CIÊNCIAS CONTÁBEIS TRABALHO DE CONCLUSÃO DE CURSO II ANÁLISE CONTÁBIL PARA A CONTRATAÇÃO DO SEGURO DE LUCROS CESSANTES GUSTAVO KNETIG

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1 FA CU LD A D ES RI O GRA N D EN SES F A R G S CIÊNCIAS CONTÁBEIS TRABALHO DE CONCLUSÃO DE CURSO II ANÁLISE CONTÁBIL PARA A CONTRATAÇÃO DO SEGURO DE LUCROS CESSANTES GUSTAVO KNETIG PORTO ALEGRE, NOVEMBRO DE 2007.

2 Gustavo Knetig ANÁLISE CONTÁBIL PARA A CONTRATAÇÃO DO SEGURO DE LUCROS CESSANTES Trabalho de conclusão de Curso apresentado a FARGS - Faculdades Rio-Grandenses como requisito parcial para obtenção do título de Graduação em Ciências Contábeis. Professor Orientador: Prof. Rita Munhoz Porto Alegre, 2007.

3 AGRADECIMENTOS Agradeço primeiramente a Deus pela oportunidade e por ter iluminado meu caminho para que fosse possível ter atingido mais uma etapa de minha jornada. Aos meus pais, Eduardo e Rosali, pelo incentivo e apoio prestado nos momentos mais delicados e também por estarem sempre presentes, vibrando comigo em cada conquista realizada. À minha namorada, Renata, por compreender em muitos momentos minha ausência, necessária para que esse objetivo fosse alcançado. À todos os meus colegas de profissão e trabalho, especialmente ao Sr. Clodoaldo Azevedo, que além de me gerar a oportunidade de trabalhar na área de Regulação de Sinistros, auxiliou o início de minhas atividades profissionais no ramo de Lucros Cessantes. Ao Sr. Newton Cezar da Silva pelo auxílio pertinente à modalidade do seguro em questão no presente trabalho. Aos meus professores pelo aprendizado adquirido, em especial a Professora Rita Munhoz que foi orientadora e amiga. À todos os amigos que entenderam a necessidade de minha ausência para a elaboração desse trabalho.

4 RESUMO O presente Trabalho de Conclusão de Curso visa demonstrar a importância da contabilidade e análise das demonstrações contábeis para a contratação de cobertura securitária de Lucros Cessantes, além de quais os principais itens das demonstrações devem ser analisadas, bem como os métodos mais apropriados para sua elaboração objetivando a tomada de decisão quanto à contratação desse seguro. Trata-se de um seguro pouco conhecido e também pouco praticado no mercado brasileiro, porém, é uma modalidade securitária de suma importância para a continuidade dos negócios de uma empresa que venha a sofrer prejuízos financeiros em decorrência da paralisação ou redução de suas atividades, oriundas de eventos causadores de destruição. Um dos objetivos dessa pesquisa será realizar a análise das demonstrações contábeis de uma empresa do ramo têxtil, estabelecida no Brasil há mais de trinta anos, objetivando avaliar a sua tendência de negócios e confrontar com a apólice de seguros contratada. Essa empresa contratou a apólice de seguros com o início de sua vigência em 30 de março de 2006, sendo que ocorreu um sinistro de incêndio nessa empresa em 10 de abril de 2006, causando a redução das atividades produtivas, conseqüentemente abalando os seus resultados. Dessa forma, serão analisados o resultado da empresa segurada e tendências do negócio, demonstrando se o seguro foi devidamente contratado. Essa pesquisa foi realizada utilizando materiais específicos da área de seguros disponíveis em empresa especializada na área de regulação de sinistros, bem como literatura contábil e materiais e estatísticas de contabilidade e seguros disponíveis na internet. Foi concluído que a empresa analisada não realizou as devidas avaliações em suas demonstrações para contratar essa modalidade de seguro, gerando uma despesa desnecessária em seu resultado.

