MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO

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1 MINISTÉRIO A FAZENA SERETARIA O TESOURO NAIONAL MANUAL E ONTABILIAE APLIAA AO SETOR PÚBLIO PARTE VII EXERÍIO PRÁTIO Aplicado à União, Estados, istrito Federal e Municípios Válido para o exercício de 2011 Portaria STN nº 664, de 30 de novembro de a edição Brasília 2010

2 Parte VII Exercício Prático MINISTRO A FAZENA Guido Mantega SERETÁRIO-EXEUTIVO Nelson Machado SERETÁRIO O TESOURO NAIONAL Arno Hugo Augustin Filho SERETÁRIOS-AJUNTOS Líscio Fábio de Brasil amargo Marcus Pereira Aucélio Paulo Fontoura Valle Eduardo outinho Guerra léber Ubiratan de Oliveira OORENAOR-GERAL E ONTABILIAE Paulo Henrique Feijó da Silva GERENTE E NORMAS E PROEIMENTOS ONTÁBEIS Heriberto Henrique Vilela do Nascimento EQUIPE TÉNIA Aldemir Nunes da unha Antonio Firmino da Silva Neto Bento Rodrigo Pereira Monteiro Bruno Ramos Mangualde Flávia Ferreira de Moura Henrique Ferreira Souza arneiro Renato Janyluce Rezende Gama Informações STN: Fone: (61) Fax: (61) orreio Eletrônico: cconf.df.stn@fazenda.gov.br Página Eletrônica: 2

3 Índice PARTE 7 EXERÍIO PRÁTIO INTROUÇÃO EXERÍIO 1 LANÇAMENTOS TÍPIOS O SETOR PÚBLIO AOS PARA RESOLUÇÃO Plano de ontas Simplificado lassificação por Natureza da Receita lassificação por Natureza da espesa EXERÍIO LANÇAMENTOS TÍPIOS O SETOR PÚBLIO GABARITO LANÇAMENTOS TÍPIOS O SETOR PÚBLIO EXERÍIO 2 EMONSTRAÇÕES ONTÁBEIS APLIAAS AO SETOR PÚBLIO AOS PARA RESOLUÇÃO Balancete ontábil etalhamento das contas orçamentárias e de disponibilidade por destinação de recursos EXERÍIO EMONSTRAÇÕES ONTÁBEIS APLIAAS AO SETOR PÚBLIO Exercício Balanço Orçamentário Exercício Balanço Financeiro Exercício emonstração das Variações Patrimoniais Exercício Balanço Patrimonial Exercício emonstração dos Fluxos de aixa Exercício emonstração do Resultado Econômico Exercício emonstração das Mutações do Patrimônio Líquido GABARITO EMONSTRAÇÕES ONTÁBEIS APLIAAS AO SETOR PÚBLIO Gabarito Balanço Orçamentário Gabarito Balanço Financeiro Gabarito emonstração das Variações Patrimoniais Gabarito Balanço Patrimonial Gabarito emonstração dos Fluxos de aixa Gabarito emonstração do Resultado Econômico Gabarito emonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

4 INTROUÇÃO om o intuito de facilitar o entendimento do Plano de ontas Aplicado ao Setor Público (PASP), bem como da elaboração das demonstrações contábeis, foi elaborado um exercício prático que simula fatos típicos da administração pública, com os respectivos lançamentos contábeis, utilizando os códigos de contas do PASP. Apesar de o exemplo referir-se à contabilização em um Estado-membro, os fatos são aplicáveis a todos os Entes da Federação. Inicialmente, estão listados todos os fatos com a indicação dos títulos das contas, entretanto sem a informação do código e natureza da informação, com a finalidade de possibilitar a reflexão dos interessados na adequada classificação contábil. Para tanto, um plano de contas simplificado está descrito abaixo. Posteriormente, os lançamentos estão disponibilizados com todas as informações para efeitos de conferência. Na sequência, estão apresentados o balancete contábil e as respectivas demonstrações contábeis. Para cada demonstração há um breve comentário sobre o seu processo de elaboração. 4

5 Orçamentária Patrimonial EXERÍIO 1 LANÇAMENTOS TÍPIOS O SETOR PÚBLIO AOS PARA RESOLUÇÃO PLANO E ONTAS SIMPLIFIAO Natureza de Inf. lasse ontas ódigo 1 Ativo 2 Passivo e Patrimônio Líquido 3 Variação Patrimonial iminutiva VP 4 Variação Patrimonial Aumentativa VPA 5 ontrole da Aprovação do Planeja- mento e Orçamento 6 ontrole da Execução do Planeja- mento e Orçamento aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) réditos tributários a receber (P) epósitos restituíveis e valores vinculados (F) Outros créditos a receber e valores a curto prazo (P) réditos a longo prazo - ívida ativa (P) Bens móveis - veículos (P) x.xx.xx x.xx.xx Bens imóveis (P) * epreciação acumulada - veículos (P) xx * Redução ao valor recuperável - bens imóveis (P) xx Pessoal a pagar (F) Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P) Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F) x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx Empréstimos a urto Prazo (P) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) Valores restituíveis (F) Pessoal a pagar - Precatórios a longo prazo (P) x.xx.xx Remuneração a pessoal - RPPS Serviços Terceiros PJ epreciação Transferências intragovernamentais - Intra OFSS Transferências a instituições privadas sem fins lucrativos Redução a valor recuperável de imobilizado Impostos sobre patrimônio e a renda / IPVA Impostos sobre a produção e a circulação / IMS Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Indústria de Transformação) Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Aluguéis) Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Prestação de Serviços Relacionados a T.I.) x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx Transferências intragovernamentais - Intra OFSS Transferências das instituições privadas sem fins lucrativos Reavaliação de imobilizado Ganhos com Alienação de Imobilizado Previsão inicial da receita otação Orçamentária (rédito inicial) RP não Processados - inscrição no exercício RP Processados - inscrição no exercício Receita a realizar Receita realizada rédito disponível rédito empenhado a liquidar rédito empenhado em liquidação

