Capacitação Básica Departamento Pessoal II

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1 Centro Avançado de Especialização Profissional TCP-PRO-00211/ Capacitação Básica Departamento Pessoal Módulo II Capacitação Básica Departamento Pessoal II Alizete Alves 03/2009

2 Introdução Objetivo Compromisso Materiais

3 Salários Formas Mensalista: Esta opção deverá ser utilizada para funcionários, cujo salário base seja por valor mensal, entre eles podemos encontrar: Salário Mínimo Salário Profissional Piso Salarial

4 Salários No Cadastro de Sindicatos temos a opção do piso por categoria ou por CBO.

5 Salários Semanalista: Esta opção deverá ser utilizada para funcionários, cujo salário base seja por hora, porém o pagamento para este funcionário seja feito semanalmente.

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7 Salários Tabela de Períodos

8 Salários

9 Salários Horista: Esta opção deverá ser utilizada para funcionários, cujo salário base seja por hora, porém o pagamento para este funcionário seja feito mensalmente;

10 Salários

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12 Salários Tarefeiro: É o salário resultante das tarefas produzidas em determinado tempo. Pagamento

13 Salários Eventos Modelo do Recibo:

14 Salários Aulista/Professor: Para o processamento dos recibos de funcionários Aulistas, o programa irá considerar as parametrizações do cadastro de empresa, Tabela de Aulas e eventuais eventos de aulas digitados em variáveis. Produtividade compõe DSR DSR informado

15 Salários Dados: Valor da Aula R$ 10,00 Quantidade de Aulas informadas DSR 027 Aula 029 Produtividade

16 Salários Exemplo 1 Nesse exemplo, o valor da produtividade referente ao DSR será apresentado junto com o evento 004 e no evento 029 será aplicado 5% apenas sobre o valor do evento 027 Evento Referência Valor Cálculo 004 1,43 15,02 Valor da aula + 5% (Produt.) * Quantidade de DSR 027 8,57 85,70 Quantidade de aulas * valor da aula 029-4,29 5% do Valor total de aulas (85,70 * 5%)

17 Salários Exemplo 2 No segundo exemplo, apesar do valor de DSR estar desmembrado do valor da aula, no campo de referência será apresentado o total de aulas digitadas e no evento 029 será apresentado o valor da produtividade total (Sobre aulas e DSR) Evento Referência Valor Cálculo ,30 Valor da aula * Quantidade de DSR (1,43) :00 85,70 Quantidade de aulas * valor da aula 029-5,00 Valor total de aulas + DSR (85, ,30) * 5%

18 Salários Exemplo 3 Nesse exemplo está informado o divisor 6 para que o valor de DSR não seja desmembrado do valor das aulas. Evento Referência Valor Cálculo ,70 Valor das aulas / :00 100,00 Quantidade de aulas * valor da aula 029-5,84 Valor total de aulas + DSR (100, ,70) * 5%

19 Salários Comissões Comissionista é o empregado que recebe seu salário de forma variável. Cadastro de Sindicatos / Piso Comissionista

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21 Salários Se o valor de comissão for inferior ao piso do comissionista, o programa completa até que atinja o valor do piso com o evento 082.

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24 Remunerações É a soma do salário com vantagens percebidas pelo empregado em decorrência do contrato. Adicionais Os adicionais previstos na legislação trabalhista são: Trabalho noturno; Trabalho insalubre; Trabalho perigoso.

25 Remunerações Adicional Noturno O percentual de redução é determinado por lei, todo funcionário tem direito a receber, quando trabalha dentro do horário noturno de 22:00 às 05:00hs da manhã. O percentual pode ser definido no Cadastro de Sindicatos, no Cadastro do Funcionário ou no próprio Evento de Adicional Noturno.

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29 Remunerações 1100,00 (Salário) / 220 (Qtde. de Horas) * 20 % (percentual do Ad. Noturno) * 220 (Qtde. de Horas Noturnas).

