Palestra. IRPF - Malha Fina - Cuidados Especiais (Cruzamento de Informações Contábeis e Pessoa Física) Abril Elaborado por: Alexandre Di Pietra

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) , (teleatendimento), fax (11) web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nóbrega Gestão Palestra IRPF - Malha Fina - Cuidados Especiais (Cruzamento de Informações Contábeis e Pessoa Física) A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Elaborado por: Alexandre Di Pietra O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). Abril 2013 Acesso gratuito pelo portal do CRC SP

2 IRPF - Malha Fina - Cuidados Especiais (Cruzamento de Informações Contábeis e Pessoa Física) Certificação digital; Quem e Como declarar IR; Rendimentos; Pagamentos e Deduções; Estado Civil e Maioridade; Espólio; Novidades 2013 Cruzamento 1

3 Certificação digital; A pessoa física que operou mais de R$ 10 milhões: recebeu rendimentos isentos e não tributáveis, ou tributados exclusivamente na fonte, realizou pagamentos de rendimentos a: pessoas jurídicas, quando constituam dedução na declaração, ou pessoas físicas, quando constituam, ou não, dedução na declaração, em cada caso ou no total. Quem deve declarar Imposto de Renda? A pessoa física residente no Brasil que recebeu, em 2012, rendimentos tributáveis de acima de R$ ,65 (R$ 1.637,11 mensais) e não se enquadrar em nenhuma outra condição de obrigatoriedade. Receita com atividade rural contribuinte que obteve, em 2012, receita bruta em valor superior a R$ ,25. 2

4 ... e não se enquadrar em nenhuma outra condição de obrigatoriedade: Patrimônio acima de 300 mil; Lucro com ganho de capital; Operador de Bolsa de Valores. Como fazer a sua declaração? Simplificada; Complicada? 3

5 Rendimentos: Tributáveis (carta de rendimento*); Isentos; e não-tributáveis; *obrigação legal Pagamentos; Deduções permitidas por lei; Deduções sem limite; Deduções com limite; da renda bruta anual; do valor do imposto devido; 4

6 Deduções sem limite! Saúde (sem limite) É permitido deduzir todas as despesas médicas, de qualquer valor, para o contribuinte e seus dependentes: planos de saúde (individuais ou coletivos), consultas a médicos e dentistas, terapias, exames, cirurgias, internações e até próteses dentárias e ortopédicas. 5

7 Pensão judicial (sem limite) (da renda bruta anual) Todo o valor estabelecido judicialmente pode ser deduzido. Contribuições informais são consideradas mesadas e não entram nos critérios de dedução. Livro Caixa (Limitado ao valor da receita mensal recebida) Gastos de profissionais autônomos que tiverem relação direta com o trabalho por eles exercido. (ex.: despesas com aluguel de escritório, água, luz, telefone, material de expediente ou consumo) Se ficarem acima do rendimento do mês, poderão ser somadas às despesas registradas nos próximos meses, até dezembro do ano em questão. 6

8 Deduções com limite! Deduções com limite (anual): por dependente é de R$ 1.974,72 Verifique os rendimentos limite ,32. despesas com educação é de R$ 3.091,35. Na forma de tributação utilizando o desconto de 20% do valor dos rendimentos tributáveis na declaração (desconto simplificado), a dedução está limitada a R$ ,60. 7

9 PGBL (Plano Gerador de Benefício Livre) (da renda bruta anual / com limite) nos quais se pode deduzir - com as contribuições realizadas - até 12% da renda bruta anual, para quem utiliza o modelo completo de declaração. Aposentados (com limite) (da renda bruta anual) O limite anual é de ,43 reais. A partir do mês que completar 65 anos, abater a parcela adicional de 1.773,54/mês no cálculo da renda tributável. 8

10 Incentivos fiscais (6% sobre o imposto devido) o somatório de doações aos fundos da criança e do adolescente, aos fundos de amparo ao idoso e de doações feitas a projetos aprovados pelo governo segundo a Lei Rouanet, a Lei do Audiovisual ou a Lei do Esporte. Incentivos fiscais Quem não tiver atingido o limite global de 6% do IR pode, ainda em 2013, doar até 3% do IR devido para FUNCAD diretamente na declaração, até 30 de abril. Doações para projetos aprovados no âmbito do Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência (Pronas) e do Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (Pronon) têm limite de 1% do IR devido cada um, fora do limite global de 6%. 9

11 INSS empregado doméstico (do imposto devido) O limite é de 985,96 reais e não pode superar 6% do imposto devido. As contribuições de patrões para o INSS de empregados domésticos com carteira assinada que correspondem a 12% sobre o salário, o décimo terceiro e o terço constitucional de férias - também são dedutíveis, valem para um único empregado. Contribuinte Casado; Declaração em Separado; Declaração em Conjunto; Contribuinte Separado De fato; Separado Judicialmente ou Divorciado; Contribuinte Viúvo; 10

12 Contribuinte Menor; Contribuinte Menor Emancipado; Contribuinte Incapaz; Dependente ou Independente? Verifique os rendimentos; despesas, patrimônio... Espólio; Declaração Inicial; Declarações Intermediárias; Declaração Final. 11

13 Cruzamento de informações; Dicas para que o documento não caia na malha fina Novidades na declaração de 2013; Novidades na declaração de 2013: Nova ficha: específica para doações, a possibilidade de dedução de doações feitas já este FUNCAD Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente; e mudanças da ficha "Rendimentos Isentos e Não Tributáveis" 12

