Aula 13: Hipóteses de suspensão, extinção e exclusão do crédito tributário parte II.

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1 Aula 13: Hipóteses de suspensão, extinção e exclusão do crédito tributário parte II. Conforme combinado na aula anterior, vejamos hoje uma bateria de exercícios comentados aleatória referente às Hipóteses de suspensão, extinção e exclusão do crédito tributário. 1. (CESPE/Contador/MTE/2014) A respeito de competência tributária, classificação dos tributos e exclusão do crédito tributário, julgue o seguinte item. Isenção e imunidade, são benefícios tributários previstos em lei ordinária, considerados como formas de não incidência tributária. Errado. A imunidade é uma não-incidência conferida diretamente pela CF. Já a isenção é uma dispensa de pagamento do tributo devido. Nesta, ocorre o fato gerador, nasce a obrigação principal, mas o sujeito ativo é vedado de fazer o lançamento para constituir o crédito tributário. GABARITO: ERRADO 2. (FCC/Procurador/AL-PB/2013) Considere as seguintes afirmações: I. A falta de emissão de nota fiscal em operações isentas de venda de mercadorias não é suficiente para que esta obrigação acessória se transforme em obrigação principal com relação à penalidade pecuniária. II. A concessão de tutela antecipada em ação judicial ou de parcelamento suspendem a exigibilidade de crédito tributário e são causas de dispensa do cumprimento das obrigações acessórias correspondentes à obrigação principal cujo crédito seja suspenso. III. Lei específica deve tratar das formas e condições para a concessão de parcelamento. Está correto o que se afirma APENAS em a) II e III. VP Concursos - Consultoria e Coaching 678

2 b) II. c) III. d) I e III. e) I. I. Errado. De acordo com o art. 113, 3º, do CTN, A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária. II. III. Errado. De fato, de acordo com o art. 151 do CTN, a concessão de tutela antecipada em ação judicial e o parcelamento suspendem a exigibilidade do crédito tributário. Todavia, de acordo com o parágrafo único do mesmo artigo, a suspensão da exigibilidade do cre dito tributa rio não dispensa o cumprimento das obrigações assessórios dependentes da obrigação principal cujo crédito seja suspenso, ou dela consequentes. Correto. É o que diz o art. 155-A do CTN. GABARITO: C 3. (CETRO/AFTM SP/Gestão Tributária/2014) Com relação à anistia, analise as assertivas abaixo. I. A anistia afasta o cumprimento das obrigações acessórias. II. A anistia concedida em caráter geral será efetivada de forma automática, não necessitando de requerimento do interessado. III. A anistia concedida em caráter geral beneficia os que preenchem os requisitos legais. IV. A anistia em caráter individual gera direito adquirido. É correto o que se afirma em a) I e II, apenas. b) II e IV, apenas. c) I, III e IV, apenas. d) II, apenas. e) III, apenas. VP Concursos - Consultoria e Coaching 679

3 IV. Errado. De acordo com o art. 175, para grafo único do CTN, A exclusão do crédito tributário não dispensa o cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou dela conseqüente.. V. Correto. Está de acordo com o art. 182 do CTN. VI. VII. Errado. O preenchimento de requisitos é necessário para a Anistia concedida em caráter individual. Errado. O art. 182, para grafo único, estabelece que O despacho referido neste artigo não gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabível, o disposto no artigo 155. GABARITO: D 4. (CESPE/DP/RO/2012) Acerca da suspensão e extinção do crédito tributário, assinale a opção correta. a) Os recursos e reclamações decorrentes do lançamento administrativo do débito tributário não têm o efeito de suspender ou extinguir o crédito tributário. b) Parcelado regularmente o crédito tributário, não pode a fazenda pública propor execução fiscal, dada a consequente suspensão da exigibilidade do referido crédito. c) Se, em mandado de segurança, for concedida liminar para suspender a exigibilidade do crédito tributário, posteriormente cassada em julgamento de agravo de instrumento, continua suspensa a exigibilidade do crédito até julgamento definitivo do mérito, porque é a propositura da ação mandamental, e não a liminar, que legitima o instituto da suspensão. d) Concedida moratória, estará extinto o crédito tributário. e) O depósito prévio do valor da exigência fiscal em ação declaratória de inexigibilidade do crédito tributário extingue a sua exigibilidade porque o valor será convertido em renda. A) Errada. De acordo com o que dispõe o art. 151, III do CTN, as reclamações e recursos suspendem a exigibilidade do crédito tributário. B) Correta. Enquanto suspensa a exigibilidade do crédito tributário, o fisco não poderá propor ação executória. VP Concursos - Consultoria e Coaching 680

4 C) Errada. No caso da liminar ser suspensa, o crédito volta a ser exigível. D) Errada. A moratória é causa suspensiva da exigibilidade do crédito tributário e não extintiva. E) Errada. O depósito do valor integral e em dinheiro tem o condão de suspender a exigibilidade do crédito tributário. A conversão do depósito em renda que extingue o crédito tributário ocorre somente na hipótese da fazenda sair vitoriosa no litígio. GABARITO: B 5. (FDC/ATTM BH/2012) Não é causa de extinção do crédito tributário: a) a dação em pagamento b) o parcelamento c) a compensação d) a decadência e) a remissão Tranquila essa! Dentre as alternativas apresentadas, o parcelamento não é causa de extinção do crédito tributário, mas sim de suspensão da sua exigibilidade. GABARITO: B 6. (FCC/Analista de Procuradoria/PGE BA/Jurídico/2013) Tício obteve o parcelamento de débito tributário relativo ao Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores IPVA. Enquanto pendente o pagamento do cre dito, Tício a) não estará dispensado do cumprimento das obrigações assessórias relacionadas à obrigação principal cujo crédito esteja suspenso. b) terá direito à certidão negativa de débitos tributários. c) estará dispensado do cumprimento das obrigações assessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito esteja suspenso. d) poderá sujeitar-se à Execução Fiscal diante da não suspensão da prescrição. VP Concursos - Consultoria e Coaching 681

