O Novo Código Contributivo alguns comentários sobre o seu impacto nas empresas

Transcrição

1 O Novo Código Contributivo alguns comentários sobre o seu impacto nas empresas Ordem dos ROC, 18 de Janeiro de 2010

2 II Introdução Title Subtitle i. Entrada em vigor / Disposições transitórias ii. Princípios Gerais

3 II Introdução Title Subtitle i. Entrada em vigor / Disposições transitórias ii. Princípios Gerais

4 I Introdução - i) entrada em vigor Diplomas a considerar: Lei n.º 110/2009, de 16 de Setembro Lei n.º 119/2009, de 30 de Dezembro Lei n.º 55-A/2010, de 31 de Dezembro Decreto Regulamentar n.º 1-A/2011, 3 de Janeiro

5 I Introdução - i) entrada em vigor Lei n.º 110/2009, de 16 de Setembro: Aprova o Código dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurança Social Código Contributivo Previa a entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2010

6 I Introdução - i) entrada em vigor Lei n.º 119/2009, de 30 de Dezembro Altera o Código Contributivo Adia a sua entrada em vigor para 1 de Janeiro de 2011

7 I Introdução - i) entrada em vigor Lei n.º 55-A/2010, de 31 de Dezembro Aprova o Orçamento de Estado para 2011 Alterações relevantes no Código Contributivo Mantém a entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2011 Determina que as alíneas r), x) e aa) do n.º 2 do art.º 46.º e o art.º 55.º do Código, só entram em vigor quando forem regulamentadas, o que não ocorre antes de 2014 (precedida de avaliação pela Comissão Permanente de Concertação Social)

8 I Introdução - i) entrada em vigor Decreto Regulamentar n.º 1-A/2011, 3 de Janeiro: Regulamenta o Código Contributivo Entrou em vigor no dia 4 de Janeiro de 2011

9 II Introdução Title Subtitle i. Entrada em vigor / Disposições transitórias ii. Princípios Gerais

10 I Introdução - ii) princípios gerais O Código Contributivo: Codifica e sistematiza o regime da relação contributiva Consolida a coerência dos regimes Aproximação da protecção social dos trabalhadores ao rendimento real Procede a uma simplificação e modernização administrativa

11 I Introdução - ii) princípios gerais Âmbito de aplicação do Código Contributivo: Trabalhadores por conta de outrem Art.ºs 24.º e ss Alargamento da base de incidência contributiva a novas componentes da remuneração Tendência de aproximação às regras de incidência do Código do IRS

12 I Introdução - ii) princípios gerais Âmbito de aplicação do Código Contributivo: Situações legalmente equiparadas aos TCO Art.ºs 122.º e ss Membros das igrejas, associações e confissões religiosas Trabalhadores em regime de acumulação: verifica-se uma clara intenção de combate aos falsos recibos verdes ao determinar-se a sujeição ao regime dos TCO de trabalhadores independentes em situação de acumulação de actividade

13 I Introdução - ii) princípios gerais Âmbito de aplicação do Código Contributivo Trabalhadores independentes Art.ºs 132.º e ss Introdução de uma contribuição de 5% a cargo das entidades contratantes O escalão de tributação deixa de ser facultativo e a base de incidência passa a ser composta por 11 escalões de remuneração convencional determinados em função do valor do IAS Diferenciação de taxas dos trabalhadores independentes, comerciantes ou produtores

14 I Introdução - ii) princípios gerais Âmbito de aplicação do Código Contributivo: Regime facultativo - Seguro Social Voluntário Art.ºs 169.º e ss Possibilidade de enquadramento no sistema previdencial de pessoas que, estando aptas para o trabalho, não estejam abrangidas por regime obrigatório de protecção social ou que estando não relevem no âmbito do sistema de segurança social português.

15 I Introdução - ii) princípios gerais Regra de aplicação no tempo: As novas regras são aplicáveis às situações já constituídas antes da entrada em vigor do Código Contributivo

16 I Introdução - ii) princípios gerais Aplicação no tempo / Excepções: Situações de grupo fechado ( arts.º 273.º, n.º 1 e 274.º) Manutenção das bases de incidência contributiva em determinados casos dos trabalhadores independentes (art.º 276.º) Ajustamento progressivo da base de incidência (arts.º 277.º e 278.º) Ajustamento progressivo das taxas contributivas (art.º 281.º)

17 II I Regime Title dos trabalhadores por conta de outrem Subtitle i. Âmbito de aplicação ii. Obrigações dos contribuintes iii. Base de incidência contributiva iv. Delimitação da base de incidência contributiva v. Valores excluídos da base de incidência vi. Taxas contributivas

18 II I Regime Title dos trabalhadores por conta de outrem Subtitle i. Âmbito de aplicação ii. Obrigações dos contribuintes iii. Base de incidência contributiva iv. Delimitação da base de incidência contributiva v. Valores excluídos da base de incidência vi. Taxas contributivas

19 II- Trabalhadores por conta de outrem - i) âmbito de aplicação Trabalhadores Abrangidos art.º 24.º Trabalhadores que exercem actividade profissional ao abrigo de contrato de trabalho Pessoas singulares que, em função das características específicas da actividade exercida sejam, nos termos do Código Contributivo, consideradas em situação equiparada à dos TCO

20 II- Trabalhadores por conta de outrem - i) âmbito de aplicação Trabalhadores que exercem actividade profissional ao abrigo de contrato de trabalho Noção de contrato de trabalho Art.º 11.º do Código do Trabalho Contrato de trabalho é aquele pelo qual uma pessoa singular se obriga, mediante retribuição, a prestar a sua actividade a outra ou outras pessoas, no âmbito da organização e sob a autoridade destas

21 II- Trabalhadores por conta de outrem - i) âmbito de aplicação Presunção de contrato de trabalho Art.º 12.º do Código do Trabalho Presume-se a existência de contrato de trabalho quando, se verifiquem algumas das seguintes características: a)a actividade seja realizada em local pertencente ao beneficiário da actividade ou por ele determinado b)os equipamentos e instrumentos de trabalho utilizados pertençam ao beneficiário da actividade c)o prestador observe horas de início e termo da prestação, determinadas pelo beneficiário da actividade d)seja paga, com determinada periodicidade, uma quantia certa ao prestador como contrapartida da actividade e)o prestador desempenhe funções de direcção ou chefia na estrutura orgânica da empresa

