E-Financeira (IN RFB 1.571, de )

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1 E-Financeira (IN RFB 1.571, de )

2 e-financeira IN nº 1.571, de 02 de julho de 2015, dispõe sobre a prestação de informações relativas às operações financeiras de interesse da RFB pela e- Financeira e-financeira será transmitida no ambiente do SPED, com assinatura digital da ICP-Brasil, no formato.xml (DIMOF é em arquivo.txt) Pessoas Jurídicas obrigadas a apresentar, aquelas que: estruturam e comercializam planos de previdência complementar instituem e administram Fundos de Aposentadoria Programada Individual (FAPI) tenham como atividade principal ou acessória a captação, intermediação ou aplicação de recursos financeiros próprios ou de terceiros, incluídas as operações de consórcio, em moeda nacional ou estrangeira, ou a custódia de valor de propriedade de terceiros estruturam e comercializam planos de seguros de pessoas (seguradoras) obrigatoriedade alcança entidades supervisionadas pelo BACEN, CVM, Susep e Previc. 2

3 PRAZOS DE ENTREGA: FATCA (crítico) informações e pessoas definidas pelo Acordo FATCA relativas ao período de julho a dezembro do anocalendário de 2014 Entrega inicial até o dia 15 de agosto/2015 Prorrogação dia 14/08/15: entrega até 31 de agosto/15 FATCA: contas financeiras de US Persons reportáveis (em 2015) são apenas aquelas de Pessoas Físicas abertas entre 1º de julho e 31 de dezembro de 2014 e que, em 31 de dezembro de 2014, tenham saldo superior a US$ ,00 ou aquelas abertas nesse período que tenham sido encerradas no mesmo período. Atos regulatórios: 20/julho: publicados os leiautes da e-financeira 31/julho: publicado o manual de preenchimento dos leiautes 3

4 PRAZOS DE ENTREGA: NÃO FATCA (crítico) e-financeira (completa) será obrigatória a partir de 1º de dezembro de 2015 Excepcionalmente, para os fatos ocorridos entre 1º e 31 de dezembro de 2015, a e-financeira poderá ser entregue até o último dia útil de maio de Será transmitida semestralmente (observadas informações do FATCA): até o último dia útil do mês de fevereiro, contendo as informações relativas ao segundo semestre do ano anterior até o último dia útil do mês de agosto, contendo as informações relativas ao primeiro semestre do ano em curso Atenção: não abrange apenas informações de FATCA! DIMOF deixa de ser obrigatória a partir de janeiro de

5 Penalidades Lei nº /2002 (art. 30): informações da Lei Complementar nº 105/2001 Informações inexatas, incompletas ou omitidas - multa: R$ 50,00 por grupo de 5 informações; Apresentação em atraso: R$ 5.000,00 por mês-calendário ou fração do atraso (ou declaração que não atenda às especificações estabelecidas pela RFB) Multas serão majoradas em 100% (lavratura de auto de infração) Medida Provisória nº /2001 (art. 57): demais informações Informações inexatas, incompletas ou omitidas - multa: 3% do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário Apresentação em atraso: R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração R$ 500,00 (não cumprimento à intimação da RFB para cumprir obrigação ou prestar esclarecimentos) 5

6 E-Financeira: pontos críticos / novos Limites Limites para apresentação das informações: montante global movimentado ou o saldo, em cada mês, por tipo de operação financeira superior a: Pessoas Físicas: R$ 2.000,00 Pessoas Jurídicas: R$ 6.000,00 No caso de benefícios de previdência privada ou do Fapi, o saldo, em cada mês, for superior a R$ ,00 No caso de seguros, o montante global mensalmente movimentado, considerando-se de forma isolada, o somatório dos lançamentos a crédito e o somatório dos lançamentos a débito e o valor de benefícios ou de capitais segurados, pagos sob a forma de pagamento único, ou sob a forma de renda, for superior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais). Regra específica para contas de FGTS: contas com depósitos anuais superiores a R$ ,00 6