5 e) terá direito à certidão positiva de débitos. A) Correta. É o que dispõe o art. 151, parágrafo único. B) Errada. A certidão negativa de débitos só é conferida quando o fisco não possui nenhum crédito constituído em face do contribuinte. No caso do parcelamento, ele possui um crédito constituído, mas com exigibilidade suspensa. Podendo ser emitida assim, uma certidão positiva com efeitos de negativa para o sujeito passivo. C) Errada. Vide explicação da alternativa A. D) Errada. O parcelamento é causa suspensiva da exigibilidade do crédito tributário, não podendo o fisco entrar com ação de execução. E) Errada. A CPD é emitida quando o fisco possui créditos com exigibilidade ativa face ao sujeito passivo. No caso do parcelamento, esta exigibilidade está suspensa. GABARITO: A 7. (FCC/Auditor/TCE-SP/2013) Determinado contribuinte ingressa com Ação Anulatória de Débito Fiscal com pedido de tutela antecipada e efetua o depósito do valor que entende devido, não correspondente a importância integral do Auto de Infração e Imposição de Multa (AIIM) que pretende anular. Concedida a antecipação da tutela requerida e expedido mandado de citação, a exigibilidade do crédito tributário estará suspensa em razão a) da concessão da tutela antecipada. b) do depósito do montante que o autor entende devido. c) do pedido de tutela antecipada. d) da propositura da Ação Anulatória de Débito Fiscal. e) do pagamento. Entre todas as situações que ocorreram, aquela que suspende a exigibilidade do crédito tributário é a concessão da tutela antecipada, conforme art. 151, V do CTN. Cabe VP Concursos - Consultoria e Coaching 682

6 ressaltar, que o depósito do montante não foi feito no valor integral, dessa forma, não tem o condão de suspender a exigibilidade do crédito. GABARITO: A 8. (CESPE/Procurador/MPTC-DF/2013) Tendo em vista a disciplina jurídica do ilícito tributário, julgue o item consecutivo. Para o STF, a adesão a programa de recuperação fiscal não implica em novação da obrigação tributária, mas em mero parcelamento, havendo, no caso de adesão, a suspensão da pretensão punitiva estatal e ficando a extinção do crime contra a ordem tributária sujeita ao pagamento integral do valor devido ao erário. Questão cobra o conhecimento de uma decisão do STF, vejamos: GABARITO: CORRETO (...) É da jurisprudência da Corte o entendimento segundo o qual [a] adesão ao Programa de Recuperação Fiscal - Refis não implica a novação, ou seja, a extinção da obrigação, mas mero parcelamento. Daí a harmonia com a Carta da Republica preceito a revelar a simples suspensão da pretensão punitiva do Estado, ficando a extinção do crime sujeita ao pagamento integral do débito (RHC nº /RJ, Primeira Turma, Relator o Ministro Março Aurélio, DJ de 9/3/07). 9. (CESPE/NeR/TJ-RR/2013) Caso o contribuinte notificado para pagar determinado tributo apresente, em tempo hábil, recurso administrativo pela extinção do crédito, a) a exigibilidade do crédito será suspensa se houver depósito do montante integral do crédito tributário, independentemente do recurso. b) a exigibilidade do crédito tributário será suspensa pelo recurso se, concomitantemente, for realizado o depósito do montante integral do crédito tributário. c) a exigibilidade do crédito será suspensa somente se o recurso for acatado. d) a exigibilidade do crédito tributário não será suspensa. e) a exigibilidade do crédito tributário será suspensa apenas durante os 30 dias seguintes à protocolação do recurso. VP Concursos - Consultoria e Coaching 683

7 O Depósito do montante integral e o recurso são duas modalidades distintas de suspensão da exigibilidade do crédito tributário, segundo art. 151, II e III do CTN. GABARITO: A 10. (FCC/AFR SP/Gestão Tributária/2013) A Lei Estadual no /2012, do Estado da Bahia, aprovada pela Assembleia Legislativa daquele Estado, em seu artigo 11, assim prescreveu: Esse é um típico caso de a) remição. b) anistia. c) remissão. d) isenção. e) moratória. Art. 11 Ficam extintos, independentemente de requerimento do sujeito passivo, os débitos vencidos até 30 de setembro de 2012, por veículo, relativos ao Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores IPVA, cujo valor atualizado em 31 de outubro de 2012 seja igual ou inferior a R$ 500,00 (quinhentos reais). Observem que a lei está dando o perdão a créditos tributários já constituídos referentes a tributos. Logo, a única possibilidade, independente da denominação dada, é a remissão. GABARITO: C 11. (FCC/AFR SP/Gestão Tributária/2013) A empresa Argonautas Unidos S.A. obteve a concessão de medida liminar em mandado de segurança preventivo que impetrara contra a Fazenda Pública Estadual a fim de não pagar determinado tributo por entender indevido. Em razão desta concessão, a empresa realizou operação mercantil sem o devido destaque do imposto, deixando também de cumprir as obrigações acessórias relacionadas. O Fisco, por sua vez, a fim de prevenir a VP Concursos - Consultoria e Coaching 684

