FUNÇÃO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS 1 - SISTEMA ORÇAMENTÁRIO

Transcrição

1 FUNÇÃO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS 1 - SISTEMA ORÇAMENTÁRIO Subsistema da Receita RECEITA ORÇADA Demonstra a receita estimada pela Lei de Meios. É creditada pela inscrição da receita prevista pelo orçamento, em contrapartida de Previsão da Receita. Esta conta não é movimentada durante o exercício. Ao final do exercício recebe o lançamento de encerramento em contrapartida da Previsão da Receita e Execução da Receita PREVISÃO DA RECEITA Indica, inicialmente, o valor da receita prevista por ser arrecadada. Após o lançamento das receitas a ele sujeitas, passa a demonstrar a estimativa das receitas não sujeitas a lançamento que estão por ser arrecadadas. Eventualmente o saldo poderá ser credor, ocasião em que indicará o excesso de arrecadação de receitas não lançadas, em relação à estimativa. É debitada, inicilamente, pela inscrição da receita estimada pela Lei de Meios, em contrapartida de Receita Orçada. No decorrer do ano é creditada pelo valor da receita lançada em contrapartida de Lançamento da Receita e pelos quantitativos da receita realizada em contrapartida de Execução da Receita. Pode apresentar saldo credor quando for arrecadado mais do que o previsto. No encerramento do exercício o saldo é contrapartida de Receita Orçada. 27/02/07 Contaador José Carlos Garcia de Mello 1

2 LANÇAMENTO DA RECEITA Demonstra o valor da receita lançada a arrecadar. O saldo final indica o débito dos contribuintes a ser inscrito como Dívida Ativa. É debitada pela receita lançada em contrapartida de Previsão da Receita e creditada pela baixa da receita realizada em contrapartida de Execução da Receita. Não pode apresentar saldo credor. No encerramento é contra-partida de Previsão da Receita EXECUÇÃO DA RECEITA Indica, no Sistema Orçamen-tário, o montante da receita realizada. É debitada pela receita arrecadada em contrapartida de Previsão da Receita, pela receita não lançada e de Lançamento da Receita, pela receita lançada. Pelo encerramento do exercício é creditada em contrapartida de Receita Orçada Subsistema da Despesa DESPESA FIXADA Indica o valor da despesa autorizada para o exercício, através do orçamento e créditos adicionais. É debitada, inicialmente, pela inscrição da despesa fixada pelo orçamento e durante e exercício pela abertura de créditos adicionais, em contrapartida de Dotações Disponíveis. É creditada pelo cancelamento de autorização de despesa. Só é movimentada durante o exercício quando da abertura de créditos adicionais e/ou redução de dotações. Ao final do exercício recebe lançamento de contrapartida de Execução da Despesa e Dotações Disponíveis. 27/02/07 Contaador José Carlos Garcia de Mello 2

3 DOTAÇÕES DISPONÍVEIS Demonstra o valor das autorizações de despesa passíveis de utilização para a realização de gastos. O saldo revela a economia de dotações. É creditada pela inscrição da despesa autorizada pelo Orçamento e pela abertura de crédito adicionais, em contrapartida de Despesa Fixada e debitada pela utilização das autoriza-ções mediante o empenho, em contrapar-tida de Empenho da Despesa. Ao final do exercício é contrapartida de Despesa Fixada EMPENHO DA DESPESA Indica o valor das autoriza-ções orçamentárias comprometidas através do empenho,ainda não liquidadas ou pagas. O saldo final revela os resíduos passívos formados no exercício, representados pela despesa não processada. É creditada pelos empenhos efetuados em contrapartida de Dotações Disponíveis; é debitada em contrapartida de Execução da Despesa. No final do exercício é debitada pelos resíduos inscritos em contrapartida de Execução da Despesa EXECUÇÃO DA DESPESA Indica no Sistema Orçamentário a despesa realizada. É creditada em contrapartida de Empenho da Despesa, pela despesa liquidada. No final do exercício é creditada em contrapartida de Empenho da Despesa pelo valor dos resíduos passivos apurados. Ao final do exercício é contrapartida de Despesa Fixada. OBSERVAÇÃO: Este sistema caracteriza-se pela sua incomunicabilidade com os demais, funcionando, portanto, de forma estanque. A movimentação das contas é feita dentro de cada subsistema, entre si. 27/02/07 Contaador José Carlos Garcia de Mello 3