7 E-Financeira: informações a serem prestadas/prazos Para as operações que envolvam Contas de depósito, inclusive de poupança Aplicações financeiras Operações do Mercado de Títulos e Valores Mobiliários, inclusive operações de custódia Transferência entre contas do mesmo titular realizadas entre contas de depósito à vista, ou entre contas de poupança, ou entre contas de depósito à vista e de poupança; Aquisições de moeda estrangeira Conversões de moeda estrangeira em moeda nacional; Transferências de moeda e de outros valores para o exterior, excluídas as operações de aquisições de moeda estrangeira Consórcios Deverão ser identificados os titulares das operações financeiras e comitentes finais (identificados cf. regulamentação CVM e CMN cadastro simplificado) e devem incluir: nome nacionalidade residência fiscal endereço número da conta ou equivalente, individualizados por conta ou contrato na instituição declarante CPF ou CNPJ Número de Identificação Fiscal no exterior (quando houver) Nome empresarial saldos (contas de depósito, inclusive poupança, e aplicações financeiras) 2014 Saldos demais aplicações financeiras Montantes globais mensalmente movimentados Demais informações cadastrais De qualquer pessoa autorizada a movimentar tais operações (todos os representantes legais ou convencionais, nos termos da regulamentação do BACEN - Circular nº 3.347/2007/CCS) nome completo ou razão social correspondente CPF ou CNPJ Endereço 2016: valores de vendas e resgates em operações que a instituição atue como custodiante Prazos: : inclui PF com + 10% em PJ Passiva 7

8 E-Financeira: responsáveis pela prestação de informações Para as operações que envolvam Deverão ser identificados os clientes ou beneficiários dos recursos, inclusive quando do seu pagamento no caso de morte do titular de plano de benefícios de previdência complementar ou de seguro de pessoas, ou de Fapi, e devem incluir: PJs autorizadas a estruturar e comercializar planos de benefícios de previdência complementar; PJs autorizadas a instituir e administrar Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) sociedades seguradoras autorizadas a estruturar e comercializar planos de seguros de pessoas nome nacionalidade residência fiscal endereço número de proposta e número do processo de aprovação do plano ou Fapi, pelo pertinente órgão regulador, individualizados por plano ou Fapi na instituição declarante CPF Número de Identificação Fiscal no exterior (quando houver) os saldos de provisões matemáticas de benefícios a conceder saldo de Fapi os montantes globais mensalmente movimentados demais informações cadastrais Prazos: : inclui PF com + 10% em PJ Passiva 8

9 E-Financeira: pontos críticos / novas obrigações Limites serão aplicados de forma agregada para todas as operações financeiras de um mesmo tipo mantidas na mesma IF. A prestação das informações contemplará todos os meses, a partir daquele cujo limite tenha sido atingido, relativo ao período de referência (semestre). Caso sejam ultrapassado os limites, as IFs deverão prestar as informações relativas a todos os saldos anuais e a todos os demais montantes globais movimentados mensalmente, ainda que para estes o somatório mensal seja inferior. Regra específica para contas de FGTS: contas com depósitos anuais superiores a R$ ,00 9

10 E-Financeira: pontos críticos / novas obrigações Deverão ser informados: lançamentos de transferências entre contas do mesmo titular realizadas entre contas de depósito à vista, ou entre contas de poupança, ou entre contas de depósito à vista e de poupança transferências de mesma titularidade: aquelas que tenham exatamente os mesmos titulares, independente da ordem em cada conta. Quando as transferências ocorrerem entre contas de diferentes instituições financeiras, estas poderão identificar a mesma titularidade mediante informação declarada pelo cliente no ato de cada operação. informações de saldo: obrigatórias quando relativas ao último dia útil do ano ou, no caso de encerramento de contas ou de aplicações financeiras, o saldo do dia útil imediatamente anterior ao do encerramento (regra de FATCA) Em relação ao ano-calendário de 2014, havendo contas reportáveis identificadas em momento posterior ao envio das informações, tais contas deverão ser reportadas no prazo de até 20 (vinte) dias, contados da data da identificação 10