8 decadência do direito de lançar, lavrou auto de infração contra o contribuinte. Passados 121 dias, o mandado de segurança foi julgado no mérito desfavoravelmente ao contribuinte, tendo transitado em julgado. Surpreendido com a decisão, o contribuinte foi até a repartição fiscal e entregou documentos relativos a apartamento de sua propriedade, alegando que poderia pagar o tributo mediante dação em pagamento de bem imóvel. Em face da situação hipotética apresentada e do ordenamento jurídico vigente, a) a medida liminar em mandado de segurança e a remissão praeter tempus, espécies de suspensão do crédito tributário, ficam sem efeito quando denegado o mandado de segurança pela sentença, retroagindo os efeitos da decisão contrária. b) justifica-se o não cumprimento pela empresa das obrigações acessórias relacionadas com o tributo cujo pagamento foi obstado pela ordem judicial obtida pela empresa, pois nesta situação há dispensa legal do cumprimento das obrigações acessórias. c) o pagamento de tributos mediante dação em pagamento de bem imóvel é uma das formas previstas de exclusão do crédito tributário, devendo o contribuinte cumprir a forma e as condições estabelecidas em lei. d) a suspensão da exigibilidade do crédito tributário na via judicial impede o Fisco de praticar qualquer ato contra o contribuinte visando à cobrança de seu crédito, tais como inscrição em dívida, execução e penhora, mas não impossibilita a Fazenda de proceder a regular constituição do crédito tributário para prevenir a decadência do direito de lançar. e) caso fosse previsto em lei ordinária, o contribuinte poderia fazer a compensação do tributo devido com o bem imóvel, exercendo seu direito subjetivo ao uso de uma das espécies de extinção do crédito tributário. A) Errada. A remissão é uma hipótese de extinção do crédito tributário, e não suspensão. B) Errada. O art. 151, parágrafo único do CTN é muito claro: O disposto neste artigo não dispensa o cumprimento das obrigações assessórios dependentes da obrigação principal cujo crédito seja suspenso, ou dela consequentes. C) Errada. Segundo o art. 156, XI do CTN, é uma das hipóteses de extinção do crédito tributário. D) Correta. A suspensão da exigibilidade do crédito impede tão somente o fisco de cobrar o tributo, nada o impede de constituir o crédito pelo lançamento visando evitar a decadência. No mais, a alternativa cobra a literalidade da jurisprudência do STJ no julgamento dos Embargos de Divergência no RESP /PR, DJ 05/09/05: E) Errada. A compensação ocorre pelo confronto entre débitos e créditos entre fisco e sujeito passivo e não com bens imóveis. VP Concursos - Consultoria e Coaching 685

9 GABARITO: D 12. (VUNESP/Analista Legislativo/CMSJC/Advogado/2014) Suspende a exigibilidade do crédito tributário a) a impetração de mandado de segurança. b) as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo. c) o pedido de concessão de tutela antecipada em sede de ação anulatória de lançamento tributário. d) o pedido de liminar em ação cautelar. e) a propositura de ação anulatória de lançamento tributário. Errada. O que suspende a exigibilidade do crédito tributário é a concessão da liminar em mandado de segurança. Correta. O recurso e a reclamação no curso do processo administrativo são hipóteses de suspensão da exigibilidade do crédito tributário. Errada. O que suspende não é o pedido, mas sim a concessão de fato da tutela antecipada. Errada. Mais uma vez, não é o pedido, mas sim a concessão da liminar. Errada. Vale a mesma regra do mandado de segurança. GABARITO: B 13. (ESAF/ACE/Grupo 3/2012) Assinale a opção que, a teor do disposto no Código Tributário Nacional, não constitui hipótese de suspensão da exigibilidade do crédito tributário. a) Recurso interposto ao Conselho Administrativo de Recursos Fiscais. b) Adesão, por parte do contribuinte, a parcelamento. c) Depósito de montante integral para garantia do juízo. d) Consignação em pagamento. e) Concessão de antecipação de tutela em ação judicial. VP Concursos - Consultoria e Coaching 686

10 Dentre as alternativas apresentadas, todas estão presentes no at. 151 do CTN, exceto a consignação em pagamento que é uma hipótese de extinção do crédito tributário, segundo o art. 156, VIII, do CTN. GABARITO: D 14. (VUNESP/Procurador Municipal/2014) Extingue o crédito tributário a) o parcelamento. b) a moratória. c) o pagamento pendente de homologação. d) a conversão do depósito em renda. e) a isenção. Dentre as alternativas apresentadas, a conversão do depósito em renda é uma das hipóteses de extinção do crédito tributário previstas no art. 156 do CTN. GABARITO: D 15. (CESPE - JF TRF2/2013/XIV) Opera-se a dispensa legal de pagamento do tributo devido, pressupondo crédito tributário regularmente constituído, por meio da a) isenção. b) prescrição. c) decadência. d) imunidade. e) remissão. VP Concursos - Consultoria e Coaching 687

11 Cuidado! Vimos que a dispensa legal do pagamento de tributo devido é uma das definições para a isenção! Acontece que a isenção é uma hipótese de exclusão do crédito tributário, em que o sujeito ativo está impedido de constituir o crédito tributário pelo lançamento. Dessa forma, a dispensa do pagamento do tributo, após a constituição do crédito, seja ele referente o tributo ou multa, será a remissão. GABARITO: E 16. (FDC/AFTM BH/2012) Projeto de lei complementar encaminhado pelo Prefeito à Câmara de Vereadores de Belo Horizonte, instituindo o plano diretor da cidade, prevendo isenção de IPTU para os imóveis localizados nas regiões atingidas pelo Projeto de Revitalização "Centro Vivo", não poderá ser aprovado, dada a seguinte condição: a) a iniciativa é do Chefe do Poder Executivo b) a isenção poderia ter sido instituída por meio de decreto autônomo, à vista dos motivos ensejadores do benefício c) essa espécie de benefício fiscal, nos termos da Constituição da República, deve ser objeto de lei específica d) a Constituição da República admite a concessão de tal benefício na hipótese de adequado aproveitamento do solo urbano não edificado por parte do seu proprietário e) o motivo da concessão do benefício está em consonância com a competência constitucional outorgada aos Municípios para a execução da política de desenvolvimento urbano Segundo dispõe o art. 150, 6º, Qualquer subsídio ou isenção, redução de base de cálculo, concessão de crédito presumido, anistia ou remissão, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só poderá ser concedido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuição, sem prejuízo do disposto no art. 155, 2.º, XII, g. A CF/88 reserva à disciplina por lei específica, a regulação sobre determinados temas, entre eles o da isenção. Dessa forma, não poderia ser tratado na lei complementar que está tratando de outros assuntos. Logo, GABARITO: C VP Concursos - Consultoria e Coaching 688

