Rotinas da Fiscalização Tributária e do Lançamento Fiscal Márcia Zilá Longen

Transcrição

1 Rotinas da Fiscalização Tributária e do Lançamento Fiscal Márcia Zilá Longen 9º Congresso Catarinense de Secretários de Finanças, Contadores Públicos e Controladores Internos Municipais FECAM Florianópolis/SC - Maio/2013

2 Fiscalização Tributária Rotinas burocráticas X Rotinas de gestão

3 Fiscalização Tributária POR QUÊ? PARA QUÊ?

4 Recursos financeiros x demandas sociais saúde, educação básica, segurança e até a inclusão digital Captação e administração dos recursos Implica na instituição de obrigações tributárias, cujo cumprimento deve ser acompanhado pela AT.

5 Conjunto de ações e atividades que visam garantir o cumprimento das obrigações tributárias pelos contribuintes, que se expressa principalmente com uma presença fiscal atuante visando:

6 a) facilitação direta do cumprimento das obrigações - ações orientadoras e preventivas; b) construção e manutenção de uma forte percepção de risco sobre os contribuintes faltosos - ações repressivas eficientes contra fraudes e sonegação; c) complementarmente, dar efetividade ao poder impositivo do fisco com um ágil tratamento do contencioso administrativo-fiscal e da cobrança administrativa ou judicial do CT.

7 melhora permanente da receita tributária municipal justiça tributária reduzir a sensação de impunidade (exigência do tributo e penalidades) aumentando o nível de cumprimento voluntário responsabilização penal - evasão tributária

8 Sustentação das ações da AT: 1. legislação tributária 2. conjunto integrado de sistemas de informação (cadastrais e econômicofiscais) 3. novas tecnologias NFS-e declarações eletrônicas

9 PASSADO Repressiva Isolado Auditar Passado HOJE/FUTURO Preventiva Integrado Presente / Projetar Futuro Estabelecimento Empresa Conferência Manual Auditoria Eletrônica Poucas Fontes Múltiplas Fontes Amostragem 100% das Operações Provas em Papel Provas Eletrônicas Fiscalização em Loco Fiscalização à Distância Generalista Especialista Fonte: CARTILHA SPED BRASIL

10 Então, em que consiste efetivamente a atuação da AT ou FT? Quais as atividades a serem desenvolvidas?

11 Grande desafio: Zelar pelo exercício da competência tributária municipal

12 Competência: 1. I P T U 2. I S S Q N 3. I T B I 4. Taxas de Polícia 5. Taxas de Serviços 6. Contribuição de Melhoria 7. COSIP.

13 Exercício competência tributária = poder-dever Pressuposto de responsabilidade na gestão fiscal - Art. 11 da Lei de Responsabilidade Fiscal (LC 101, de 2000) instituição, previsão e efetiva arrecadação

14 Instituídos mediante lei; Previstos na lei orçamentária anual; Lançados e cobrados corretamente (fiscalizar e arrecadar).

15 Requisitos da Lei tributária: Prever todos os aspectos do fato gerador (material, espacial, temporal, quantitativo, pessoal) Harmonizar-se: Constituição Federal + Normas Gerais + Constituição Estados + Lei Orgânica.

16 Compete à legislação tributária municipal: Instituir os tributos de competência municipal, prevendo as hipóteses de incidência, os fatos geradores, o nascimento da obrigação tributária e do crédito tributário decorrente. Estabelecer as obrigações instrumentais ou acessórias. Regular a forma e o prazo para o cumprimento das obrigações tributárias.

17 Compete à legislação tributária municipal: Disciplinar: o procedimento fiscal, a competência e os poderes dos fiscais tributários; o contencioso: os recursos, a competência decisão, os prazos e os efeitos das decisões; o tratamento do crédito tributário, sua inscrição em dívida ativa e os procedimentos de cobrança.

18 Lançamento dos tributos Compete exclusivamente à autoridade administrativa (Fisco ou Administração Tributária) constituir crédito tributário pelo lançamento, onde deverá: Verificar o fato gerador da obrigação tributária; Identificar o sujeito passivo; Determinar a matéria tributável; Calcular o montante do tributo devido, Propor a aplicação da penalidade cabível.