6 ontrole Orçamentária 6 ontrole da Execução do Planeja- mento e Orçamento 7 ontroles evedores 8 ontroles redores rédito empenhado liquidado a pagar rédito empenhado pago RP não Processados - inscrição no exercício RP Processados - inscrição no exercício ireitos conveniados Obrigações conveniadas Obrigações contratuais ontrole da disponibilidade de recursos ontrole do encaminhamento de créditos p/ inscrição em dívida ativa ontrole da inscrição de créditos em dívida ativa Execução de direitos conveniados - convênios a receber Execução de direitos conveniados - convênios a comprovar Execução de direitos conveniados - convênios a aprovar Execução de direitos conveniados - convênios aprovados Execução de obrigações conveniadas - convênios a liberar Execução de obrigações conveniadas - convênios a comprovar Execução de obrigações conveniadas - convênios a aprovar Execução de obrigações conveniadas - convênios aprovados Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços a executar Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços executados Execução da disponib. de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx Execução da disponib. de recursos - R comprometida por empenho Execução da disponib. de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponib. de recursos - R utilizada réditos a encaminhar para a dívida ativa réditos encaminhados para a dívida ativa réditos a Inscrever em ívida Ativa réditos Inscritos em ívida Ativa a receber LASSIFIAÇÃO POR NATUREZA A REEITA Receitas orrentes Receita Tributária Impostos Impostos sobre o Patrimônio e a Renda Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores - IPVA Impostos sobre a Produção e a irculação Imposto sobre Operações Relativas à irculação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de omunicação - IMS Receitas de ontribuições Receita Patrimonial Receitas Imobiliárias Aluguéis Receita Agropecuária Receita Industrial Receita da Indústria Química Outras Receitas da Indústria de Transformação 6

7 Receita de Serviços Serviços omerciais Transferências orrentes Outras Receitas orrentes Receitas de apital Operações de rédito Operações de rédito Internas Operações de rédito Externas Operações de rédito Externas para Programas de Educação Alienação de Bens Alienação de Bens Móveis Alienação de Veículos Amortização de Empréstimos Transferências de apital Outras Receitas de apital LASSIFIAÇÃO POR NATUREZA A ESPESA espesas orrentes Pessoal e Encargos Sociais Pessoal e Encargos Sociais - aplicação direta Pessoal ivil Setenças judiciais Juros e encargos da dívida Outras despesas correntes Outras despesas correntes - aplicação direta Material de onsumo Serviços de terceiros - Pessoa Física Serviços de terceiros - Pessoa Jurídica espesa de capital Investimentos Investimentos - Execução orçamentária delegada a Estados e ao istrito Federal Obras e Instalações Investimentos - Aplicação direta Equipamento e material permanente Inversões Financeiras Amortização da ívida 7

8 EXERÍIO LANÇAMENTOS TÍPIOS O SETOR PÚBLIO Para cada um dos lançamentos relacionados aos fatos e atos típicos do setor público, preencha os dados referentes ao código das contas, natureza da informação e classificação orçamentária (se necessário). 1. PREVISÃO A REEITA 1.1. Previsão da Receita Previsão inicial da receita Receita a realizar ,00 2. FIXAÇÃO A ESPESA 2.1. Fixação da espesa otação orçamentária / rédito inicial rédito disponível ,00 3. REEITA E IMPOSTOS 3.1. Reconhecimento do rédito Tributário relativo ao IPVA (Variação Patrimonial Aumentativa / Receita Tributária por ompetência - enfoque patrimonial) 1 réditos tributários a receber (P) Impostos sobre patrimônio e a renda / IPVA , Arrecadação de Tributos - Receita Orçamentária posterior ao fato gerador IPVA aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) ,00 réditos tributários a receber (P) Receita a realizar Receita realizada ,00 Informe a natureza da receita: 1 Se for o caso, o registro dos créditos no ativo deve ser acompanhado pelo registro de provisão para perdas, e no passivo pelos registros referentes à repartição tributária conforme apresentado no item da Parte II Procedimentos ontábeis Patrimoniais deste Manual. 8

9 ontrole da disponibilidade de recursos Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos , Arrecadação de Tributos (IMS) - concomitante com o fato gerador aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Impostos sobre a produção e a circulação / IMS ,00 Receita a realizar Receita realizada ,00 Informe a natureza da receita: ontrole da disponibilidade de recursos Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos 4. ONTRATAÇÃO E OPERAÇÃO E RÉITO E URTO PRAZO , Arrecadação de Receita Orçamentária - Operação de rédito Externa aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) ,00 Empréstimos a urto Prazo (P) Receita a realizar Receita realizada ,00 Informe a natureza da receita: ontrole da disponibilidade de recursos Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos ,00 9

10 5. ONTRATAÇÃO E SERVIÇOS 5.1. Empenho da despesa de serviços de terceiros - pessoa jurídica rédito disponível rédito empenhado a liquidar 200,00 Informe a natureza da despesa: Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos 200,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho 5.2. Registro do contrato de serviços Obrigações contratuais Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços a executar 5.3. Reconhecimento da VP (concomitante com a liquidação orçamentária) - entrega da NF e Liquidação da espesa Orçamentária, vinculada a contrato ,00 Serviços Terceiros PJ Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) 100,00 rédito empenhado a liquidar rédito empenhado liquidado 100,00 Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços a executar Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços executados 100,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias 100,00 10

11 5.4. Pagamento da espesa Orçamentária (Saída do Recurso Financeiro) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) 100,00 rédito empenhado liquidado rédito liquidado pago 100,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada 6. AQUISIÇÃO E BENS O IMOBILIZAO (VEÍULOS) 100, Empenho da otação Orçamentária referente a aquisição de 2 veículos no valor de R$12.000,00 (cada) rédito disponível rédito empenhado a liquidar ,00 Informe a natureza da despesa: Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho , Liquidação da espesa Orçamentária e Incorporação do Bem Bens móveis - veículos (P) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) ,00 rédito empenhado a liquidar rédito empenhado liquidado ,00 11

12 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias 7. EPREIAÇÃO , Reconhecimento da Variação Patrimonial iminutiva decorrente da depreciação, no valor de R$ 400,00, sendo R$200,00 para cada veículo epreciação * epreciação acumulada - veículos (P) 400,00 8. ALIENAÇÃO E UM VEÍULO 8.1. Apuração do valor líquido contábil * epreciação acumulada - veículos (P) Bens móveis - veículos (P) 200, Recebimento do valor da venda a vista aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) ,00 Bens móveis - veículos (P) ,00 Ganhos com alienação de imobilizado 2.200,00 Receita a realizar Receita realizada ,00 Informe a natureza da receita: ontrole da disponibilidade de recursos Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos ,00 12

13 9. OAÇÃO ONEIA A INSTITUIÇÕES PRIVAAS REFERENTE A UM VEÍULO 9.1. Apuração do valor líquido contábil * epreciação acumulada - veículos (P) Bens móveis - veículos (P) 200, Realização da doação concedida de veículos Transferências a instituições privadas sem fins lucrativos ,00 Bens móveis - veículos (P) 10. OAÇÃO REEBIA E INSTITUIÇÕES PRIVAAS REFERENTE IMÓVEIS Recebimento de 2 imóveis no valor de R$30.000,00 (cada). Bens imóveis (P) Transferências das instituições privadas sem fins lucrativos , REAVALIAÇÃO E IMÓVEL REEBIO EM OAÇÃO Reavaliação de 1 imóvel - valor atualizado: R$40.000,00 / valor contábil: R$ ,00 Bens imóveis (P) Reavaliação de imobilizado , AJUSTE A VALOR REUPERÁVEL E IMÓVEL REEBIO EM OAÇÃO Ajuste a valor recuperável de um dos imóveis - valor atualizado: R$ ,00 / valor contábil: R$ ,00 Redução a valor recuperável de imobilizado * Redução ao valor recuperável - bem imóveis (P) 5.000,00 13