22 I- Trabalhadores por conta de outrem - i) âmbito de aplicação Pessoas singulares que, em função das características específicas da actividade exercida sejam, nos termos do Código Contributivo, consideradas em situação equiparada à dos TCO Membros das igrejas, associações e confissões religiosas art. 122.º Trabalhadores em regime de acumulação art.º 129.º Acumulam trabalho por conta de outrem com actividade profissional independente para a mesma empresa ou para empresa do mesmo agrupamento empresarial

23 II- Trabalhadores por conta de outrem - i) âmbito de aplicação Entidades empregadoras Abrangidas art.º 27.º Pessoas singulares ou colectivas que beneficiem da actividade dos trabalhadores Independentemente da sua natureza e das finalidades que prossigam Empresas de trabalho temporário Entidades com fim não lucrativo

24 II- Trabalhadores por conta de outrem - i) âmbito de aplicação Âmbito material - art.º 28.º A protecção social conferida pelo regime dos TCO integra protecção nas eventualidades de: Doença Parentalidade Desemprego Doenças Profissionais Invalidez Velhice Morte

25 II I Regime Title dos trabalhadores por conta de outrem Subtitle i. Âmbito de aplicação ii. Obrigações dos contribuintes iii. Base de incidência contributiva iv. Delimitação da base de incidência contributiva v. Valores excluídos da base de incidência vi. Taxas contributivas

26 II- Trabalhadores por conta de outrem - ii) obrigações dos contribuintes Obrigações da entidade empregadora e do trabalhador O que mudou? Antes do Código Depois do Código Prazo de entrega da declaração de remunerações Prazo para o pagamento das contribuições e quotizações Suprimento oficioso da declaração de remunerações Suporte declaração da de 1 a 15 do mês seguinte àquele a que diz respeito de 1 a 15 do mês seguinte àquele a que diz respeito apenas em sede de fiscalização regra: transmissão electrónica excepção: EE com menos de 10 pessoas ao serviço de 1 a 10 do mês seguinte àquele a que diz respeito de 10 a 20 do mês seguinte àquele a que diz respeito é possível a actuação automática do sistema regra: transmissão electrónica excepção: EE com apenas 1 pessoa ao serviço

27 II- Trabalhadores por conta de outrem - ii) obrigações dos contribuintes Obrigações da entidade empregadora e do trabalhador Principais alterações em caso de incumprimento Não inclusão de trabalhador na declaração de remunerações: contraordenação muito-grave Falta de entrega da declarações de remunerações ou de elementos desta: contra-ordenação leve se cumprida nos 20 dias seguintes ou grave nas demais situações Utilização de suporte da declaração de remunerações diferente do previsto: determina a rejeição da declaração sendo considerada como não entregue

28 II I Regime Title dos trabalhadores por conta de outrem Subtitle i. Âmbito de aplicação ii. Obrigações dos contribuintes iii. Base de incidência contributiva iv. Delimitação da base de incidência contributiva v. Valores excluídos da base de incidência vi. Taxas contributivas

29 II- Trabalhadores por conta de outrem - iii) base de incidência contributiva Base de incidência contributiva Noção Art.º 14.º Montante das remunerações, reais ou convencionais, sobre as quais incidem as taxas contributivas para efeitos de apuramento do montante das contribuições e das quotizações Aproximação ao CIRS Introdução de novas componentes da remuneração O OE de 2011veio clarificar alguns conceitos que constituem base de incidência

30 II I Regime Title dos trabalhadores por conta de outrem Subtitle i. Âmbito de aplicação ii. Obrigações dos contribuintes iii. Base de incidência contributiva iv. Delimitação da base de incidência contributiva v. Valores excluídos da base de incidência vi. Taxas contributivas

31 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Delimitação da base de incidência contributiva Prestações pecuniárias ou em espécie que nos termos do contrato de trabalho, das normas que o regem ou dos usos, são devidas pelas entidades empregadoras aos trabalhadores como contrapartida do seu trabalho - art.º 46.º, n.º 1 Prestações atribuídas ao trabalhador, com carácter de regularidade, em dinheiro ou em espécie, directa ou indirectamente como contrapartida da prestação de trabalho - art.º 46.º, n.º 5 Equivalência pecuniária das prestações em espécie determinada nos termos do CIRS - art.º 31.º do Decreto Regulamentar

32 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Noção de retribuição no Código do Trabalho 1- Considera-se retribuição a prestação a que, nos termos do contrato, das normas que o regem ou dos usos, o trabalhador tem direito em contrapartida do seu trabalho. 2- A retribuição compreende a retribuição base e outras prestações regulares e periódicas feitas, directa ou indirectamente em dinheiro ou em espécie. 3 Presume-se constituir retribuição qualquer prestação do empregador ao trabalhador ( ) art.º 258.º do Código do Trabalho

33 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Conceito de regularidade Considera-se que uma prestação reveste carácter de regularidade quando constitui direito do trabalhador, por se encontrar pré-estabelecida, segundo critérios objectivos e gerais, ainda que condicionais, por forma a que este possa contar com o seu recebimento, independentemente da frequência da concessão. art.º 47.º conceito clarificado no Orçamento de Estado

34 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Novas componentes da base de incidência: Alínea n): Os valores efectivamente devidos a título de despesas de representação desde que se encontrem pré-determinados e dos quais não tenham sido prestadas contas até ao termo do exercício. Ajustamento progressivo da base de incidência art.º 277.º 33% - do valor no ano de % - do valor no ano de % - do valor no ano de 2013 No Orçamento de Estado foi clarificado que estes valores apenas constituem base de incidência desde que não tenham sido prestadas contas até ao termo do exercício