30 Remunerações Nome Salário Hs. Mensais Percentual Qtde. de Hs. Noturnas Remuneração Maria José R$ 1.000, % 10 R$ Augusto Faria R$ 1.760, % 80 R$ Henrique Luiz R$ 1.900, % 120 R$ Carol Pires R$ 2.120, % 90 R$ Julia Paes R$ 2.340, % 180 R$ Letícia Souza R$ 2.500, % 50 R$

31 Remunerações Insalubridade As atividades ou operações são aquelas que, por sua natureza, condições ou métodos, de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos à saúde. Norma Regulamentadora - NR 15, aprovada pela Portaria MTB nº 3.214/78.

32 Remunerações Disponibilizamos a opção de efetuar o cálculo da Insalubridade (10, 20 ou 40%) sobre o Salário Mínimo, Salário Base ou Piso Salário CBO.

33 Remunerações 1000,00 (Salário) * 10 % (percentual da Insalubridade)

34 Remunerações Exercícios: Nome Salário Grau de risco Valor Insalubridade Maria José R$ 1.000,00 10% R$ R$ Augusto Faria R$ 1.760,00 40% R$ R$ Henrique Luiz R$ 1.900,00 20% R$ R$ Carol Pires R$ 2.120,00 20% R$ R$ Julia Paes R$ 2.340,00 10% R$ R$ Letícia Souza R$ 2.500,00 40% R$ R$ Remuneração

35 Remunerações Periculosidade São consideradas perigosas as atividades ou operações que, por sua natureza ou métodos de trabalho, impliquem contato permanente com inflamáveis ou explosivos, em condições de risco acentuado.

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38 Remunerações Exemplos: Nome Salário Valor Periculosidade Remuneração Maria José R$ 1.000,00 R$ R$ Augusto Faria R$ 1.760,00 R$ R$ Henrique Luiz R$ 1.900,00 R$ R$ Carol Pires R$ 2.120,00 R$ R$ Julia Paes R$ 2.340,00 R$ R$ Letícia Souza R$ 2.500,00 R$ R$

39 Remunerações Gratificação Integram a remuneração a gratificação, mesmo anual, paga a qualquer título. Prêmios São instituídos de forma a incentivar o empregado na execução do contrato de trabalho ou recompensá-io por sua dedicação e empenho.

40 Remunerações Temos os seguintes prêmios: Prêmio-assiduidade, que tem por causa a frequência do empregado; Prêmio-antiguidade, tendo como causa o tempo de serviço na empresa; Prêmio-produção, quando a causa do pagamento tem por base uma determinada produção a se atingir.

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43 Remunerações Diárias para viagem São valores pagos de maneira habitual, para cobrir as despesas necessárias à execução de serviço externo realizado pelo empregado. Ajuda de custo É o valor atribuído ao empregado, pago de uma única vez, para cobrir eventual despesa por ele realizada decorrência de transferência do local de trabalho.

44 Remunerações Horas extraordinárias A Constituição Federal/88, art. 7 inciso XVI determina que: Remuneração do serviço extraordinário superior, no mínimo, em 50% à do normal. Horas extras diurnas são aquelas realizadas no período compreendido entre as 05:00 e 22:00 hs. No cadastro do sindicato pode ser definido os percentuais:

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47 Remunerações 4,54 (Salário Hora) * 10 (N de Horas) * 1,50 (percentual da Hora Extra)

48 Remunerações Nome Salário Hs. Mensais Percentual Qtde. de Hs. Extras Remuneração Maria José R$ 1.000, % 10 R$ Augusto Faria R$ 1.760, % 80 R$ Henrique Luiz R$ 1.900, % 120 R$ Carol Pires R$ 2.120, % 90 R$ Julia Paes R$ 2.340, % 180 R$ Letícia Souza R$ 2.500, % 50 R$

49 Remunerações Gorjeta É a remuneração que o pagamento recebe de terceiros, isto é, clientes. A gorjeta pode ser espontânea ou compulsória. A gorjeta espontânea é a importância dada pelo cliente diretamente ao empregado. Sindicatos das categorias profissionais.

