Regime Fiscal dos Residentes não Habituais

Tamanho: px

Começar a partir da página:

Download "Regime Fiscal dos Residentes não Habituais"

Márcia Marta Quintão Valverde
7 Há anos
Visualizações:

1 Regime Fiscal dos Residentes não Habituais Atrair investimento estrangeiro para Portugal Vilamoura, 12 de Maio de 2014 Pedro Alves NEXIA, CPLA & Associados, SROC, Lda.

2 1. Enquadramento e objectivos Decreto-Lei n.º 249/2009, de 23 de Setembro Aumentar a competitividade fiscal de Portugal Publicação enquadrada no Código Fiscal do Investimento Atrair profissionais de actividades de elevado valor acrescentado; Posicionar o país como destino preferêncial para fixação de reformados e pensionistas com elevados níveis de rendimento; Rendimentos de fonte externa Rendimentos do trabalho Isenção como método de eliminação da dupla tributação internacional dos rendimentos obtidos pelos RNH Tributação mitigada e proporcional dos rendimentos do trabalho (Categorias A e B) mesmo quando obtidos em Portugal

actividades de elevado valor acrescentado; Posicionar o país como destino preferêncial para fixação de reformados e pensionistas com elevados níveis de

3 1. Enquadramento e objectivos Intenção vs Prática - A sabotagem administrativo/burocrática Processo demasiado moroso e excessivamente burocrático - AT exigia apresentação de certificados de residência e liquidações de IRS do(s) país(es) de residência nos cinco anos anteriores à vinda para Portugal Rendimentos da categoria A auferidos por RNH sujeitos a retenção na fonte às taxas gerais Impossibilidade prática de aplicação a rendimentos das cat, E, F, G e H - O sistema informático não permitia a selecção do método de isenção ou do crédito de imposto do quadro 6b do Anexo L sem que estivesse preenchido o quadro 5, que apenas previa rendimentos de trabalho dependente, independente, remunerações públicas e propriedade intelectual No caso das pensões, a interpretação da AT obrigava a efectiva tributação no país da fonte Aplicação do regime a pessoas que não desenvolvem actividades de elevado valor acrescentado o caso dos reformados

Impossibilidade prática de aplicação a rendimentos das cat, E, F, G e H - O sistema informático não permitia a selecção do método de isenção ou do crédito de imposto do quadro 6b do Anexo L sem que

4 1. Enquadramento e objectivos Evolução do regime OE 2013 e Circular 9/2012 Passou a ser apenas necessária declaração de que não se verificaram, nos cinco anos anteriores, as condições exigidas para se tornar residente em território português Fixou-se taxa de retenção na fonte de 20% para os rendimentos Cat. A e B Foram supridas as restrições do sistema informático da AT, possibilitando a aplicação do regime às restantes categorias de rendimentos Clarificou-se o regime aplicável às pensões: - Isenção aplicável desde que se verifique qualquer uma das condições - Tributação no Estado de origem em conformidade com ADT; ou - Não sejam obtidas em território português i.e. não sejam devidas por entidade residente ou pagas a partir de estabelecimento estável em PT

A e B Foram supridas as restrições do sistema informático da AT, possibilitando a aplicação do regime às restantes categorias de rendimentos Clarificou-se o regime aplicável às pensões: -

5 2. Elegibilidade e obtenção do estatuto Tiver permanecido em território português mais de 183 dias, seguidos ou interpolados, no ano fiscal em questão; ou Quem pode ser abrangido? Tiver, em 31 de Dezembro desse ano, habitação em condições que façam supor a intenção de a manter e ocupar como residência habitual; e Não foi residente fiscal em Portugal nos últimos cinco anos. Acto formal constitutivo do direito a ser tributado como RNH: Inscrição, no cadastro de contribuintes, como residente não habitual Validade 10 anos consecutivos Prazo improrrogável

Tiver, em 31 de Dezembro desse ano, habitação em condições que façam supor a intenção de a manter e ocupar como residência habitual; e Não

6 2. Elegibilidade e obtenção do estatuto 1. Inscrição como residente junto de qualquer SF até 31 de Dezembro do ano em que se torna residente Procedimentos práticos para inscrição como RNH 2. Inscrição como RNH solicitada em requerimento dirigido ao Diretor de Serviços de Registo de Contribuintes Simultânea ou até 31 de Março do ano seguinte 3. A inscrição como RNH deve ser acompanhada de declaração em como não se verificaram, nos cinco anos anteriores, as condições exigidas para se tornar residente em território português A Autoridade Tributária pode solicitar elementos adicionais de prova quando surjam dúvidas fundadas

Inscrição como RNH solicitada em requerimento dirigido ao Diretor de Serviços de Registo de Contribuintes Simultânea ou até 31 de Março do ano seguinte 3.