14 13. AUÇÃO Recebimento de depósito de caução epósitos restituíveis e valores vinculados (F) 2.000,00 Valores restituíveis (F) ontrole da disponibilidade de recursos Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos 2.000,00 Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias 2.000, evolução parcial de caução recebida Valores restituíveis (F) epósitos restituíveis e valores vinculados 700,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada 14. ÍVIA ATIVA 700, Formalização do processo para encaminhamento à Procuradoria Jurídica (PJ) No órgão ontrole do encaminhamento de créditos para inscrição em dívida ativa 3.000,00 réditos a encaminhar para a dívida ativa Na Procuradoria Jurídica Não há lançamentos. 14

15 14.2. Encaminhamento para inscrição em dívida ativa (recebimento do processo pela PJ) No órgão réditos a encaminhar para a dívida ativa réditos encaminhados para a dívida ativa 3.000,00 Na Procuradoria Jurídica ontrole da inscrição de créditos em dívida ativa 3.000,00 réditos a inscrever em dívida ativa Inscrição da ívida Ativa No órgão Tranferências intragovernamentais - Intra OFSS 3.000,00 réditos tributários a receber (P) Na Procuradoria Jurídica réditos realizáveis de longo prazo - ívida ativa (P) Tranferências intragovernamentais - Intra OFSS 3.000,00 réditos a inscrever em dívida ativa réditos inscritos em dívida ativa a receber 3.000, PREATÓRIO E PESSOAL Reconhecimento após decisão judicial Remuneração a pessoal - RPPS 1.000,00 Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P) 100,00 Pessoal a pagar - Precatórios a longo prazo (P) 900,00 15

16 15.2. Empenho rédito disponível rédito empenhado a liquidar 100,00 Informe a natureza da despesa: rédito empenhado a liquidar rédito empenhado em liquidação 100,00 Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho 100,00 Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P) Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F) 100, Liquidação rédito empenhado em liquidação rédito empenhado liquidado 100,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias 100, Pagamento Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F) aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) 100,00 16

17 rédito empenhado liquidado rédito liquidado pago 100,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada 100, ONVÊNIO FIRMAO ENTRE OS ESTAOS "A" E "B" PARA ONSTRUÇÃO E PONTE - LANÇAMENTOS NO ESTAO "A" (ONEENTE) OBS: Os lançamentos a seguir, relativos ao controle de convênios registrados nas classes 7 e 8, são apenas ilustrativos, em virtude das contas utilizadas não estarem no nível de padronização obrigatória para a Federação Empenho relativo ao convênio a ser firmado rédito disponível rédito empenhado a liquidar ,00 Informe a natureza da despesa: Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho , Assinatura do onvênio - onvênio entre Estado A (concedente) e Estado B (convenente) para construção de ponte ireitos onveniados Execução de direitos conveniados - convênios a receber ,00 Obrigações conveniadas Execução de obrigações conveniadas - convênios a liberar ,00 17

18 16.3. Liquidação para transferência do recurso ao convenente (concomitante ao pagamento) Outros créditos e valores de curto prazo a receber (P) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) ,00 rédito empenhado a liquidar rédito empenhado liquidado ,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias , Pagamento (concomitante a liquidação) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) ,00 rédito empenhado liquidado rédito liquidado pago ,00 Execução de direitos conveniados - convênios a receber Execução de direitos conveniados - convênios a comprovar ,00 Execução de obrigações conveniadas - convênios a liberar Execução de obrigações conveniadas - convênios a comprovar ,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada ,00 18

19 16.5. Prestação de ontas e incorporação da ponte ao patrimônio do Estado A Bens imóveis (P) Outros créditos e valores de curto prazo a receber (P) ,00 Execução de direitos conveniados - convênios a comprovar Execução de direitos conveniados - convênios a aprovar ,00 Execução de obrigações conveniadas - convênios a comprovar Execução de obrigações conveniadas - convênios a aprovar , Aprovação da prestação de contas Execução de direitos conveniados - convênios a aprovar Execução de direitos conveniados - convênios aprovados ,00 Execução de obrigações conveniadas - convênios a aprovar Execução de obrigações conveniadas - convênios aprovados 17. ARREAAÇÕES IVERSAS , Arrecadações diversas - Receita Orçamentária concomitante ao fato gerador (Receitas Imobiliárias - Aluguéis - R$ 350,00 / Receitas de Indústrias de Transformação - R$ 400,00 / Receitas de Serviços relacionados a T.I. - R$ 1.250,00) aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) 2.000,00 Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Aluguéis) 350,00 Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de Transformação) 400,00 Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Prestação 1.250,00 de Serviços Relacionados a T.I.) 19

20 Receita a realizar Receita realizada 2.000,00 Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita: ontrole da disponibilidade de recursos Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos 2.000, ESPESA OM PESSOAL Empenho e reconhecimento da VP rédito disponível rédito empenhado a liquidar ,00 Informe a natureza da despesa: Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho ,00 Remuneração a pessoal - RPPS Pessoal a pagar (F) , Liquidação rédito empenhado a liquidar rédito empenhado liquidado a pagar ,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias ,00 20

21 18.3. Pagamento Pessoal a pagar (F) aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) 100,00 rédito empenhado liquidado rédito liquidado pago 100,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada 19. RESTOS A PAGAR , Inscrição em Restos a Pagar Processados - saldo da conta "crédito empenhado liquidado a pagar" RP Processados - inscrição no exercício RP Processados a Pagar - inscrição no exercício , Inscrição em Restos a Pagar Não Processados - saldo da conta "crédito empenhado a liquidar" RP não Processados - inscrição no exercício RP não Processados a Pagar - inscrição no exercício 100,00 21

22 GABARITO LANÇAMENTOS TÍPIOS O SETOR PÚBLIO 1. PREVISÃO A REEITA 1.1. Previsão da Receita Previsão inicial da receita Receita a realizar Orçamentária ,00 2. FIXAÇÃO A ESPESA 2.1. Fixação da espesa otação orçamentária / rédito inicial rédito disponível Orçamentária ,00 3. REEITA E IMPOSTOS 3.1. Reconhecimento do rédito Tributário relativo ao IPVA (Variação Patrimonial Aumentativa / Receita Tributária por ompetência - enfoque patrimonial) réditos tributários a receber (P) Impostos sobre patrimônio e a renda / IPVA x.xx.xx Patrimonial , Arrecadação de Tributos - Receita Orçamentária posterior ao fato gerador - IPVA aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Patrimonial ,00 réditos tributários a receber (P) Receita a realizar Receita realizada Orçamentária ,00 Informe a natureza da receita:

