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1 Prof. Arnóbio Neto Araujo Durães Abril/2016 Sumário 1. Breve histórico e conceituação do Imposto de Renda. 2. Programas e Transmissão da Declaração. 3. Principais documentos para elaboração da Declaração Principais novidades do Programa IRPF Obrigatoriedade da entrega da Declaração IRPF Prazo de apresentação 7. Penalidades pela não apresentação ou apresentação fora do prazo. 8. Preenchimento das Principais Fichas da Declaração 9. Principais Rendimentos tributáveis 10. Principais rendimentos isentos e não tributáveis 1

2 11. Principais deduções permitidas por lei 12. Regimes de tributação 13. Retificação da Declaração 14. Abordagem dos principais aspectos e pontos de atenção 15. Considerações Finais 16. Bibliografia 1. BREVE HISTÓRICO E CONCEITUAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA CRIAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA A maioria dos estudiosos acreditam que o Imposto de Renda teve sua criação em 1799 na Inglaterra. Ele era cobrado sobre a renda de cada cidadão e foi a solução para amenizar as dificuldadesfinanceiras do pais por causa da guerra contra a França. O Imposto de Renda foi instituído no Brasil através da Lei Orçamentária nº de 31/12/1922, que em seu artigo 31 determinava a instituição do Imposto Geral sobre a Renda no Brasil que seria devido anualmente pelas Pessoas Físicas e Jurídicas, e que incidiriasobre o conjuntolíquido dos rendimentos de qualquer origem. 2

3 OBJETIVO DO IMPOSTO DE RENDA Desde é o imposto que mais arrecada para o Governo Federal Brasileiro Tem como objetivo Redistribuir a Renda Objetiva cobrar mais de quem ganha mais e cobrar menos de quem ganha menos Ajudar a sociedade a ser menos desigual EVOLUÇÃO HISTÓRICA DO IMPOSTO DE RENDA Até 1990 ele era entregue em formulário de papel; 1991 Possibilidade de entrega em Disket 1997 Autorizado sua entrega através da internet 2013 Possibilidade de preenchimento e entrega por meio dos dispositivos móveis (Tablets e Smartphones) CRUZAMENTO DAS INFORMAÇÇÕES ADMINISTRADORA DE CARTÕES BANCOS (162) DECRED DIMOF CARTÓRIOS DOI IMOBILIÁRIAS HOSPITAIS,CLINICAS E PLANO SAÚDE DETRANS DIMOB DMED INFORMA VENDA EMPRESAS GFIP SEFIP DIRF RAIS DIPJ - ECF DECLARAÇÃO LUCROS NF SPED DSPJ DEFIS RECEITA FEDERAL COAF ( > $ 5MIL) MINISTÉRIO PÚBLICO POLÍCIA FEDERAL JUÍZES ESTADOS MUNICÍPIOS 3

4 2. PROGRAMAS E TRANSMISSÃO DA DECLARAÇÃO IRPF º PASSO - DOWNLOAD DOS PROGRAMAS Sitio da Receita Federal: Sitio da Receita Federa: Programa de IRPF Versão (Preenchimento) Receitanet - Versão 1.07 (Transmissão) 3. PRINCIPAIS DOCUMENTOS PARA ELABORAÇÃO DA DECLARAÇÃO Na preparação da DECLARAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA PESSOA Transparência FÍSICA, serão e Responsabilidade necessários ter Gestão em mãos todos os documentos do declarante e de seus dependentes, pertinentes 2016/2017 a sua movimentação financeira e patrimonial relativos ao período de Janeiro à Dezembro de 2015: 1. Cópia da Declaração do Imposto de Renda do ano de 2015, exercício Informesde Rendimentos das Fontes Pagadoras. 3. Cópias de Recibos e ou Notas Fiscais fornecidas a Clientes/Pacientes. 4. Livro Caixa. 5. Informesde Rendimentos do INSS ou Previdência Privada. 4