35 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Novas componentes da base de incidência: Alínea p): As importâncias atribuídas a título de ajudas de custo, abonos de viagem, despesas de transporte e outras equivalentes Ajustamento progressivo da base de incidência art.º 277.º 33% - do valor no ano de % - do valor no ano de % - do valor no ano de 2013 Incidência contributiva nos termos previstos no CIRS art.º 46.º, n.º 3 (limites legais e pressupostos da sua atribuição aos servidores do Estado - art. 2.º/ 3 b) CIRS) Possibilidade dos limites de isenção serem aumentados em 50% por via de IRCT - art.º 46.º, n.º 4

36 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Novas componentes da base de incidência: Alínea q): Os abonos para falhas Ajustamento progressivo da base de incidência art.º 277.º 33% - do valor no ano de % - do valor no ano de % - do valor no ano de 2013 Incidência contributiva nos termos previstos no CIRS art.º 46.º, n.º 3 (na parte em que excedam 5% da remuneração mensal fixa - art.º 2.º /3 c) CIRS) Possibilidade dos limites de isenção serem aumentados em 50% por via de IRCT - art.º 46.º, n.º 4

37 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Novas componentes da base de incidência: Alínea r): Os montantes atribuídos aos trabalhadores a título de participação nos lucros da empresa, desde que ao trabalhador não esteja assegurada pelo contrato uma remuneração certa, variável ou mista adequada ao seu trabalho Ajustamento progressivo da base de incidência art.º 277.º 33% - do valor no ano de % - do valor no ano de % - do valor no ano de 2013 Entrada em vigor diferida, após regulamentação, não antes de 2014 e precedida de avaliação pela Comissão de Concertação Social Alteração introduzida pelo OE 2011

38 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Novas componentes da base de incidência: Alínea s): As despesas com utilização pessoal de viatura automóvel que gere encargos para a entidade empregadora Ajustamento progressivo da base de incidência art.º 277.º 33% - do valor no ano de % - do valor no ano de % - do valor no ano de 2013 No Orçamento de Estado foi clarificado este conceito através da introdução do art.º 46.º -A

39 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Novas componentes da base de incidência: utilização pessoal de viatura automóvel (cont.) Art.º 46.º - A * Só será considerada BIC quando existir acordo escrito onde conste: Afectação em permanência ao trabalhador de uma viatura concreta Encargos inteiramente suportados pela entidade empregadora Menção expressa da possibilidade de utilização da viatura pelo trabalhador para fins pessoais ou durante 24 horas por dia * Artigo introduzido pelo OE de 2011

40 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Novas componentes da base de incidência: utilização pessoal de viatura automóvel (cont.) Art.º 46.º - A Uso pessoal: possibilidade de utilização nos dias de descanso semanal, excepto quando o trabalhador preste trabalho suplementar: em dois ou mais dias de descanso semanal obrigatório em quatro ou mais dias de descanso semanal obrigatório ou complementar Limite: 0,75% x custo da aquisição da viatura x n.º de meses de utilização.

41 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Novas componentes da base de incidência: Alínea t): As despesas de transporte suportadas pela entidade empregadora para custear as deslocações em benefício dos trabalhadores Ajustamento progressivo da base de incidência art.º 277.º 33% - do valor no ano de % - do valor no ano de % - do valor no ano de 2013 No Orçamento de Estado foi clarificado que estas despesas apenas integram a base de incidência na medida em que: tenham carácter geral não se traduzam na utilização de meio de transporte disponibilizado pela entidade empregadora ou excedam o valor do passe social ou, na falta deste, o que resultaria da utilização de transportes colectivos

42 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Novas componentes da base de incidência: Alínea v): A compensação por cessação do contrato de trabalho por acordo apenas nas situações com direito a prestações de desemprego Ajustamento progressivo da base de incidência art.º 277.º 33% - do valor no ano de % - do valor no ano de % - do valor no ano de 2013 Incidência contributiva nos termos previstos no CIRS art.º 46.º, n.º 3 (parte que exceda o valor correspondente a uma vez e meia o valor médio das remunerações regulares com carácter de retribuição sujeitas a imposto, auferidas nos últimos 12 meses, multiplicado pelo número de anos ou fracção de antiguidade ou de exercício de funções na entidade devedora art.º 2.º/4 CIRS) Possibilidade dos limites de isenção serem aumentados em 50% por via de IRCT - art.º 46.º, n.º 4

43 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Novas componentes da base de incidência: Alínea x): Os valores pela entidade empregadora com aplicações financeiras a favor dos trabalhadores, seguros do ramo VIDA, fundos de pensões e PPR ou regimes complementares de Segurança Social, quando sejam objecto de resgate, adiantamento, remissão ou qualquer outra forma de antecipação de correspondente disponibilidade ou em qualquer caso de recebimento de capital antes da data da passagem à situação de pensionista ou fora dos condicionalismos legalmente definidos Estava previsto o ajustamento progressivo da base de incidência art.º 277.º 33% - do valor no ano de % - do valor no ano de % - do valor no ano de 2013 Entrada em vigor diferida, após regulamentação, não antes de 2014 e precedida de avaliação pela Comissão de Concertação Social Alteração introduzida pelo OE 2011

44 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Novas componentes da base de incidência: Alínea z): As importâncias auferidas pela utilização de automóvel próprio em serviço da entidade empregadora (Kms) Ajustamento progressivo da base de incidência art.º 277.º 33% - do valor no ano de % - do valor no ano de % - do valor no ano de 2013 Incidência contributiva nos termos previstos no CIRS art.º 46.º, n.º 3 (limites legais e pressupostos da sua atribuição aos servidores do Estado art. 2.º 3/d CIRS) Possibilidade dos limites de isenção serem aumentados em 50% por via de IRCT - art.º 46.º, n.º 4

45 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) delimitação da base de incidência contributiva Novas componentes da base de incidência: Alínea aa): As prestações relacionadas com o desempenho obtido pela empresa quando, quer no respectivo título atributivo, quer pela sua atribuição regular e permanente, revistam carácter estável independentemente da variabilidade do seu montante Estava previsto o ajustamento progressivo da base de incidência art.º 277.º 33% - do valor no ano de % - do valor no ano de % - do valor no ano de 2013 Entrada em vigor diferida, após regulamentação, não antes de 2014 e precedida de avaliação pela Comissão de Concertação Social Alteração introduzida pelo OE 2011

