UNIVERSIDADE FEDERAL DO CEARÁ FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO, ATUÁRIA, CONTABILIDADE E SECRETARIADO DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS

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1 UNIVERSIDADE FEDERAL DO CEARÁ FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO, ATUÁRIA, CONTABILIDADE E SECRETARIADO DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Orçamento Empresarial Copyright Pereira, F. I. Prof. Isidro Atividade Individual 22: Análise Natureza da Atividade: Aplicações teóricas Assunto: Planejamento e controle das despesas operacionais MC 8.1 Despesas departamentais MINI CASES # 8: Descrição em $ Ano-Base Próximo Ano Orçado Variação % Departamento de Vendas ,1 Total de despesas (exceto Propaganda e ,4 Publicidade) % Departamento vendas/total 38,2 51,1 12,9 Sérgio recebeu um logo inicio da manhã falando sobre as despesas do Departamento de Vendas, descritas na planilha acima. Percebia um grande problema na forma como as coisas estavam acontecendo: a sua área que tinha sido priorizada em termos de evolução na empresa agora não teria recursos necessários para que o plano se tornasse uma realidade. Será que as pessoas não entendiam que, sem isso, a empresa não poderia atingir os seus objetivos? Afinal, se agora era a hora de cortar gastos, que fossem cortados de outras áreas. Nunca da área que geraria a receita de entidade. Como argumentar? Falar com os diretores sobre gastos era um verdadeiro inferno! É, o dia não seria fácil. O diálogo que segue apresenta a situação supra exposta. Ricardo: Você entendeu minhas necessidades? Não dá para apresentar um plano com aumento de 55,5% das despesas. Precisamos rever os números. Sérgio: Sim, estou comprometido com o nível de rentabilidade que o acionista espera. O problema é que para atingir tal resultado tenho que alocar recursos e tive muitos cortes no passado. Você pediu um projeto de expansão e eu fiz. Sem esses gastos, não posso atingir o compromisso de aumento das minhas metas de faturamento. O mercado está muito competitivo. O aumento, basicamente, está ligado a pessoas. Preciso delas para atingir minhas metas. Ricardo: Sérgio, o mercado está muito parecido e os nossos concorrentes têm sido mais eficientes em relação aos recursos. Veja os concorrentes A, B e C. Eles são mais enxutos do que nós e estão tendo muito sucesso. Com abundância de recursos, todos somos eficientes. Com escassez, os bons aparecem. Não estou dizendo que você não possa ter amento dos seus gastos, mas que eles estarão limitados a 20%. Sérgio: Como? Você quer que as despesas departamentais não ultrapassem o crescimento de 20%? As minhas atividades implicam em ter recursos para que possa atingir os objetivos que

2 negociamos. Acabamos de decidir aumento de benefícios espontâneos para todos os funcionários e agora atenho que cortar? Se é para cortar, corte das áreas administrativas, já que eles não geram aumento de receitas. Ricardo: Se você fosse tão criativo em termos de sugestões para melhoria na sua própria área, já estaríamos nos ocupando com outras coisas. Sérgio: não tem espaço para muitas negociações. Boa sorte! QUESTÕES DE ESTÍMULO À REFLEXÃO 1. Vivenciando uma situação em que você estaria no lugar de Sérgio, que tipo de informações seria necessário para que a discussão fosse produtivas e termos de entendimento e confiança entre os agentes? 2. Você aprovaria a projeção de despesas do Sérgio? Justificar a resposta. 3. Supondo que Sérgio esteja com a razão, como você conduziria a discussão sobre a adequação do plano de despesas do departamento?

3 ANEXO 1 PROJEÇÃO DOS GASTOS COM PESSOAL Descrição em R$ Ano-Base Orçado Variação (%) Departamento de Vendas Salários e encargos ,7 Gastos com admissões ,6 Gastos com demissões ,0 Refeitório ,7 Transportes ,7 Serviços com terceiros/consultorias Despesas com informática ,0 Fretes ,0 Depreciação ,0 Outros ,7 Total ,56 Departamento de Marketing Salários e encargos ,1 Gastos com admissões ,0 Gastos com demissões Refeitório ,1 Transportes ,1 Serviços com terceiros/consultorias ,0 Despesas com informática ,0 Fretes Depreciação ,3 Outros ,7 Total ,5 Departamento de Administração, Finanças e Gestão de Pessoas Salários e encargos ,9 Gastos com admissões Gastos com demissões Refeitório ,9 Transportes ,8 Serviços com terceiros/consultorias ,0 Despesas com informática ,0 Fretes Depreciação ,5 Devedores Duvidosos (5.964) -444,1 Outros ,3 Total ,6 Departamento de Informática Salários e encargos ,3 Gastos com admissões ,0 Gastos com demissões Refeitório ,9 Transportes ,9 Serviços com terceiros/consultorias ,0 Despesas com informática ,0 Fretes Depreciação ,2 Outros ,5 Total ,0 Total Salários e encargos ,4 Gastos com admissões ,3 Gastos com demissões ,3 Refeitório ,9 Transportes ,1 Serviços com terceiros/consultorias ,0 Despesas com informática ,0 Fretes ,7 Depreciação ,6 Devedores Duvidosos (5.964) -44,1 Outros ,7 Total ,4

