Desembaraço aduaneiro e pena de perdimento, classificação e reclassificação fiscal. Processo administrativo e judicial

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1 Desembaraço aduaneiro e pena de perdimento, classificação e reclassificação fiscal. Processo administrativo e judicial PAULO CALIENDO PROF. DR. PUC/RS E MEMBRO DA FESDT

2 Perdimento e os reflexos do novo conceito de paraísos fiscais

3 A QUESTÃO DOS PARAÍSOS FISCAIS Paulo Caliendo

4 Novo Regime Lei n /08 Regimes com Tributação Favorecida Alterada pela Instrução Normativa RFB nº 1.045, de 23 de junho de IN n.1037/08 ( )

5 IV não permita o acesso a informações relativas à composição societária, titularidade de bens ou direitos ou às operações econômicas realizadas. Regime de Tributação Favorecida Lei 9.430/96 art. 24 Regime Fiscal Privilegiado Lei 9.430/96 art A a. país que não tribute a renda ou que a tribute a alíquota máxima inferior a vinte por cento b. não permita o acesso a informações relativas à composição societária de pessoas jurídicas, à sua titularidade c. identificação do beneficiário efetivo de rendimentos atribuídos a não residentes. (Incluído pela Lei nº , de 2008) I não tribute a renda ou a tribute à alíquota máxima inferior a 20% (vinte por cento); II conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa física ou jurídica não residente: a) sem exigência de realização de atividade econômica substantiva no país ou dependência; b) condicionada ao não exercício de atividade econômica substantiva no país ou dependência; III não tribute, ou o faça em alíquota máxima inferior a 20% (vinte por cento), os rendimentos auferidos fora de seu território;

6 Lista de Países Conformidade com a Lei n /08 Inclusões: Suíça Exclusões: Holding Company passa a ser considerada como de tratamento fiscal privilegiado.

7 Regime Fiscal Privilegiado Luxemburgo, - holding company; Uruguai - Sociedades Financeiras de Inversão (Safis) até 31 de dezembro de 2010; Reino dos Países Baixos - holding company, que não exerçam atividade econômica substantiva; Dinamarca - holding company que não exerçam atividade econômica substantiva; ( Islândia - International Trading Company (ITC); Hungria - offshore KFT; Estados Unidos da América - Limited Liability Company (LLC) estaduais, cuja participação seja composta de não residentes, não sujeitas ao imposto de renda federal; ou Espanha - Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros (E.T.V.Es.); Malta - International Trading Company (ITC) e de International Holding Company (IHC).

8 Principais Diferenças Majoração de alíquota Benefícios Fiscais RE. CMN 2689/00 Paraísos fiscais Sim Do IRRF para 25% Lei 9779/99 Não se aplica Instrução Normativa RFB nº 1.043, de 15 de junho de 2010 Não Regime Fiscal Privilegiado Mantém-se Limitação de dedutibilidade indedutíveis Indedutíveis (salvo se houver identificação)

9 Efeito Suspensivo ADE RFB 011 Concede efeito suspensivo à inclusão da Suíça na relação de países com tributação favorecida, prevista na Instrução Normativa RFB Nº 1.037, de 4 de junho de de junho de 2010 DOU de ADE RFB 010 Concede efeito suspensivo da inclusão dos Países Baixos na relação de países detentores de regime fiscal privilegiado, prevista na Instrução Normativa RFB nº 1.037, de 4 de junho de de junho de 2010 DOU de

10 Perdimento como sanção por Dano ao Erário

11 Previsão legal Decreto-lei nº 1.455/1976 Art 23. Consideram-se dano ao Erário as infrações relativas às mercadorias: V - estrangeiras ou nacionais, na importação ou na exportação, na hipótese de ocultação do sujeito passivo, do real vendedor, comprador ou de responsável pela operação, mediante fraude ou simulação, inclusive a interposição fraudulenta de terceiros.(incluído pela Lei nº , de ) 2o Presume-se interposição fraudulenta na operação de comércio exterior a não-comprovação da origem, disponibilidade e transferência dos recursos empregados. (Incluído pela Lei nº , de ).

12 REGULAMENTO ADUANEIRO (DECRETO Nº 6.759, DE 5 DE FEVEREIRO DE 2009) Art Aplica-se a pena de perdimento da mercadoria nas seguintes hipóteses, por configurarem dano ao Erário (Decreto-Lei n o 37, de 1966, art. 105; e Decreto-Lei n o 1.455, de 1976, art. 23, caput e 1 o, este com a redação dada pela Lei n o , de 2002, art. 59):

13 Previsão legal para a retenção das mercadorias Art Quando houver indícios de infração punível com a pena de perdimento, a mercadoria importada será retida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, até que seja concluído o correspondente procedimento de fiscalização (Medida Provisória no , de 2001, art. 68, caput). Regulamento Aduaneiro.

14 Instrução Normativa SRF nº 206, de 25 de setembro de 2002 Art. 66. As situações de irregularidade mencionadas no artigo anterior compreendem, entre outras hipóteses, os casos de suspeita quanto: VII - aquisição de mercadoria de fornecedor não fabricante: a) sediado em país considerado paraíso fiscal ou zona franca internacional; b) cujo endereço exclusivo seja do tipo caixa postal; ou c) que apresente qualquer evidência de tratar-se de empresa de fachada.

15 Lei n /08 Parecer Diana SRRF08 n. 68/2009 RFB (8ª Região) sobre negativa de pedido de habilitação à Linha Azul em função dos sócios da empresa solicitante estarem localizados em Delaware. "Delaware" - jurisdição com tributação favorecida. Uruguai

16 Muito obrigado PAULO CALIENDO

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