46 II I Regime Title dos trabalhadores por conta de outrem Subtitle i. Âmbito de aplicação ii. Obrigações dos contribuintes iii. Base de incidência contributiva iv. Delimitação da base de incidência contributiva v. Valores excluídos da base de incidência vi. Taxas contributivas

47 II- Trabalhadores por conta de outrem - v) valores excluídos da base de incidência contributiva Novas exclusões da base de incidência: Alínea a): Os valores compensatórios pela não concessão de dias de folga Já estava excluída da base de incidência a indemnização pela não concessão de férias, mas com o Código Contributivo passam também a estar excluídos os valores compensatórios pela não concessão de dias de folga

48 II- Trabalhadores por conta de outrem - v) valores excluídos da base de incidência contributiva Novas exclusões da base de incidência: Alínea c): Os subsídios concedidos a trabalhadores para compensação de encargos com lares de idosos e outros serviços ou estabelecimentos de apoio social Não estava expressamente excluída ou incluída na base de incidência, na legislação anterior

49 II- Trabalhadores por conta de outrem - v) valores excluídos da base de incidência contributiva Novas exclusões da base de incidência: Alínea e): Os valores correspondentes a subsídios de férias, de Natal e outros análogos relativos a base de incidência convencionais Não estava expressamente excluída ou incluída na base de incidência, na legislação anterior

50 II- Trabalhadores por conta de outrem - iv) valores excluídos da base de incidência contributiva Novas exclusões da base de incidência: Alínea h): A compensação por cessação do contrato de trabalho por não concessão de aviso prévio, por caducidade e por resolução pelo trabalhador Alteração introduzido pelo Orçamento de Estado de 2011

51 II- Trabalhadores por conta de outrem - v) valores excluídos da base de incidência contributiva Novas exclusões da base de incidência: Alínea j): As importâncias referentes ao desconto concedido aos trabalhadores na aquisição de acções da própria entidade empregadora ou de sociedades dos grupos empresariais da entidade empregadora A orientação Técnica Circular nº 2 de 12 de Abril de 2004 da DGSS qualificava expressamente como base de incidência

52 II- Trabalhadores por conta de outrem Base de incidência contributiva - O que mudou? Passam a constituir BIC: Despesas de representação (ajustamento progressivo) Ajudas de custo, abonos de viagem e despesas de transporte, abonos de instalação e equivalentes (ajustamento progressivo) Alínea n) do art.º 46.º, n.º 2 Alínea p) do art.º 46.º, n.º 2 Abonos para falhas (ajustamento progressivo) Alínea q) do art.º 46.º, n.º 2 Participação nos lucros da empresa (não em vigor) Utilização pessoal de viatura automóvel (ajustamento progressivo) Despesas de transporte suportadas pela EE (ajustamento progressivo) Compensação por cessação do contrato de trabalho por acordo quando haja direito a subsídio de desemprego (ajustamento progressivo) Alínea r) do art.º 46.º, n.º 2 Alínea s) do art.º 46.º, n.º 2 Alínea t) do art.º 46.º, n.º 2 Alínea v) do art.º 46.º, n.º 2

53 II- Trabalhadores por conta de outrem Base de incidência contributiva - O que mudou? Passam a constituir BIC: Valores dispendidos pela EE em aplicações financeiras em beneficio dos trabalhadores (não em vigor) Importâncias auferidas por utilização de veículo próprio ao serviço da EE (ajustamento progressivo) Prestações relacionadas com o desempenho da empresa (não em vigor) Alínea x) do art.º 46.º, n.º 2 Alínea z) do art.º 46.º, n.º 2 Alínea aa) do art.º 46.º, n.º 2

54 II- Trabalhadores por conta de outrem Base de incidência contributiva - O que mudou? Passam a estar excluídas como BIC: Os valores compensatórios pela não concessão de dias de folga Os subsídios concedidos para compensação de encargos com lares de idosos e outros serviços ou estabelecimentos de apoio social Os valores correspondentes a subsídios de férias, de Natal e outros análogos relativos a base de incidência convencionais Desconto concedido aos trabalhadores na aquisição de acções da própria entidade empregadora ou do grupo desta Alínea a) do art.º 48.º Alínea c) do art.º 48.º Alínea e) do art.º 48.º Alínea j) do art.º 48.º

55 II I Regime Title dos trabalhadores por conta de outrem Subtitle i. Âmbito de aplicação ii. Obrigações dos contribuintes iii. Base de incidência contributiva iv. Delimitação da base de incidência contributiva v. Valores excluídos da base de incidência vi. Taxas contributivas

56 II- Trabalhadores por conta de outrem - vi) taxas contributivas Noção de taxa contributiva: Valor em percentagem, determinado actuarialmente. Taxa contributiva global art.º 53.º: 34,75% entidade empregadora: 23,75% trabalhador: 11% A taxa contributiva global cobre o custo de todas as eventualidades

57 II- Trabalhadores por conta de outrem - vi) taxas contributivas Adequação da taxa à modalidade de contrato de trabalho art.º 55.º As taxas contributivas a cargo da entidade empregadora são adequadas em função da modalidade de contrato de trabalho: contratos sem termo contratos a termo - 1 ponto percentual + 3 pontos percentuais Não em vigor cfr. Art.º s 4.º n.º 2 e 6.º n,º 3 na redacção introduzida pelo OE de 2011

58 II- Trabalhadores por conta de outrem - vi) taxas contributivas Novas regras para fixação das taxas contributivas Princípio geral de adequação da taxa em função do custo de protecção das eventualidades protegidas Regra da adequação da taxa à modalidade do contrato de trabalho: Não em vigor: apenas quando regulamentado Não antes de 2014 Precedido de avaliação pela comissão permanente de concertação social Regra de fixação de taxas contributivas mais favoráveis consoante o fim que se pretende proteger