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51 Descontos A CLT em seu art. 462 proíbe o empregador de efetuar descontos nos salários dos empregados, exceto em relação aos descontos relativos a adiantamentos, dispositivos de lei (INSS, IR etc.), o os decorrentes de contrato coletivo. Descontos salariais efetuados pelo empregador, com a autorização prévia e por escrito do empregado, para ser integrado em planos de assistência odontológica, médico-hospitalar, de seguro, de previdência privada, ou de entidade cooperativa, cultural ou recreativo-associativa. Pagamento de compras efetuadas em farmácias e supermercados que mantenham convênios com as empresas empregadoras etc.

52 Descontos O desconto em decorrência do empréstimo consignado. Existe uma rotina responsável por calcular e descontar nos recibos os valores de empréstimo.

53 Descontos Contribuição sindical. Deve definir no cadastro do funcionário se a Sindical já foi ou não descontada.

54 Repouso Semanal Remunerado Para fazer jus ao gozo DSR/RSR é necessário o que empregado cumpra integralmente sua jornada de trabalho semanal, sem faltas, atrasos ou saídas injustificados durante o expediente.

55 Repouso Semanal Remunerado Exemplo: Calendário

56 Repouso Semanal Remunerado

57 Repouso Semanal Remunerado Calendário: 23 dias úteis e 5 Dias inúteis DSR pelo calendário = 68,18 (valor das Hs. Extras) / 23 (Dias Úteis) * 5 (Dias Não Úteis) = 14,82

58 Repouso Semanal Remunerado Exemplo: Tabela de Dias

59 Repouso Semanal Remunerado

60 Repouso Semanal Remunerado Tabela de Dias: 24 dias úteis e 4 Dias inúteis DSR pela Tabela de Dias = 68,18 (valor das Hs. Extras) / 24 (Dias Úteis) * 4 (Dias Não Úteis) = 11,36

61 Férias Todo empresado tem direito a um período anual de férias, sem prejuízo de sua remuneração, concedidas em período que melhor atenda aos interesses do empregador. Esse período, contudo, não poderá ultrapassar o limite de 12 meses subseqüentes à aquisição do direito pelo empregado, sob pena de pagamento em dobro daquilo que exceder o referido período.

62 Férias

63 Férias Exercício

64 Férias Férias com Abono Pecuniário

66 Férias Escala de Férias Dias de férias (corridos) Faltas injustificadas 30 Até a a a 32 Acima de 32 faltas injustificadas no curso do período aquisitivo, haverá a perda do direito às respectivas férias. Exemplo de um Funcionário com 16 faltas.

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69 Férias Férias Coletivas As férias coletivas poderão ser gozadas em 2 (dois) períodos anuais, desde que nenhum deles seja inferior a 10 (dez) dias corridos.

70 Férias No processamento das próximas férias.

71 Férias

72 Férias Férias em dobro Quando por algum motivo o funcionário não gozou as férias e venceu o segundo período aquisitivo sem ter pago o primeiro.

74 Férias Contrato a tempo parcial Contrato a tempo parcial, nos termos do art. 58-A da CLT, é aquele cuja duração não exceda às 25 horas semanais.

75 Décimo Terceiro Salário Recibos de 13º salário O 13º Salário trata-se de uma gratificação natalina, devida a todos os empregados urbanos, rurais e domésticos, é paga em duas parcelas, sendo, a primeira, entre os meses de fevereiro e novembro de cada ano, e a segunda, até 20 de dezembro. Seu valor corresponde a 1/12 da remuneração devida em dezembro, por mês de serviço do ano correspondente, considerando-se mês integral a fração igual ou superior a 15 dias de trabalho, no mês civil.

76 Décimo Terceiro Salário Faltas Injustificadas Para identificar se o trabalhador fará jus ao avo de 13º salário, será necessário que o empregador apure, mês a mês, as faltas injustificadas, a fim de verificar se houve pelo menos 15 dias de trabalho. Justificadas Não são consideradas faltas ao serviço, para fins de apuração do 13º salário, as ausências relacionadas conforme tabela disponível ao final desta apostila.

77 Décimo Terceiro Salário Composição do cálculo: Fazem parte do cálculo do pagamento de 13º salário, valores extras, no caso do sistema PROSOFT, os valores que estão acumulados na Ficha Financeira do funcionário (Comissões, Horas Extras e Adicional Noturno).