23 ontrole da disponibilidade de recursos Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos ontrole , Arrecadação de Tributos (IMS) - concomitante com o fato gerador aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Impostos sobre a produção e a circulação / IMS x.xx.xx Patrimonial ,00 Receita a realizar Receita realizada Informe a natureza da receita: Orçamentária ,00 ontrole da disponibilidade de recursos Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos 4. ONTRATAÇÃO E OPERAÇÃO E RÉITO E URTO PRAZO ontrole , Arrecadação de Receita Orçamentária - Operação de rédito Externa aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Patrimonial ,00 Empréstimos a urto Prazo (P) Receita a realizar Orçamentária ,00 Receita realizada Informe a natureza da receita: ontrole da disponibilidade de recursos Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos ontrole ,00 23

24 5. ONTRATAÇÃO E SERVIÇOS 5.1. Empenho da despesa de serviços de terceiros - pessoa jurídica rédito disponível rédito empenhado a liquidar Orçamentária 200,00 Informe a natureza da despesa: Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho ontrole 200, Registro do contrato de serviços Obrigações contratuais Execução de obrigações contratuais x.xx.xx contratos de serviços a executar ontrole 1.200, Reconhecimento da VP (concomitante com a liquidação orçamentária) - entrega da NF e Liquidação da espesa Orçamentária, vinculada a contrato. Serviços Terceiros PJ Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) Patrimonial 100,00 rédito empenhado a liquidar rédito empenhado liquidado a pagar Orçamentária 100,00 Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços a executar Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços executados x.xx.xx x.xx.xx ontrole 100,00 Execução da disponibilidade de recursos R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias ontrole 100,00 24

25 5.4. Pagamento da espesa Orçamentária (Saída do Recurso Financeiro) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Patrimonial 100,00 rédito empenhado liquidado a pagar Orçamentária 100,00 rédito liquidado pago Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada AQUISIÇÃO E BENS O IMOBILIZAO (VEÍULOS) ontrole 100, Empenho da otação Orçamentária referente a aquisição de 2 veículos no valor de R$12.000,00 (cada) rédito disponível rédito empenhado a liquidar Orçamentário ,00 Informe a natureza da despesa: Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho ontrole , Liquidação da espesa Orçamentária e Incorporação do Bem Bens móveis - veículos (P) x.xx.xx Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) Patrimonial ,00 rédito empenhado a liquidar Orçamentário ,00 rédito empenhado liquidado a pagar

26 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias ontrole ,00 7. EPREIAÇÃO 7.1. Reconhecimento da Variação Patrimonial iminutiva decorrente da depreciação, no valor de R$ 400,00, sendo R$200,00 para cada veículo epreciação * epreciação acumulada - veículos (P) xx Patrimonial 400,00 8. ALIENAÇÃO E UM VEÍULO 8.1. Apuração do valor líquido contábil * epreciação acumulada - veículos (P) xx Bens móveis - veículos (P) x.xx.xx Patrimonial 200, Recebimento do valor da venda a vista aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Bens móveis - veículos (P) x.xx.xx Ganhos com alienação de imobilizado Patrimonial , , ,00 Receita a realizar Receita realizada Orçamentária ,00 Informe a natureza da receita: ontrole da disponibilidade de recursos Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos ontrole ,00 26

27 9. OAÇÃO ONEIA A INSTITUIÇÕES PRIVAAS REFERENTE UM VEÍULO 9.1. Apuração do valor líquido contábil * epreciação acumulada - veículos (P) xx Bens móveis - veículos (P) x.xx.xx Patrimonial 200, Realização da doação concedida de veículos Transferências a instituições privadas sem fins lucrativos Patrimonial ,00 Bens móveis - veículos (P) x.xx.xx 10. OAÇÃO REEBIA E INSTITUIÇÕES PRIVAAS REFERENTE IMÓVEIS Recebimento de 2 imóveis no valor de R$30.000,00 (cada). Bens imóveis (P) Transferências das instituições privadas sem fins lucrativos 11. REAVALIAÇÃO E IMÓVEL REEBIO EM OAÇÃO Patrimonial , Reavaliação de 1 imóvel - valor atualizado: R$40.000,00 / valor contábil: R$ ,00 Bens imóveis (P) Reavaliação de imobilizado Patrimonial , AJUSTE A VALOR REUPERÁVEL E IMÓVEL REEBIO EM OAÇÃO Ajuste a valor recuperável de um dos imóveis - valor atualizado: R$ ,00 / valor contábil: R$ ,00 Redução a valor recuperável de imobilizado * Redução ao valor recuperável - bem imóveis (P) xx Patrimonial 5.000,00 27

28 13. AUÇÃO Recebimento de depósito de caução epósitos restituíveis e valores vinculados (F) Patrimonial 2.000,00 Valores restituíveis (F) ontrole da disponibilidade de recursos Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos ontrole 2.000,00 Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias ontrole 2.000, evolução parcial de caução recebida Valores restituíveis (F) epósitos restituíveis e valores vinculados Patrimonial 700,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada 14. ÍVIA ATIVA ontrole 700, Formalização do processo para encaminhamento à Procuradoria Jurídica (PJ) No órgão ontrole do encaminhamento de créditos para inscrição em dívida ativa ontrole 3.000,00 réditos a encaminhar para a dívida ativa Na Procuradoria Jurídica Não há lançamentos. 28

29 14.2. Encaminhamento para inscrição em dívida ativa (recebimento do processo pela PJ) No órgão réditos a encaminhar para a dívida ativa réditos encaminhados para a dívida ativa ontrole 3.000,00 Na Procuradoria Jurídica ontrole da inscrição de créditos em dívida ativa ontrole 3.000,00 réditos a inscrever em dívida ativa Inscrição da ívida Ativa No órgão Tranferências intragovernamentais - Intra OFSS Patrimonial 3.000,00 réditos tributários a receber (P) Na Procuradoria Jurídica réditos realizáveis de longo prazo - ívida ativa (P) Tranferências intragovernamentais - Intra OFSS x.xx.xx Patrimonial 3.000,00 réditos a inscrever em dívida ativa réditos inscritos em dívida ativa a receber 15. PREATÓRIO E PESSOAL ontrole 3.000, Reconhecimento após decisão judicial Remuneração a pessoal - RPPS ,00 Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P) x.xx.xx Patrimonial 100,00 Pessoal a pagar - Precatórios a longo prazo (P) x.xx.xx 900,00 29