11 E-Financeira: pontos críticos / novas obrigações Deverão ser informados: Art. 5º, 9º. Para a pessoa jurídica não financeira titular das operações financeiras, e que seja considerada passiva nos termos do Acordo entre o Governo da República Federativa do Brasil e o Governo dos Estados Unidos da América para intercâmbio de informações e melhoria da observância tributária e implementação do Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), as informações de que trata o 6º devem ser prestadas também em relação à pessoa física, independentemente da nacionalidade, que a controle ou detenha pelo menos 10% (dez por cento) de participação direta ou indireta. (Regra FATCA ampliada) Art. 6º (...) As entidades (...) prestarão (...) as informações dos pagamentos efetuados anualmente para Instituições Financeiras Não Participantes, nos termos do Acordo entre o Governo da República Federativa do Brasil e o Governo dos Estados Unidos da América para intercâmbio de informações e melhoria da observância tributária e implementação do FATCA (apenas anos 2015 e 2016) (Regra FATCA) 11

12 E-Financeira: responsáveis pela prestação de informações Instituição financeira depositária de contas de depósito, inclusive de poupança Saldo no último dia útil do ano de qualquer conta de depósito, inclusive de poupança, considerando quaisquer movimentações, tais como pagamentos efetuados em moeda corrente ou em cheques, emissão de ordens de crédito ou documentos assemelhados ou resgates à vista e a prazo, discriminando o total do rendimento mensal bruto pago ou creditado à conta, acumulados anualmente, mês a mês 12

13 E-Financeira: responsáveis pela prestação de informações Instituição custodiante das contas de custódia de ativos financeiros vinculadas às aplicações financeiras Administrador, no caso de fundos e clubes de investimento cujas cotas estejam vinculadas às aplicações financeiras, exceto: a) fundos de investimento especialmente constituídos, destinados exclusivamente a acolher recursos de planos de benefícios de previdência complementar ou de planos de seguros de pessoas; e b) fundos cujas cotas sejam negociadas em bolsa ou devam ser ou sejam registradas em balcão organizado; Distribuidor de cotas de fundos de investimento distribuídos a terceiros por conta e ordem vinculadas às aplicações financeiras Instituição intermediária, no caso de ações, derivativos, ou cotas de fundos de investimento negociadas em bolsa ou que devam ser ou sejam registradas em balcão organizado vinculadas às aplicações financeiras Saldo no último dia útil do ano de cada aplicação financeira, bem como os correspondentes somatórios mensais a crédito e a débito, considerando quaisquer movimentos, tais como os relativos a investimentos, resgates, alienações, cessões ou liquidações das referidas aplicações havidas, mês a mês, no decorrer do ano Rendimentos brutos, acumulados anualmente, mês a mês, por aplicações financeiras no decorrer do ano, individualizados por tipo de rendimento, incluídos os valores oriundos da venda ou resgate de ativos sob custódia e do resgate de fundos de investimento 13

14 E-Financeira: responsáveis pela prestação de informações Instituição autorizada a realizar operações no mercado de câmbio Aquisições de moeda estrangeira Conversões de moeda estrangeira em moeda nacional Transferências de moeda e de outros valores para o exterior, excluídas as relativas às aquisições de moeda estrangeira Informações acima já estão na DIMOF, mas o leiaute é diferente 14