78 Décimo Terceiro Salário Médias Médias de Comissões e Horas Extras A quantidade de meses utilizados para média de comissões da primeira ou segunda parcela deve ser considerada as doze últimas levando em consideração as observações abaixo: Primeira parcela: considera-se para o cálculo os meses de Janeiro a outubro. Segunda Parcela: considera-se para o cálculo os meses de Janeiro a Novembro. Recálculo do 13º salário: considera-se para o cálculo os meses de Janeiro a Dezembro. Para os admitidos no exercício deve ser considerado o mês da admissão para a contagem dos adicionais.

79 Décimo Terceiro Salário

80 Décimo Terceiro Salário Médias Maiores Comissões

81 Décimo Terceiro Salário Exemplo Para a 2ª. Parcela Cálculo considerando os 03 últimos meses: 2.900,00 / 3 = 966,66 09/ ,00 10/ ,00 11/ ,00 Cálculo considerando os 06 últimos meses: 5.000,00 / 6 = 833,33 06/ ,00 07/ ,00 08/ ,00 09/ ,00 10/ ,00 11/ ,00

82 Décimo Terceiro Salário Cálculo considerando os 09 últimos meses: 6.200,00 / 9 = 688,88 03/ ,00 04/ ,00 05/ ,00 06/ ,00 07/ ,00 08/ ,00 09/ ,00 10/ ,00 11/ ,00

83 Décimo Terceiro Salário Conforme exemplos apresentados acima, a média de maior valor que deve ser considerada para o cálculo do recibo de 13º salário do funcionário é a utilização dos 03 últimos meses.

84 Décimo Terceiro Salário Integração de Horas Exemplo: MESES H.E. 50% H.E. 60% H.E. 100% 01/2009 2,00 12,00 10,00 02/2009 3,00 13,00 15,00 03/2009 4,00 14,00 20,00 04/2009 5,00 15,00 22,00 05/2009 6,00 16,00 25,00 06/2009 7,00 17,00 30,00 07/2009 8,00 18,00 35,00 08/2009 9,00 19,00 37,00 09/ ,00 20,00 40,00 10/ ,00 21,00 42,00 11/ ,00 20,00 40,00 12/ ,00 22,00 25,00

85 Décimo Terceiro Salário Recibo de 1a parcela com a competência 11/2009, para funcionário com valor de salário hora R$ 4,55. Cálculo de média: HORA EXTRA 50%: 65 horas / 10 = 6,50 horas HORA EXTRA 60%: 165 horas / 10 = 16,50 horas HORA EXTRA 100%: 276 horas / 10 = 27,60 horas Total de média de horas = 50,60 50,60 * salário hora (4,55) = 230,23 230,23 / 2 = 115,12 (O resultado é divido por dois por se tratar de primeira parcela)

86 Décimo Terceiro Salário Fixos Salariais Deverá ser considerado, os valores fixos pagos aos funcionários mensalmente, inclusive os adicionais conforme segue: Adicional Insalubridade Adicional Periculosidade Adicional de Sal. Família Faixa Gorjeta Adicional noturno Outras informações: Para o processamento da primeira parcela de 13º salário o empregador pode optar por não considerar o avo correspondente ao mês de dezembro.

87 Décimo Terceiro Salário Encargos Sociais I.N.S.S A tributação deve ser feita integralmente na 2º parcela ou parcela única do 13º Salário, separadamente da Folha de Pagamento Mensal e o recolhimento, deve ser efetuado até o dia 20 de dezembro, I.R.R.F Incide o IRRF, no mês de dezembro, sobre o valor total do 13º Salário (1º e 2º parcelas), separadamente dos demais rendimentos pagos, A dispensa da retenção do IRRF de valor inferior a R$ 10,00 não se aplica aos casos de tributação exclusiva na fonte, tal como a gratificação natalina (13º salário). Art. 724 do RIR/99.

88 Décimo Terceiro Salário F.G.T.S O depósito será devido na importância correspondente a 8% da remuneração paga ou devida no mês.

89 Décimo Terceiro Salário Exercícios: 1-) Calcular os recibos de 13º salário da 1ª e 2ª parcela para os seguintes casos: a) Admissão em 17/07/2009 com salário de R$ 900,00 mensais.