5 ABSTRACT This Final Paper aims to demonstrate the importance of accounting and of the review of accounting statements to contract for Business Interruption insurance coverage, as well as to pinpoint the main items of the statements to be analyzed, in addition to the most appropriate methods for the preparation thereof, so that an informed decision can be made on the purchase of this insurance coverage. This is a barely known insurance form that is hardly found in the Brazilian market, but one extremely important for the continuation of the business in a company that sustains financial losses owing to the interruption or disruption of its activities as a result of events causing destruction. One of the objectives of this project will be to perform an analysis of the accounting statements of a textile company established in Brazil for over thirty years, focusing on an assessment of its business trends and the confrontation thereof with the insurance policy contracted for. This company purchased its insurance policy for a term starting on March 30, 2006, and a fire occurred in its premises on April 10, 2006, causing a reduction of its production activities and, as a consequence, affecting its income. Therefore, the company s profit and loss and business trends will be analyzed in order to demonstrate if the insurance has been properly contracted for. This research has been carried out using specific material of the insurance sector available in a company specializing in loss adjustment, information taken from the accounting literature, as well as accounting and insurance material and statistics available on the internet. The conclusion was that the company analyzed failed to perform the proper reviews of its statements before contracting this insurance form, thus generating an unnecessary expense in its profit and loss account.

6 SUMÁRIO AGRADECIMENTOS...2 RESUMO...3 ABSTRACT...4 SUMÁRIO...5 LISTA DE ILUSTRAÇÕES...8 LISTA DE TABELAS...9 LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS INTRODUÇÃO SITUAÇÃO PROBLEMÁTICA OBJETIVOS OBJETIVO GERAL OBJETIVOS ESPECÍFICOS JUSTIFICATIVA FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA A CONTABILIDADE COMO CIÊNCIA A FUNÇÃO DO CONTADOR UTILIZAÇÃO DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL CONTABILIDADE REGULAR A HISTÓRIA DO SEGURO A EVOLUÇÃO DO MERCADO DE SEGUROS NO BRASIL TIPOS DE SEGUROS PRATICADOS NO MERCADO ORIGEM E EVOLUÇÃO DO SEGURO DE LUCROS CESSANTES O SEGURO DE LUCROS CESSANTES NO MERCADO BRASILEIRO CONTABILIZAÇÃO DA CONTRATAÇÃO DE SEGURO Exemplos de Contabilizações de Contratos de Seguros Pagamento a Vista de Contratação Pagamento Parcelado da Contratação Tratamento do Seguro em Notas Explicativas...28

7 5.11 ANÁLISE DO RISCO PARA CONTRATAÇÃO DO SEGURO LUCROS CESSANTES Movimento de Negócios Despesas Variáveis e Fixas Lucro Líquido Lucro Bruto Segurável Período Indenitário SIMULANDO CÁLCULOS DE INDENIZAÇÃO Indenização para Empresa com Resultado Lucrativo Indenização para Empresa com Resultado Nulo Indenização para Empresa com Prejuízo Inferior aos Gastos Fixos Indenização para Empresa com Prejuízo Superior aos Gastos Fixos FATORES CONTÁBEIS PARA ANÁLISE PARA CONTRATAÇÃO DO SEGURO Orçamento Apuração de Custos Custos Diretos Despesas Diretas Custos Indiretos Despesas Indiretas Métodos de Custeio Método de Custeio por Absorção Método de Custeio Direto ou Variável Margem de Contribuição Ponto de Equilíbrio Principais Diferenças entre os Dois Métodos Método de Custeio Padrão Custo-Padrão Custo Real Definição de Custeio Padrão Custeio Baseado em Atividades (Abc) RISCO SINISTRO REGULADOR DE SINISTROS CONTROLLER...48

