Oficina 66 ABOP. Slide 1

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1 O Siafi como Instrumento da Contabilidade Oficina 66 Slide 1

2 Ementa Oficina Nº 66 / Área: Fundamentos da Execução Orçamentária e Financeira O SIAFI COMO INSTRUMENTO DA CONTABILIDADE Carga Horária: 4 horas Conteúdo: - Estrutura Contábil Aplicada ao SIAFI: 1.Documentos do SIAFI; 2.Contas Contábeis no SIAFI; 3.Contas Correntes; 4.Plano de Contas; 5.Relação de Contas; 6.Tabela de Eventos; 7.Indicadores Contábeis; 8.Subsistemas de Contas: Orçamentário, Financeiro, Patrimonial e de Compensação; 9.Contas de Resultado: Espécies de Contas de Resultado, Estrutura das Contas Contábeis de Despesa Orçamentária, Estrutura da Contas Contábeis de Receita Orçamentária; 10.Exercícios Práticos envolvendo os conceitos teóricos apresentados. Objetivo: Ao final da oficina, o aluno será capaz de identificar as principais características do SIAFI que o qualificam como um instrumento da Contabilidade Aplicada ao Setor Público. Desenvolvimento: Aula expositiva/participativa e oficinas pedagógicas. É necessário possuir acesso ao SIAFI Educacional. Recursos utilizados: Slides e SIAFI. Pré-requisitos desejáveis: Obrigatório: Oficina - SIAFI Básico Público-alvo: Servidores Públicos que utilizam o SIAFI. Slide 2

3 Contabilidade Patrimônio? Slide 3

4 Bens e Direitos Obrigações Ativo Passivo Patrimônio Líquido Slide 4

5 Exemplo: compra de um carro à vista (entra o carro no Ativo, sai dinheiro do Ativo) Ativo Passivo Patrimônio Líquido Slide 5

6 PASSIVO Exemplo: compra de um carro a prazo (entra o carro no Ativo, entra um empréstimo a pagar no Passivo) Ativo Passivo Patrimônio Líquido Slide 6

7 PASSIVO PL Exemplo: recebimento de um carro por doação (entra o carro no Ativo, aumenta o Patrimônio Líquido) Ativo Passivo Patrimônio Líquido Slide 7

8 Partidas dobradas: Utilização de duas operações, de modo que uma seja o contrário da outra. Em qualquer lançamento, o valor dos registros de uma operação deve ser igual ao dos da outra PASSIVO PL PASSIVO PASSIVO PL PL PASSIVO PL Slide 8

9 Partidas dobradas: Utilização de duas operações, de modo que uma seja o contrário da outra. Em qualquer lançamento, o valor dos registros de uma operação deve ser igual ao dos da outra PASSIVO PL PASSIVO PASSIVO PL PL PASSIVO PL Slide 9

10 Partidas dobradas: Utilização de duas operações, de modo que uma seja o contrário da outra. Em qualquer lançamento, o valor dos registros de uma operação deve ser igual ao dos da outra Y X Y PASSIVO Y PL X Y PASSIVO X PASSIVO X PL X Y PL X PASSIVO X PL Slide 10

11 Partidas dobradas: Utilização de duas operações, de modo que uma seja o contrário da outra. Em qualquer lançamento, o valor dos registros de uma operação deve ser igual ao dos da outra C D C PASSIVO C PL D C PASSIVO D PASSIVO D PL D C PL D PASSIVO D PL Slide 11

12 D C C D Ativo Passivo Patrimônio Líquido Contas DEVEDORAS Contas CREDORAS Slide 12

13 Entrada de Dados no SIAFI Em regra, os dados a serem registrados em contas contábeis no SIAFI são informados em documentos específicos de entrada de dados, os quais variam de acordo com a operação realizada, como por exemplo: Nota de Empenho (NE); Ordem Bancária (OB); Guia de Recolhimento da União (GRU). NE GRU NL DOCTOS SIAFI NE, OB OB Slide 13

14 Principais Documentos Documentos Orçamentários ND - Nota de Dotação; NC - Nota de Movimentação de Crédito; NE - Nota de Empenho. Documentos de Uso Geral NL - Nota de Lançamento; NS - Nota de Lançamento de Sistema; PF - Nota de Programação Financeira. Documentos de Pagamento GRU - utilizada para recolhimento de receitas da União, não administradas pela SRF; DARF utilizado para recolhimento de receitas federais, administradas pela SRF; GPS - utilizada para recolhimento de receitas da previdência social; DAR utilizado para recolhimento de tributos dos Governos Estaduais; GFIP - utilizada para recolhimento de receitas do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço; Slide 14