12 17. (CESPE - JF TRF2/2013/XIV) Suspenderá a exigibilidade do crédito tributário a) a impetração de ação anulatória de débito fiscal. b) a impetração de mandado de segurança preventivo. c) o ajuizamento de ação de consignação em pagamento. d) o parcelamento. e) o depósito do valor que o sujeito passivo considera devido, mesmo que seja inferior ao montante integral do crédito. O parcelamento é uma das hipóteses previstas de suspensão da exigibilidade do crédito tributário, de acordo com o art. 151 do CTN. GABARITO: D 18. (FCC/AFRE RJ/2014) A empresa J & J Indústrias Reunidas Ltda., contribuinte do ICMS, localizada no município de Resende-RJ, recebeu auto de infração pelo cometimento de infração prevista na legislação fluminense. Em razão da autuação sofrida, apresentou, no prazo previsto nessa legislação, impugnação administrativa, mas o resultado definitivo do processo administrativo tributário lhe foi desfavorável, restando mantido o crédito tributário em sua integralidade. Nos termos da legislação fluminense, o crédito tributário foi considerado definitivamente constituído em 19 de agosto de 2011, uma sexta-feira. Excetuados os sábados e domingos, todos os demais dias dos meses de agosto de 2011 e de agosto de 2016 foram de expediente normal em todas as repartições públicas do Estado do Rio de Janeiro. Os dias 22 de agosto de 2016 e 31 de dezembro de 2016 recairão, respectivamente, em uma segunda-feira e em um sábado. Diante dessa situação hipotética, considerando que o contribuinte não pagou o crédito tributário constituído, nem pediu o seu parcelamento, nem propôs qualquer ação judicial visando desconstituir esse crédito, e com fundamento no CTN, a VP Concursos - Consultoria e Coaching 689

13 a) prescrição do direito fazendário fluminense ocorrerá no dia 22 de agosto de 2016, se não houver interrupção do prazo para sua fluência. b) decadência do direito fazendário fluminense ocorrerá no dia 22 de agosto de c) homologação tácita do lançamento fazendário fluminense ocorrerá no dia 31 de dezembro de d) prescrição do direito fazendário fluminense ocorrerá no dia 31 de dezembro de 2016, se não houver interrupção do prazo para sua fluência. e) decadência do direito fazendário fluminense ocorrerá no dia 31 de dezembro de Bom, primeiro ponto é que o crédito tributário foi definitivamente constituído o que afasta a hipótese de decadência. De acordo com o art. 174 do CTN, temos que: A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva. De acordo com o art. 210 do CTN, os prazos fixados nesta Lei ou legislação tributária serão contínuos, excluindo-se na sua contagem o dia de início e incluindo-se o de vencimento, logo exclui-se o dia 19 de agosto de 2011 e conta-se cinco anos do primeiro dia útil subsequente (22 de agosto de 2011). Logo, a prescrição ocorrerá em 22 de agosto de GABARITO: A 19. (CESGRANRIO/Analista/FINEP/Jurídica/2014) Em se tratando da ação consignatória tributária, é certo que o Código Tributário Nacional estipula na primeira parte do art. 164, parágrafo 2o, que, julgada procedente a consignaça o, o pagamento se reputa efetuado e a importância consignada e convertida em renda. Nessa linha, a consignação em pagamento, nos termos do mencionado dispositivo legal, é hipótese de a) administração tributária b) exclusão do crédito tributário c) extinção do crédito tributário d) suspensão do crédito tributário e) não incidência do crédito tributário VP Concursos - Consultoria e Coaching 690

14 Questão tranquila! Conforme art. 156 do CTN, a consignação em pagamento é hipótese de extinção do crédito tributário. GABARITO: C 20. (CESPE/PCF/Área 1/2013) Com relação aos tributos, ao crédito tributário e às obrigações tributárias, julgue o item subsecutivo. Não serão aplicadas penalidades nem juros de mora a pagamento que estiver em atraso, caso o sujeito passivo esteja aguardando pendência de consulta formulada dentro do prazo legal para pagamento. Exatamente! É o que dispõe o art. 161 do CTN, 2º. GABARITO: CORRETO 21. (FCC/AFCE/TCE-PI/Comum/2014) Antonio, proprietário de uma loja de confecções, localizada na parte comercial mais valorizada da cidade de Teresina, efetuou, em março de 2006, a venda de roupas esportivas a um freguês no valor de R$ 500,00, deixando de emitir, deliberadamente, o documento fiscal exigido pela legislação do ICMS, mesmo sabendo que deveria emiti-lo antes da saída da mercadoria do estabelecimento. Não houve, portanto, a atividade de lançamento por homologação. O freguês saiu da referida loja com a mercadoria, mas sem portar o documento fiscal. A fiscalização estadual piauiense, realizando seus trabalhos no estabelecimento comercial de Antonio, em setembro de 2012, encontrou provas da ocorrência da referida venda e da falta de emissão de documento fiscal para documentá-la. Com base nessas informações e na disciplina do Código Tributário Nacional acerca dessa matéria, a fiscalização piauiense VP Concursos - Consultoria e Coaching 691

15 a) poderia ter efetuado o lançamento de ofício do tributo no próprio mês de setembro de b) não poderia mais ter efetuado o lançamento de ofício do tributo, pois ocorreu decadência. c) poderia ter efetuado o lançamento de ofício do tributo dentro de cinco anos, contados a partir de setembro de d) não poderia ter efetuado o lançamento de ofício do tributo, pois ocorreu prescrição. e) não poderia ter efetuado o lançamento de ofício do tributo, pois a falta de emissão do documento fiscal extinguiu o crédito tributário. O fato gerador ocorreu em março de De acordo com a regra geral de decadência, vista no art. 176, I do CTN, a fazenda pública tem cinco anos contados do primeiro dia do exercício seguinte para constituir o crédito tributário pelo lançamento. Logo, a fazenda pública perdeu o direito de constituir o crédito tributário, pois a decadência ocorreu em 01/01/12. GABARITO: B 22. (CESPE/AJ STJ/Judiciária/2012) Julgue o item a seguir, acerca da competência tributária, dos impostos, da obrigação e dos créditos tributários. A moratória é hipótese de suspensão da exigibilidade do crédito tributário que não se aplica a casos de dolo, fraude ou simulação praticada por sujeito passivo ou por terceiro em benefício daquele. A questão cobra o conhecimento da literalidade do art. 154, parágrafo único. GABARITO: CORRETO 23. (FCC/JE TJPE/2013) O contribuinte tem o direito de fazer consulta sobre dispositivos legais acerca de matéria tributária. Neste caso, VP Concursos - Consultoria e Coaching 692