4 3 - SISTEMA DE RESULTADOS Contas de Resultado RECEITA REALIZADA Destina-se a indicar as varia-ções ativas do patrimônio financeiro decorrentes da receita arrecadada, tanto efetiva como por mutações patrimoniais. Essas variações constituem a parcela positiva do resultado financeiro. É creditada pela receita arrecadada em contrapartida de Caixa, Bancos ou Exatores e, pelo cancelamento de resíduos passívos, a débito das contas que representam. É debitada no encerramento do exercício quando da apuração do Resultado financeiro em contrapartida de resultado Financeiro do Exercício DESPESA REALIZADA Registram-se nesta conta as variações passivas do patrimônio financeiro resultantes da despesa orça-mentária, efetiva ou por mutações patrimôniais, paga ou inscrita como resíduos passivos. Essas variações constituem a parcela negativa do resultado financeiro. É debitada pela despesa realizada em contrapartida de Caixa, Bancos ou Exatores e, pela apuração dos resíduos passivos em contrapartida de Restos a Pagar ou Serviço da Dívida a Pagar. No encerramento do exercício é creditada em contrapartida de Resultado Financeiro do Exercício, para a apuração do resultado financeiro MUTAÇÕES PATRIMONIAIS DA RECEITA Indica as variações passivas do patrimônio permanente, resultante da receita por mutações patrimoniais realizada. É debitada pela baixa dos bens ou valores alienados ou pelos créditos cobrados, em contrapartida das contas que representam ditos componentes patrimoniais e em contrapartida de Dívida Fundada Interna ou Dívida Fundada Externa pelo produto de operações de crédito realizadas. É creditada quando da apuração do resultado patrimonial em contrapartida de Resultado Patrimonial do Exercício. 27/02/07 Contaador José Carlos Garcia de Mello 4

5 MUTAÇÕES PATRIMONIAIS DA DESPESA Demonstra as variações ativas do patrimônio permanente resultantes da despesa por mutações patrimoniais realizada. É creditada pela inscrição dos componentes do ativo em decorrência da despesa realizada, em contrapartida das contas que representam ditos componentes e, pelo resgate da dívida consolidada em contrapartida de Dívida Fundada Interna e Dívida Fundada Externa. É debitada em contrapartida de Resultado Patrimonial do Exercício, para apuração do resultado VARIAÇÕES ATIVAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS Registram-se sob este título as variações ativas do patrimônio financeiro e permanente que resultam de fatos estranhos à execução orçamentária, isto é, as superveniências e as insubsistências ativas. É creditada em contrapartida das contas que representam os componentes ativos que experimentaram acréscimos ou que englobam os componen-tes passivos que sofreram redução. Quando da apuração do resultado patrimonial é debitada em contrapartida de Resultado Patrimonial do Exercício VARIAÇÕES PASSIVAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS Demonstra as variações passivas do patrimônio financeiro e permanente decorrentes de fatos estra-nhos à execução orçamentária, isto é, as superveniências e insubsistências pas-sivas. É debitada em contrapartida das contas que representam os componentes passivos inscritos ou das que englobam os componentes do ativo eliminados. Por ocasião da apuração do resultado patrimonial é creditada em contrapartida de Resultado Patrimonial do Exercício. 27/02/07 Contaador José Carlos Garcia de Mello 5

6 3.2 - Contas de Apuração de Resultado RESULTADO FINANCEIRO DO EXERCÍCIO Destina-se à apuração finan-ceiro do exercício. É creditada em contrapartida de Receita Realizada e debitada em contrapartida de Despesa Realizada. O saldo, que constitui o Resultado Financeiro do Exercício, é transferido para a conta Resultado Patrimonial do Exercício RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO Tem por finalidade a apuração do resultado patrimonial. O primeiro registro nesta conta resulta da transferência do resultado financeiro apurado em contrapartida de Resultado Financeiro do Exercício. É creditada pelas variações ativas, em contrapartida de Mutações Patrimoniais da Despesa e Variações Ativas Extra-Orçamentárias. É debitada pelas variações passivas, em contrapartida de Mutações Patrimoniais da Receita e Variações Passivas Extra-Orçamentárias. O saldo final representa o resultado patrimonial do exercício que será transferido para a conta representativa da situação líquida global, isto é, Patrimônio Municipal. José Carlos Garcia de Mello 27/02/07 Contaador José Carlos Garcia de Mello 6