30 15.2. Empenho rédito disponível rédito empenhado a liquidar Orçamentária 100,00 Informe a natureza da despesa: rédito empenhado a liquidar Orçamentária 100,00 rédito empenhado em liquidação Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho ontrole 100,00 Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P) Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F) x.xx.xx x.xx.xx Patrimonial 100, Liquidação rédito empenhado em liquidação rédito empenhado liquidado a pagar Orçamentária 100,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias ontrole 100, Pagamento Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F) aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) x.xx.xx Patrimonial 100,00 30

31 rédito empenhado liquidado a pagar rédito liquidado pago Orçamentária 100,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada ontrole 100, ONVÊNIO FIRMAO ENTRE OS ESTAOS "A" E "B" PARA ONSTRUÇÃO E PONTE - LANÇAMENTOS NO ESTAO "A" (ONEENTE) OBS: Os lançamentos a seguir, relativos ao controle de convênios registrados nas classes 7 e 8, são apenas ilustrativos, em virtude das contas utilizadas não estarem no nível de padronização obrigatória para a Federação Empenho relativo ao convênio a ser firmado rédito disponível rédito empenhado a liquidar Orçamentária ,00 Informe a natureza da despesa: Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho ontrole , Assinatura do onvênio - onvênio entre Estado A (concedente) e Estado B (convenente) para construção de ponte ireitos onveniados Execução de direitos conveniados x.xx.xx convênios a receber ontrole ,00 Obrigações conveniadas Execução de obrigações conveniadas x.xx.xx convênios a liberar ontrole ,00 31

32 16.3. Liquidação para transferência do recurso ao convenente (concomitante ao pagamento) Outros créditos e valores de curto prazo a receber (P) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) Patrimonial ,00 rédito empenhado a liquidar Orçamentária ,00 rédito empenhado liquidado a pagar Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias ontrole , Pagamento (concomitante a liquidação) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Patrimonial ,00 rédito empenhado liquidado a pagar Orçamentária ,00 rédito liquidado pago Execução de direitos conveniados - convênios a receber Execução de direitos conveniados - convênios a comprovar x.xx.xx x.xx.xx ontrole ,00 Execução de obrigações conveniadas - convênios a liberar Execução de obrigações conveniadas - convênios a comprovar x.xx.xx x.xx.xx ontrole ,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada ontrole ,00 32

33 16.5. Prestação de ontas e incorporação da ponte ao patrimônio do Estado A Bens imóveis (P) Outros créditos e valores de curto prazo a x.xx.xx receber (P) Patrimonial ,00 Execução de direitos conveniados - convênios a comprovar Execução de direitos conveniados - convênios a aprovar x.xx.xx x.xx.xx ontrole ,00 Execução de obrigações conveniadas - convênios a comprovar Execução de obrigações conveniadas - convênios a aprovar x.xx.xx x.xx.xx ontrole , Aprovação da prestação de contas Execução de direitos conveniados - convênios a aprovar Execução de direitos conveniados - convênios aprovados x.xx.xx x.xx.xx ontrole ,00 Execução de obrigações conveniadas - convênios a aprovar Execução de obrigações conveniadas - convênios aprovados 17. ARREAAÇÕES IVERSAS x.xx.xx x.xx.xx ontrole , Arrecadações diversas - Receita Orçamentária concomitante ao fato gerador (Receitas Imobiliárias - Aluguéis - R$ 350,00 / Receitas de Indústrias de Transformação - R$ 400,00 / Receitas de Serviços relacionados a T.I. - R$ 1.250,00) aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Aluguéis) Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de Transformação) Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Prestação de Serviços Relacionados a T.I.) x.xx.xx x.xx.xx x.xx.xx Patrimonial 2.000,00 350,00 400, ,00 33

34 Receita a realizar Receita realizada Orçamentária 2.000,00 Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita: ontrole da disponibilidade de recursos Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por estinação de Recursos 18. ESPESA OM PESSOAL ontrole 2.000, Empenho e reconhecimento da VP rédito disponível Orçamentária rédito empenhado a liquidar ,00 Informe a natureza da despesa: Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por empenho ontrole ,00 Remuneração a pessoal - RPPS Pessoal a pagar (F) x.xx.xx Patrimonial , Liquidação rédito empenhado a liquidar rédito empenhado liquidado a pagar Orçamentária ,00 Execução da disponibilidade de recursos R comprometida por empenho Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias ontrole ,00 34

35 18.3. Pagamento Pessoal a pagar (F) x.xx.xx aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) Patrimonial 100,00 rédito empenhado liquidado a pagar Orçamentária rédito liquidado pago ,00 Execução da disponibilidade de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Execução da disponibilidade de recursos - isponibilidade por destinação de recursos utilizada 19. RESTOS A PAGAR ontrole , Inscrição em Restos a Pagar Processados - saldo da conta "crédito empenhado liquidado a pagar" RP Processados - inscrição no exercício RP Processados a Pagar - inscrição no exercício Orçamentária , Inscrição em Restos a Pagar Não Processados - saldo da conta "crédito empenhado a liquidar" RP não Processados - inscrição no exercício RP não Processados a Pagar - inscrição no exercício Orçamentária 100,00 35

36 EXERÍIO 2 EMONSTRAÇÕES ONTÁBEIS APLIAAS AO SETOR PÚBLIO AOS PARA RESOLUÇÃO BALANETE ONTÁBIL lasse ontas ódigo ébito rédito aixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) ,00 réditos tributários a receber (P) epósitos restituíveis e valores vinculados (F) ,00 Outros créditos e valores de curto prazo a 1 receber (P) Bens móveis - veículos (P) x.xx.xx - Bens imóveis (P) ,00 * epreciação acumulada - veículos (P) xx - - * Redução ao valor recuperável - bem imóveis (P) xx 5.000,00 SOMA LASSE , ,00 Pessoal a pagar (F) Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P) Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F) Empréstimos a urto Prazo (P) ,00 2 Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto ,00 prazo (F) Valores Restituíveis (F) ,00 Pessoal a pagar - Precatórios a longo prazo (P) ,00 SOMA LASSE ,00 Remuneração a pessoal abrangido pelo RPPS (P) ,00 Serviços Terceiros PJ ,00 epreciação (VP) ,00 3 Transferências de bens intragovernamentais (VP) ,00 Transferências de bens a instituições privadas sem fins lucrativos ,00 Redução a valor recuperável de imobilizado ,00 SOMA LASSE ,00 - Impostos sobre patrimônio e a renda (IPVA) x.xx.xx ,00 Impostos sobre a produção e a circulação (IMS) x.xx.xx ,00 Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de Transformação) x.xx.xx 400,00 4 Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Aluguéis) x.xx.xx 350,00 Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Prestação de Serviços x.xx.xx 1.250,00 Relacionados a T.I.) Transferências de bens das instituições privadas sem fins lucrativos ,00 Reavaliação de Imobilizado ,00 36