15 Contabilidade PLANO DE CONTAS Informações Gerenciais Slide 15

16 Contabilidade PLANO DE CONTAS Relação de Contas Indicadores Contábeis Tabela de Eventos Slide 16

17 Relação de Contas CONTA TITULO SISTEMA CIRCULANTE DISPONIVEL DISPONIVEL EM MOEDA NACIONAL = CAIXA FINANCEIRO (...) PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE DEPOSITOS CONSIGNACOES PREVIDENCIA SOCIAL PSSS - VENCIMENTOS E VANTAGENS FINANCEIRO (...) Relação de Contas Slide 17

18 Relação de Contas Conta Conceito: Título representativo da formação, composição, variação e situação de um patrimônio, bem como dos atos potenciais praticados pelo administrador que exigem um controle específico. ESTRUTURA: 1º - Nível - classe x 2º- Nível - grupo x 3º- Nível - subgrupo x 4º- Nível - elemento x 5º- Nível - subelemento x 6º- Nível - item xx 7º - Nível - subitem xx Conta Corrente código Slide 18

19 Relação de Contas Estrutura Da Conta Classe passivo Grupo circulante Subgrupo obrigações em circulação Elemento obrigações à pagar Subelemento fornecedores Item exercício Subitem Slide 19 Código Variável CONTA CORRENTE - CNPJ - CPF - UG+FR - EXERCÍCIO -DOMICÍLIO BANCÁRIO

20 Relação de Contas DETALHAMENTO Contas Correntes TITULO 02 CNPJ, CPF, UG, IG OU SUBITEM DO ELEMENTO DE DESPESA 08 INDIVIDUALIZACAO DE IMOVEIS 12 FONTE DE RECURSOS 14 CELULA DA RECEITA (NATUREZA RECEITA + FTE REC) 16 CELULA DA DESPESA (EO+PTRES+FR+ND+UGR+ PI) 17 LIMITE PARA EXECUCAO FINANCEIRA 18 CLASSIFICACAO INSTITUCIONAL DA RECEITA PREVISTA 20 NATUREZA DA RECEITA 22 CODIGO DE TRIBUTO 26 NOTA DE EMPENHO 29 NUMERO DA OBRIGACAO 31 CELULA DA DESPESA COM ND DETALHADA 33 CELULA SOF(EO+PTRES+IDOC+ND+FR) 36 NUMERO DO CONVENIO + NUMERO DA PARCELA 37 CLASSIFICACAO INSTITUCIONAL RECEITA ARRECADADA 42 UG+FONTE(4)+CATEGORIA DE GASTO 43 ORGAO + FONTE (4) + CATEGORIA DE GASTO (1) 45 VINCULACAO DE PAGAMENTO (FONTE+COD.VINCULACAO) Slide 20

21 Relação de Contas Estrutura do Plano de Contas 1 - Ativo Circulante Realiz. Longo Prazo Permanente Compensado 3 Despesa Orçamentária Despesas Correntes Despesas de Capital 5 - Resultado Exercício (-) Resultado Orçamentário Res.Extra-Orçamentário 5.6 Despesas e Custos 2 - Passivo Circulante Exigível a Longo Prazo Res.de Exerc.Futuros Patrimônio Líquido Compensado 4 Receita Orçamentária Receitas Correntes Receitas de Capital 4.7 Receitas Correntes Intra-Orçam 4.8 Receitas de Capital Intra-Orçam *Deduções Da Receita 6 - Resultado Exercício (+) Result. Orçamentário Res.Extra-Orçamentário Resultado Apurado Slide 21

22 Relação de Contas SISTEMA FINANCEIRO Relaciona-se com os ingressos (entradas) e os dispêndios (saídas) de recursos, isto é, com o registro dos recebimentos e pagamentos de natureza orçamentária e extra-orçamentária. SISTEMA PATRIMONIAL Registra os fatos não financeiros ou extra-caixa, tais como: bens móveis, bens imóveis, estoques, operações de crédito, inscrição e baixa da dívida ativa. SISTEMA ORÇAMENTÁRIO É representado pelos fatos de natureza orçamentária, tais como: previsão da receita, fixação da despesa, descentralização de créditos e empenho da despesa SISTEMA DE COMPENSAÇÃO É representado pelos atos praticados pelo administrados que não afetam o Patrimônio de imediato, mas que poderão vir a afetá-lo. Compreende, apenas, as contas como função precípua de controle. Slide 22