14 Código Descrição 40 Doações em Estatuto da Criança e do Adolescente. 41 Incentivo à cultura. 42 Incentivo à atividade audiovisual. 43 Incentivo ao desporto. 44 Doações Estatuto do Idoso. 45 Incentivo ao Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência (Pronas/PCD) 46 Incentivo ao Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (Pronon). 80 Doações em espécie. 81 Doações em bens e direitos. 99 Outras Doações - Estatuto da Criança e do Adolescente optar pela dedução na Declaração de Ajuste Anual das doações aos fundos controlados pelos Conselhos Nacional, Distrital, estaduais e municipais dos Direitos da Criança e do Adolescente devidamente comprovadas, mediante a indicação do fundo a ser beneficiado na própria declaração, limitadas a 3% (três por cento) do imposto devido, observado o limite global de 6% (seis por cento) do imposto devido para as deduções de incentivo, inclui os Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente para doações realizadas no curso do ano-calendário de

15 Doações: 45 - Pronas e 46 - Pronon A pessoa física pode optar pela dedução na Declaração das doações, devidamente comprovadas, efetuadas no curso do ano-calendário de 2012, observado o limite individual de 1% (um por cento) do imposto devido. Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência (Pronas/PCD) e Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (Pronon) Cruzamento de informações! 14

16 "Hoje o tratamento qualificado das informações e o respaldo da documentação requerida é fundamental", 15

17 Cruzamento de dados Inteligência artificial da RFB, inúmeras possibilidades em exigências como: DIRF,Dimob, DIMOF, DOI, Dmed, Decred, Derex, Siscoserv, CBE, entre outras. Malha Fina (omissões e ERROS) 1) Rendimentos tributáveis; 2) Rendimentos dos dependentes (; 3) Deduções; 4) Arrendamento de imóvel rural; 5) Carnê-leão; 6) Valor real das aquisições e alienações; 7) Saldos bancários; 9) "Empréstimo" do CPF a terceiros; 10) Pagamentos e doações efetuados; 16

18 Inteligência Fiscal (Artificial) T-rex Arpia Cuidado: Os dados já estão lá... apenas nós os movimentamos a cada informação que se acrescenta. Dando à RFB a certeza de que há disponibilidade econômica para o alcance do tributo. 17

19 Inteligência Fiscal (Artificial) Visão Econômica Histórico Fluxo de caixa; Comportamento do contribuinte; Padrão individualizado Inteligência Fiscal (Artificial) O tributo é parte do movimento econômico de uma entidade. 18

20 Inteligência Fiscal (Artificial) SPED x OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Projetos Lalur (2014) FOLHA (?) Cadastro Patrimonial Bens Particulares (sócios) - Art. 675, RIR DIMOB; DETRAN; 19

21 RIR-99 - Decreto nº de 26 de Março de 1999 Art A falta de identificação do beneficiário das despesas e vantagens a que se refere o art. 622 e a sua não incorporação ao salário dos beneficiários, implicará a tributação exclusiva na fonte dos respectivos valores, à alíquota de trinta e cinco por cento (35%). Os dados já estão lá. DIPJ, DIRF SPEDContábil; ECD Escrituração Contábil Digital; F-CONT IN 949/09 e E-LALUR IN 989/09; DCTF; Perdcomp; 20

22 SISCOSERV (sistema on-line) ferramenta para o aprimoramento das ações de estímulo, formulação, acompanhamento e aferição das políticas públicas relacionadas à serviços e intangíveis bem como para a orientação de estratégias empresariais de comércio exterior de serviços e intangíveis. Todas as pessoas jurídicas e até pessoas físicas estão sujeitas ao Siscoserv, caso façam importação ou exportação de serviços (softwares,hospedagem, etc) A partir de o Siscoserv está sendo entregue para pessoas físicas e jurídicas que contratarem ou prestarem serviços, pois após 180 dias de sua implantação (08/2012) é exigível a multa por atraso na entrega. 21

23 Declaração de Capitais Brasileiros no Exterior (CBE) Circular nº 3.624/2013, 7 de fevereiro, Diário Oficial da União Foi estabelecido período de entrega da Declaração de Capitais Brasileiros no Exterior (CBE), relativa ao ano de Estão obrigadas a declarar as informações ao Banco Central do Brasil todas as pessoas físicas e jurídicas residentes no País que detinham, no exterior, ativos de valor igual ou superior a US$ 100 mil em 31/12/2012. As declarações devem ser entregues até o próximo dia 5 de abril. A Circular também traz um cronograma de entrega das declarações trimestrais de CBE, para pessoas físicas e jurídicas que detêm, no exterior, ativos de valor igual ou superior a US$ 100 milhões. As declarações devem ser apresentadas ao Banco Central do Brasil, em cada ano, por meio do formulário de declaração de Capitais Brasileiros no Exterior, disponível no portal: Reconhecimento é: processo que consiste em incorporar ao balanço patrimonial ou à demonstração do resultado um item que se enquadre na definição de um elemento e que satisfaça os critérios de reconhecimento. (Pronunciamento Conceitual Básico Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis.CPC21.R1) 22

24 As definições de elementos ativos, passivos, receitas e despesas são fundamentais para o reconhecimento ao término de ambos os períodos de reporte anuais e intermediários. ELEMENTOS ATIVO é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefícios econômicos para a entidade; 23

25 ELEMENTOS PASSIVO é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos já realizados, cuja liquidação se espera que resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios econômicos para a entidade; ELEMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO é o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. 24

26 ELEMENTOS RECEITA são definidas como aumentos nos benefícios econômicos durante o período contábil sob a forma de entrada de recursos ou aumento de ativos ou diminuição de passivos, que resultam em aumentos do PL diferentes de aportes dos proprietários. ELEMENTOS DESPESA é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefícios econômicos para a entidade; 25

27 CONTATO: 26