37 Ganhos com Alienação de Imobilizado ,00 SOMA LASSE ,00 lasse ontas ódigo ébito rédito Previsão inicial da receita (ver conta corrente) ,00 otação Orçamentária / rédito inicial (ver 5 conta corrente) ,00 RP não Processados - inscrição no exercício ,00 RP Processados - inscrição no exercício ,00 SOMA LASSE ,00 - Receita a realizar (ver conta corrente) ,00 Receita realizada (ver conta corrente) ,00 rédito disponível (ver conta corrente) ,00 rédito empenhado a liquidar ,00 rédito empenhado em liquidação rédito empenhado liquidado a pagar (ver conta ,00 corrente) rédito liquidado pago (ver conta corrente) ,00 RP não Processados - inscrição no exercício ,00 RP Processados - inscrição no exercício ,00 SOMA LASSE ,00 ireitos conveniados ,00 Obrigações conveniadas ,00 7 Obrigações contratuais ,00 ontrole da disponibilidade de recursos ,00 Encaminhamento de créditos da dívida ativa ,00 SOMA LASSE ,00 - Execução de direitos conveniados - convênios a receber x.xx.xx - Execução de direitos conveniados - convênios a comprovar x.xx.xx - Execução de direitos conveniados - convênios a aprovar x.xx.xx - Execução de direitos conveniados - convênios aprovados x.xx.xx ,00 Execução de obrigações conveniadas - convênios a liberar x.xx.xx - Execução de obrigações conveniadas - convênios a comprovar x.xx.xx - Execução de obrigações conveniadas - convênios a aprovar x.xx.xx - Execução de obrigações conveniadas - convênios aprovados x.xx.xx ,00 8 Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços a executar x.xx.xx 1.100,00 Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços executados x.xx.xx 100,00 Exec da disp. de recursos - isp por est de Recursos (ver c/c) ,00 Exec da disp. de recursos - isp por est de Recursos comprometida por empenho ,00 Exec da disp. de recursos - R comprometida por liquidação e entradas compensatórias Exec da disp. de recursos - isp por destinação de recursos utilizada ,00 37

38 réditos a encaminhar para a dívida ativa réditos encaminhados para a dívida ativa ,00 SOMA LASSE ,00 TOTAL O BALANETE , , ETALHAMENTO AS ONTAS ORÇAMENTÁRIAS E E ISPONIBILIAE POR ESTINAÇÃO E REURSOS ódigo onta ébito rédito Previsão inicial da receita R$ ,00 Impostos R$ ,00 Operações de rédito Externas R$ ,00 Alienação de Bens Móveis R$ 9.500,00 ódigo onta ébito rédito otação Orçamentária / rédito Inicial R$ ,00 Pessoal e Encargos Sociais R$ ,00 Outras espesas orrentes R$ 5.900,00 Investimentos R$ ,00 ódigo onta ébito rédito Receita a realizar R$ 8.500,00 Impostos R$ ,00 Imobiliárias R$ 350,00 Industriais R$ 400,00 Serviços R$ 1.250,00 Alienação de Bens Móveis R$ 4.500,00 ódigo onta ébito rédito Receita realizada R$ ,00 Impostos - estinação Ordinária R$ ,00 Receitas Imobiliárias - estinação Ordinária R$ 350,00 Receitas das Industrias de Transformação - estinação Ordinária R$ 400,00 Receitas de Serviços - Vinculação Recursos Próprios iretamente R$ 1.250,00 Arrecadados Operações de rédito Externas - Vinculação Operações de rédito R$ ,00 Alienação de Bens Móveis - estinação Alienação de Bens R$ ,00 ódigo onta ébito rédito rédito isponível R$ ,00 Outras espesas orrentes R$ 5.700,00 Investimentos R$ ,00 38

39 ódigo onta ébito rédito rédito Empenhado a Liquidar R$ 100,00 Outras espesas orrentes - estinação Ordinária R$ 100,00 ódigo onta ébito rédito rédito Empenhado Liquidado a Pagar R$ ,00 Pessoal e Encargos Sociais - estinação Ordinária R$ - Outras espesas orrentes - estinação Ordinária R$ - Investimentos - estinação Ordinária R$ ,00 ódigo onta ébito rédito rédito Liquidado Pago R$ ,00 Pessoal e Encargos Sociais - estinação Ordinária - Função: Encargos Especiais R$ 100,00 Pessoal e Encargos Sociais - estinação Ordinária - Função: Judiciária R$ ,00 Outras espesas orrentes - estinação Ordinária - Função: Judiciária R$ 100,00 Investimentos - estinação Ordinária - Função: Urbanismo R$ ,00 ódigo onta ébito rédito Execução da disponibilidade de recursos isponibilidade por estinação de Recursos R$ 7.200,00 estinação Ordinária R$ ,00 Recursos Próprios iretamente Arrecadados R$ 1.250,00 Operações de rédito R$ ,00 Alienação de Bens R$ ,00 39

40 EXERÍIO EMONSTRAÇÕES ONTÁBEIS APLIAAS AO SETOR PÚBLIO Para cada uma das demonstrações apresentadas a seguir, preencha os dados necessários com base no balancete contábil e respectivo detalhamento EXERÍIO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO <ENTE A FEERAÇÃO> BALANÇO ORÇAMENTÁRIO EXERÍIO: PERÍOO (MÊS) : ATA E EMISSÃO: PÁGINA: PREVISÃO PREVISÃO REEITAS SALO REEITAS ORÇAMENTÁRIAS INIIAL ATUALIZAA REALIZAAS (a) (b) c = (b-a) REEITAS ORRENTES REEITA TRIBUTÁRIA Impostos Taxas ontribuição de Melhoria REEITA E ONTRIBUIÇÕES ontribuições Sociais ontribuições Econômicas REEITA PATRIMONIAL Receitas Imobiliárias Receitas de Valores Mobiliários Receita de oncessões e Permissões Outras Receitas Patrimoniais REEITA AGROPEUÁRIA Receita da Produção Vegetal Receita da Produção Animal e erivados Outras Receitas Agropecuárias REEITA INUSTRIAL Receita da Indústria de Transformação Receita da Indústria de onstrução Outras Receitas Industriais REEITA E SERVIÇOS TRANSFERÊNIAS ORRENTES Transferências Intergovernamentais Transferências de Instituições Privadas Transferências do Exterior Transferências de Pessoas Transferências de onvênios Transferências para o ombate à Fome OUTRAS REEITAS ORRENTES Multas e Juros de Mora Indenizações e Restituições Receita da ívida Ativa Receitas orrentes iversas REEITAS E APITAL OPERAÇÕES E RÉITO Operações de rédito Internas Operações de rédito Externas ALIENAÇÃO E BENS Alienação de Bens Móveis Alienação de Bens Imóveis AMORTIZAÇÕES E EMPRÉSTIMOS TRANSFERÊNIAS E APITAL Transferências Intergovernamentais Transferências de Instituições Privadas Transferências do Exterior Transferências de Pessoas Transferências de Outras Instit. Públicas Transferências de onvênios Transferências para o ombate à Fome OUTRAS REEITAS E APITAL Integralização do apital Social ív. Ativa Prov. da Amortiz. Emp. e Financ. Restituições Receitas de apital iversas SUBTOTAL AS REEITAS (I) REFINANIAMENTO (II) Operações de rédito Internas Mobiliária ontratual Operações de rédito Externas Mobiliária ontratual SUBTOTAL OM REFINANIAMENTO (III) = (I + II) ÉFIIT (IV) TOTAL (V) = (III + IV) SALOS E EXERÍIOS ANTERIORES (UTILIZAOS PARA RÉITOS AIIONAIS) Superávit Financeiro Reabertura de créditos adicionais 40

