Auditoria Interna e Comité de Auditoria Lisboa, 4 de Novembro de 2008

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1 Auditoria Interna e Comité de Auditoria Lisboa, 4 de Novembro de 2008

2 Sumário O Comité de Auditoria e o Governo das Sociedades As relações e funções do Comité de Auditoria A composição do Comité: o caso das empresas espanholas do IBEX35 A constituição dum Comité de Auditoria: moda ou necessidade? Resultados duma investigação sobre a empresa americana O funcionamento do Comité de Auditoria na prática

3 O Governo das Sociedades: o caso de Espanha Código Olivencia (1998) Informe Aldama (2003) CÓDIGO UNIFICADO (2006) Establece uma referência comúm sobre as práticas de bom governo das sociedades cotadas.

4 As relações do Comité de Auditoria Conselho de Administração Auditoria Interna COMITÉ DE AUDITORIA Auditores externos

5 Funções do Comité de Auditoria SUPERVISAR a função de auditoria interna VELAR pela independência do auditor externo INFORMAR o Conselho de Administração

6 Funções do Comité de Auditoria SUPERVISAR A FUNÇÃO DE AUDITORIA INTERNA Velar pelo bom funcionamento dos sistemas de informação financeira e control interno. Especial enfâse na identificação, medição e control dos riscos inerentes à actividade. Garantir a independência e eficácia da função de Auditoria Interna. Aprovar o plano anual de trabalho da Auditoria Interna, fazer o seu seguimento e informar das actividades realizadas. Establecer mecanismos de denúncia de irregularidades financeiras e contabilísticas (whistleblowing).

7 Funções do Comité de Auditoria A RELAÇÃO COM O AUDITOR EXTERNO Elevar ao Conselho de Administração a proposta de selecção, nomeação, reeleição e substituição do auditor externo, assim como as condições da sua contratação. Receber do auditor externo relatórios periódicos sobre o plano de auditoria e os resultados da sua execução. Controlar a implementação das medidas correctoras propostas p pelo auditor. Garantir a independência do auditor externo.

8 Funções do Comité de Auditoria INFORMAÇÕ AO CONSELHO DE ADMINISTRAÇÃO Informar ao Conselho de Administração sobre os seguintes temas: Informação financeira que a sociedade deve publicar periódicamente pela sua condição de empresa cotada. Relatórios da auditoria interna, sobretudo comunicando as anomalias ou debilidades do control interno que exijam algum tipo de intervenção. Criação ou aquisição de participações em entidades de objectivo especial ou domiciliadas em paraísos fiscais. Operações vinculadas

9 Composição do Conselho de Administração das sociedades do IBEX 35 45% 42,6% 39,2%39,2% 40,7% 40% 37,0% 37,8% 38,2% 35,5% 35% 30% 25% 20% 17,3% 17,9% 19,8% 18,1% 15% 10% 5% 0% 4,2% 4,3% 4,2% 3,8% Executivos Dominicais Independentes Outros externos Fonte: Informe Anual de Gobierno Corporativo de las compañías del IBEX 35, CNMV, 2007

10 Composição do Comité de Auditoria das sociedades do IBEX 35 60% 53,3% 59,0% 56,9% 55,7% 50% 40% 40,0% 35,8% 35,8% 39,3% 30% 20% 10% 0% 44% 4,4% 37% 3,7% 44% 4,4% 2,2% 2,9% 2,9% 1,5% 2,1% Executivos Dominicais Independentes Outros externos Fonte: Informe Anual de Gobierno Corporativo de las compañías del IBEX 35, CNMV, 2007

11 Tipologia da composição do Comité de Auditoria ades Nº de entid % Administrado dores Externos Maioria Administrado dores Externos 100% Independentes Maioria Independentes 100% 0% Dominicais Maioria ia Dominicais Presidente Independente Fonte: Informe Anual de Gobierno Corporativo de la compañías del IBEX 35, CNMV, 2007

12 O valor do Comité de Auditoria Acrescenta valor às decisões do Conselho de Administração. Aproxima a Auditoria Interna ao Conselho de Administração. Identifica e controla os riscos críticos do negócio. Cria valor em épocas de crise em que é necessário fortalecer o control, anticipar problemas e transmitir ao mercado uma imagem de tranparência, credibilidade e eficácia. the googd news fast and the bad news faster