8 6 PROCEDIMENTOS METODOLÓGICOS ANÁLISE DE RESULTADOS EMPRESA ANALISADA CONTRATO DE SEGURO VIGENTE O SINISTRO BENS SINISTRADOS ANÁLISE DE RESULTADOS DA EMPRESA SEGURADA Receita Bruta Demonstrativo Inicial de Resultado Comprovação de Custos e Despesas Fixas Demonstrativo de Resultado Apurado PROJETANDO O RISCO PARA CONTRATAÇÃO DO SEGURO Período da Projeção Dados Históricos Análise Vertical do Demonstrativo de Resultado já Elaborado ESTRUTURA DE RESULTADOS HISTÓRICOS ANÁLISE DOS DADOS HISTÓRICOS PARA CONTRATAÇÃO DO SEGURO TENDÊNCIA DE NEGÓCIOS DO SEGURADO Queda da Receita Bruta PROJEÇÃO FUTURA DOS NEGÓCIOS COMPARATIVO DO PREJUÍZO COM CUSTOS E DESPESAS FIXAS SIMULAÇÃO DE INDENIZAÇÃO COM BASE NAS PROJEÇÕES CONSIDERAÇÕES FINAIS...65 REFERÊNCIAS...67

9 LISTA DE ILUSTRAÇÕES Gráfico 1: Recebimento de prêmio de seguros por país Prêmio Total (US$ em milhões)...20 Gráfico 2: Queda da Receita Bruta da empresa analisada...54 Gráfico 3: Comparação do Prejuízo Líquido com Gastos Fixos...63

10 LISTA DE TABELAS Tabela 1: Cálculo de indenização para empresa com resultado lucrativo...32 Tabela 2: Cálculo de indenização para empresa com resultado nulo Tabela 3: Cálculo de indenização para empresa com prejuízo inferior às despesas fixas...33 Tabela 4: Cálculo de indenização para empresa com prejuízo superior às despesas fixas...34 Tabela 5: Demonstrativo de apuração do custo unitário pelo método de custeio por absorção...39 Tabela 6: Demonstrativo de apuração do custo total pelo método de custeio por absorção Tabela 7: Demonstração de resultado estruturada pelo método de custeio por absorção Tabela 8: Demonstrativo de apuração do custo unitário pelo método de custeio variável Tabela 9: Demonstrativo de apuração do custo total pelo método de custeio veriável...41 Tabela 10: Demonstração de resultado estruturada pelo método de custeio variável Tabela 11: Demonstração de apuração da margem de contribuição Tabela 12: Demonstração de apuração do ponto de equilíbrio Tabela 13: Demonstração de apuração da margem de contribuição unitária Tabela 14: Demonstração de apuração da margem de contribuição unitária Tabela 15: Demonstração de resultado atingindo o ponto de equilíbrio Tabela 16: Receita Bruta de 2004 até junho de 2006 da empresa analisada Tabela 17: Demonstrativo Inicial do Resultado da empresa analisada Tabela 18: Composição das Despesas Fixas de janeiro até abril de 2006 (R$) Tabela 19: Cálculo de indenização...56 Tabela 20: Demonstrativo do Resultado de janeiro a abril de 2006 (R$) Tabela 21: Análise Vertical do Demonstrativo do Resultado de janeiro a abril de 2006 (R$).59 Tabela 22: Demonstrativo do Resultado de 2004 e Tabela 23: Apuração da média de variação da queda de Receita Bruta...61

11 Tabela 24: Projeção futura dos negócios com base em dados históricos Tabela 25: Comparativo do Prejuízo com Despesas Fixas...63 Tabela 26: Simulação de indenização em caso de sinistro com paralisação total das atividades...64

12 LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS ABC Custeio Baseado em Atividades CF Custo Fixo CFC - Conselho Federal de Contabilidade. CV Custo Variável DF Despesa Fixa DV Despesa Variável DPVAT Seguro obrigatório de automóveis. FENASEG Federação Nacional das Empresas de Seguros Privados de Capitalização. FUNENSEG Fundação Escola Nacional de Seguros. IRB Instituto de Resseguros do Brasil. RCG Seguro de responsabilidade civil geral. SUSEP - Superintendência de Seguros Privados.