41 ESPESAS ORÇAMENTÁRIAS OTAÇÃO INIIAL OTAÇÃO ATUALIZAA ESPESAS EMPENHAAS ESPESAS LIQUIAAS ESPESAS PAGAS SALO A OTAÇÃO (d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f) ESPESAS ORRENTES PESSOAL E ENARGOS SOIAIS JUROS E ENARGOS A ÍVIA OUTRAS ESPESAS ORRENTES ESPESAS E APITAL INVESTIMENTOS INVERSÕES FINANEIRAS AMORTIZAÇÃO A ÍVIA RESERVA E ONTINGÊNIA RESERVA O RPPS SUBTOTAL AS ESPESAS (VI) AMORTIZAÇÃO A ÍVIA/ REFINANIAMENTO (VII) Amortização da ívida Interna ívida Mobiliária Outras ívidas Amortização da ívida Externa ívida Mobiliária Outras ívidas SUBTOTAL OM REFINANIAMENTO (VIII) = (VI + VII) SUPERÁVIT (IX) - - TOTAL (X) = (VII + IX) ANEXO 1 EMONSTRATIVO E EXEUÇÃO OS RESTOS A PAGAR NÃO PROESSAOS: RESTOS A PAGAR NÃO PROESSAOS ESPESAS ORRENTES PESSOAL E ENARGOS SOIAIS JUROS E ENARGOS A ÍVIA OUTRAS ESPESAS ORRENTES ESPESAS E APITAL INVESTIMENTOS INVERSÕES FINANEIRAS AMORTIZAÇÃO A ÍVIA TOTAL EM EXERÍIOS ANTERIORES INSRITOS EM 31 E EZEMBRO O EXERÍIO ANTERIOR LIQUIAOS PAGOS ANELAOS SALO (a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-c-e) ANEXO 2 EMONSTRATIVO E EXEUÇÃO OS RESTOS A PAGAR PROESSAOS: RESTOS A PAGAR PROESSAOS ESPESAS ORRENTES PESSOAL E ENARGOS SOIAIS JUROS E ENARGOS A ÍVIA OUTRAS ESPESAS ORRENTES ESPESAS E APITAL INVESTIMENTOS INVERSÕES FINANEIRAS AMORTIZAÇÃO A ÍVIA TOTAL EM EXERÍIOS ANTERIORES INSRITOS EM 31 E EZEMBRO O EXERÍIO ANTERIOR PAGOS ANELAOS SALO (a) (b) (c) (d) (e)=(a+b-c-d) 41

42 EXERÍIO BALANÇO FINANEIRO 42

43 EXERÍIO EMONSTRAÇÃO AS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS <ENTE A FEERAÇÃO> EMONSTRAÇÃO AS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS EXERÍIO: PERÍOO (MÊS): ATA EMISSÃO: PÁGINA: VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS Impostos, Taxas e ontribuições e Melhoria Impostos Taxas ontribuições de Melhoria ontribuições ontribuições Sociais ontribuições de Intervenção no omínio Econômico ontribuição de Iluminação Publica ontribuições de Interesse das ategorias Profissionais Exploração e Venda de Bens, Serviços e ireitos Venda de Mercadorias Venda de Produtos Exploração de Bens e ireitos e Prestação e Serviços Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos oncedidos Juros e Encargos de Mora Variações Monetárias e ambiais escontos Financeiros Obtidos Remuneração de epósitos Bancários e Aplicações Financeiras Outras Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras Transferências Recebidas Transferências Intra Governamentais Transferências Inter Governamentais Transferências das Instituições Privadas Transferências das Instituições Multigovernamentais Transferências de onsórcios Públicos Transferências do Exterior Transferências de Pessoas Físicas Valorização e Ganhos om Ativos Reavaliação de Ativos Ganhos com Alienação Ganhos com Incorporação de Ativos por escobertas e Nascimentos Outras Variações Patrimoniais Aumentativas Resultado Positivo de Participações iversas Variações Patrimoniais Aumentativas VARIAÇÕES PATRIMONIAIS IMINUTIVAS Pessoal e Encargos Remuneração a Pessoal Encargos Patronais Benefícios a Pessoal Outras Variações Patrimoniais iminutivas - Pessoal e Encargos Exercício Atual Exercício Anterior 43

44 Benefícios Previdenciários Aposentadorias e Reformas Pensões Outros Benefícios Previdenciários Benefícios Assistenciais Benefícios de Prestação ontinuada Benefícios Eventuais Políticas Publicas de Transferência de Renda Outros Benefícios Assistenciais Uso de Bens, Serviços e onsumo de apital Fixo Uso e Material de onsumo Serviços epreciação, Amortização de Exaustão Variações Patrimoniais iminutivas Financeiras Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Obtidos Juros e Encargos de Mora Variações Monetárias e ambiais escontos Financeiros oncedidos Outras Variações Patrimoniais iminutivas Financeiras Transferências oncedidas Transferências Intra Governamentais Transferências Inter Governamentais Transferências a Instituições Privadas Transferências a Instituições Multigovernamentais Transferências a onsórcios Públicos Transferências ao Exterior esvalorização e Perda de Ativos Redução a Valor Recuperável e Provisão para Perdas Perdas com Alienação Perdas Involuntárias Tributarias Impostos, Taxas e ontribuições de Melhoria ontribuições Outras Variações Patrimoniais iminutivas Premiações Resultado Negativo de Participações Variações Patrimoniais iminutivas de Instituições Financeiras Equalizações de Preços e Taxas Participações E ontribuições iversas Variações Patrimoniais iminutivas Resultado Patrimonial o Período Incorporação de ativo esincorporação de passivo Incorporação de passivo esincorporação de ativo VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS (decorrentes da execução orçamentária) Exercício Atual Exercício Anterior 44