5 6. Informe de Rendimentos fornecidos pelos Bancos. 7. Informe de Pagamentos de Contribuiçõespara Previdência Privada. 8. Recibo de pagamentos de Despesas Escolares. 9. Recibos de Alugueis pagos ou recebidos. 10. Nome e CPF dos Beneficiários de Despesas com Saúde. 11. Nome e CNPJ dos Beneficiários de Pagamentos a Pessoas Jurídicas. 12. Nome e CPF dos Beneficiários de Doações e ou Heranças. 13. Nome e CPF dos Dependentes maiores de 14 anos. 14. Nome e CPF de Ex-Cônjuges e Filhos. 15. Dados do Empregado Doméstico com os recolhimentosao INSS. 16. Escrituras, Compromissosde Compra e Venda de Imóveis. 17. Documentosde Compra e ou Vendas de Veículos. 18. Documentosde compra de Bens através de Consórcios. 19. Documentossobre Rescisões Trabalhistas. CARNÊ-LEÃO IMPOSTO COMPLEMENTAR MENSALÃO PF recebe PF recebe rendimentos de PF rendimentos de várias Obrigatório mensal. fontes - Opcional. 5

6 4. PRINCIPAIS NOVIDADES DO PROGRAMA IRPF 2016 Para a Declaração do IRPF 2016, ano base 2015, foram feitas algumas mudanças. 1. O programa importará mais informações da Declaração anterior do que da última vez, com o objetivo de facilitar o preenchimento pelo contribuinte. No ano-calendário de 2014 o programa disponibilizou apenas alguns campos que haviam sido previamente preenchidos. 2. Importante também relatar que a publicação da IN RFB nº 1610 de Jan/2016, que altera a IN RFB nº 1548 de fev/2015, modifica a idade obrigatório de inscrição no CPF para dependentes constantes da DIRF, passando de 16 anos ou mais para 14 anos ou mais. Nota: A mudança, de acordo com a Receita Federal, tem a finalidade de reduzir o risco de fraudes relacionadas à inclusão de dependentes fictícios, além da inclusão do mesmo dependente em mais de uma declaração. 3. Cônjuges deverão apenas informar o CPF, dispensando as demais informações solicitadas anteriormente, como rendimentos, por exemplo. 4. Outra alteração importante é que, a partir deste ano, médicos, advogados autônomos, terapeutas ocupacionais, psicólogos, fisioterapeutas e odontólogos, além do valor, deverão informar o CPF das Pessoas Físicas para as quais prestaram serviços. 5. A Declaração deste ano ganhou uma ficha só para a declaração de rendimentos de aluguéis. Até o ano passado, aluguéis eram declarados junto com outros rendimentos. 6. Não será possível transmitir a declaração com pendências, nem concluir o processo caso, por exemplo, o contribuintetenha digitado o número do CPF ou CNPJ incorreto. 6

7 5. OBRIGATORIEDADE DA ENTREGA DA DECLARAÇÃO IRPF 2016 Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente ao exercício de 2016, a Pessoa Física residente no Brasil que, no ano-calendário de 2015: 1. Recebeu rendimentos tributáveis sujeitos ao ajuste anual na Declaração, cuja soma foi SUPERIOR A R$ ,91, tais como: rendimentos do trabalho assalariado, não assalariado, proventosde aposentadoria, pensões, aluguéis, atividade rural; 2 - Recebeu rendimentos isentos (Doações, Lucros PJ, etc), não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ ,00 (quarenta mil reais); 3 - Realizou em qualquer mês do ano-calendário: Alienação de bens ou direitos em que foi apurado ganho de capital, sujeito à incidência do imposto (preencha o item Demonstrativo de Ganhos de Capital e/ou o Demonstrativo de Ganhos de Capital em Moeda Estrangeira); ou Operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas (preencha o item Demonstrativo de Apuração de Ganhos - Renda Variável - Operações Comuns e Day-Trade); 4 - Relativamente à Atividade Rural: a) Obteve receita bruta em valor SUPERIOR A R$ ,55 b) Pretenda compensar, no ano-calendário de 2015 ou posteriores, prejuízos de anoscalendário anteriores ou do próprio ano-calendário de 2015; 7