16 a) julgada procedente a consulta, ou seja, reconhecendo o fisco que o sujeito passivo consulente não tem obrigação tributária, o crédito tributário sequer será constituído, razão pela qual a consulta é causa de exclusão do crédito tributário. b) somente a consulta judicial é causa de extinção do crédito tributário quando julgada procedente, ou seja, quando o fisco reconhece que o crédito tributário é ilegal. c) a consulta é procedimento judicial, que deve ser proposto antes da data do vencimento do tributo. d) a consulta formulada antes da notificação válida ao sujeito passivo, relativamente ao crédito tributário, suspende a exigibilidade do crédito tributário. e) não haverá mora e, portanto, incidência de juros moratórios, quando o sujeito passivo deixa de pagar o crédito na data vencimento, desde que pendente de resposta à consulta formulada antes do vencimento do tributo. A consulta não é causa de suspensão, nem exclusão, nem extinção do crédito tributário. De acordo com o art. 161, 2º, do CTN, quando feita dentro do prazo legal para pagamento de determinado tributo, não serão aplicados juros de mora, enquanto a resposta esteja pendente. GABARITO: E 24. (FCC/AFTM SP/Gestão Tributária/2012) Uma pessoa adquiriu, no ano de 2011, por meio de contrato de compra e venda, um imóvel localizado no município de São Paulo. Em razão de erro de cálculo, essa pessoa, contribuinte do ITBI, acabou pagando quantia superior à efetivamente devida. Com consequência desse pagamento indevido, esse contribuinte, neste exercício de 2012, a) poderá pleitear a restituição do que foi pago em excesso, no decurso do prazo de cinco anos contados da data em que foi feito o pagamento indevido. b) não poderá pleitear a restituição da importância indevidamente paga. c) poderá pleitear a restituição de tudo o que foi pago, no decurso do prazo de dois anos, contados da data da ocorrência do fato gerador do imposto cujo pagamento foi feito indevidamente, devendo, então, fazer o pagamento da quantia correta. VP Concursos - Consultoria e Coaching 693

17 d) poderá pleitear a restituição de tudo o que foi pago, no decurso do prazo de cinco anos, contados da data da ocorrência do fato gerador do imposto cujo pagamento foi feito indevidamente, devendo, então, fazer o pagamento da quantia correta. e) poderá pleitear a restituição do que foi pago em excesso, no decurso do prazo de dois anos contados da data em que foi feito o pagamento indevido. Olha a pegadinha! O prazo para pleitear a restituição é de cinco anos contados do pagamento, para erros de fato ou de direito, conforme art. 168 do CTN. Quando a restituição for negada administrativamente, o sujeito passivo tem dois anos pra entrar com uma ação judicial contados da data em que ocorreu a denegação da restituição. GABARITO: A 25. (CESPE/AJ STJ/Judiciária/2012) Acerca do pagamento indevido e dos tributos em espécie, julgue o item que se segue. O contribuinte que tenha efetuado pagamento espontâneo de imposto federal indevido segundo a legislação tributária aplicável terá direito à restituição do imposto pago, desde que haja prévio protesto. Errado. Vai de encontro ao que diz o art. 165 do CTN. GABARITO: ERRADO 26. (FCC/Procurador/João Pessoa-PB/2012) Sobre as causas de extinção do crédito tributário, é correto afirmar que a) a isenção pode ser concedida em caráter geral ou em caráter específico, a par de determinadas condições do contribuinte. b) havendo previsão em lei autorizativa, a remissão pode ser concedida por despacho fundamentado de autoridade administrativa, em razão da situação econômica do sujeito passivo. VP Concursos - Consultoria e Coaching 694

18 c) a ação para cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos contados da ocorrência do fato gerador, extinguindo-se para o Fisco o direito ao crédito. d) a anistia pode ser concedida em caráter geral ou limitadamente, dependendo de preenchimento de requisitos legais e de despacho de autoridade administrativa competente. e) quando existe parcelamento do crédito tributário, o pagamento da última parcela gera presunção relativa de que as prestações anteriores estão pagas. A) Errada. Cuidado, a questão fala em causas de extinção do crédito tributário, e a isenção é uma causa de exclusão. B) Correta. Está de acordo com o disposto no art. 172 do CTN. C) Errada. Cuidado! Não é o direito ao crédito que se extingue, mas sim o direito de cobra-lo via ação de execução. D) Errada. Mais uma vez, a questão fala em causas de extinção do crédito tributário, e a anistia é uma causa de exclusão. E) Errada. Vimos pela jurisprudência do STJ, que o pagamento da última parcela não presume o pagamento das demais. GABARITO: B 27. (FCC/Auditor/TCE-SP/2013) Diante de uma catástrofe em região serrana de determinado Estado, foi concedida a dilação do prazo para pagamento do IPVA incidente sobre veículos automotores emplacados nos municípios atingidos pela situação de calamidade pública, passando a ser devido referido imposto até o último dia útil do corrente exercício financeiro. No mesmo ato, o Estado também concedeu isenção de IPTU aos imóveis localizados nas regiões afetadas pela situação. Nesse caso, I. a dilação do prazo para pagamento do IPVA caracteriza moratória, causa de exclusão do crédito tributário. II. a isenção concedida pelo Estado-membro é inconstitucional, por não possuir competência para conceder isenção sobre imposto municipal. III. foi concedida moratória regional, revestindo-se de caráter geral para determinada região. VP Concursos - Consultoria e Coaching 695