23 Relação de Contas Sistema Orçamentário Atos de Natureza Orçamentária: Previsão da Receita Fixação da Despesa Cancelamentos de Créditos Descentralização de Créditos Empenho da Despesa Fatos de Natureza Orçamentária Arrecadação da Receita Liquidação da Despesa Slide 23

24 Relação de Contas Sistema de Compensação Atos Potenciais: Contratos Convênios Avais Fianças Comodato de Bens Slide 24

25 1 - Ativo 1.1- Circulante Disponível Créditos em Circulação Estoque Valores Pend. Cp Realiz. Longo Prazo Depósitos Realiz. Lp Créditos Realizav. Lp 1.4 Permanente Investimentos Imobilizado Diferido 2 - Passivo 2.1 Circulante Depósitos Obrigações em Circulação Valores Pendentes Cp Exigível A Longo Prazo Depósitos Exigíveis Lp Obrigações Exigíveis Lp Res.De Exerc.Futuros Receitas de Exerc. Futuros * Custos ou Desp. Correspondentes as Receitas Patrimônio Líquido Patrimônio/Capital Reservas Lucros/Prejuízos Acumul. SISTEMA FINANCEIRO SISTEMA FINANC/PAT SISTEMA PATRIMONIAL Slide 25

26 1.9 Ativo Compensado Execução Orçamentária da Receita Fixação Orçamentária da Despesa 2.9 Passivo Compensado Previsão Orçamentária da Receita Execução Orçamentária da Despesa Execução da Programação Financeira Execução de Restos a Pagar Compensações Ativas Diversas Execução da Programação Financeira Execução de Restos a Pagar Compensações Passivas Diversas SISTEMA ORÇAMENTÁRIO SISTEMA DE COMPENSAÇÃO Slide 26

27 Relação de Contas Contas de Resultado 3 Despesa Orçamentária Despesas Correntes Despesas de Capital 5 - Resultado Exercício(-) Resultado Orçamentário Res.Extra-orçamentário Despesas e Custos 4 Receita Orçamentária Receitas Correntes Receitas de Capital Receitas Correntes Intra-orç Receitas de Capital Intra-orç *Deduções da Receita 6 - Resultado Exercício(+) Result. Orçamentário Res.Extra-orçamentário Resultado Apurado Slide 27

28 Relação de Contas Despesas Orçamentárias (Art. 12 da Lei 4.320/64) A despesa orçamentária será classificada nas seguintes categorias econômicas: 3.Despesas Correntes 1.Pessoal e Encargos Sociais 2. Juros e Encargos da Dívida 3. Outras Despesas Correntes 4.Despesas de Capital Slide Investimentos (obras, equipamentos e material Permanente) 5. Inversões Financeiras (aquisição de imóveis, títulos de crédito, concessão de empréstimos) 6. Amortização/Refinanciamento da Dívida

29 Relação de Contas Receitas Orçamentárias(Art. 11 da Lei 4.320/64) A receita orçamentária classificar-se-á nas seguintes categorias econômicas: 1.Receitas Correntes 7.(Intra-orçamentárias) Receita tributária Receita de contribuições Receita patrimonial Receita agropecuária Receita industrial Receita de serviços Transferências correntes 2.Receitas de Capital 8.(Intra-orçamentárias) Operações de crédito Alienação de bens Amortização de empréstimos Transferências de capital Outras receitas de capital (integralização de capital social) Slide 30

30 Relação de Contas Despesa Orçamentária 3.X.X. XX. XX. YY Classe Categoria Econômica Grupo de Despesas Modalidade de Aplicação Elemento de Despesa Subitem Slide 31

31 Relação de Contas Receita Orçamentária 4. Y. Y. Y. Y. YY. YY Classe Categoria Econômica Origem Espécie Rubrica Alínea Subalínea Slide 32

32 EVENTO TITULO INSC1 INSC2 CLASSIF.1 CLASSIF PREVISAO INICIAL DA RECEITA 49 4YYYYYYYY PREVISAO ADICIONAL DA RECEITA 49 4YYYYYYYY ANULACAO DE PREVISAO RECEITA 49 4YYYYYYYY (...) MOV.CRED.ORG.DIRETA P/ FUNDOS MOV.CRED.ORG. ADM.DIR. C/ FORM MOV.CRED.ORG.FUNDOS P/DIRETA 21 (...) DESPESA COM CONTRATO DE GESTAO YY APROP.GASTOS DE REORG/PRE-OPER XX90XXYY 143K APROP. DESP. C/ PROJ/SOFTWARES XX90XXYY (...) Tabela de Eventos REG.DIARIAS A PAGAR C/EMPENHO XXXXXXYY APROP.OBRIG. FORNECEDORES XXXXXXYY APROP.PROV.S/ RES.EXERC YY (...) Slide 33 Tabela de Eventos

