiscais do investimento português em Moçambique A PwC PwC

3 Tributação em Moçambique PwC

4 Moçambique Principais impostos Imposto Taxa 32% Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares Retenção na fonte (serviços/juros/royalties/dividendos): 20% Transferência de lucros de sucursal sem tributação Reporte de prejuízos fiscais: 5 anos 10% - 32% IVA 17% Sisa 2% ou 10% Outros Direitos Aduaneiros Impostos sobre o Consumo Imposto do Selo PwC 4

(serviços/juros/royalties/dividendos): 20% Transferência de lucros de sucursal sem tributação

5 Moçambique Carga fiscal (em percentagem dos lucros) Indicador Moçambique OCDE Imposto sobre o lucro 27,7% 15,4% Contribuições suportadas pelo empregador 4,5% 24% Outros impostos 2,1% 3,2% Total 34,3% 42,7% Fonte: World Bank Doing Business 2012 PwC 5

Contribuições suportadas pelo empregador 4,5% 24% Outros

6 Moçambique Custos de cumprimento das obrigações fiscais País Posição Portugal 78 Cabo Verde 104 Moçambique 107 São Tomé e Príncipe 113 Guiné-Bissau 137 Angola 149 Brasil 150 Fonte: World Bank Doing Business 2012 PwC 6

Moçambique 107 São Tomé e Príncipe 113 Guiné-Bissau

7 Aspectos fiscais do investimento português em Moçambique PwC

8 Aspectos fiscais do investimento português em Moçambique Benefícios fiscais à internacionalização Convenção para Evitar a Dupla Tributação Tributação favorável de dividendos Desinvestimento Benefícios concedidos pela lei moçambicana Crédito de imposto de 10% do investimento relevante Tax sparing Limitação da retenção na fonte Sem tributação em Portugal (participação 25%/2 anos) Retenção na fonte em Moçambique reduzida Mais-valias não tributadas em Moçambique Possibilidade de isenção em Portugal Importação de equipamento Crédito fiscal por investimento Infra-estruturas... PwC 8

Tax sparing Limitação da retenção na fonte Sem tributação em Portugal (participação 25%/2 anos) Retenção na fonte em Moçambique reduzida

9 Aspectos fiscais do investimento português em Moçambique Operar através de sociedade Em Moçambique Tributação sobre lucros 32% x 100 Tributação sobre dividendos 10% x 68 Em Portugal PT Não tributados em Portugal 10% Regime dividendos PALOP Sem tributação Total de imposto 38,8 MZ 32% PwC 9

dividendos 10% x 68 Em Portugal PT Não tributados em Portugal 10% Regime

10 Aspectos fiscais do investimento português em Moçambique Operar através de sucursal Em Moçambique Tributação sobre lucros 32% x 100 PT Crédito de imposto Tributação sobre transferência de lucro Em Portugal Crédito por dupla tributação internacional Não aplicável fracção de IRC sobre rendimento N/A Total de imposto 32 MZ 32% PwC 10

$aplicável fracção de IRC sobre rendimento N/A Total de imposto 32 MZ Tributação @ 32%$

11 Key messages Carga fiscal em Moçambique é inferior à média da OCDE Benefícios fiscais à internacionalização de empresas portuguesas Crédito de imposto - tax sparing Tributação favorável dos dividendos de fonte moçambicana Benefícios concedidos pela Lei moçambicana PwC 11

Crédito de imposto - tax sparing Tributação favorável dos

12 A PwC Líder mundial na prestação de serviços de Auditoria, Fiscalidade e Assessoria de Gestão profissionais em 158 países Em Portugal: - Presente há mais de 50 anos - 26 Sócios e cerca de 800 Colaboradores permanentes Referência no apoio à internacionalização para os PALOP (presença em Angola, Cabo Verde e Moçambique) PwC 12

000 profissionais em 158 países Em Portugal: - Presente há mais de 50 anos - 26

13 A PwC Portugal (Lisboa e Porto) Cabo Verde Angola Moçambique PwC 13

14 Questões PwC

15 Contactos Leendert Verschoor Partner PwC Portugal João Martins Partner PwC Moçambique Catarina Nunes Manager PwC Portugal Miguel Garoupa Puim Senior Consultant PwC Portugal Palácio Sottomayor Rua Sousa Martins, 1-3º Lisboa Tel: O'Porto Bessa Leite Complex Rua António Bessa Leite, º Porto Tel: Avenida Andrade Corvo, 25-1 Dt C.P. 303 Cidade da Praia República de Cabo Verde Tel: Pestana Rovuma Hotel Centro de Escritórios, 5 andar Rua de Sé 114, Maputo Moçambique Pricewaterhousecoopers & Associados SROC Lda.. Todos os direitos reservados. Neste documento PwC refere-se a Pricewaterhousecoopers & Associados SROC Lda., que pertence à rede de entidades que são membros da PricewaterhouseCoopers International Limited, cada um dos quais é uma entidade legal autónoma e independente. PwC

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