19 IV. é inadmissível a concessão de isenção a determinada região da entidade tributante, salvo na hipótese apresentada, por se tratar de isenção heterônoma. Está correto o que se afirma APENAS em a) I e II. b) III e IV. c) I e III. d) II e IV. e) II e III. I. Errada. A moratória é causa de suspensão da exigibilidade do crédito tributário. II. III. IV. Correta. Somente pode conceder isenção de um tributo, o ente competente para instituí-lo. Correta. De acordo com o art. 152, I do CTN. Errada. Vai de encontro ao art. 176, parágrafo único do CTN. GABARITO: E 28. (VUNESP/Advogado/DESENVOLVE/2014) É causa que suspende a exigibilidade do crédito tributário: a) a decisão administrativa irreformável, assim entendida a definitiva na órbita administrativa, que não mais possa ser objeto de ação anulatória. b) a dação em pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em lei. c) a conversão do depósito em renda. d) o depósito do seu montante integral. e) o pagamento antecipado e a homologação do lançamento. As alternativas A, B, C e E apresentam hipóteses de extinção do crédito tributário. Somente a D se trata de uma hipótese de suspensão da exigibilidade do crédito tributário, segundo o art. 151 do CTN. VP Concursos - Consultoria e Coaching 696

20 GABARITO: D 29. (FDC/ATTM BH/2012) A isenção equivale à: a) delegação da competência tributária b) ausência de definição do fato gerador c) suspensão da eficácia da norma de incidência d) suspensão de um dos elementos quantitativos da norma de incidência e) inexistência de norma geral promulgada pela União Federal em matéria tributária As alternativas A, B, C e E apresentam hipóteses de extinção do crédito tributário. Somente a D se trata de uma hipótese de suspensão da exigibilidade do crédito tributário, segundo o art. 151 do CTN. GABARITO: D 30. (ESAF/ATRFB/Geral/2012) Analise os itens a seguir e assinale a opção correta. I. A isenção, desde que concedida por prazo certo, e independentemente de ser condicionada a contrapartidas por parte do contribuinte, não poderá ser revogada por lei. II. A anistia só abrange as infrações cometidas a partir da sua vigência, devido ao princípio da irretroatividade das leis. III. A anistia dos crimes, concedida em lei penal, não estende seus efeitos à matéria tributária. a) Somente o item I está correto. b) Somente o item II está correto. c) Somente o item III está correto. d) Estão corretos os itens I e III. VP Concursos - Consultoria e Coaching 697

21 e) Estão corretos os itens II e III. I. Errada. A isenção somente é irrevogável se for concedida por prazo certo E sob determinadas condições. II. III. Errada. A anistia somente abrange as infrações cometidas anteriores a sua vigência, pois é assim que dispõe o CT no art Correta. Está de acordo com o que dispõe o art. 180, I do CTN. GABARITO: C 31. (FCC/AFTM SP/Gestão Tributária/2012) Ocorrido o fato gerador do IPTU, iniciou-se o prazo para que a Fazenda Pública municipal efetuasse o lançamento desse tributo, o que foi feito dentro do prazo previsto na legislação. O contribuinte, discordando do valor do crédito tributário constituído por meio desse lançamento, ofereceu, tempestivamente, impugnação contra ele, a qual, todavia, resultou totalmente infrutífera, já que a decisão definitiva, na esfera administrativa, manteve a integralidade do crédito tributário lançado. Resignado com essa decisão administrativa, o contribuinte optou por não discutir a questão na esfera judicial, dando ensejo a que a Fazenda Pública pudesse cobrar dele o crédito tributário constituído pelo citado lançamento. O prazo inicialmente referido para a Fazenda Pública efetuar o lançamento do tributo; o obstáculo jurídico do início da fluência do prazo para a cobrança do crédito tributário definitivamente constituído e o prazo finalmente mencionado para a Fazenda Pública poder cobrar do contribuinte o crédito tributário definitivamente constituído são, respectivamente, denominados a) suspensão de exigibilidade do crédito tributário; decadência e prescrição. b) decadência; suspensão de exigibilidade do crédito tributário e prescrição. c) prescrição; suspensão de exigibilidade do crédito tributário e decadência. d) prescrição; decadência e suspensão de exigibilidade do crédito tributário. e) decadência; prescrição e suspensão de exigibilidade do crédito tributário. VP Concursos - Consultoria e Coaching 698

22 Prazo inicialmente referido para a Fazenda Pública efetuar o lançamento do tributo -> DECADÊNCIA; O obstáculo jurídico do início da fluência do prazo para a cobrança do crédito tributário definitivamente constituído -> SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO; Prazo finalmente mencionado para a Fazenda Pública poder cobrar do contribuinte o crédito tributário definitivamente constituído -> PRESCRIÇÃO. GABARITO: B 32. (FCC/AJ TRF3/Judiciária/Oficial de Justiça Avaliador Federal/2014) A conversão do depósito em renda, a) pressupõe que exista arrematação de bem penhorado ou depósito como meio de garantir a execução fiscal e propor embargos à execução fiscal. b) é procedimento administrativo de suspensão da exigibilidade do crédito tributário em sede de recurso administrativo. c) não impede a discussão do crédito tributário em sede de mandado de segurança quando determinado por meio de penhora on line. d) autoriza a emissão de certidão positiva com efeitos negativos enquanto não houver pagamento. e) é procedimento para extinção do crédito tributário que foi precedido de depósito do montante integral como medida de suspensão da exigibilidade do crédito tributário. A conversão do depósito em renda ocorre quando sai à decisão final administrativa ou judicial a favor do fisco, e aquele depósito feito pelo sujeito passivo que suspendia a exigibilidade do crédito tributário é convertido em renda para o sujeito ativo, extinguindo o crédito tributário. GABARITO: E VP Concursos - Consultoria e Coaching 699

23 33. (CESGRANRIO/Analista/FINEP/Jurídica/2014) Em se tratando da ação consignatória tributária, é certo que o Código Tributário Nacional estipula na primeira parte do art. 164, parágrafo 2o, que, julgada procedente a consignaça o, o pagamento se reputa efetuado e a importância consignada e convertida em renda. Nessa linha, a consignação em pagamento, nos termos do mencionado dispositivo legal, é hipótese de a) administração tributária b) exclusão do crédito tributário c) extinção do crédito tributário d) suspensão do crédito tributário e) não incidência do crédito tributário A consignação em pagamento é uma das hipóteses de extinção do crédito tributário prevista no art. 156 do CTN. GABARITO: C 34. (UEPA/AFRE PA/2013) Sobre a anistia é correto afirmar que esta: a) elimina a antijuridicidade do ato. b) exclui a existência da infração. c) incide sobre o fato jurídico infrator. d) ao excluir o crédito tributário envolve a remissão. e) é o perdão da penalidade aplicada pelo ato ilícito. A anistia é uma das hipóteses de exclusão do crédito tributário, em que o sujeito ativo fica impossibilitado de constituir o crédito tributário pelo lançamento, referente à infração praticada pelo sujeito passivo. VP Concursos - Consultoria e Coaching 700