59 II I I Regimes aplicáveis a trabalhadores integrados em categorias ou situações específicas i. Trabalhadores com âmbito material de protecção Title reduzido ii. Trabalhadores em regime de trabalho intermitente Subtitle iii. Trabalhadores de actividades economicamente débeis iv. Incentivos ao emprego v. Incentivos à permanência no mercado de trabalho vi. Incentivos à contratação de trabalhadores com deficiência vii. Trabalhadores ao serviço de entidades sem fins lucrativos viii. Situações equiparadas a trabalho por conta de outrem

60 II I I Regimes aplicáveis a trabalhadores integrados em categorias ou situações específicas Title Trabalhadores com âmbito material de Subtitle protecção reduzido: Membros dos Órgãos Estatutários i. Trabalhadores em regime de trabalho intermitente ii. Trabalhadores de actividades economicamente débeis iii. iv. Incentivos ao emprego Incentivos à permanência no mercado de trabalho v. Incentivos à contratação de trabalhadores com deficiência

61 III- Situações específicas -i) âmbito material de protecção reduzido Trabalhadores com âmbito de protecção reduzido: Membros dos órgãos estatutários de pessoas colectivas e entidades equiparadas Trabalhadores no domicílio Praticantes desportivos profissionais Trabalhadores em regime de contrato de trabalho de muito curta duração Trabalhadores em situação de pré-reforma Pensionistas em actividade

62 III- Situações específicas -i) âmbito material de protecção reduzido Membros dos órgãos estatutários de pessoas colectivas e entidades equiparadas: Âmbito Pessoal São obrigatoriamente abrangidos pelo regime geral, com as especificidades previstas na presente subsecção, na qualidade de beneficiários, os membros dos órgãos estatutários das pessoas colectivas e entidades equiparadas, ainda que sejam seus sócios ou membros Art.º 61.º

63 III- Situações específicas -i) âmbito material de protecção reduzido Membros dos órgãos estatutários de pessoas colectivas e entidades equiparadas (cont.): Âmbito Pessoal Exclusões Pessoas singulares art.º 63.º Casos de acumulação com outra actividade art.º 64.º Situação de pensionista art.º 64.º

64 III- Situações específicas -i) âmbito material de protecção reduzido Membros dos órgãos estatutários de pessoas colectivas e entidades equiparadas (cont.): Âmbito Material Doença Parentalidade Doenças profissionais Invalidez Velhice Morte Não inclui protecção no desemprego Art.º 65.º

65 III- Situações específicas -i) âmbito material de protecção reduzido Membros dos órgãos estatutários de pessoas colectivas e entidades equiparadas (cont.): BASE DE INCIDÊNCIA CONTRIBUTIVA Remuneração efectivamente auferida Limite mínimo: valor do IAS ( 419,22 em 2011) Não se aplica nos casos de acumulação da actividade de MOE com outra actividade remunerada que determine inscrição em regime obrigatório de protecção social Limite máximo: 12 x IAS ( 5.034,66 em 2011) É aferido em função de cada uma das remunerações auferidas pelos MOE em cada uma das pessoas colectivas em que exerçam esta actividade Art.º 66.º

66 III- Situações específicas -i) âmbito material de protecção reduzido Membros dos órgãos estatutários de pessoas colectivas e entidades equiparadas (cont.): BASE DE INCIDÊNCIA CONTRIBUTIVA Facultativa Opção pelo valor da remuneração efectivamente auferida acima dos 12 x o IAS: Aprovação pelo órgão da pessoa colectiva competente para a designação do MOE Capacidade para o exercício de actividade atestada pelo médico assistente Idade inferior à prevista no mapa do anexo 1 Art.º 67.º

67 III- Situações específicas -i) âmbito material de protecção reduzido Membros dos órgãos estatutários de pessoas colectivas e entidades equiparadas (cont.): BASE DE INCIDÊNCIA CONTRIBUTIVA Remunerações especialmente abrangidas (sem prejuízo do disposto no artigo 44.º e seguintes): Gratificações desde que pagas em função do exercício da actividade de gerência sem adstrição à qualidade de sócio, nem aos lucros Senhas de presença Art.º 68.º

68 III- Situações específicas -i) âmbito material de protecção reduzido Membros dos órgãos estatutários de pessoas colectivas e entidades equiparadas (cont.): Taxas contributivas Taxa global Empregador Trabalhador antes do Código depois do Código 31,25% 21,25% 10% 29,6% 20,3% 9,3% Não se aplica o disposto no art.º 55.º (adequação da taxa contributiva)

69 II I I Regimes aplicáveis a trabalhadores integrados em categorias ou situações específicas Title i. Trabalhadores com âmbito material de Subtitle protecção reduzido ii. Trabalhadores em regime de trabalho intermitente iii. Trabalhadores de actividades economicamente débeis iv. Incentivos ao emprego v. Incentivos à permanência no mercado de trabalho vi. Incentivos à contratação de trabalhadores com deficiênci Trabalhadores ao serviço de entidades sem fins lucrativos

70 III- Situações específicas entidades empregadoras sem fins lucrativos Trabalhadores ao serviço de entidades sem fins lucrativos: ENTIDADES ABRANGIDAS Administração directa e indirecta do Estado Instituições personalizadas do Estado Instituições de utilidade pública do Estado Instituições de Segurança Social e Previdência Social Igrejas, associações e confissões religiosas Associações, fundações, comissões especiais e cooperativas Associações de empregadores, sindicatos, uniões, federações e confederações Ordens profissionais Partidos políticos Casas do Povo Caixas de crédito agrícola mútuo Entidades empregadoras do pessoas do serviço doméstico Condomínios de prédios urbanos Art.º 111.º

71 III- Situações específicas - entidades empregadoras sem fins lucrativos Trabalhadores ao serviço de entidades sem fins lucrativos: vi) incentivos à Taxa global Empregador Trabalhador antes do Código regra 31,6% 20,6% 11% IPSS 30,6% 19,6% 11% depois do Código 33,3% 22,3% 11% A taxa converge dos valores anteriores para os novos em 7 (IPSS) e 4 (regra) anos Art.º 281.º, n.º1, b) e c)