15 E-Financeira: responsáveis pela prestação de informações PJs autorizadas a estruturar e comercializar planos de benefícios de previdência complementar; PJs autorizadas a instituir e administrar Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) sociedades seguradoras autorizadas a estruturar e comercializar planos de seguros de pessoas. Saldo, no último dia útil do ano ou no dia de encerramento, de provisões matemáticas de benefícios a conceder referente a cada plano de benefício de previdência complementar ou a cada plano de seguros de pessoas, discriminando, mês a mês, o total das respectivas movimentações, a crédito e a débito, ocorridas no decorrer do ano Saldo, no último dia útil do ano ou no dia de encerramento, de cada Fapi, e as correspondentes movimentações, discriminadas mês a mês, a crédito e a débito, ocorridas no decorrer do ano Valores de benefícios ou de capitais segurados, acumulados anualmente, mês a mês, pagos sob a forma de pagamento único, ou sob a forma de renda; 15

16 E-Financeira: responsáveis pela prestação de informações Administradora de consórcios (art. 5º, Lei nº / 2008) Total dos valores pagos até o último dia do ano, incluindo os valores dos lances que resultaram em contemplação, deduzido dos valores de créditos disponibilizados ao cotista e as correspondentes movimentações, ocorridas no decorrer do ano, discriminadas mês a mês, a crédito e a débito, por cota de consórcio Valor de créditos disponibilizados ao cotista, acumulados anualmente, mês a mês, por cota de consórcio, no decorrer do ano. Instituição que detenha o relacionamento final com o cliente, nos demais casos Ex.: Indústria de Fundos (Investidores estrangeiros Contas 4373) 16

17 E-Financeira: Conceitos Aplicações financeiras toda e qualquer operação de renda fixa ou a ela equiparada e as operações de swap toda e qualquer operação de renda variável fundos e clubes de investimento de quaisquer espécies, exceto os fundos de investimento especialmente constituídos e destinados, exclusivamente, a acolher recursos de planos de benefícios de previdência complementar ou de planos de seguros de pessoas. Aplicações financeiras: rendimento todo e qualquer valor, bruto, auferido em decorrência das aplicações financeiras 17

18 E-Financeira: saldo do último dia útil do ano (conceito) Contas de depósito, inclusive de poupança, Fundos de investimentos cuja tributação ocorra somente no resgate das cotas ou na distribuição de lucros ou rendimentos Demais fundos de investimento 1) se o beneficiário não houver adquirido ou resgatado cotas após a data em que houver a última incidência periódica do imposto sobre a renda 2) se o beneficiário houver adquirido ou resgatado cotas após a data em que houver a última incidência periódica do imposto sobre a renda Demais aplicações financeiras de renda fixa Ações Provisões matemáticas de benefícios a conceder (previdência) e de Fapi o valor disponível no último dia útil do ano, exceto no caso de depósitos a prazo, para os quais será considerado o valor original o valor de aquisição das cotas o valor relativo ao saldo de cotas na data de incidência do imposto o valor relativo ao saldo de cotas nessa data (última incidência periódica) que remanescerem, em caso de resgate, adicionado do valor de aquisição das cotas os valores originais de aquisição o valor atualizado considerando o preço de fechamento no último dia útil do ano, ou na data da última negociação, ou na impossibilidade da determinação do valor atualizado, o valor declarado pelo proprietário da ação o valor disponível no último dia útil do ano 18

19 Considera-se, de forma isolada, como montante global mensalmente movimentado, o somatório: dos lançamentos a crédito e dos lançamentos a débito efetuados no mês nas contas de depósito, inclusive de poupança (* considerando quaisquer movimentações, tais como pagamentos efetuados em moeda corrente ou em cheques, emissão de ordens de crédito ou documentos assemelhados ou resgates à vista e a prazo) nas aplicações financeiras (considerando quaisquer movimentos, tais como os relativos a investimentos, resgates, alienações, cessões ou liquidações das referidas aplicações) nos Fapis transferências entre contas do mesmo titular realizadas entre contas de depósito à vista, ou entre contas de poupança, ou entre contas de depósito à vista e de poupança dos rendimentos brutos e valores oriundos de venda ou resgate nas contas de depósito, inclusive de poupança (*) rendimentos brutos, acumulados anualmente, mês a mês, por aplicações financeiras no decorrer do ano, individualizados por tipo de rendimento, incluídos os valores oriundos da venda ou resgate de ativos sob custódia e do resgate de fundos de investimento 19