7 3. Regime fiscal aplicável aos RNH Actividades de elevado valor acrescentado Portaria n.º 12/2010, 7 de Janeiro 10x Arquitectos, Engenheiros e Geólogos Artistas teatro, bailado, cinema, rádio e TV 20x - Cantores, Escultores, Músicos, Pintores Auditores Consultores fiscais 40x - Médicos e dentistas Professores universitários Psicólogos Arqueólogos Biólogos e especialistas ciências da vida 70x - Programadores informáticos e outras actividades relacionadas com as TI Actividades de agências de notícias Outras actividades dos serviços de informação Actividades de investigação científica e de desenvolvimento Investigação e desenvolvimento das ciências físicas e naturais Investigação e desenvolvimento em biotecnologia Designers 8 - Investidores, administradores e gestores: Investidores, administradores e gestores de empresas promotoras de investimento produtivo, desde que afetos a projetos elegíveis e com contratos de concessão de benefícios fiscais celebrados ao abrigo do Código Fiscal do Investimento, Dec.-Lei n.º 249/ Quadros superiores de empresas

fiscais 40x - Médicos e dentistas 501 - Professores universitários 601 - Psicólogos 701 - Arqueólogos 702 - Biólogos e especialistas ciências da vida 70x - Programadores informáticos e outras

8 3. Regime fiscal aplicável aos RNH Fonte Tipo de rendimentos Enquadramento aplicável (2014) Portugal Trabalho dependente Trabalho independente Rendimentos capitais Mais valias Rendimentos prediais - Actividades de elevado valor acrescentado: 20%+ 3,5% - Restantes actividades Até 48%+3,5%+Até 5% - 28%* * Com opção pelo englobamento Pensões - Até 48%+3,5%+Até 5%

Rendimentos prediais - Actividades de elevado valor acrescentado: 20%+ 3,5% - Restantes

9 3. Regime fiscal aplicável aos RNH Fonte Tipo de rendimentos Enquadramento aplicável (2014) Estrangeiro Trabalho dependente* Trabalho independente* Rendimentos capitais* Mais valias Rendimentos prediais Pensões* * Isentos mas englobados para efeitos de determinação de taxa - Isentos, se: (i) tributados no Estado da Fonte sg ADT ou (ii) tributados no Estado da Fonte e não obtidos em território português (qdo não haja ADT) - Isentos, se: (i) tributados no Estado da Fonte sg ADT ou (ii) tributados no outro país, território ou região, sg Convenção Modelo da OCDE (qdo não haja ADT), desde que aqueles não constem da lista de paraísos fiscais e rendimentos não obtidos em território português. Isentos, se: (i) tributados no Estado da Fonte sg ADT ou (ii) não obtidos em território português

território português (qdo não haja ADT) - Isentos, se: (i) tributados no Estado da Fonte sg ADT ou (ii) tributados no outro país, território ou região, sg Convenção Modelo da OCDE (qdo não haja

10 3. Regime fiscal aplicável aos RNH Entrega de declaração de IRS com Anexo L ( residentes não habituais ), com indicação sobre: Obrigações Acessórias (i) Opção pelo englobamento dos rendimentos de actividades de elevado valor acrescentado, e (ii) Opção pela aplicação do método da isenção ou pelo método do crédito de imposto na eliminação da dupla tributação internacional

rendimentos de actividades de elevado valor acrescentado, e (ii) Opção pela aplicação do

11 4. Reformados estrangeiros dupla isenção A generalidade dos ADT s celebrado por Portugal atribui ao país de residência o direito exclusivo a tributar as pensões - Geralmente só as pensões dos funcionários públicos aposentados podem ser tributadas no país de origem (alguns tratados permitem também a tributação na origem das pensões pagas por entidades públicas) O Regime dos RNH estabelece a isenção de IRS para pensões de fonte estrangeira Isenção total de IRS país de origem e Portugal

tributadas no país de origem (alguns tratados permitem também a tributação na origem das pensões pagas por entidades

12 5. Notas finais Importância da efectiva transferência de residência - Aplicação das cláusulas convencionais de Tie-breaker - Habitação permanente => Centro de interesses vitais (relações pessoais e económicas) => Permanência habitual => Nacionalidade => Acordo entre os estados Aplicação do regime a investidores, administradores e/ou gestores - Os investidores só podem usufruir do regime aplicável aos residentes não habituais se o rendimento for auferido na qualidade de administrador ou gerente; - As remunerações de órgãos estatutários qualificadas como rendimentos do trabalho dependente só podem beneficiar da tributação à taxa de 20% nos casos em que o exercício dessas funções se enquadre no âmbito de pro elegíveis e com contratos de concessão de benefícios fiscais celebrados ao abrigo do Código Fiscal do Investimento Possibilidade de conjugação dos regimes dos Golden Visa e dos RNH

aplicável aos residentes não habituais se o rendimento for auferido na qualidade de administrador ou gerente; - As remunerações de órgãos estatutários qualificadas como rendimentos do trabalho

13 Dúvidas? Obrigado Pedro Alves NEXIA, CPLA & Associados, SROC, Lda. Av. Gen. Norton de Matos, 63-E Miraflores Algés

14 Global Vision, Local Commitment

Documentos relacionados

Regime fiscal do Residente Não Habitual

Regime fiscal do Residente Não Habitual Regime fiscal do Residente Não Habitual Enquadramento geral Beneficiários: Indivíduos que se tornem fiscalmente residentes em Portugal e que não tenham, nos últimos