19 Ações do procedimento fiscal Análise de Informações Fiscais (cadastro, declarações periódicas, valores pagos); Auditoria dos documentos (fiscais, societários, e outros identificados durante o procedimento); Diligências; Apreensão (documentos, equipamentos e de bens, se for o caso); Auto de infração / lançamento.

20 Modalidades de lançamento: 1. De Ofício 2. Por Homologação 3. Por Declaração

21 IMPORTANTE Qualquer que seja a modalidade de lançamento, este somente se efetiva com a NOTIFICAÇÃO ao sujeito passivo (pessoal - via postal edital - forma eletrônica domicílio eletrônico)

22 Revisão do lançamento: Impugnação do sujeito passivo; Recurso de ofício; Iniciativa de ofício da autoridade administrativa Apreciação de fato não conhecido ou não provado por ocasião do lançamento anterior; Quando se comprove fraude, falta funcional ou omissão da autoridade, de ato ou formalidade especial

23 Os atos e procedimentos da AT no sentido do lançamento dos tributos (destaco aqui o procedimento de fiscalização) são ATOS ADMINISTRATIVOS e como tal, devem seguir princípios e requisitos de validade.

24 Impessoal idade Publicidad e Legalidad e Atos Adminis - trativos Moralidad e Eficiência Oficialidad e Autoridade Segurança

25 1. Competência 2. Forma 3. Motivo 4. Objeto 5. Finalidade

26 Atributos do Ato Administrativo: Presunção de Legitimidade e Veracidade Imperatividade Exigibilidade Autoexecutoriedade

27 PRERROGATIVAS dos agentes do Fisco para a realização de suas atividades: Assistência mútua e permuta de informações, na forma da lei ou convênio (Art. 199 CTN). Auxílio da força pública no embaraço ou desacato ou quando necessário à efetivação de medida (Art. 200 CTN)

28 Instituídos e lançados os tributos, compete à AT o controle e efetiva exigência do crédito tributário, mediante inscrição em DA e cobrança administrativa ou judicial. Importância de atuação da AT amparada pela Procuradoria Jurídica. A emissão de certidões, CNDs e CDAs deve obedecer aos critérios e requisitos previstos na legislação, sob pena de nulidade.

29 Modernização e atualização da legislação tributária; Instituição de obrigações acessórias eficientes, baseadas nas novas tecnologias disponíveis; Atualização cadastral constante; Fiscalização tributária operante; Gerenciamento e controle da arrecadação; Otimização da cobrança administrativa e judicial do crédito tributário.

30 Todas estas medidas vão ao encontro da promoção da justiça fiscal e a aplicação justa e equitativa dos recursos, sem perder de vista a necessária legalidade e moralidade dos atos administrativos.

31 Principais tributos municipais - aspectos da incidência e do seu controle pela AT 1. I S S Q N 2. I P T U 3. I T B I 4. Taxas de Polícia 5. Taxas de Serviços 6. Contribuição de Melhoria

32 Além do acompanhamento dos tributos da competência exclusiva dos municípios, compete igualmente à AT municipal acompanhar os ingressos de recursos federais e estaduais provenientes das em transferências diretas (repasse de parte da arrecadação p/ determinado governo) ou transferências indiretas (mediante a formação de fundos especiais).

33 Considerações Finais O grande encargo da AT municipal é zelar pelo correto e eficiente exercício da competência tributária dos municípios, mediante: Legislação adequada Procedimentos de fiscalização e lançamento eficientes Controle e cobrança do crédito tributário

34 Considerações Finais Ações que têm dado força às AT municipais: Nível Estadual MP (Dr. Murilo Mattos- Coordenador da Ordem Tributária): Programa Saúde Fiscal dos Municípios Nível Federal - Senado da República regulamentou a competência na CF, de avaliar o STN e as administrações tributárias dos entes federados.

35 Obrigada!!!