45 EXERÍIO BALANÇO PATRIMONIAL <ENTE A FEERAÇÃO> BALANÇO PATRIMONIAL EXERÍIO: PERÍOO (MÊS): ATA EMISSÃO: PÁGINA: ATIVO PASSIVO ESPEIFIAÇÃO Exercício Atual Exercício Anterior ESPEIFIAÇÃO Exercício Atual Exercício Anterior ATIVO IRULANTE PASSIVO IRULANTE aixa e Equivalentes de aixa réditos a urto Prazo emais réditos e Valores A urto Prazo Investimentos Temporários Estoques VP Pagas Antecipadamente Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a urto Prazo Empréstimos e Financiamentos a urto Prazo Fornecedores e ontas a Pagar a urto Prazo Obrigações Fiscais a urto Prazo emais Obrigações a urto Prazo Provisões a urto Prazo ATIVO NAO-IRULANTE Ativo Realizável a Longo Prazo réditos a Longo emais réditos e Valores a Longo Prazo Investimentos Temporários a Longo Prazo Estoques VP Pagas Antecipadamente Investimentos Participações Permanentes emais Investimentos Permanentes (-) Redução ao Valor Recuperável Imobilizado Bens Moveis Bens Imóveis (-) epreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas (-) Redução ao Valor Recuperável Intangível Softwares Marcas, ireitos e Patentes Industriais ireito de Uso e Imóveis (-) Amortização Acumulada (-) Redução ao Valor Recuperável TOTAL ATIVO FINANEIRO ATIVO PERMANENTE SALO PATRIMONIAL ompensações PASSIVO NAO-IRULANTE Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar A Longo Prazo Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo Fornecedores a Longo Prazo Obrigações Fiscais a Longo Prazo emais Obrigações a Longo Prazo Provisões a Longo Prazo Resultado iferido TOTAL O PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIO ESPEIFIAÇÃO Patrimônio Social e apital Social Adiantamento Para Futuro Aumento de apital Reservas de apital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros emais Reservas Resultados Acumulados (-) Ações / otas em Tesouraria TOTAL O PATRIMÔNIO LÍQUIO TOTAL PASSIVO FINANEIRO PASSIVO PERMANENTE Exercício Atual Exercício Anterior ESPEIFIAÇÃO Saldo dos Atos Potenciais Ativos Exercício Atual Exercício Anterior ESPEIFIAÇÃO Saldo dos Atos Potenciais Passivos Exercício Atual Exercício Anterior TOTAL TOTAL <ENTE A FEERAÇÃO> EMONSTRATIVO O SUPERÁVIT/ÉFIIT FINAEIRO APURAO NO BALANÇO PATRIMONIAL EXERÍIO: PERÍOO (MÊS): ATA EMISSÃO: PÁGINA: Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente onvênios (...) TOTAL ESTINAÇÃO E REURSOS SUPERÁVIT/ÉFIIT FINANEIRO 45

46 EXERÍIO EMONSTRAÇÃO OS FLUXOS E AIXA <ENTE A FEERAÇÃO> EMONSTRAÇÃO OS FLUXOS E AIXA EXERÍIO: PERÍOO (MÊS): ATA EMISSÃO: PÁGINA: FLUXOS E AIXA AS ATIVIAES AS OPERAÇÕES INGRESSOS Exercício Atual Exercício Anterior REEITAS ERIVAAS Receita Tributária Receita de ontribuições Outras Receitas erivadas REEITAS ORIGINÁRIAS Receita Patrimonial Receita Agropecuária Receita Industrial Receita de Serviços Outras Receitas Originárias Remuneração das isponibilidades TRANSFERÊNIAS Intergovernamentais da União de Estados e istrito Federal de Municípios Intragovernamentais ESEMBOLSOS PESSOAL E OUTRAS ESPESAS ORRENTES POR FUNÇÃO Legislativa Judiciária Previdência Social Administração efesa Nacional Segurança Pública Relações Exteriores Assistência Social Previdência Social Saúde Trabalho Educação (...) JUROS E ENARGOS A ÍVIA Juros e orreção Monetária da ívida Interna Juros e orreção Monetária da ívida Externa Outros Encargos da ívida TRANSFERÊNIAS Intergovernamentais a União a Estados e istrito Federal a Municípios Intragovernamentais FLUXO E AIXA LÍQUIO AS ATIVIAES AS OPERAÇÕES FLUXOS E AIXA AS ATIVIAES E INVESTIMENTO INGRESSOS ALIENAÇÃO E BENS AMORTIZAÇÃO E EMPRÉSTIMOS E FINANIAMENTOS ONEIOS ESEMBOLSOS AQUISIÇÃO E ATIVO NÃO IRULANTE ONESSÃO E EMPRÉSTIMOS E FINANIAMENTOS FLUXO E AIXA LÍQUIO AS ATIVIAES E INVESTIMENTO FLUXOS E AIXA AS ATIVIAES E FINANIAMENTO INGRESSOS 46

47 OPERAÇÕES E RÉITO ESEMBOLSOS AMORTIZAÇÃO/REFINANIAMENTO A ÍVIA FLUXO E AIXA LÍQUIO AS ATIVIAES E FINANIAMENTO APURAÇÃO O FLUXO E AIXA O PERÍOO GERAÇÃO LÍQUIA E AIXA E EQUIVALENTE E AIXA AIXA E EQUIVALENTE E AIXA INIIAL AIXA E EQUIVALENTE E AIXA FINAL EXERÍIO EMONSTRAÇÃO O RESULTAO EONÔMIO <ENTE A FEERAÇÃO> EMONSTRAÇÃO O RESULTAO EONÔMIO EXERÍIO: PERÍOO (MÊS): ATA EMISSÃO: PÁGINA: ESPEIFIAÇÃO Exercício Atual Exercício Anterior 1. Receita econômica dos serviços prestados e dos bens ou dos produtos fornecidos 2. (-) ustos diretos identificados com a execução da ação pública 3. Margem Bruta 4 (-) ustos indiretos identificados com a execução da ação pública 5 (=) Resultado Econômico Apurado AOS PARA ELABORAÇÃO A RE: 1. O custo que o Ente possui para prestação do serviço em análise, consiste apenas na contratação do serviço de vigilância, no valor de R$ 100, O custo de oportunidade existente refere-se à despesa mensal com serviço de vigilância que, se executada por servidor do quadro, importaria em R$ 300, EXERÍIO EMONSTRAÇÃO AS MUTAÇÕES O PATRIMÔNIO LÍQUIO 47