13 12 1 INTRODUÇÃO Estamos vivendo um momento econômico importante, com crescimento dos empreendedores, crescimento das empresas familiares. Essa profissionalização está fazendo com que os proprietários de empresa passem a se antecipar às situações adversas. Juntamente com esse movimento, está crescendo também o mercado de seguros. As empresas estão sujeitas a diversos riscos, sendo de vital importância a existência da contratação de seguro patrimonial, inclusive de lucros cessantes, para que possam estar prevenidas de prejuízos decorrentes da ocorrência de sinistros. A ocorrência de sinistro numa empresa, além de perdas e danos materiais, pode trazer também prejuízos financeiros resultantes da paralisação ou diminuição das suas atividades. O seguro de lucros cessantes visa garantir a situação financeira da empresa, industrial ou comercial, na ocorrência de quaisquer sinistros devidamente cobertos pela apólice de seguros, quando a ocorrência perturbe o movimento de negócios. A cobertura de lucros cessantes pode cobrir o lucro líquido mais despesas fixas, quando constatado que a empresa operava com lucro antes da paralisação, pode cobrir somente as despesas fixas quando comprovado que a empresa operava com resultado nulo das operações antes da paralisação e, pode cobrir o valor correspondente à diferença entre as despesas fixas e o prejuízo, no caso da empresa vir operando, antes da paralisação, com prejuízo. Como exemplo de lucros cessantes, pode-se citar a linha de montagem de uma determinada empresa, quando atingida por um incêndio que causou danos significativos em máquinas e equipamentos específicos da produção. Tratam-se de bens que não são recuperáveis em curto período. Pode-se transcorrer longo período até sua completa reativação e, durante este, a empresa estará privada de dar continuidade normal em suas atividades, tendo como conseqüência a queda de receita. Entretanto, algumas despesas não deixaram de incorrer, deixando a empresa numa situação vulnerável. Nesse momento surge a apólice de cobertura de lucros cessantes, visando amenizar as perdas decorrentes desse período improdutivo. Para a contratação de cobertura de lucros cessantes, é condição básica que a empresa possua contabilidade organizada e com informações consistentes, pois com base na contabilidade serão apurados os valores seguráveis, bem como as perdas indenizáveis em decorrência de sinistro.

14 13 O objetivo do presente trabalho consiste em verificar se a avaliação dos riscos econômicos, efetuada pela empresa analisada em que houve a ocorrência de sinistro na modalidade lucros cessantes, foi realizada adequadamente, considerando principalmente as informações colhidas na contabilidade, entre outras variáveis. Essa avaliação de riscos exige uma análise detalhada das condições em que a empresa se encontra e das tendências a que está sujeita, para que se possa efetuar um contrato de seguro de modo a suprir as eventuais perdas decorrentes da concretização do risco, garantindo a continuidade das operações e o cumprimento das suas obrigações.

15 14 2 SITUAÇÃO PROBLEMÁTICA Considerando o risco constante da ocorrência de sinistros a que as empresas de todos os ramos estão expostas, o patrimônio bem como a continuidade dos negócios podem ser profundamente prejudicados, trazendo inclusive a possibilidade de encerramento das atividades em função dos eventos causadores de destruição sem cobertura securitária. Um importante papel desempenhado pelo seguro é justamente indenizar, ou seja, pagar prejuízos sofridos pelas empresas e organizações, de forma a permitir a elas continuarem mantendo suas posições econômicas. A preocupação do seguro é não deixar indivíduos, famílias ou empresas sofrerem prejuízos de natureza econômica. Embora o seguro crie empregos e ajude a sociedade de muitas formas, trazendo-lhe inúmeros benefícios, tudo que faz, todas as leis que cria, todas as condições que muitas vezes estabelece têm somente um propósito no final, que é pagar os prejuízos que um segurado vier a sofrer, isto é, indenizá-lo. E quando consegue fazer isso de modo satisfatório, o seguro cumpre a sua função na sociedade. Muitas empresas julgam estar amparadas por coberturas securitárias devidamente contratadas, porém, isso nem sempre ocorre. Algumas regulações de sinistros já demonstraram que coberturas de seguro foram contratadas com Importâncias Seguradas superiores ou inferiores ao risco real a que o segurado está exposto. Esse fato pode trazer prejuízos às empresas seguradas em razão da insuficiência de verba para liquidação do sinistro e até, o término de suas atividades quando inviável o investimento próprio para a continuidade dos negócios. Para a contratação de cobertura securitária para Lucros Cessantes, além de uma contabilidade regular para a apuração de prejuízos em função da redução ou paralisação do movimento de negócios, é importante o estudo da Contabilidade Gerencial para verificação da perspectiva de resultado futuro. Empresas que vêem apresentando prejuízo em seu resultado maior que seus custos fixos e, não apresentam perspectiva de melhoria em seus resultados operacionais futuros, não estarão amparadas por seguro de Lucros Cessantes, mesmo tendo a contratação dessa cobertura. Quais são os fatores determinantes que devem ser considerados pelos Controllers no momento de analisar as projeções financeiras objetivando avaliar o risco econômico para contratação do seguro de Lucros Cessantes?