20 Considera-se, de forma isolada, como montante global mensalmente movimentado, o somatório: das compras, efetuadas no mês, em moeda nacional das vendas, efetuadas no mês, em moeda nacional; aquisições de moeda estrangeira conversões de moeda estrangeira em moeda nacional a crédito, dos valores pagos pelo cotista, tais como aqueles efetuados a título de lance ou de contribuição, e a débito, dos valores disponibilizados ao cotista, tais como contemplações o total dos valores, incluindo os dos lances que resultaram em contemplação, deduzido dos valores de créditos disponibilizados ao cotista e as correspondentes movimentações em moeda nacional, transferidos no mês, contemplando todas as modalidades, independente do mercado de câmbio em que se operem. transferências de moeda e de outros valores para o exterior, excluídas as operações de aquisição de moeda estrangeira 20

21 Considera-se, de forma isolada, como montante global mensalmente movimentado, o somatório: dos lançamentos a crédito e a débito efetuados no mês do valor de benefícios ou de capitais segurados, pagos pela entidade sob a forma de pagamento único, ou sob a forma de renda plano de benefício de previdência complementar ou a cada plano de seguros de pessoas dos Fapi de seguros Na apuração dos montantes globais mensalmente movimentados, não deverão ser considerados os lançamentos a débito ou a crédito referentes a estornos contábeis, bem como os lançamentos que lhes deram origem (DIMOF com ajuste). Deverão ser informados os saldos decorrentes de créditos em trânsito: valores aplicados ou resgatados em aplicações financeiras nos últimos dias do ano-calendário, e que somente tenham sido convertidos em ativos financeiros ou creditados em contas de depósito no ano subsequente (regra já existente). 21

22 E-Financeira: contas conjuntas/vinculadas Quando a pessoa física ou jurídica seja titular de mais de uma conta ou esteja relacionada a mais de uma conta, em uma mesma instituição financeira, incluídas as administradoras de consórcios, as informações sobre os saldos anuais e sobre os montantes globais mensalmente movimentados deverão ser prestadas individualizadamente, por número de conta. Quando a pessoa física esteja relacionada a mais de um plano de benefícios de previdência complementar, a mais de um Fapi ou a mais de um seguro de pessoas, em uma mesma entidade, as informações sobre os saldos de provisões matemáticas de benefícios a conceder e de Fapi e sobre os montantes globais mensalmente movimentados deverão ser prestadas individualizadamente, por número de proposta e número de processo de aprovação, ou equivalente, pelo pertinente órgão regulador. Em relação a cada conta, as informações sobre os saldos anuais e sobre os montantes globais mensalmente movimentados, inclusive em consórcios, deverão ser prestadas em nome de todas as pessoas a ela vinculadas, individualmente. 22

23 E-Financeira: vedações É vedada a inserção de qualquer elemento que permita identificar a origem ou o destino dos recursos utilizados nas operações financeiras abrangidas pela IN As disposições acima já estão na DIMOF 23

24 Obrigado pelo aprendizado que tive junto a vocês! Eduardo Augusto Marcondes de Freitas Advogado formado pela Faculdade Paulista de Direito da PUC/SP Especialista em Regulamentação do Sistema Financeiro pela FGVLaw Gerente Jurídico da Federação Brasileira de Bancos/FEBRABAN Assessor da Comissão Tributária da Federação Brasileira de Bancos/FEBRABAN Assessor do Grupo Multidisciplinar sobre FATCA e seus grupos de trabalho da FEBRABAN Docente do INFI em cursos sobre o Foreign Account Compliance Act FATCA Ex-conselheiro do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais/CARF eduardomf@febraban.org.br (11)