91 Décimo Terceiro Salário b) Admissão em 10/04/2009 com salário de R$ 655,00 mensais Funcionário possui 16 faltas injustificadas no mês de Maio/2009

93 Décimo Terceiro Salário c) Admissão em 04/01/2007 com salário de R$ 2.750,00 mensais e um dependente. Possui integração de médias de comissões no valor de R$ 500,00 Possui integração de médias de horas extras no valor de R$ 400,00

95 Décimo Terceiro Salário d) Admissão em 21/05/2009 com salário de R$ 620,00 mensais. Adicional de periculosidade - (30% do salário base) Integração de adicional por tempo de serviços (R$ 200,00)

97 Décimo Terceiro Salário e) Admissão em 08/08/2007 com salário de R$ 3.200,00 com dois dependentes. Funcionário possui afastamento por motivo de doença não relacionada ao trabalho no exercício. Período de afastamento: 13/05/2009 à 09/07/2009

99 Décimo Terceiro Salário f) Admissão em 08/08/2007 com salário de R$ 3.200,00 com dois dependentes. Funcionário possui afastamento por motivo de acidente de Trabalho no exercício. Período de afastamento: 13/05/2009 à 09/07/2009

102 Décimo Terceiro Salário g) Admissão em 21/05/2009 com salário de R$ 620,00 mensais. Integração de valores conforme ficha financeira abaixo: Calcule a média dos três últimos valores de comissão 05/ ,00 06/ ,00 07/ ,00 08/ ,00 09/ ,00 10/ ,00 11/ ,00

103 Décimo Terceiro Salário 1ª. Parcela com pagamento em 11/ / ,00 09/ ,00 10/ , ,00 / 3 = 466,67

105 Rescisão Contratual Homologação O pagamento da rescisão contratual será feito ao empregado, no ato da homologação da rescisão do contrato de trabalho. O artigo 477 parágrafo quinto diz que, qualquer desconto que o empregador quiser fazer do empregado, não poderá ser maior do que o salário mensal.

106 Rescisão Contratual Prazo Para Pagamento Até o 1 dia útil imediato ao término do contrato: Aviso prévio trabalhado; Extinção automática do contrato de prazo determinado. Até o 10 dia contado da notificação de demissão, quando a ausência de aviso prévio ou indenização dele: Aviso prévio indenizado; Ausência de aviso prévio; Rescisão antecipada do contrato por prazo determinado.

107 Rescisão Contratual Aviso Prévio O aviso prévio é necessário nos contratos de trabalho firmados por prazo indeterminado, inclusive os dos trabalhadores rurais. Se a rescisão ocorrer por iniciativa de uma das partes, teremos: Despedimento (ou dispensa) - quando partir do empregador; Pedido de demissão - quando partir do empregado. Aviso Prévio Trabalhado É aquele que uma das partes comunica à outra da sua decisão de rescindir o contrato de trabalho ao final de determinado período, sendo que, no transcurso do aviso prévio, continuará exercendo as suas atividades habituais.

108 Rescisão Contratual Dispensa de Cumprimento do Aviso Prévio Trabalhado Aviso Prévio Indenizado Aviso Prévio Domiciliar Rescisão Contratual Verbas Rescisórias As verbas rescisórias devidas ao empregado variam conforme o tipo de rescisão que está sendo feito e, do tempo de serviço que o mesmo tenha na empresa (mais de um ano ou menos de um ano). Assim, já existem vários tipos de rescisão/extinção contratual. Abaixo estão discriminados alguns exemplos, bem como as respectivas verbas:

109 Rescisão Contratual (*) No caso de rescisão antes do término do Contrato de Experiência, a parte que der motivo à rescisão, pagará a outro 50% do período restante que faltar até o término normal do contrato. (O contrato de experiência só poderá ser celebrado por período máximo de 90 dias). A Lei Complementar nº 110, de 29/06/2001, instituiu contribuições sociais, dentre elas a contribuição de 10% sobre o montante de todos os depósitos devidos, referentes ao FGTS, durante a vigência do contrato de trabalho, acrescido das remunerações aplicáveis às contas vinculadas, no caso de despedida do empregado sem justa causa.