13 Investigação sobre as relações do Comité de Auditoria: análise dos resultados Na maioria das empresas, o director de Auditoria Interna depende funcionalmente do Comité de Auditoria e herárquicamente do administrador delegado. Os membros do Comité de Auditoria i têm na sua maioria i formação financeira i e o seu número varia: <4-43% % >7-29% Un 67% dos comités funcionam com un regulamento próprio (objectivos, responsabilidades, composição, frequência, gestão do risco, compliance, etc) Un 56% dos Comités reunem-se trimestralmente t t e a duração de cada reunião é de 1H -1.30H. A agenda das reuniões inclui: apresentação dos relatórios da auditoria interna, seguimento da implementação de recomendações propostas e dos trabalhos da auditoria externa. Fonte: Survey on Audit Committee Relationships, The Institute of Internal Auditors: Research Project, March 2007

14 O funcionamento do Comité de Auditoria na prática Sector Bancário Composição: 6 membros 3 Independentes 1 Dominical 2 Executivos Secretário: tem voz mas não tem voto O Presidente é um administrador Independente Assistentes: assistem a todas as reuniões o director de Auditoria Interna e o director de Compliance. Os auditores externos só quando estão com a Auditoria i anual. Comissão de Auditoria é uma comissão especializada do Conselho de Administração, criada em Junho de 2005, seguindo as recomendações dos Códigos Olivencia e Aldama Funções: não tem funções executivas senão de supervisão e control. 1. Rever a informação financeira, garantindo a correcta aplicação dos PGGA. 2. Acompannhar os trabalhos do auditor externo e propôr ao Conselho a sua nomeação. 3. Supervisar os sistemas de control interno e os trabalhos previstos no plano anual da auditoria interna. 4. Informar o Conselho de Administração e a Assemleia Geral. 5. Elaborar anualmente um relatório sobre as actividades da Comissão. Funções de Compliance: 1. Supervisar o cumprimento dos processos de prevenção e branqueio de capitais. 2. Velar pelo cumprimento normativo. A Comissão deve reunirse pelo menos 4 vezes ao ano ou quando o Conselho de Administração ou o Presidente da Comissão considerem necessário. Normalmente, fazem-se 6 reuniões com una duração aproximada de 2 horas. Tamanho: Activo:7.657 milhões de euros

15 Funcionamento do Comité de Auditoria na prática Sector Imobiliário Funções: não tem funções executivas senão de assessoramento e análise. 1. Conhecer o processo de elaboração Composição: 3 membros da informação financeirai e os 1 Independente sistemas internos de control. 2 Dominicais 2. Propôr ao Conselho a nomeação do Secretário: tem voz mas não tem auditor externo e acompanhar o voto trabalhos da auditoria. O Presidente é o representante dum 3. Informar ao Conselho sobre a administrador dominical. informação financeira periódica Assistentes: assiste a todas as reuniões o director Corporativo. Os auditores externos só quando que com carácter trimestral deve ser comunicada à CNMV. 4. Informar à Assembleia Geral de Accionistas 5. Elaborar anualmente um relatório O Comité deve reunir-se pelo menos 4 vezes ao ano ou quandooconselhode Administração ou o Presidente do Comité o considerem necessário. Normalmente, fazem-se 6 reuniões com una duração aproximada de 2 horas. Tamanho: Activo: 971,6 milhões estão com os trabalhos de de euros sobre as actividades do Comité. Auditoria. i Vendas: 187,5 milhões O Comité de Auditoria é um comité delegado do Conselho de Administração, seguindo a recomendação do Código Unificado da CNMV (Maio 2006). de euros

16 Funcionamento do Comité de Auditoria na prática Sector Construcção Composição: 5 membros 1 Independente 1 Dominical 3 Executivos Secretário: tem voz mas não tem voto (não é o secretário do Conselho. O Presidente é um administrador independente. Funções: não tem funções executivas senão de assessoramento e análise. 1. Avaliar os sistemas de informação financeira e contabilística. 2. Propôr ao Conselho a nomeação do auditor externo e acompanhar o trabalhos da auditoria. 3. Supervisar os serviços de auditoria interna e os sistemas de control. 4. Elaborar anualmente um relatório sobre as actividades do Comité. O Comité deve reunir-se pelo menos 4 vezes ao ano ou quando o Conselho de Administração ou o Presidente da Comissão considerem necessário. No presente ano já se reuniu 6 vezes. Assistentes: t assiste a todas as reuniões o Director de Consolidação, Control de Gestão e Auditoria Interna e sempre que pode o Director Financeiro. Os auditores externos só quando estão com os trabalhos de Auditoria. O Comité de Auditoria e Control foi criado em Novembro de 2007, seguindo a recomendação do Código Unificado da CNMV (Maio 2006). Tamanho: a Activo: milhões de euros Vendas: milhões de euros

17 Análise de tendências futuras

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