24 GABARITO: E 35. (CETRO/Analista/Anvisa/2013) Sobre a Suspensão e a Extinção do Crédito Tributário, assinale a alternativa correta. a) A moratória abrange os créditos definitivamente constituídos e ainda não constituídos, à data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lançamento já tenha sido iniciado àquela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo. b) A concessão da moratória em caráter individual gera direito adquirido, mas poderá ser revogada de ofício, sempre que se apure que o beneficiado não satisfazia ou deixou de satisfazer as condições ou não cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a concessão do favor, cobrando-se o crédito acrescido de juros de mora. c) A lei pode facultar, nas condições que estabeleça, aos sujeitos ativo e passivo da obrigação tributária celebrar transação que, mediante concessões mútuas, importe em determinação de litígio e consequente extinção de crédito tributário. d) A exclusão do crédito tributário dispensa o cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído. e) A legislação tributária não pode conceder desconto pela antecipação do pagamento, em respeito ao princípio da indisponibilidade dos bens públicos. A) Errada. De acordo com o art. 154 do CTN, salvo disposição em contrário, a moratória abrange os créditos definitivamente constituídos ou cujo lançamento já tenha sido iniciado por ato regularmente notificado ao sujeito passivo. B) Errada. Não gera direito adquirido, de acordo com o art. 155 do CTN. C) Correta. A alternativa trata da transação, que é uma das modalidades de extinção do crédito tributário. D) Errada. De acordo com o art. 175, parágrafo único do CTN, A exclusão do crédito tributário não dispensa o cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou dela consequente. E) Errada. O art. 160, para grafo único diz que A legislação tributária pode conceder desconto pela antecipação do pagamento, nas condições que estabeleça. GABARITO: C VP Concursos - Consultoria e Coaching 701

25 36. (FCC/ACE/TCE-AP/Controle Externo/Jurídica/2012) A anistia, isenção em caráter não geral e remissão têm em comum o fato de serem a) causas de extinção do crédito tributário. b) causas de exclusão do crédito tributário. c) causas de suspensão do crédito tributário. d) formas de renúncia de receita tributária. e) hipóteses de não incidência qualificada. A anistia e a isenção são hipóteses de exclusão do crédito tributário, na primeira dispensa-se o pagamento da penalidade, e na segunda, dispensa-se o pagamento do tributo. Por sua vez, a remissão, é uma das hipóteses de extinção do crédito tributário. Diferentemente das outras duas, na remissão o crédito tributário já está constituído, e a Fazenda pública perdoa o crédito total do sujeito passivo, seja ele referente a tributos ou multas. O fato em comum entre estas três modalidades é a renúncia, de uma forma ou de outra, de receita tributária da fazenda pública. GABARITO: D VP Concursos - Consultoria e Coaching 702

26 Lista de exercícios 1. (CESPE/Contador/MTE/2014) A respeito de competência tributária, classificação dos tributos e exclusão do crédito tributário, julgue o seguinte item. Isenção e imunidade, são benefícios tributários previstos em lei ordinária, considerados como formas de não incidência tributária. 2. (FCC/Procurador/AL-PB/2013) Considere as seguintes afirmações: I. A falta de emissão de nota fiscal em operações isentas de venda de mercadorias não é suficiente para que esta obrigação acessória se transforme em obrigação principal com relação à penalidade pecuniária. II. A concessão de tutela antecipada em ação judicial ou de parcelamento suspendem a exigibilidade de crédito tributário e são causas de dispensa do cumprimento das obrigações acessórias correspondentes à obrigação principal cujo crédito seja suspenso. III. Lei específica deve tratar das formas e condições para a concessão de parcelamento. Está correto o que se afirma APENAS em a) II e III. b) II. c) III. d) I e III. e) I. 3. (CETRO/AFTM SP/Gestão Tributária/2014) Com relação à anistia, analise as assertivas abaixo. I. A anistia afasta o cumprimento das obrigações acessórias. II. A anistia concedida em caráter geral será efetivada de forma automática, não necessitando de requerimento do interessado. III. A anistia concedida em caráter geral beneficia os que preenchem os requisitos legais. VP Concursos - Consultoria e Coaching 703

27 IV. A anistia em caráter individual gera direito adquirido. É correto o que se afirma em a) I e II, apenas. b) II e IV, apenas. c) I, III e IV, apenas. d) II, apenas. e) III, apenas. 4. (CESPE/DP/RO/2012) Acerca da suspensão e extinção do crédito tributário, assinale a opção correta. a) Os recursos e reclamações decorrentes do lançamento administrativo do débito tributário não têm o efeito de suspender ou extinguir o crédito tributário. b) Parcelado regularmente o crédito tributário, não pode a fazenda pública propor execução fiscal, dada a consequente suspensão da exigibilidade do referido crédito. c) Se, em mandado de segurança, for concedida liminar para suspender a exigibilidade do crédito tributário, posteriormente cassada em julgamento de agravo de instrumento, continua suspensa a exigibilidade do crédito até julgamento definitivo do mérito, porque é a propositura da ação mandamental, e não a liminar, que legitima o instituto da suspensão. d) Concedida moratória, estará extinto o crédito tributário. e) O depósito prévio do valor da exigência fiscal em ação declaratória de inexigibilidade do crédito tributário extingue a sua exigibilidade porque o valor será convertido em renda. 5. (FDC/ATTM BH/2012) Não é causa de extinção do crédito tributário: a) a dação em pagamento b) o parcelamento c) a compensação d) a decadência e) a remissão VP Concursos - Consultoria e Coaching 704