72 II I I Regimes aplicáveis a trabalhadores integrados em categorias ou situações específicas Title i. Trabalhadores com âmbito material de Subtitle protecção reduzido ii. Trabalhadores em regime de trabalho intermitente iii. Trabalhadores de actividades economicamente débeis iv. Incentivos ao emprego v. Incentivos à permanência no mercado de trabalho vi. Incentivos à contratação de trabalhadores com deficiência vii. Trabalhadores ao serviço de entidades sem fins lucrativos viii. Situações equiparadas a trabalho por conta de outrem Destaque

73 III- Situações específicas viii) situações equiparadas a TCO Trabalhadores em regime de acumulação: ÂMBITO PESSOAL Trabalhadores que acumulem trabalho por conta de outrem com actividade profissional independente para : a mesma empresa ou para empresa do mesmo agrupamento empresarial Art. 129.º

74 III- Situações específicas viii) situações equiparadas a TCO Trabalhadores em regime de acumulação: Base de incidência contributiva Corresponde ao montante ilíquido dos honorários devidos pelo exercício profissional de actividade independente Taxa contributiva A taxa é a mesma que for aplicada ao respectivo contrato de trabalho por conta de outrem Arts. 130.º e 131.º

75 II V Regime Title dos Trabalhadores Independentes Subtitle i. Âmbito de aplicação ii. Relação jurídica de vinculação iii. Obrigações dos contribuintes iv. Rendimentos e base de incidência contributiva v. Taxas contributivas

76 IV- Trabalhadores independentes Principais alterações: Introdução de uma contribuição de 5% a cargo das entidades contratantes A base de incidência dos trabalhadores independentes passa a ser determinada com base no escalão de remuneração correspondente ao duodécimo do rendimento relevante Ao nível das contribuições, estabelece-se uma clara diferenciação entre independentes, comerciantes e produtores Alteração da taxa contributiva

77 II V Regime Title dos Trabalhadores Independentes Subtitle i. Âmbito de aplicação ii. Obrigações das entidades contratantes iii. Rendimentos e base de incidência contributiva iv. Taxas contributivas

78 IV- Trabalhadores independentes - i) âmbito de aplicação Trabalhadores independentes Pessoas singulares que exerçam actividade profissional sem sujeição a contrato de trabalho ou a contrato legalmente equiparado, ou que obriguem a prestar a outrem o resultado da sua actividade e não se encontrem por essa actividade abrangidos pelo regime geral de segurança social dos trabalhadores por conta de outrem. Presumem-se trabalhadores independentes os trabalhadores intelectuais: Autores de obras protegidas nos termos do Código do Direito de Autor e dos Direitos conexos Art.º 132 e ss.º

79 IV- Trabalhadores independentes - i) âmbito de aplicação Categorias de trabalhadores abrangidos Pessoas que exercem actividade profissional por conta própria geradora de rendimentos a que se reportam os art.ºs 3 e 4 do CIRS cônjuges que com eles exerçam actividade profissional regular e permanentemente Sócios ou membros das sociedades de profissionais definidas na al. a) do n.º 4 do art.º 6 do CIRS Sócios de sociedades de agricultura de grupo Titulares de direitos sobre explorações agrícolas ou equiparadas Art.º 133

80 IV- Trabalhadores independentes - i) âmbito de aplicação Categorias de trabalhadores especialmente abrangidos Produtores agrícolas cônjuges que com eles exerçam actividade profissional regular e permanentemente Proprietários de embarcações de pesca local e costeira que exerçam actividade profissional nestas embarcações Apanhadores de espécies marinhas e pescadores apeados Art.º 134

81 IV- Trabalhadores independentes - i) âmbito de aplicação Categorias de trabalhadores abrangidos por diferentes regimes Cumulação O exercício cumulativo de actividade independente e de outra actividade profissional, abrangida por diferente regime obrigatório de protecção social, não afasta o enquadramento obrigatório no regime dos trabalhadores independentes, sem prejuízo do reconhecimento do direito à isenção da obrigação de contribuir Art.º 137.º Regimes obrigatórios de protecção social a considerar: regime geral dos TCO regime de protecção social convergentes dos trabalhadores que exercem funções públicas regimes de protecção social estrangeiros relevantes Art.º 137.º

82 IV- Trabalhadores independentes - i) âmbito de aplicação Situações excluídas: Advogados e solicitadores Alguns trabalhadores agrícolas Trabalhadores destacados em Portugal Art.º 139.º

83 IV- Trabalhadores independentes - i) âmbito de aplicação Entidades contratantes Pessoas colectivas e singulares com actividade empresarial, independentemente da sua natureza e das suas finalidades, que no mesmo ano civil beneficiem de pelo menos 80% do valor total da actividade de trabalhador independente Considera-se como prestada à mesma entidade os serviços prestados a empresas do mesmo agrupamento empresarial Art.º 140.º

84 IV- Trabalhadores independentes - i) âmbito de aplicação Âmbito Material A protecção social conferida pelo regime dos TI integra protecção nas eventualidades de: Doença Parentalidade Doenças profissionais Invalidez Velhice Morte Art.º 141.º Não inclui protecção: no desemprego

85 II V Regime Title dos Trabalhadores Independentes Subtitle i. Âmbito de aplicação ii. Relação jurídica de vinculação iii. Obrigações das entidades contratantes iv. Rendimentos e base de incidência contributiva v. Taxas contributivas

86 IV- Trabalhadores independentes - ii) relação jurídica de vinculação Comunicação, inscrição e enquadramento o A administração fiscal comunica oficiosamente, por via electrónica, à Segurança Social, o início de actividade dos trabalhadores independentes o Com base na comunicação a Segurança Social procede à identificação do trabalhador ou à respectiva actualização o A Segurança Social procede à inscrição do trabalhador (quando necessário) ou ao respectivo enquadramento no regime dos trabalhadores independentes (mesmo que se encontrem nas condições de direito à isenção) o A Segurança Social notifica o trabalhador da inscrição e enquadramento efectuados Art.º 143.º e 144.º