4 MC 8.2 Orçamento de despesas operacionais O comitê da empresa Silva da Rocha, projetou as seguintes informações para 2013, em $ mil: Vendas brutas Máquinas computacionais de escritório da administração Veículos de vendas Móveis de escritório Devoluções de vendas Honorários do diretor de marketing IPTU Assinaturas de jornais e revistas on line 30 Aluguéis dos escritórios de representação 120 Taxas de abertura de crédito 150 Salários do pessoal administrativo com encargos sociais Fretes 160 Taxas e laudênios 55 Impostos sobre operações financeiras 300 Materiais de expediente (escritório) 175 Viagens (passagens e hospedagens) dos vendedores 172 Salários de vendedores Seguros de vendas 75 Leasing imobiliário (contraprestação) de móveis do escritório 335 Juros de financiamento (BNDES) Certidões de exatoria 45 Despesas financeiras decorrentes da cobrança de títulos 554 Pro-labores do diretor administrativo-financeiro 860 Viagens (passagens e hospedagens) de trainees 379 Informações adicionais: A empresa estima que os abatimentos, em termos médios, serão 10% sobre as vendas brutas; As comissões dos vendedores representarão 1% sobre as vendas líquidas; As comunicações, em geral, serão de $ , projetando-se 40% para à Diretoria Administrativo-Financeira e o restante à Diretoria de Marketing; As depreciações de máquinas e móveis de escritório serão de 10% e 5%, respectivamente, enquanto as depreciações de veículos de vendas serão de 20%; A alíquota média de ICMS está orada em 2% para as vendas líquidas realizadas dentro e fora do Estado, que deverão ser recolhidos ao Erário Público; As despesas com propaganda e publicidade estimadas representarão 0,4% das vendas líquidas; A empresa projetou um empréstimo para reforço de capital de giro no valor de $ , a juros nominais de 24% ao ano que serão capitalizados e pagos em três meses. Pede-se: a. Apresentar as planilhas dos orçamentos de despesas administrativas, vendas, tributárias e financeiras, bem como calcular o custo orçado das despesas operacionais da empresa; b. Classificar todos os itens das despesas operacionais em gastos fixos e variáveis.

5 MC8.3 Carbinox Indústria e Comércio A Carbinox é uma empresa que atua há mais de 25 anos oferecendo soluções em produtos para grande parte das indústrias brasileiras. Está constituída em três focos de atuação: a divisão de Inoxidáveis, Elétrica/ Hidráulica e Trading. Fonte: Revista Brasil Energia, set.2011 Apresenta como missão, Fornecer produtos e serviços com padrão de qualidade que atenda as necessidades dos clientes, com preços adequados que garantam a sustentabilidade para o crescimento e desenvolvimento da empresa e de seus colaboradores. A visão estabelecida foi Ser reconhecida nos segmentos de negócio em que atua, buscando constante eficácia operacional e crescimento sustentável; proporcionando contínua inovação no seu portifólio de produtos e clientes. E perfila como valores os aspectos Desenvolvimento do Potencial Humano através da eficiência na Gestão de Pessoas. Comprometimento com os clientes, fornecedores e colaboradores. Respeito Mútuo nas Relações Pessoais e Profissionais, preservando a conduta Ética. Excelência no atendimento ao Cliente. Responsabilidade Social Agora responda as perguntas: a. Qual a origem das despesas operacionais e a sua necessidade de orçamento? b. Suponha que a empresa planeje as suas despesas orçamentárias sem levar em consideração os dados históricos. Quais as desvantagens dessa atitude? c. A planilha que segue exibe as vendas líquidas e as respectivas despesas semivariáveis. Mensure as bases fixas e variáveis: Meses Vendas Líquidas ($) Valor das Despesas ($) 2011 Outubro Novembro Dezembro

6 2012 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Estimado Novembro Dezembro d. Calcule o coeficiente de correlação e o coeficiente de determinação. Faça a interpretação. e. Explique a relação entre a figura abaixo e a missão da empresa. MC 8.4 Orçamento de despesa semi-variável Você dispõe dos seguintes parâmetros para orçar a despesa semivariável. Telefone e Comunicações, para o mês de abril de 2x13, das unidades da empresa abaixo indicadas:

7 Valor Fixo ($) Valor variável para cada $ de vendas ($) Vendas orçadas ($) Departamento de Administração de Vendas ,82 - Filial de Vendas A , Filial de Vendas B , Filial de Vendas C , As parcelas fixas acima citadas estão expressas em moeda de dezembro de 2x12, prevendo-se as seguintes taxas de aumentos: em janeiro de 2x13: 9,5% em fevereiro de 2x13: 8,7% em março de 2x13: 10,0% No processo orçamentário, a empresa não corrige pelas taxas de inflação para os parâmetros de variabilidade das despesas, pois, para fins de simplificação, entende satisfatória a correção já computada nos valores atualizados das vendas. Calcule os valores das despesas orçadas relativamente a:: a) Departamento de Administração das Vendas; b) Filial de Vendas A; c) Filial de Vendas B; d) Filial de Vendas C; e) Total.