28 6. (FCC/Analista de Procuradoria/PGE BA/Jurídico/2013) Tício obteve o parcelamento de débito tributário relativo ao Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores IPVA. Enquanto pendente o pagamento do cre dito, Tício a) não estará dispensado do cumprimento das obrigações assessórias relacionadas à obrigação principal cujo crédito esteja suspenso. b) terá direito à certidão negativa de débitos tributários. c) estará dispensado do cumprimento das obrigações assessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito esteja suspenso. d) poderá sujeitar-se à Execução Fiscal diante da não suspensão da prescrição. e) terá direito à certidão positiva de débitos. 7. (FCC/Auditor/TCE-SP/2013) Determinado contribuinte ingressa com Ação Anulatória de Débito Fiscal com pedido de tutela antecipada e efetua o depósito do valor que entende devido, não correspondente a importância integral do Auto de Infração e Imposição de Multa (AIIM) que pretende anular. Concedida a antecipação da tutela requerida e expedido mandado de citação, a exigibilidade do crédito tributário estará suspensa em razão a) da concessão da tutela antecipada. b) do depósito do montante que o autor entende devido. c) do pedido de tutela antecipada. d) da propositura da Ação Anulatória de Débito Fiscal. e) do pagamento. 8. (CESPE/Procurador/MPTC-DF/2013) Tendo em vista a disciplina jurídica do ilícito tributário, julgue o item consecutivo. Para o STF, a adesão a programa de recuperação fiscal não implica em novação da obrigação tributária, mas em mero parcelamento, havendo, no caso de adesão, a suspensão da pretensão punitiva estatal e ficando a extinção do crime contra a ordem tributária sujeita ao pagamento integral do valor devido ao erário. VP Concursos - Consultoria e Coaching 705

29 9. (CESPE/NeR/TJ-RR/2013) Caso o contribuinte notificado para pagar determinado tributo apresente, em tempo hábil, recurso administrativo pela extinção do crédito, a) a exigibilidade do crédito será suspensa se houver depósito do montante integral do crédito tributário, independentemente do recurso. b) a exigibilidade do crédito tributário será suspensa pelo recurso se, concomitantemente, for realizado o depósito do montante integral do crédito tributário. c) a exigibilidade do crédito será suspensa somente se o recurso for acatado. d) a exigibilidade do crédito tributário não será suspensa. e) a exigibilidade do crédito tributário será suspensa apenas durante os 30 dias seguintes à protocolação do recurso. 10. (FCC/AFR SP/Gestão Tributária/2013) A Lei Estadual no /2012, do Estado da Bahia, aprovada pela Assembleia Legislativa daquele Estado, em seu artigo 11, assim prescreveu: Art. 11 Ficam extintos, independentemente de requerimento do sujeito passivo, os débitos vencidos até 30 de setembro de 2012, por veículo, relativos ao Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores IPVA, cujo valor atualizado em 31 de outubro de 2012 seja igual ou inferior a R$ 500,00 (quinhentos reais). Esse é um típico caso de a) remição. b) anistia. c) remissão. d) isenção. e) moratória. 11. (FCC/AFR SP/Gestão Tributária/2013) A empresa Argonautas Unidos S.A. obteve a concessão de medida liminar em mandado de segurança preventivo que impetrara contra a Fazenda Pública Estadual a fim de não pagar determinado tributo por entender indevido. Em razão desta concessão, a empresa realizou operação mercantil sem o devido destaque do imposto, deixando também de cumprir as obrigações acessórias relacionadas. O Fisco, por sua vez, a fim de prevenir a decadência do direito de lançar, lavrou auto de infração contra o contribuinte. Passados 121 dias, o mandado de segurança foi julgado no mérito desfavoravelmente ao contribuinte, tendo transitado em julgado. Surpreendido com a decisão, o contribuinte foi até a repartição fiscal e entregou documentos relativos a apartamento de sua propriedade, alegando que poderia pagar o tributo mediante VP Concursos - Consultoria e Coaching 706

30 dação em pagamento de bem imóvel. Em face da situação hipotética apresentada e do ordenamento jurídico vigente, a) a medida liminar em mandado de segurança e a remissão praeter tempus, espécies de suspensão do crédito tributário, ficam sem efeito quando denegado o mandado de segurança pela sentença, retroagindo os efeitos da decisão contrária. b) justifica-se o não cumprimento pela empresa das obrigações acessórias relacionadas com o tributo cujo pagamento foi obstado pela ordem judicial obtida pela empresa, pois nesta situação há dispensa legal do cumprimento das obrigações acessórias. c) o pagamento de tributos mediante dação em pagamento de bem imóvel é uma das formas previstas de exclusão do crédito tributário, devendo o contribuinte cumprir a forma e as condições estabelecidas em lei. d) a suspensão da exigibilidade do crédito tributário na via judicial impede o Fisco de praticar qualquer ato contra o contribuinte visando à cobrança de seu crédito, tais como inscrição em dívida, execução e penhora, mas não impossibilita a Fazenda de proceder a regular constituição do crédito tributário para prevenir a decadência do direito de lançar. e) caso fosse previsto em lei ordinária, o contribuinte poderia fazer a compensação do tributo devido com o bem imóvel, exercendo seu direito subjetivo ao uso de uma das espécies de extinção do crédito tributário. 12. (VUNESP/Analista Legislativo/CMSJC/Advogado/2014) Suspende a exigibilidade do crédito tributário a) a impetração de mandado de segurança. b) as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo. c) o pedido de concessão de tutela antecipada em sede de ação anulatória de lançamento tributário. d) o pedido de liminar em ação cautelar. e) a propositura de ação anulatória de lançamento tributário. 13. (ESAF/ACE/Grupo 3/2012) Assinale a opção que, a teor do disposto no Código Tributário Nacional, não constitui hipótese de suspensão da exigibilidade do crédito tributário. a) Recurso interposto ao Conselho Administrativo de Recursos Fiscais. b) Adesão, por parte do contribuinte, a parcelamento. VP Concursos - Consultoria e Coaching 707