87 IV- Trabalhadores independentes - ii) relação jurídica de vinculação Cessação do enquadramento: Com a cessação da actividade, oficiosamente A requerimento do trabalhador facultativamente enquadrado Art.º 147º

88 II V Regime Title dos Trabalhadores Independentes Subtitle i. Âmbito de aplicação ii. hhh iii. Obrigações dos contribuintes iv. Rendimentos e base de incidência contributiva v. Taxas contributivas

89 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações do trabalhador independente Obrigação contributiva constitui-se com o início dos efeitos do enquadramento ou da cessação da isenção Compreende: Para os TI que sejam exclusivamente produtores ou comerciantes: o pagamento das contribuições Para os TI que ou que não sejam exclusivamente produtores ou comerciante: o pagamento das contribuições declaração anual dos valores correspondentes à actividade exercida Art.º 151.º

90 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações do trabalhador independente Declaração do valor da actividade: Anual Apresentada até ao dia 15 do mês de Fevereiro do ano civil seguinte ao que respeita Conteúdo: Valor das vendas realizadas Valor total da prestação de serviços a pessoas singulares que não tenham actividade empresarial Valor da prestação de serviços por pessoa colectiva e por pessoa singular com actividade empresarial Art.º 152.º

91 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações do trabalhador independente Declaração do valor da actividade: Incumprimento Contra-ordenação leve: se cumprida nos 30 dias subsequentes ao termo do prazo Contra-ordenação grave: demais situações Art.ºs 155.º

92 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações do trabalhador independente Pagamento das contribuições: Mensal Efectuada até ao dia 20 do mês seguinte àquele a que respeita Art.º 155.º

93 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações do trabalhador independente Pagamento das contribuições: Incumprimento Contra-ordenação leve: se cumprida nos 30 dias subsequentes ao termo do prazo Contra-ordenação grave: demais situações Art.ºs 155.º

94 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações do trabalhador independente Situações de isenção de pagamento das contribuições: Acumulação com actividade por conta de outrem se: actividades prestadas a empresas distintas que não tenham relação de domínio ou de grupo exercício de actividade por conta de outrem determine o enquadramento obrigatório noutro regime de protecção social que cubra a totalidade das eventualidades abrangidas pelo regime dos TI o valor da remuneração anual considerada para outro regime de protecção social seja igual ou superior a 12 vezes o valor do IAS requisitos cumulativos Art.º 157.º

95 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações do trabalhador independente Situações de isenção de pagamento das contribuições: Acumulação com situação de pensionista de invalidez ou de velhice Acumulação da titularidade de pensão resultante da verificação de risco profissional que sofra de incapacidade para o trabalho igual ou superior a 70% Quando o trabalhador seja enquadrado após e o seu rendimento não atinja 12 vezes o valor do IAS, se: requerer a isenção esgotado o tempo de opção de contribuir com base no duodécimo do seu rendimento Art.º 157.º

96 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações do trabalhador independente Cessação da obrigação de contribuir: A partir do primeiro dia do mês seguinte àquele em que cesse a actividade Art.º 161.º

97 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações da entidade contratante As Entidade Contratante, são: As pessoas colectivas e as pessoas singulares com actividade empresarial, independentemente da sua natureza e das finalidades que prossigam, que no mesmo ano civil beneficiem de pelo menos 80% do valor total da actividade de trabalhador independente Considera-se como prestado à mesma entidade contratante os serviços prestados a empresas do mesmo agrupamento empresarial Art.º 140º

98 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações da entidade contratante Obrigação contributiva constitui-se : no momento em que a Segurança Social apura oficiosamente o valor dos serviços que lhe foram prestados documento de cobrança Art.º 150.º

99 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações da entidade contratante Obrigação contributiva efectiva-se : Com o pagamento da respectiva contribuição A efectuar até ao dia 20 do mês seguinte ao da emissão do documento de cobrança e refere-se aos serviços adquiridos no ano civil anterior Uma vez que a contribuição se reporta ao ano civil anterior, a primeira contribuição das entidades contratantes será devida em 2012 Art.ºs155.º

100 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações da entidade contratante Verificando-se a obrigação de pagamento de contribuições pela entidade contratante: A segurança Social notifica a Autoridade para as Condições de Trabalho ou os serviços de fiscalização da Segurança Social para averiguar a legalidade da situação Combate aos falsos recibos verdes Art.º 150.º

101 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações da entidade contratante o Alteração no OE de 2011: eliminada a obrigação de declaração de serviços adquiridos Consequentemente: O controlo passa a ser feito apenas com base na declaração do prestador de serviços Art.º 153.º (revogado pelo OE)

102 IV- Trabalhadores independentes - iii) obrigações dos contribuintes Obrigações da entidade contratante Pagamento de contribuições: Incumprimento Contra-ordenação leve: se cumprida nos 30 dias subsequentes ao termo do prazo Contra-ordenação grave: demais situações Art.ºs 155.º

103 II V Regime Title dos Trabalhadores Independentes Subtitle i. Âmbito de aplicação ii. Obrigações das entidades contratantes iii. jdjdjd iv. Rendimentos e base de incidência contributiva v. Taxas contributivas

104 IV- Trabalhadores independentes - iv) rendimentos e base de incidência contributiva Rendimento relevante É determinado com base nas seguintes fórmulas: 70% do valor total da prestação de serviços 20% dos rendimentos associados à produção e venda de bens no ano civil imediatamente anterior ao momento de fixação de base de incidência Art.ºs 162.º

105 IV- Trabalhadores independentes - iv) rendimentos e base de incidência contributiva Rendimento relevante Tratando-se de trabalhador independente com contabilidade organizada: Valor do lucro tributável sempre que este seja de valor inferior ao que resulta dos critérios anteriores: 70% do valor total da prestação de serviços 20% dos rendimentos associados à produção e venda de bens no ano civil imediatamente anterior ao momento de fixação de base de incidência (Outubro de cada ano para os 12 meses seguintes) Art.º 162.º

106 IV- Trabalhadores independentes - iv) rendimentos e base de incidência contributiva Rendimento relevante Apurado pela Segurança social com base nos valores declarados para efeitos fiscais A administração fiscal comunica oficiosamente à Segurança Social competente, por via electrónica, os rendimentos dos trabalhadores independentes declarados e sujeitos a tributação em sede de categoria B do CIRS Art.ºs 162.º e 62.º do Dec. Reg.