110 Rescisão Contratual Observações: Desconto de INSS Desconto de IRRF Exemplos de Cálculo de Rescisão de Contrato de Trabalho:

111 Rescisão Contratual Pedido de demissão - Sem justa causa com mais de um ano de serviço

112 Rescisão Contratual Dados: Admissão...02/03/2008 Pedido de dispensa...10/03/2009 Salário...950,00 Foi liberado do cumprimento do aviso Prévio

113 Rescisão Contratual

114 Rescisão Contratual Dispensa sem justa causa com mais de um ano de serviço

115 Rescisão Contratual Dados: Admissão...02/03/2008 Demissão...10/04/2009 Salário ,00 Aviso Prévio...Indenizado Não têm dependentes

117 Rescisão Contratual Exercícios 1) Motivo: Dispensa antes do término do contrato de experiência Dados: Admissão...02/03/2009 Término do contrato de experiência (45 dias)...15/04/2009 Demissão...01/04/2009 Salário...500,00 Aviso prévio...ausente 01 dependente para o cálculo de Salário Família

119 Rescisão Contratual 2) Motivo: Pedido de Demissão, funcionário com mais de um ano. Dados: Admissão...02/02/2008 Desligamento...25/05/2009 Salário...920,00 Aviso prévio...não cumpriu Não têm dependentes

121 Rescisão Contratual 3) Motivo: Pedido de Demissão, funcionário com menos de um ano. Dados: Admissão...02/06/2008 Desligamento...20/03/2009 Salário...800,00 Aviso prévio...20/02/ dependente para o cálculo do salário família

123 Rescisão Contratual 4) Motivo: Dispensa sem justa causa, funcionário com menos de um ano. Dados: Admissão...02/06/2008 Demissão...10/04/2009 Salário ,00 Aviso prévio...trabalhado 01 dependente para o cálculo do IRRF Empresa Regime Caixa: Base de cálculo do IRRF do mês anterior: 2000,00 INSS do recibo mensal de março/ ,00 IRRF descontado no recibo de março/ ,00

125 Rescisão Contratual 5) Motivo: Dispensa por justa causa, funcionário com menos de um ano. Dados: Admissão...02/06/2008 Demissão...10/04/2009 Salário...500,00

127 Rescisão Contratual 6) Motivo: Pedido de Demissão antes do término do contrato de experiência Dados: Admissão...02/03/2009 Término do contrato de experiência (45 dias)...15/04/2009 Desligamento...01/04/2009 Salário...500,00 Aviso prévio...ausente 01 dependente para o cálculo de Salário Família

129 Seguro Desemprego Seguro Desemprego A assistência financeira é concedida em no máximo cinco parcelas, de forma contínua ou alternada, a cada período aquisitivo de dezesseis meses, conforme a seguinte relação: Três parcelas; Quatro parcelas; Cinco parcelas.

130 Folha de Pagamento A Legislação Previdenciária estabelece que a empresa está, entre outras, obrigada a preparar mensalmente folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha de pagamento. A folha de pagamento deverá ser elaborada mensalmente, de forma coletiva por estabelecimento da empresa, por obra de construção civil e por tomadores de serviços, com a correspondente totalização.

131 Folha de Pagamento A confecção da folha de pagamento, além de ser um procedimento de caráter trabalhista, decorre da obrigatoriedade prevista no artigo 47 do Regulamento da Organização e Custeio da Seguridade Social. A folha de pagamento divide-se em três partes distintas, a saber: Proventos Descontos Bases

132 Folha de Pagamento Proventos (Remuneração) São todos os pagamentos a serem efetuados ao empregado de natureza salarial, tais como: Salário base, horas extras, adicional noturno, adicional de insalubridade, adicional de periculosidade, comissões, DSR (descanso semanal remunerado), gratificações, etc. Salário É o valor combinado entre o empregador e o empregado para execução da tarefa preestabelecida. O relatório de Folha de Pagamento consiste em relacionar todos os funcionários da empresa e seus respectivos eventos: Modelos:

133 Folha de Pagamento

134 Folha de Pagamento Funcionário 0001 Eventos Descrição Referência Valor 001 Salário Normal , Salário Família 1 17, Adc. Noturno 50% , INSS 8% 45,65

135 Folha de Pagamento Salário de Contribuição: Nesse campo será apresentado o valor total dos eventos que tem incidência para o cálculo do INSS deduzindo o valor das faltas Base de Cálculo do FGTS: Nesse campo será apresentado o valor total dos eventos que tem incidência para o cálculo do FGTS deduzindo o valor das faltas. FGTS do mês: Corresponde a 8% sobre o valor da Base de cálculo do FGTS.

136 Folha de Pagamento FGTS Todos os empregadores estão obrigados a depositar, até o dia 7 (sete) de cada mês, em conta bancária vinculada, a importância correspondente a 8% (oito por cento) da remuneração paga ou devida, no mês anterior. Base de cálculo do IRRF: Nesse campo será apresentado o valor total dos eventos que tem incidência para o cálculo do IRRF

137 Folha de Pagamento Exercício de fixação: 1-) Calcule o valor das (horas extras + os DSR s) a ser pago a um empregado com salário base de R$ 3.868,00 com 220 horas mensais. Realizou 15 Horas extras à 50% e 8h à 100%. Mês com 25 X 05 DSR s. Possui um dependente para o cálculo do IRRF Desconto de contribuição assistencial 1% sobre salário base Desconto de 6% de vale transporte

139 Folha de Pagamento Teto máximo de contribuição O desconto de vale transporte Exemplo: 02 transportes diários Valor unitário R$ 2,00 * 25 dias úteis = 100,00 Hora extra fracionada Exemplo: 0:30 (meio hora - Conforme relógio) 0:50 ( deve ser considerado 50 para o cálculo, ou seja em centesimal ½ de 1 inteiro. Para transformar os minutos em centesimal divida a quantidade de minutos por 60, ou seja 30 / 60 = 0,50

140 Folha de Pagamento 2-) Calcule o valor dos rendimentos pagos ao funcionário (10% de Insalubridade sobre o valor do salário mínino) salário base 465,00 com 220 horas mensais. 01 Dependente para fins de salário família 01 Falta (dia) 01 Hora Falta

142 Folha de Pagamento Informações importantes: Cálculo de salário família Cálculo do adicional de Insalubridade ou periculosidade para funcionários que possuem faltas ou horas faltas deve ser deduzido o valor equivalente a quantidade de faltas considerando a base de cálculo conforme o valor do adicional. Exemplo: Insalubridade (10% do salário base = 46,50) 46,50 / 30 * 1 (Falta) = 1,55 46,50 / 220 = * 1 ( Hora Falta) = 0,21 Total de Insalubridade a ser pago= 44,74

143 Folha de Pagamento 3-) Calcule a remuneração de um determinado empregado, com salário base de R$ 500,00 com data de admissão em 13/04/2009 e leve em consideração que a folha de pagamento que está sendo processada é referente a competência Abril/2009. Possui 02 horas extras a 100% + DSR do mês abril 01 dependente para o cálculo de salário família

145 Folha de Pagamento Informações importantes: de cálculo de salário família, considera-se o valor que seria devido no mês, e o valor pago deve ser proporcional ao número de dias trabalhados: Base de cálculo 510,91 ( Quota - 18,08) 18,08 / 30 * 18 = 10,85 Resumo geral da empresa: Com base nos valores apresentados acima, segue de forma detalhada os cálculos efetuados para apresentação do resumo geral dos valores de Folha de Pagamento da empresa.