16 15 3 OBJETIVOS 3.1 OBJETIVO GERAL O objetivo geral do presente Trabalho de Conclusão de Curso visa demonstrar a importância da análise das demonstrações contábeis para a contratação da cobertura securitária de Lucros Cessantes, além de evidenciar quais os principais itens dessas demonstrações devem ser analisados, bem como os métodos mais apropriados para a sua elaboração objetivando a tomada de decisão quanto à contratação desse seguro. 3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS Evidenciar a razão pela qual a contabilidade regular é condição básica para seguro de lucros cessantes; Demonstrar se esse tipo de seguro se aplica a qualquer tipo de empresa; Verificar se o risco econômico que a empresa segurada analisada estava exposta foi analisado corretamente; Analisar se houve contratação de cobertura de seguro para lucros cessantes adequada, com verba segurada compatível ao risco da empresa analisada. Apresentar o método mais adequado para elaboração da demonstração de resultados; Avaliar se o método de custeio exigido pela legislação vigente é o mais apropriado para analisar o risco para contratação do seguro de lucros cessantes; Determinar o método de custeio mais apropriado a ser utilizado para a estruturação da demonstração de resultado, objetivando a análise gerencial para contratar o seguro;

17 16 4 JUSTIFICATIVA A importância da contratação de cobertura de seguro empresarial para Lucros Cessantes, bem como a existência de contabilidade regular e estudo gerencial sobre a perspectiva de resultado da empresa justificam a elaboração do presente Trabalho de Conclusão de Curso, onde será demonstrado que não somente as empresas poderão estar precavidas do encerramento das atividades em função da ocorrência de sinistros, mas também que seus funcionários estarão seguros de não perder seus empregos, trazendo à sociedade esse benefício. O presente Trabalho também estará oportunizando o autor a aprimorar seus conhecimentos profissionais dedicados à regulação de sinistros, especialmente no que se refere à análise contábil e gerencial das empresas que, contratam cobertura securitária de Lucros Cessantes e são vítimas de sinistros significativos capazes de abalar seus resultados. Considerando todas as informações já expostas nesse tópico, é possível afirmar que a elaboração desse Trabalho de Conclusão de Curso estará trazendo benefícios à empresários, empregados, credores da empresa e também aos acionistas. Ao empresário, garante o pagamento das despesas que não cessam com a paralisação do negócio e cuja manutenção poderia resultar em falência, tendo em vista a redução do lucro ou até mesmo sua inexistência. Quanto ao empregado da empresa, garante o recebimento de seu salário evitando assim o desemprego que geralmente se segue à paralisação da atividade. Para os credores da empresa, garante o recebimento das contas que fatalmente, não seriam saldadas com a suspensão das atividades do segurado. Aos acionistas, garante, com a indenização do lucro líquido o recebimento de seus dividendos que ficariam reduzidos ou mesmo inexistentes em decorrência da suspensão do negócio.