107 IV- Trabalhadores independentes - iv) rendimentos e base de incidência contributiva Base de incidência contributiva Constitui base de incidência contributiva o escalão de remuneração determinado por referência ao duodécimo do seu rendimento relevante Ao duodécimo de rendimento relevante, convertido em percentagem do IAS, corresponde o escalão de remuneração convencional cujo valor seja imediatamente inferior A base de incidência é composta por 11 escalões de remuneração convencional, determinados em função do valor do IAS A actualização da base de incidência resulta da actualização do IAS e produz efeitos a partir do 1.º dia do mês seguinte ao da publicação do diploma que actualize o IAS Art.º 163.º

108 IV- Trabalhadores independentes - iv) rendimentos e base de incidência contributiva Escalões Remunerações convencionais em % do valor do IAS Valor considerando IAS de 2010 (419,22) 1.º ,22 2.º ,33 3.º ,44 4.º ,05 5.º ,66 6.º ,88 7.º ,10 8.º ,32 9.º ,76 10.º ,20 11.º ,64

109 IV- Trabalhadores independentes - iv) rendimentos e base de incidência contributiva Base de incidência contributiva facultativa o O trabalhador independente pode optar por ser posicionado no escalão abaixo do que lhe corresponde o Este direito de opção é exercido oficiosamente pela Segurança Social, podendo o trabalhador renunciar, mediante requerimento o Em início ou reinício de actividade, nos casos em que o rendimento relevante seja igual ou inferior a 12 vezes o valor do IAS, o trabalhador pode requerer que lhe seja considerado como base de incidência o valor do duodécimo daquele rendimento, com o limite mínimo de 50% do valor do IAS, no máximo de 3 anos Art.º 164.º

110 IV- Trabalhadores independentes - iv) rendimentos e base de incidência contributiva Base de incidência contributiva das entidades contratantes O valor total dos serviços que lhe foram prestados pelos trabalhadores independentes no ano civil a que respeitam Alteração introduzida pelo OE de 2011 Art.º 167.º

111 II V Regime Title dos Trabalhadores Independentes Subtitle i. Âmbito de aplicação ii. Obrigações das entidades contratantes iii. Rendimentos e base de incidência contributiva iv. lllll v. Taxas contributivas

112 IV- Situações específicas - v) taxas contributivas Trabalhadores independentes: Taxas contributivas Em geral - REGRA 29,6% Produtores agrícolas e cônjuges Proprietários de embarcações Apanhadores de espécies marinhas e trabalhadores apeados 28,3% Entidades contratantes 5%

113 V- Trabalhadores Independentes - v) taxas contributivas Trabalhadores independentes: Taxas contributivas Uniformização da taxa dos trabalhadores independentes, passando a taxa aplicável a prestadores de serviços também para 29,6% Alteração introduzida pelo OE de 2011: anteriormente os prestadores de serviços tinham uma taxa de 24,6%

114 V- Trabalhadores independentes - v) taxas contributivas Trabalhadores independentes: Taxas contributivas A taxa contributiva de 5% aplicável às entidades contratantes tem aplicação imediata Alteração introduzida pelo OE de 2011: eliminado o ajustamento progressivo inicialmente previsto no Código Contributivo (2,5% em 2011 e 5% em 2012)

115 IV O incumprimento Title da obrigação contributiva Subtitle i. A dívida ii. Causas de extinção da dívida iii. Consequência da existência de dívida i. Juros de mora ii. Lista de devedores iii. Retenções iv. Outras limitações do devedor

116 i) A dívida Noção de dívida à Segurança Social: «[ ] todas as dívidas contraídas perante as instituições do sistema de segurança social pelas pessoas singulares, pelas pessoas colectivas e outras entidades a estas legalmente equiparadas, designadamente as relativas às contribuições, quotizações, taxas, incluindo as adicionais, os juros, as coimas e outras sanções pecuniárias relativas a contra-ordenações, custos e outros encargos legais» - cf. artigo 185.º do Código Contributivo

117 ii) Causas de extinção da dívida Pagamento (possibilidade de pagamento em prestações); Dação em pagamento (carece de autorização do membro do Governo responsável); Compensação de créditos (se o contribuinte for credor e devedor da segurança social); Retenção de valores por entidades públicas (ver infra); Conversão em participações sociais (conversão da dívida em capital social do contribuinte, mediante autorização do membro do Governo responsável pela área da segurança social); Alienação de créditos.

118 iii) Consequências da existência de dívida i)juros de mora: sobre o valor das contribuições e quotizações vencem juros de mora, à taxa aplicável às dívidas ao Estado (6,351% em 2011 cf. aviso n.º F/2010). ii)lista de devedores: divulgação de listas dos devedores à seg. social.

119 iii) Consequências da existência de dívida iii) retenções: pagamentos a efectuar pelo Estado, pessoas colectivas de direito público e entidades de capitais exclusiva ou maioritariamente públicos, superiores a 5.000, são retidos pelo montante em dívida à seg. social (nunca podendo a retenção total exceder o limite de 25% do valor do pagamento a efectuar); nos financiamentos superiores a (não destinados a aquisição de habitação própria e permanente), concedidos por instituições públicas, particulares e cooperativas, é retido o montante em dívida à seg. social.

120 iii) Consequências da existência de dívida iv)outras limitações do devedor: explorar a concessão de serviços públicos; fazer cotar em bolsa os títulos representativos do seu capital; beneficiar de apoios de fundos comunitários ou de outros subsídios atribuídos pelo Estado, pessoas colectivas de direito público e entidades de capitais exclusiva ou maioritariamente públicos; celebrar (ou renovar) contratos de fornecimento, empreitada de obras públicas ou prestação de serviços com o Estado, Regiões Autónomas, institutos públicos, autarquias locais e IPSS comparticipadas pelo orçamento da seg. social.