147 Folha de Pagamento Valores de INSS / FGTS Valores apurados GPS Informações para o cálculo: Salário de Contribuição: 5.483,32 20% Parte Patronal 2,0% SAT (Seguro acidente de trabalho) 5,8% Terceiros (SEST, SENAT,SESI)

149 Folha de Pagamento Valores apurados FGTS Valores apurados IRRF

150 Folha de Pagamento Valores apurados PIS Este valor é recolhido por empresas que não possuem fins lucrativos, exemplo: entidade Filantrópica. A base de cálculo é a mesma correspondente ao salário de contribuição e deve ser aplicado alíquota de 1%. Outras Informações

151 Folha de Pagamento Cálculo de IRRF para Empresas com regime de apuração caixa: Para esta situação o cálculo do IRRF é efetuado de forma diferenciada, ou seja deve-se apurar exatamente os valores de IRRF conforme os valores pagos na competência, por isto no cálculo do IRRF do recibo de adiantamento salarial deve-se somar também a base de IRRF do mês anterior, visto que os dois pagamento possuem o fato gerador na mesma competência. Segue exemplo para melhor entendimento:

152 Folha de Pagamento Empresa regime caixa: Recibo mensal - Competência 03/2009 com pagamento em 05/04/2009 Para efetuar o cálculo do IRRF neste exemplo, será necessário abater o valor de adiantamento salarial, pois este foi tributado na competência anterior.

154 Folha de Pagamento Recibo de adiantamento salarial Competência 04/2009 com pagamento em 20/04/2009 Observem neste exemplo, que o valor do salário base do recibo mensal de março e o adiantamento salarial de abril de 2009, apesar de se tratar de competência diferentes, ambos foram pagos ao funcionário no mesmo fato gerador.

156 Folha de Pagamento Cálculo do IRRF: Base de IRRF do mês anterior (1.799,26 + Adiantamento salarial 1.520,00 = 3.319,26 * 22,5% - 483,84 - IRRF deduzido no adiantamento 27,35) = 235,64

157 Folha de Pagamento Cálculo de INSS para funcionários que possuem variáveis de Férias na competência: Para fins de cálculos previdenciários os valores de INSS dos rendimentos de Férias e Salário Mensal devem ser somados para a tributação do INSS, conforme exemplo abaixo:

158 Folha de Pagamento Cálculo: Base de cálculo (considerando os valores de Férias + Rendimentos mensais = 2.333,33 * 11% = 256,67 (INSS já descontado no recibo de Férias) 146,66, resultará em um desconto de = 110,00

159 Previdenciária Contribuição Trabalhadores Para empregados, empregados domésticos e trabalhadores avulsos aplica-se sobre a base de cálculo Previdenciária a alíquota correspondente ao enquadramento deste na tabela vigente, conforme abaixo: Tabela INSS até 01/2009

160 Previdenciária Tabela INSS até 02/2009

161 Previdenciária Empresas Em relação aos empregadores, a contribuição referente ao 13º salário incidirá sobre o valor efetivamente pago, independentemente do limite máximo do salário-de-contribuição, conforme as seguintes alíquotas a) 20% (vinte por cento) sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos

162 Previdenciária b) para o financiamento da aposentadoria especial e daqueles concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (RAT) b.1) 1% (um por cento) b.2) 2% (dois por cento) b.3) 3% (três por cento) Instituições Financeiras Outras entidades (terceiros), tais como: INCRA, SENAR, SESC, SESCOOP, entre outros. FPAS 507 e 515.

163 Previdenciária

164 Previdenciária

165 Previdenciária A empresa optante pelo Simples Nacional goza de tratamento diferenciado em relação à contribuição previdenciária patronal. Para mais informações sobre o assunto acesse Roteiro - Previdenciário/Trabalhista /3963 intitulado Encargos Previdenciários sobre Folha de Pagamento no site da Fiscosoft. Segurados Incide o INSS, observadas as alíquotas de 8%, 9% ou 11%, conforme o valor e teto máximo mensal. Para a determinação da alíquota de desconto, obedecendo ao teto de salário-contribuição, somam-se todas as importâncias recebidas durante o mês.

166 Previdenciária Valores apurados GPS Informações para o cálculo: Salário de Contribuição: 5.483,32 20% Parte Patronal 2,0% SAT (Seguro acidente de trabalho) 5,8% Terceiros (SEST, SENAT,SESI)

167 Previdenciária

168 Previdenciária Segurados 418,67 Empresa 1096,66 Terceiros 318,03 Acidente de Trabalho 109,67 Dedução de FPAS 28,93 Sub-Total 1.914,10

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