18 17 5 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 5.1 A CONTABILIDADE COMO CIÊNCIA De acordo com Sandra Figueiredo, o desenvolvimento da contabilidade ao longo dos séculos é muito lento. Somente em torno do século XV (com presença relevante no século XIII), é que a Contabilidade atinge um nível de desenvolvimento notório, sendo chamada de fase lógica-racional ou até mesmo a fase pré-científica da Contabilidade. É possível notar que a história vem demonstrando que na medida em que há desenvolvimento econômico, torna-se importante a Contabilidade. Hoje, por exemplo, a profissão é muito valorizada nos países de primeiro mundo. Este profissional no Brasil, até a década de 60, era chamado de guarda-livros, título pejorativo e pouco indicador. Já na década de 70, essa expressão desapareceu e constatou-se um excelente e valorizado mercado de trabalho para os contabilistas. Em torno dos séculos XIV e XVI, na Idade Moderna, principalmente no Renascimento, diversos acontecimentos no mundo das artes, na economia, nas nações proporcionaram um impulso espetacular das Ciências Contábeis, sobretudo na Itália. Em torno desse período tivemos, sem a preocupação de ordem cronológica, Copérnico, Galileu e Newton, revolucionando a visão da humanidade, aperfeiçoamento da Imprensa por Gutemberg, Colombo iniciando as grandes descobertas, o mercantilismo, o surgimento da burguesia, o protestantismo, a descoberta de diversos campos de conhecimento, etc. 5.2 A FUNÇÃO DO CONTADOR É possível dizer que a tarefa básica do Contador é produzir e/ou gerenciar informações úteis aos usuários da Contabilidade para a tomada de decisões. Entretanto, em nosso país, em alguns segmentos da economia, principalmente na pequena empresa, a função do contador foi distorcida (infelizmente), estando voltada quase que exclusivamente para satisfazer às exigências do fisco. No entanto, observa-se no mercado que não há mais espaço para esse profissional que apenas faz a contabilidade para atender o fisco, com uma postura passiva. Hoje o profissional

19 18 contábil está se antecipando aos acontecimentos, está participando efetivamente da gestão das empresas para auxiliar na obtenção dos melhores resultados. Há também uma nova função, chamada de controller, que embora possa ser desempenhada por outros profissionais, está sendo predominante a atuação dos contadores. 5.3 UTILIZAÇÃO DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL A informação contábil é utilizada por diversas pessoas e entidades com as mais variadas finalidades. Os compradores de ações da entidade procuram extrair informações das demonstrações contábeis para sua decisão sobre a viabilidade de investir ou não na empresa; o governo precisa da informação contábil que é utilizada como base de imposição fiscal e para estudos macroeconômicos; bancos e demais instituições financeiras que emprestam dinheiro precisam avaliar se a entidade oferece boas perspectivas de retorno e capacidade de liquidação para seus empréstimos e financiamentos; os empregados da entidade procuram extrair informações sobre a capacidade da entidade de pagar maiores salários e benefícios; mas o tomador de decisão interno à entidade será o mais interessado. Para ele, a informação contábil estruturada, fidedigna, tempestiva e completa pode ser a diferença entre o sucesso e o fracasso. 5.4 CONTABILIDADE REGULAR Entende-se por Contabilidade Regular aquela que satisfaz as exigências constantes das Resoluções nº s 563/83 e 597/85, do Conselho Federal de Contabilidade (CFC). Segundo a Resolução nº 563/83, a entidade deve manter um sistema de escrituração uniforme dos seus atos e fatos administrativos, através de processo manual, mecanizado ou eletrônico. A escrituração contábil deverá ser realizada principalmente em idioma e moeda corrente nacionais, em ordem cronológica de dia, mês e ano e, sempre com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos e a prática de atos administrativos. O Balanço e demais demonstrações contábeis de encerramento do exercício devem ser transcritos no Diário, completando-se