8 5 - Teve, em 31 de dezembro, a posse ou a propriedade de Bens ou Direitos, inclusive terra nua, no Brasil ou no Exterior, de valor total SUPERIOR A R$ , Passou à condição de residente no Brasil para fins fiscais em qualquer mês de 2015 e nesta condiçãose encontrava em 31 de dezembro; ou 7 - Optou pela isenção do Imposto sobre a Renda incidente sobre o Ganho de Capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja destinado à aplicação na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 (centoeoitenta) dias contados da celebração do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei nº , de 21 de novembro de Nota: A pessoa física que se enquadrou em qualquer das hipóteses previstas nos itens mencionados, fica dispensada de apresentar a declaração se constar como dependente em Declaração apresentada por outra Pessoa Física, na qual sejam informados seus rendimentos, bens e direitos, caso os possua. Nota: O contribuinte que se enquadrou em qualquer das hipóteses previstas nos itens 1 a 5 e 7 e que tenha obtido resultado positivo da Atividade Rural também deve preencher o Demonstrativo da Atividade Rural. 6. PRAZO PARA APRESENTAÇÃO DA DECLARAÇÃO PROGRAMA IRPF2016 O programa IRPF2016 pode ser obtido no sítio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereço - APRESENTAÇÃO DA DECLARAÇÃO A apresentação da declaração deve ser feita pela Internet, com a utilização do programa de transmissão Receitanet disponível no sítio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, ATÉ AS 23h 59min 59s(HORÁRIO DE BRASÍLIA) DE 29 DE ABRIL DE

9 7. PENALIDADE PELA NÃO APRESENTAÇÃO OU APRESENTAÇÃO FORA DO PRAZO APRESENTAÇÃO APÓS O PRAZO Após 29 de abril de 2016, a declaração deve ser apresentada pela Internet ou em uma mídia removível, tais como Pen Drive ou Disco Rígido externo, nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil. MULTA POR ATRASO NA ENTREGA A entrega da declaração após 29/04/2016, se obrigatória, sujeita o contribuinteà seguinte multa: a) Existindo imposto devido, ainda que integralmente pago, multa de 1% (um por cento) ao mês ou fração de atraso, calculada sobre o imposto devido, observados os limites mínimo de R$ 165,74 e máximo de 20% (vinte por cento) do imposto devido; b) Não existindo imposto devido, multa de R$ 165,74. Assim que transmitir a declaração em atraso, o contribuinte receberá a Notificação de Lançamento da multa. A Notificação de Lançamento pode ser impressa por meio do programa da declaração, utilizando-se a opção Declaração... Imprimir... Recibo ou salva em PDF mediante a opção Declaração... Salvar Imagem em PDF... Recibo. São impressos em seqüência: o recibo, Notificaçãode Lançamento e o Darf da multa. 8. PREENCHIMENTO DAS PRINCIPAIS FICHAS DA DECLARAÇÃO 9

10 TABELA A SER APLICADA PARA CÁLCULO DO IMPOSTO DE RENDA DECLARAÇÃO ANO CALENDÁRIO 2015 BASE DE CÁLCULO EM R$ ALÍQUOTA PARCELA A DEDUZIR DO IMPOSTO Até R$ , De R$ ,14 até R$ ,72 7,5% R$ 1.687,43 De R$ ,73 até R$ ,44 15,0% R$ 4.198,26 De R$ ,45 até R$ ,55 22,5% R$ 7.534,02 Acima de R$ ,55 27,5% R$ ,70 Fonte: IN RFB nº 1558 de 31/03/2015 FICHAS DA DECLARAÇÃO 1. Identificação do Contribuinte 2. Dependentes 3. Alimentandos 4. Rendimentos tributáveis recebidos de PJ (titular e dependentes) 5. Rendimentos tributáveis recebidos de PF e do exterior (titular e dependentes) 6. Rendimentos isentos e não tributáveis 7. Rendimentos sujeitos a tributação exclusiva e ou definitiva 8. Rendimentos tributado recebido de PJ ( exigibilidade suspensa) 9. Rendimentos recebidos acumuladamente 10. Imposto pago 11. Pagamentos efetuados 12. Doações efetuadas 13. Bens e direitos 14. Dívidas e ônus reais 15. Espólio 16. Doações a partidos políticos, comitês financeiros, e candidatos a cargos efetivos 10

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