33 Tabela de Eventos Eventos: são roteiros contábeis pré-definidos utilizados com o intuito de automatizar o processo de escrituração contábil XX x X XXX Classe Tipo de Utilização Código Sequencial Slide 34

34 Classe Tabela de Eventos Tipos de Eventos Finalidade Documentos Básicos 10 Registra a previsão de receita NL ou NS 20 Registra a dotação da despesa ND 30 Registra a movimentação de crédito NC 40 Registro de empenho da despesa NE 51 Registro de apropriação de despesa NL ou NS 52 Registro de retenções e de obrigações a pagar NL ou NS 53 Registro de liquidação de obrigações a pagar NL ou NS 54/58 Registros diversos NL,NS,OB,DF,GP,DR,GR,PF,GF,RA 55 Registro de apropriação de direitos NL ou NS 56 Registro de liquidação de direitos NL ou NS 61 Registra a liquidação de restos a pagar não processados NL ou NS 70 Registra a transferências financeiros e de desembolsos NL, NS, OB e PF 80 Registro de receitas e de ingressos NL, NS e RA Slide 35

35 Tabela de Eventos Tipo de Utilização Usuário/ Situação Tabela de Tipo de Utilização dos Eventos Principal Complementar Normal Estorno Normal Estorno Gestor Tipo 0 Tipo 5 Tipo 2 Tipo 7 Sistema Tipo 1 Tipo 6 Tipo 3 Tipo 8 Slide 36

36 Tabela de Eventos Eventos x Partidas Dobradas Eventos Fechados (Partidas Dobradas) Partida Contábil Predominantemente De Débito Partida Contábil Predominantemente De Crédito Slide 37

37 Classe de Eventos x Plano de Contas PASSIVO D 55.0.xxx Apropriação de Direitos C 56.0.xxx Baixa de Direitos C 52.0.xxx Apropriação de Obrigações D 53.0.xxx Baixa de Obrigações 3 - DESPESA D 51.0.xxx Apropriação de Despesa 4 - RECEITA C 80.0.xxx Apropriação de Receitas Baixa (53.0.xxx) (Débito) X Estorno (52.5.yyy) (- Crédito) Slide 38

38 Indicadores Contábeis OPCAO DE CONSULTA : _ E C ( E - EVENTO C - PLANO DE CONTAS ) Os indicadores contábeis são mecanismos criados no âmbito da gestão contábil do SIAFI para restringir ou minimizar a ocorrência de erros no processo de contabilização dos atos e fatos administrativos. Podem ser classificados como Indicadores de Contas ou Indicadores de Eventos. Indicadores Contábeis Slide 39

39 Indicadores Contábeis Classificação INDICADORES DE EVENTOS INDICADORES DE CONTAS IND TITULO IND TITULO 01 ENCERRAMENTO 03 VERIFICACAO DE SALDOS CONTABEIS 04 DOCUMENTOS PERMITIDOS 05 UG EMITENTE 06 GESTAO EMITENTE 07 FAVORECIDO 08 UG FAVORECIDA 09 GESTAO FAVORECIDA 10 INSCRICAO 11 EXERC. DA EMISSAO DA NOTA DE EMPENHO 12 CLASSIFICACAO 13 RESTRICAO UO 14 RESTRICAO FONTE 15 DETALHAMENTO DA FONTE 16 DETALHAMENTO DO PLANO INTERNO 17 EXIGENCIA DE EQUILIBRIO 50 ENCERRAMENTO 51 CONTA CORRENTE 52 INVERSAO DE SALDO 53 SISTEMA CONTABIL 54 USO DO SAFEM 55 LANCAMENTO POR ORGAO 56 TIPO DE SALDO 57 INTEGRACAO DE BALANCO 58 LANCAMENTO ATRAVES DE NSSALDO 59 CONTA DE SALDOS TRANSITORIOS 60 RESTRICAO PARA REGISTRO DE CONVENIO 61 EMPENHO P/PAGAMENTO CONTRA ENTREGA 62 COMPOE RESULTADO PRIMARIO 63 SISTEMA DE ORIGEM CONTINUA... Slide 40 CONTINUA...

40 Agora Vamos Praticar!!! Secretaria do Tesouro Nacional - STN Coordenação-Geral de Contabilidade e Custos da União - CCONT Tel: (61) Institucional: ccont.df.stn@fazenda.gov.br Slide 41