20 19 com as assinaturas do Contabilista e do titular ou representante legal da entidade. Esse procedimento também deve ser adotado quanto às demais Demonstrações Contábeis elaboradas por força de disposições legais, contratuais ou estatutárias. O Livro Diário deverá ser registrado no Registro Público competente, de acordo com a legislação vigente. Conforme consta na Resolução 597/85, a documentação contábil compreende todos os documentos, livros, papéis, registros e outras peças, que apóiam ou compõem a escrituração contábil, sendo que documento contábil é aquele que comprova os atos e fatos que originam lançamento(s) na escrituração contábil da Entidade. 5.5 A HISTÓRIA DO SEGURO Segundo a Superintendência de Seguros Privados (Susep), a abertura dos portos para o comércio internacional deu início à atividade de seguros no Brasil, sendo que isso ocorreu em Nesse ano, surgiu a primeira sociedade de seguros no país, a Companhia de Seguros BOA-FÉ, operando no seguro marítimo. No início das atividades securitárias, as mesmas eram reguladas por leis portuguesas. Apenas em 1850 com a promulgação do Código Comercial Brasileiro é que o seguro marítimo foi estudado e regulado em todos os aspectos. Foi de fundamental importância o surgimento do "Código Comercial Brasileiro" para o desenvolvimento do seguro no Brasil, pois isso incentivou o aparecimento de outras empresas seguradoras, além do início das atividades de seguros em outros ramos, tais como o seguro de transporte terrestre. Com a expansão do setor securitário no país, empresas de seguros estrangeiras se interessaram pelo mercado brasileiro, surgindo as primeiras sucursais de seguradoras sediadas no exterior. Estas sucursais transferiam para suas matrizes os recursos financeiros obtidos pelos prêmios cobrados, provocando uma significativa evasão de divisas. Dessa forma, com o objetivo proteger os interesses econômicos do País, foi promulgada, em 5 de setembro de 1895, a Lei n 294, dispondo exclusivamente sobre as companhias estrangeiras de seguros de vida, determinando que suas reservas técnicas fossem constituídas e tivessem seus recursos aplicados no Brasil, para fazer frente aos riscos aqui assumidos. Essa Lei trouxe o desinteresse das entidades estrangeiras em continuar as atividades no país, fazendo com que fechassem as sucursais.

21 20 O mercado segurador brasileiro alcançou um desenvolvimento satisfatório no final do século XIX, momento em que os seguros de transportes marítimos e terrestres seguiam as regras estabelecidas no Código Comercial e, seguradoras estrangeiras estavam instaladas no Brasil com significativa experiência do ramo. 5.6 A EVOLUÇÃO DO MERCADO DE SEGUROS NO BRASIL Desde 1994 o mercado de seguros brasileiro sofre mudanças significativas. O mercado securitário possuía menor relevância na economia brasileira até a chegada do Plano Real em 1994, momento em que foi reduzida a inflação e introduzido o real como moeda brasileira. Após a implementação do Plano Real, a inflação e as taxas de juros mantém-se relativamente estáveis e baixas em comparação com o período anterior à chegada desse plano. Em geral, a atividade industrial e varejista, salários e poder de compra do consumidor têm crescido. Todos esses fatos tem ajudado no estímulo ao crescimento do mercado securitário do Brasil. Apesar do significativo crescimento desde 1994, o mercado de seguros brasileiro ainda é relativamente pouco desenvolvido em comparação com outros países. Porém, o Brasil é o país que recebe maior valor em prêmio de apólices na América Latina. É possível observar isso no gráfico abaixo onde consta o ranking dos países mais desenvolvidos no mercado Securitário da América Latina Brasil México Argentina Chile Gráfico 1: Recebimento de prêmio de seguros por país - Prêmio Total (US$ em milhões) Fonte:

22 TIPOS DE SEGUROS PRATICADOS NO MERCADO Produtos securitários podem ser desenvolvidos de acordo com a necessidade do segurado, trazendo a possibilidade de coberturas pré-definidas em produtos de seguro serem modificados previamente à contratação. Existem diversos tipos de seguros praticados atualmente, porém, segundo o site da Federação Nacional das Empresas de Seguros Privados e de Capitalização (FENASEG), o conceito dos mais comuns praticados no mercado brasileiro são: - seguro de acidentes pessoais: Oferece cobertura para acidentes causadores de lesões físicas ou morte. - seguro aeronáutico: Oferece cobertura para as aeronaves e Responsabilidade Civil contra terceiros. Também garante acidentes pessoais que resultem morte, invalidez e tratamentos médicos de tripulantes e passageiros. - seguro de automóveis: Oferece cobertura para veículos terrestres automotores que sofram danos e perdas. - seguro de cascos marítimos (embarcações): Oferece cobertura para quaisquer tipos de embarcações que sofram danos e perdas que atinjam o caso, equipamentos e máquinas quando em operação, reparos ou construção. - seguro de crédito à exportação: Oferece cobertura ao exportador em função da falta de recebimento do crédito concedido aos seus clientes importadores. - seguro de fiança locatícia: Oferece cobertura para o descumprimento da locação de imóveis, tais como pagamento de aluguel e reparos devidos. - seguro fidelidade: Oferece cobertura ao empregador por prejuízos causados pelos empregados, com vínculo empregatício, sofridos em função de furto, roubo, apropriação indébita ou quaisquer outros atos que provoque danos ao seu patrimônio previstos no Código Penal Brasileiro. - seguro global de bancos: Oferece cobertura para instituições financeiras visando garantir prejuízos sofridos em decorrência de roubo, furto qualificado, destruição ou perecimento de valores e bens, exceto em função de incêndio ou explosão. Também garante cobertura de fidelidade e falsificação de documentos. - seguro incêndio: Refere-se à cobertura básica que garante prejuízos advindos de incêndio, queda de raio e explosão.

23 22 - seguro de lucros cessantes: Trata-se de seguro destinado às pessoas jurídicas, com o objetivo de prevenir o movimento dos negócios do segurado, mantendo ou garantindo o retorno da sua operacionalidade e lucratividade conforme existia anteriormente ao sinistro e considerando as projeções futuras de mercado. Essa cobertura está condicionada a contratação de seguro de danos materiais. O segurado pode optar em contratar várias coberturas dessa modalidade de seguro, tais como: indenização de despesas fixas, ou incluir também lucro líquido e gastos adicionais, despesas com honorários de perito, contador, de instalação em novo local, etc. - seguro obrigatório de automóveis (DPVAT): Refere-se ao seguro obrigatório para danos pessoais ocorridos em função de acidentes causados por veículos automotores terrestres, sendo um seguro de responsabilidade civil contra terceiros, pago anualmente pelo proprietário do veículo. - seguro de obrigações contratuais: Destinado aos órgãos públicos da administração direta e indireta que por força de norma legal devem exigir garantias de manutenção de oferta e de fiel cumprimento dos contratos e, também para as empresas privadas que, nas suas relações contratuais com terceiros desejam anular o risco de descumprimento. - seguro de renda ou previdência privada: Trata-se de um seguro cujos planos são custeados em sua maioria pelas empresas e seus funcionários, de contribuição variável de acordo com os cálculos atuariais e a política da empresa, podendo ser feito também individualmente, por pessoa física. - seguro de responsabilidade civil geral (RCG): Oferece cobertura para o reembolso de indenizações que o segurado venha a ser obrigado a pagar em função de lesões corporais ou danos materiais, por ele provocado involuntariamente a terceiros. - seguro riscos de engenharia: Este seguro oferece cobertura para riscos decorrentes de falha de Engenharia em suas diversas etapas. Existem diversas modalidades nesse ramo de seguro, cada qual com explicitação dos riscos cobertos: Instalação e Montagem, Obras Civis em Construção, Quebra de Máquinas, etc. - seguro riscos diversos: Refere-se à um seguro que abrange diversas modalidades e coberturas numa única apólice, onde sua função é a de cobrir perdas e danos materiais contra acidentes decorrentes de causa externa. É possível realizar através de uma Apólice de Riscos Diversos e de condições especiais muito variadas, seguro que cubra todas as modalidades de cobertura para as quais não existam condições gerais específicas. Um exemplo comum é o Seguro Multirisco Residencial, que cobre simultaneamente Incêndio, Roubo, Quebra de Vidros, Responsabilidade Civil, etc.