INOVAÇÃO TECNOLÓGICA INCENTIVOS FISCAIS LEI DO BEM

Transcrição

1 INOVAÇÃO TECNOLÓGICA INCENTIVOS FISCAIS LEI DO BEM

2 Incentivos Federais

3 Histórico de Incentivos Fiscais PDTI/ PDTA Lei 8.661/93 Redução do IRPJ a pagar Aprovação prévia dos projetos pelo MCT Incentivos Fiscais Lei /02 Redução do IRPJ/CSLL, desde que projeto resulte em Patente internacional Lei da Inovação /04 Diretrizes gerais de incentivo e apoio à inovação Prevê a criação de Incentivos Fiscais à Inovação Tecnológica Lei do Bem /05 Lei básica de incentivos fiscais para inovação tecnológica Sem prévia aprovação Lei /07 Inclui na Lei do Bem incentivos aos dispêndios com ICT s Lei /08 Benefícios de Depreciação Integral para máquinas e equipamentos para P&D Autoriza as empresas de Informática a utilizarem a Lei do Bem

4 Inovação Tecnológica A concepção de novo produto; A concepção de novo processo de fabricação; A agregação de novas funcionalidades ou características a um produto; A agregação de novas funcionalidades ou características ao processo produtivo.

5 Estrutura de Apoio à Inovação Tecnologia Industrial Básica Ideação Pesquisa Básica Dirigida Pesquisa Aplicada Desenvolvimento Experimental Produção Novos Fenômenos Propriedades da Matéria Novos Prod/Proc Melhorias Prod/ Proc Testes do Prod/ Proc Validação Prod/ Proc Comercialização Serviço de Apoio Técnico

6 Benefícios Fiscais Dedutibilidade de Dispêndios Exclusão Adicional 60% a 100% Depreciação Integral Restituição IRRF Redução IPI Contratação ICT Despesa dedutível operacional Dedução adicional para fins de IRPJ e CSLL Depreciação integral pela aquisição de máquinas e equipamentos utilizados para inovação teconólógica Crédito de IRRF incidente sobre os contratos de royalties e assistência técnica com exterior Redução de 50% do IPI incidente sobre máquinas e equipamentos utilizados para inovação tecnológica Exclusão do Lucro Real e da base da CSLL dos dispêndios com atividades de Inovação a ser executado por ICT s 34% 14,4% a 20,4% Benefício Financeiro 10% 50% 10% a 51%

7 Exemplo CONDIÇÕES Sem benefício Dispêndios com P&D 60% Receita Operacional (-) Dedução D. Operacional com P&D (=) Lucro Líquido 1000 (100) (100) 900 (-) Exclusão Adicional - (60) (=) Lucro Real (-) IRPJ e CSLL (34%) Redução adicional de Imposto ,4%

8 Requisitos O investimento deve ser dirigido a criação de um produto ou processo que resulte em ganho de qualidade ou produtividade. Ex 1. Desenvolvimento de um produto com maior durabilidade. Ex. 2. Desenvolvimento de um processo de fabricação que permita agregar mais qualidade ao produto.

9 Dispêndios de P&D beneficiados Dispêndios com P&D interno Dispêndios com P&D externos Dispêndios com aquisição de outros conhecimentos externos Dispêndios com treinamentos Projeto industrial e outras preparações técnicas Dispêndios de projetos cancelados Despesas correntes, mão-de-obra direta e indireta, serviços indiretos, serviços de compras de materiais auxiliares e despesas administrativas da área de P&D Serviços de apoio técnico ao P&D realizados por outras organizações, empresas ou instituições Royalties, marcas e patentes, knowhow, contratos de transferência de tecnologia (nacionais) etc Despesas com treinamentos que sejam direcionados às atividades inovativas Para implementação de inovações ou produto ou processo Quando o projeto é cancelado, entende-se que é alta a sua complexidade, desta forma o governo reconhece a sua importância, garantindo que seus dispêndios sejam beneficiados

10 Situações incentivadas Empresa investe para agregar maior durabilidade de uso à um produto. Ex: Empresa desenvolveu uma linha de facas para uso industrial (frigoríficos) em que a necessidade de afiamento reduziu-se em 75%.

11 Situações incentivadas Empresa investe para desenvolver um produto com características e parâmetros definidos por um cliente. Ex: Empresa desenvolveu uma cola com grau de fluidez e com tempo de secagem específico para uma linha de móveis.

12 Situações incentivadas Empresa investe para criar uma máquina que conferirá maior produtividade. Ex: Empresa desenvolveu uma máquina que perfura poços com uma velocidade 50% superior aquela que existia no mercado.

13 Situações incentivadas Empresa investe em um novo sistema de produção. Ex: Empresa desenvolveu um sistema de produção controlado por código de barras que lhe permite melhor alocação do pessoal e necessidade de estoques.

14 Principais itens de inovação tecnológica existente nas empresas: Desenvolvimento de produto com especificação exigida pelo cliente; Desenvolvimento de experiências visando a comprovação ou demonstração da viabilidade técnica ou funcional de novos produtos; Pesquisa aplicada no desenvolvimento ou aprimoramento de produtos;

15 Principais itens de inovação tecnológica existente nas empresas: Aferição e calibração de máquinas e equipamentos; Certificação de conformidade; Criação de norma ou padrão e a documentação técnica gerada; Patenteamento dos produtos ou processos.

16 Condições para utilização dos incentivos Controle contábil específico para os dispêndios com inovação tecnológica; Projeto de inovação tecnológica; Regularidade fiscal; Apresentação de relatório anual.

17 Metodologia Regime Tributário Dispêndios Elegíveis Formatação do projeto Estruturação de controles internos Estruturação contábil Recuperação fiscal Relatório de atividades

18 Incentivos Estaduais

19 Pró-Inovação P & D Aquisição externa de P&D Aquisição de outros conhecimentos externos, software, máquinas e equipamentos Treinamento Introdução de novas tecnologias no mercado Preparações técnicas para a produção e distribuição

20 Apropriação Percentual do benefício sobre o incremento de ICMS Taxa de crescimento mínimo de 10% Limitado a 3% do faturamento bruto ou ao saldo negativo de ICMS gerado Crédito Presumido

21 Metodologia Regime Tributário Dispêndios Elegíveis Formatação do projeto Aprovação do projeto Estruturação de controles internos Estruturação contábil Recuperação fiscal

22 Principais dificuldades das empresas para utilizar incentivos Cultura e treinamento para a inovação; Identificação situações que permitam a utilização dos incentivos fiscais de inovação tecnológica; Controles internos.

23 MUITO OBRIGADO!